注會(huì)《會(huì)計(jì)》2017年真題卷

客觀題一、單選題：（132261.31171100012017真題】甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)為自供電方購(gòu)買電力后向?qū)嶋H用電方銷售，其與供電方、實(shí)際用電方分別簽訂合同，價(jià)款分別結(jié)算；從供電方購(gòu)入電力后，向?qū)嶋H用電方銷售電力的價(jià)格由甲公司自行決定，并承擔(dān)相關(guān)收款風(fēng)險(xiǎn)。2×16年12月，因?qū)嶋H用電方拖欠甲公司用電款，甲公司資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，相應(yīng)地拖欠了供電方部分款項(xiàng)。為此，供電方提起仲裁，經(jīng)裁決甲公司需支付電款2600萬(wàn)元，該款項(xiàng)至2×16年12月31日尚未支付。同時(shí)，甲公司起訴實(shí)際用電方，要求用電方支付用電款3200萬(wàn)元，法院終審判決支持甲公司主張。甲公司在按照會(huì)計(jì)政策計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后，該筆債權(quán)賬面價(jià)值為2400萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司針對(duì)上述交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)應(yīng)收債權(quán)3200萬(wàn)元和應(yīng)付債務(wù)2600萬(wàn)元B.資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)對(duì)供電方的負(fù)債2600萬(wàn)元，但不列報(bào)應(yīng)收債權(quán)2400萬(wàn)元C.資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)應(yīng)收債權(quán)2400萬(wàn)元和應(yīng)付債務(wù)2600萬(wàn)元D.資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目以抵銷后的凈額列報(bào)為200萬(wàn)元負(fù)債2.【3117110002】【2017真題】2×16年12月31日，甲公司持有乙原材料200噸，單位成本為20萬(wàn)元/噸（用于生產(chǎn)丙）。每噸乙原材料可加工生產(chǎn)丙產(chǎn)成品一件，該丙產(chǎn)成品售價(jià)為21.2萬(wàn)元/件，將乙原材料加工至丙產(chǎn)成品過(guò)程中發(fā)生加工費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用共計(jì)2.6萬(wàn)元/件；當(dāng)日，乙原材料的市場(chǎng)價(jià)格為19.3萬(wàn)元/噸。甲公司2×16年財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出前幾日，乙原材料及丙產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格開(kāi)始上漲，其中乙原材料價(jià)格為19.6萬(wàn)元/噸，丙產(chǎn)成品的價(jià)格為21.7萬(wàn)元/件，甲公司在2×16年以前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。不考慮其他因素，甲公司2×16年12月31日就持有的乙原材料應(yīng)當(dāng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）。A.80萬(wàn)元B.280萬(wàn)元C.140萬(wàn)元【3117110003】【2017真題】甲公司2×16年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）銷售商品確認(rèn)收入24000萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本19000萬(wàn)元；（2）采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)取得出租收入2800萬(wàn)元，2×16年公允價(jià)值變動(dòng)收益1000萬(wàn)元；（3）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失600萬(wàn)元；（4）因持有分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益800萬(wàn)元；（5）確認(rèn)商譽(yù)減值損失2000萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2×16年?duì)I業(yè)利潤(rùn)是（）。B.8200萬(wàn)元C.6200萬(wàn)元D.6800萬(wàn)元【3117110004】【2017真題】甲公司為制造業(yè)企業(yè)，2×16年產(chǎn)生下列現(xiàn)金流量：（1）收到客戶定購(gòu)商品預(yù)付款3000萬(wàn)元；（2）稅務(wù)部門返還上年度增值稅款600萬(wàn)元；（3）支付購(gòu)入分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算的股票投資款1200萬(wàn)元；（4）為補(bǔ)充營(yíng)運(yùn)資金不足，自股東取得經(jīng)營(yíng)性資金借款6000萬(wàn)元；（5）因存貨非正常毀損取得保險(xiǎn)賠償款2800萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2×16年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~是（）。A.5200萬(wàn)元B.6400萬(wàn)元C.9600萬(wàn)元D.12400萬(wàn)元【3117110005】【2017真題】甲公司擁有對(duì)四家公司的控股權(quán)，其下屬子公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)均符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。不考慮其他因素，甲公司在編制2×16年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)其子公司進(jìn)行的下述調(diào)整中，正確的是（）。A.將子公司（乙公司）1年以內(nèi)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由3%調(diào)整為與甲公司相同的計(jì)提比例5%B.對(duì)2×16年通過(guò)同一控制下企業(yè)合并取得的子公司（丁公司），將其固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的折舊和攤銷年限按照與甲公司相同的期限進(jìn)行調(diào)整C.將子公司（丙公司）投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式由成本模式調(diào)整為與甲公司相同的公允價(jià)值模式D.將子公司（戊公司）閑置不用但沒(méi)有明確處置計(jì)劃的機(jī)器設(shè)備由固定資產(chǎn)調(diào)整為持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)并相應(yīng)調(diào)整后續(xù)計(jì)量模式【3117110006】【2017真題】甲公司為上市公司，2×16年期初發(fā)行在外普通股股數(shù)為8000萬(wàn)股。當(dāng)年度，甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)為4600萬(wàn)元，發(fā)生的可能影響其發(fā)行在外普通股股數(shù)的事項(xiàng)有：（1）2×16年4月1日，股東大會(huì)通過(guò)每10股派發(fā)2股股票股利的決議并于4月12日實(shí)際派發(fā)；（2）2×16年11月1日，甲公司自公開(kāi)市場(chǎng)回購(gòu)本公司股票960萬(wàn)股，擬用于員工持股計(jì)劃。不考慮其他因素，甲公司2×16年基本每股收益是（）。A.0.49元/股B.0.51元/股C.0.53元/股元/股【31171100072017真題】下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×16年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，其會(huì)計(jì)處理會(huì)影響當(dāng)年度甲公司合并所有者權(quán)益變動(dòng)表留存收益項(xiàng)目本年年初金額的是（）。A.上年末資產(chǎn)的流動(dòng)性與非流動(dòng)性劃分發(fā)生重要差錯(cuò)，本年予以更正B.自公開(kāi)市場(chǎng)進(jìn)一步購(gòu)買聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)，將持股比例自25%增加到53%并能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制C.根據(jù)外在條件變化，將原作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)調(diào)整為使用壽命為10年并按直線法攤銷D.收購(gòu)受同一母公司控制的乙公司60%股權(quán)（至收購(gòu)時(shí)已設(shè)立5年，持續(xù)盈利且未向投資者分配），交易符合作為同一控制下企業(yè)合并處理的條件【31171100082017真題】2×19年甲公司租入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，不考慮其他因素，甲公司在分?jǐn)傋赓U負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用的分?jǐn)偮适牵ǎ.合同規(guī)定利率B.銀行同期貸款利率C.出租人出租資產(chǎn)的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率D.使出租人的租賃收款額的現(xiàn)值與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與出租人的初始直接費(fèi)用之和的利率【3117110009】【2017真題】企業(yè)在按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)，下列各項(xiàng)有關(guān)確定公允價(jià)值的表述中，正確的是（）。A.在確定資產(chǎn)的公允價(jià)值時(shí)，可同時(shí)獲取出價(jià)和要價(jià)的，應(yīng)使用要價(jià)作為資產(chǎn)的公允價(jià)值B.在根據(jù)選定市場(chǎng)的交易價(jià)格確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)交易費(fèi)用對(duì)有關(guān)價(jià)格進(jìn)行調(diào)整C.以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)當(dāng)首先假定出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債的有序交易在該資產(chǎn)或負(fù)債的最有利市場(chǎng)進(jìn)行D.使用估值技術(shù)確定公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用市場(chǎng)上可觀察輸入值，在無(wú)法取得或取得可觀察輸入值不切實(shí)可行時(shí)才能使用不可觀察輸入值【31171100102017真題】甲公司2×16年取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)，與取得該資產(chǎn)相關(guān)的支出包括：（1）支付購(gòu)買價(jià)款300萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額39萬(wàn)元，另支付購(gòu)入過(guò)程中運(yùn)輸費(fèi)8萬(wàn)元、相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額0.72萬(wàn)元；（2）為使固定資產(chǎn)符合甲公司特定用途，購(gòu)入后甲公司對(duì)其進(jìn)行了改造。改造過(guò)程中領(lǐng)用本公司原材料6萬(wàn)元，相關(guān)增值稅0.78萬(wàn)元，發(fā)生職工薪酬3萬(wàn)元。甲公司為增值稅一般納稅人。不考慮其他因素，甲公司該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（）。A.317萬(wàn)元B.317.88萬(wàn)元C.317.78萬(wàn)元D.357.5萬(wàn)元【3117110011】【2017真題】甲公司銷售乙產(chǎn)品，同時(shí)對(duì)售后3年內(nèi)因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題承擔(dān)免費(fèi)保修義務(wù)，有關(guān)產(chǎn)品更換或修理至達(dá)到正常使用狀態(tài)的支出由甲公司負(fù)擔(dān)。2×16年，甲公司共銷售乙產(chǎn)品1000件，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，因履行售后保修承諾預(yù)計(jì)將發(fā)生的支出為600萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)了銷售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。甲公司該會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。A.可比性B.謹(jǐn)慎性C.及時(shí)性D.實(shí)質(zhì)重于形式【3117110012】【2017真題】甲公司為啤酒生產(chǎn)企業(yè)，為答謝長(zhǎng)年經(jīng)銷其產(chǎn)品的代理商，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，2×16年為過(guò)去3年達(dá)到一定銷量的代理商每家免費(fèi)配備一臺(tái)冰箱。按照甲公司與代理商的約定，冰箱的所有權(quán)歸甲公司，在預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)免費(fèi)提供給代理商使用，甲公司不會(huì)收回，亦不會(huì)轉(zhuǎn)作他用。甲公司共向代理商提供冰箱500臺(tái)，每臺(tái)價(jià)值1萬(wàn)元，冰箱的預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司對(duì)本公司使用的同類固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司免費(fèi)提供給代理商使用冰箱會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.將冰箱的購(gòu)置成本作為2×16年銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)表B.將冰箱的購(gòu)置成本作為過(guò)去3年的銷售費(fèi)用，追溯調(diào)整以前年度損益C.作為本公司固定資產(chǎn)，按照年限平均法在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期計(jì)提折舊D.因無(wú)法控制冰箱的實(shí)物及其使用，將冰箱的購(gòu)置成本確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)并分5年攤銷13.31172100092017真題】甲公司2×16年1月開(kāi)始研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2×17年1月進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，2×17年12月31日完成開(kāi)發(fā)并申請(qǐng)了專利。該項(xiàng)目2×16年發(fā)生研究費(fèi)用600萬(wàn)元，截至2×17年末累計(jì)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1600萬(wàn)元，其中符合資本化條件的金額為1000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實(shí)際支出的150%稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述研發(fā)項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.將研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的研究費(fèi)用確認(rèn)為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用B.實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.自符合資本化條件起至達(dá)到預(yù)定用途時(shí)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用資本化金額計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)D.研發(fā)項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開(kāi)發(fā)費(fèi)用可予稅前抵扣金額的所得稅影響額確認(rèn)為所得稅費(fèi)用二、多選題：（12224【3117110013】【2017真題】2×16年9月末，甲公司董事會(huì)通過(guò)一項(xiàng)決議，擬將持有的一項(xiàng)閑置管理用設(shè)備對(duì)外出售。該設(shè)備為甲公司于2×14年7月購(gòu)入，原價(jià)為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司10月3日與獨(dú)立第三方簽訂出售協(xié)議，擬將該設(shè)備以4100萬(wàn)元的價(jià)格出售給獨(dú)立第三方，預(yù)計(jì)出售過(guò)程中將發(fā)生的處置費(fèi)用為100萬(wàn)元。至簽訂出售協(xié)議時(shí)已計(jì)提折舊1350萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。至2×16年1231日，該設(shè)備出售尚未完成，但甲公司預(yù)計(jì)將于2×17年第一季度完成。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司因該設(shè)備對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表影響的表述中，正確的有（）。A.甲公司2×16年末因持有該設(shè)備應(yīng)計(jì)提650萬(wàn)元減值準(zhǔn)備B.甲公司2×16年對(duì)該設(shè)備計(jì)提的折舊600萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益C.甲公司2×16年末資產(chǎn)負(fù)債表中因該交易應(yīng)確認(rèn)4100萬(wàn)元應(yīng)收款D.該設(shè)備在2×16年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)以4000萬(wàn)元的價(jià)值列報(bào)為流動(dòng)資產(chǎn)【31171100142017真題】2×16年甲公司所屬企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不考慮其他因素，會(huì)引起甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中歸屬于母公司所有者的權(quán)益金額減少的有（）。A.2月3日，甲公司向其控股60%的子公司（乙公司）捐贈(zèng)貨幣資金3000萬(wàn)元B.8月20日，甲公司的子公司（戊公司）以資本公積金轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增3股C.9月10日，甲公司控股70%的子公司（丙公司）向所有股東按持股比例派發(fā)1億元的股票股利D.12月31日，甲公司的子公司（丁公司）持有的分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值相對(duì)年初下降1200萬(wàn)元【3117110015】【2017真題】甲公司2×16年12月31日持有的下列資產(chǎn)、負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)在2×16年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動(dòng)性項(xiàng)目列報(bào)的有（）。A.持有但準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的商業(yè)銀行非保本浮動(dòng)收益理財(cái)產(chǎn)品B.預(yù)計(jì)將于2×17年4月底前出售的分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算的其他債權(quán)投資C.作為衍生工具核算的2×16年2月簽訂的到期日為2×18年8月的外匯匯率互換合同D.當(dāng)年支付定制生產(chǎn)用設(shè)備的預(yù)付款3000萬(wàn)元，按照合同約定該設(shè)備預(yù)計(jì)交貨期為2×18年2月【3117110016】【2017真題】下列各項(xiàng)中，不屬于金融負(fù)債的有（）。A.按照銷售合同的約定預(yù)收的銷貨款B.按照產(chǎn)品質(zhì)量保證承諾預(yù)計(jì)的保修費(fèi)C.按照采購(gòu)合同的約定應(yīng)支付的設(shè)備款D.按照勞動(dòng)合同的約定應(yīng)支付職工的工資【3117110017】【2017真題】甲公司為集團(tuán)母公司，其所控制的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各公司發(fā)生（）。A.甲公司支付給其總經(jīng)理的薪酬B.甲公司的子公司（乙公司和丙公司）的有關(guān)信息C.甲公司為其子公司（丁公司）銀行借款提供的連帶責(zé)任擔(dān)保D.乙公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品出售給丙公司作為固定資產(chǎn)使用，出售中產(chǎn)生高于成本20%的毛利【31171100182017真題】下列各項(xiàng)關(guān)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制的表述中，正確的有（）。A.中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制時(shí)采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)當(dāng)與年度報(bào)告相同B.對(duì)于會(huì)計(jì)年度中不均衡發(fā)生的費(fèi)用，在報(bào)告中期如尚未發(fā)生，應(yīng)當(dāng)基于年度水平預(yù)計(jì)中期金額后確認(rèn)C.報(bào)告中期處置了合并報(bào)表范圍內(nèi)子公司的，中期財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)包括被處置子公司當(dāng)期期初至處置日的相關(guān)信息D.編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)的重要性應(yīng)當(dāng)以至中期期末財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)，在估計(jì)年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上確定7.31171100192017真題】甲公司2×16年財(cái)務(wù)報(bào)表于2×17年4月10日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×17年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，屬于2×16年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.2月10日，甲公司董事會(huì)通過(guò)決議，將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式B.3月2日，發(fā)現(xiàn)2×15年度存在一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該差錯(cuò)影響2×15年利潤(rùn)表及資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目C.3月10日，2×16年底的一項(xiàng)未決訴訟結(jié)案，法院判甲公司勝訴并獲賠償1800萬(wàn)元，但甲公司無(wú)法判斷對(duì)方的財(cái)務(wù)狀況和支付能力D.4月3日，收到2×16年11月銷售的一批已確認(rèn)銷售收入的商品發(fā)生15%的退貨，按照購(gòu)銷合同約定，甲公司應(yīng)當(dāng)返還客戶與該部分商品相關(guān)的貨款【31171100202017真題】甲公司為一影視視頻平臺(tái)提供商。2×16年，甲公司以其擁有的一部電影的版權(quán)與乙公司一電視劇作品的版權(quán)交換，換出版權(quán)在甲公司的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，換入版權(quán)在乙公司的賬面價(jià)值為550萬(wàn)元，交易中未涉及貨幣資金收付。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)該交易的會(huì)計(jì)判斷中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.該交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.無(wú)法可靠確定換入、換出資產(chǎn)公允價(jià)值的情況下，應(yīng)按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值并考慮相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值C.因換入、換出資產(chǎn)內(nèi)容、制作方和演員團(tuán)隊(duì)、適應(yīng)用戶人群等并不相同，其帶來(lái)的預(yù)期現(xiàn)金流量存在差異，該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)D.因換出電影版權(quán)處于使用期間內(nèi)且無(wú)市場(chǎng)交易價(jià)格可供借鑒，在確定其公允價(jià)值時(shí)，可參考同類作品的對(duì)外版權(quán)許可收入并作適當(dāng)調(diào)整【3117110021】【2017真題】甲公司為境內(nèi)上市公司，2×16年3月10日為籌集生產(chǎn)線建設(shè)資金，通過(guò)定向增發(fā)本公司股票募集資金30000萬(wàn)元。生產(chǎn)線建造工程于2×16年4月1日開(kāi)工，至2×16年10月31日，募集資金已全部投入。為補(bǔ)充資金缺口，11月1日，甲公司以一般借款（甲公司僅有一筆年利率為6%的一般借款）補(bǔ)充生產(chǎn)線建設(shè)資金3000萬(wàn)元。建造過(guò)程中，甲公司領(lǐng)用本公司原材料一批，成本為1000萬(wàn)元。至2×16年12月31日，該生產(chǎn)線建造工程仍在進(jìn)行當(dāng)中。不考慮稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)甲公司2×16年所發(fā)生的支出中，應(yīng)當(dāng)資本化并計(jì)入所建造生產(chǎn)線成本的有（）。A.領(lǐng)用本公司原材料1000萬(wàn)元B.使用募集資金支出30000萬(wàn)元使用一般借款資金支出3000萬(wàn)元D.2×16年11月1日至年底占用一般借款所發(fā)生的利息【3117110022】【2017真題】甲公司為我國(guó)境內(nèi)企業(yè)，其日常核算以人民幣作為記賬本位幣。甲公司在英國(guó)和加拿大分別設(shè)有子公司，負(fù)責(zé)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)的運(yùn)營(yíng)，子公司的記賬本位幣分別為英鎊和加元。甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列各項(xiàng)關(guān)于境外財(cái)務(wù)報(bào)表折算所采用匯率的表述中，正確的有（）。A.英國(guó)公司的固定資產(chǎn)采用購(gòu)入時(shí)的歷史匯率折算為人民幣B.加拿大公司的未分配利潤(rùn)采用報(bào)告期平均匯率折算為人民幣C.加拿大公司的加元收入和成本采用報(bào)告期平均匯率折算為人民幣D.英國(guó)公司持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的股票投資采用期末匯率折算為人民幣【31171100372017真題】2×17年甲公司與其子公司（乙公司）發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利600萬(wàn)元；（2）甲公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品出售給乙公司用于對(duì)外銷售，收到價(jià)款及增值稅585萬(wàn)元；（3）乙公司償還上年度自甲公司購(gòu)買產(chǎn)品的貨款900萬(wàn)元；（4）乙公司將土地使用權(quán)及其地上廠房出售給甲公司用于其生產(chǎn)，收到現(xiàn)金3500萬(wàn)元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)在編制合并現(xiàn)金流量表應(yīng)予抵銷的表述中，正確的有（）。A.甲公司投資活動(dòng)收到的現(xiàn)金900萬(wàn)元與乙公司籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金900萬(wàn)元抵銷B.甲公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收到的現(xiàn)金585萬(wàn)元與乙公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付的現(xiàn)金585萬(wàn)元抵銷3500萬(wàn)元與乙公司籌資活動(dòng)收到的現(xiàn)金3500萬(wàn)元抵銷D.甲公司投資活動(dòng)收到的現(xiàn)金600萬(wàn)元與乙公司籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金600萬(wàn)元抵銷【31171100362017真題】甲公司為境內(nèi)上市的非投資性主體，其持有其他企業(yè)股權(quán)或權(quán)益的情況如下：（1）持有乙公司30%股權(quán)并能對(duì)其施加重大影響；（2）持有丙公司50%股權(quán)并能與丙公司的另一投資方共同控制丙公司；（3）持有丁公司5%股權(quán)且對(duì)丁公司不具有控制、共同控制和重大影響；（4）持有戊結(jié)構(gòu)化主體的權(quán)益并能對(duì)其施加重大影響。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有其他企業(yè)股權(quán)或權(quán)益會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.甲公司對(duì)丙公司的投資采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B.甲公司對(duì)乙公司的投資采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C.甲公司對(duì)戊公司的投資采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量D.甲公司對(duì)丁公司的投資采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量主觀題一、計(jì)算分析題：共2題【3117120001】【2017真題】（本小題9分。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。）甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）2×16年發(fā)生的與職工薪酬相關(guān)的事項(xiàng)如下：（1）8月10日，甲公司董事會(huì)通過(guò)決議，以本公司自產(chǎn)產(chǎn)品作為獎(jiǎng)品，對(duì)乙車間全體員工超額完成一季度生產(chǎn)任務(wù)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，每名員工獎(jiǎng)勵(lì)一件產(chǎn)品。該車間員工總數(shù)為200人，其中車間管理人員30人，一線生產(chǎn)工人170人，發(fā)放給員工的本公司產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)為3000元/件（不含稅），成本為1800元/件。8月20日，200件產(chǎn)品發(fā)放完畢。（2）甲公司共有2000名員工，從2×16年1月1日起，該公司實(shí)行累積帶薪休假制度，規(guī)定每名職工每年可享受7個(gè)工作日帶薪休假，未使用的年休假可向后結(jié)轉(zhuǎn)1個(gè)年度，超過(guò)期限未使用的作廢，員工離職時(shí)也不能取得現(xiàn)金支付。2×16年12月31日，每名職工當(dāng)年平均未使用帶薪休假為2天。根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)并預(yù)期該經(jīng)驗(yàn)將繼續(xù)適用，甲公司預(yù)計(jì)2×17年有1800名員工將享受不超過(guò)7天帶薪休假，剩余200名員工每人將平均享受8.5天休假，該200名員工中150名為銷售部門人員，50名為總部管理人員。甲公司平均每名員工每個(gè)工作日工資為400元。甲公司職工年休假以后進(jìn)先出為基礎(chǔ)，即有關(guān)休假首先從當(dāng)年可享受的權(quán)利中扣除。（3）甲公司正在開(kāi)發(fā)丙研發(fā)項(xiàng)目，2×16年共發(fā)生項(xiàng)目研發(fā)人員工資200萬(wàn)元，其中自2×16年1月1日研發(fā)開(kāi)始至6月30日期間發(fā)生的研發(fā)人員工資120萬(wàn)元屬于費(fèi)用化支出，7月1日至11月30日研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的研發(fā)人員工資80萬(wàn)元屬于資本化支出。有關(guān)工資以銀行存款支付。（4）2×16年12月20日，甲公司董事會(huì)做出決議，擬關(guān)閉設(shè)在某地區(qū)的一分公司并對(duì)該分公司員工進(jìn)行補(bǔ)償，方案為：對(duì)因尚未達(dá)到法定退休年齡提前離開(kāi)公司的員工給予一次性離職補(bǔ)償30萬(wàn)元，另外自其達(dá)到法定退休年齡后，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)給予退休后補(bǔ)償。涉及員工80人，每人30萬(wàn)元的一次性補(bǔ)償2400萬(wàn)元已于12月26日支付。每月1000元的退休后補(bǔ)償將于2×17年1月1日起陸續(xù)發(fā)放，根據(jù)精算結(jié)果，甲公司估計(jì)該補(bǔ)償義務(wù)的現(xiàn)值為1200萬(wàn)元。其他有關(guān)資料：甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。本題不考慮其他因素?！締?wèn)題一】就甲公司2×16年發(fā)生的與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)，逐項(xiàng)說(shuō)明其應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！?117120002】【2017真題】（本小題9分。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。）甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）2×16年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下（1）1月2日，甲公司支付3600萬(wàn)元銀行存款，取得丙公司30%的股權(quán)，當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為14000萬(wàn)元。有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，甲公司取得該股權(quán)后，向丙公司董事會(huì)分派出一名成員，參與丙公司的日常經(jīng)營(yíng)決策。2×16年丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資的金融資產(chǎn)當(dāng)年市場(chǎng)價(jià)格下跌300萬(wàn)元。2×16年12月31日丙公司引用新投資者，新投資者向丙公司投入4000萬(wàn)元，新投資者加入后，甲公司持有丙公司的股權(quán)比例降至25%，但仍能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊?。?0日，甲公司將原作為辦公用房的一棟房產(chǎn)對(duì)外出租，該房產(chǎn)原值為3000萬(wàn)，至租賃期開(kāi)始日已計(jì)提折舊1200萬(wàn)元，未計(jì)提減值。房產(chǎn)公允價(jià)值為1680萬(wàn)元。2×16年12月31日，周邊租賃市場(chǎng)租金水平上升，甲公司采用公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量，當(dāng)日根據(jù)租金折現(xiàn)法估計(jì)，甲公司估計(jì)該房產(chǎn)的公允價(jià)值為1980萬(wàn)元。（3）8月20日。甲以一項(xiàng)土地使用權(quán)為對(duì)價(jià)。自母公司購(gòu)入其持有的一項(xiàng)對(duì)乙公司60%的股權(quán)（甲公司的母公司自2×14年2月起持有乙公司股權(quán)），另以銀行存款向母公司支付補(bǔ)價(jià)3000萬(wàn)元。當(dāng)日甲土地使用權(quán)成本為12000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷1200萬(wàn)元，未計(jì)提減值損失，公允為19000萬(wàn)元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3800萬(wàn)元，所有者權(quán)益賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元（含原吸收合并時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)1200）。取得乙公司60%股權(quán)當(dāng)日，甲公司與母公司辦理完成了相關(guān)資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓及乙公司工商登記手續(xù)，甲公司能夠?qū)σ夜緦?shí)際控制。其他相關(guān)資料：除上述交易或事項(xiàng)外，甲公司2×16年未發(fā)生其他可能影響其他綜合收益的交易或事項(xiàng)。本題中不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)影響以及其他因素?！締?wèn)題一】就甲公司2×16年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)，分別說(shuō)明是否影響甲公司2×16年利潤(rùn)表中列報(bào)的其他綜合收益，并編制與所發(fā)生交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！締?wèn)題二】計(jì)算甲公司2×16年利潤(rùn)表中其他綜合收益總額。2題【3117120003】【2017真題】（本小題16分。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。）甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）2×15年、2×16年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2×15年2月10日，甲公司自公開(kāi)市場(chǎng)以6.8元/股購(gòu)入乙公司股票2000萬(wàn)股，占乙公司發(fā)行在外股份數(shù)量的4%，取得股票過(guò)程中另支付相關(guān)稅費(fèi)等40萬(wàn)元。甲公司在取得該部分股份后，未以任何方式參與乙公司日常管理，也未擁有向乙公司派出董事及管理人員的權(quán)利。甲公司未將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。（2）2×15年6月30日，甲公司以4800萬(wàn)元取得丙公司20%股權(quán)。當(dāng)日，交易各方辦理完成股權(quán)變更登記手續(xù)，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為28000萬(wàn)元，其中除一項(xiàng)土地使用權(quán)的公允2400萬(wàn)元、賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。該土地使用權(quán)未來(lái)仍可使用10年，丙公司采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。當(dāng)日，根據(jù)丙公司章程規(guī)定，甲公司向丙公司董事會(huì)派出一名成員，參與財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。（3）2×15年12月31日，乙公司股票的收盤價(jià)為8元/股。（4）2×16年6月30日，甲公司自公開(kāi)市場(chǎng)進(jìn)一步購(gòu)買股買乙公司股票20000萬(wàn)股（占乙公司發(fā)行在外的普通股的40%），購(gòu)買價(jià)格為8.5元/股，支付相關(guān)稅費(fèi)400萬(wàn)元。當(dāng)日，有關(guān)股份變更登記手續(xù)辦理完成，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為400000萬(wàn)元。購(gòu)入上述股份后，甲公司立即對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改選，改選后董事會(huì)由7名董事組成，其中甲公司派出4名成員。乙公司章程規(guī)定，除公司合并、分立等事項(xiàng)應(yīng)由董事會(huì)2/3成員通過(guò)外，其他財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策由董事會(huì)1/2以上（含1/2）成員通過(guò)后實(shí)施。（5）2×16年，甲公司與乙公司、丙公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：7月20日，甲公司將其生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備銷售給丙公司。該設(shè)備在甲公司的成本為600萬(wàn)元，銷售給丙公司的售價(jià)為900萬(wàn)元，有關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款收取。丙公司將取得的設(shè)備作為存貨。至2×16年末，尚未對(duì)外銷售。8月30日，甲公司自乙公司購(gòu)進(jìn)一批產(chǎn)品，該批產(chǎn)品在乙公司的成本為800萬(wàn)元，甲公司的購(gòu)買價(jià)格為1100萬(wàn)元，相關(guān)價(jià)款至2×16年12月31日尚未支付。甲公司已將其中的30%對(duì)集團(tuán)外銷售。乙公司對(duì)1年以內(nèi)應(yīng)收賬款（含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)）按余額5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（6）丙公司2×16年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元。2×15年末持有的的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)在2×16年數(shù)量未發(fā)生變化，年末公允價(jià)值下跌400萬(wàn)元，該金融資產(chǎn)未發(fā)生預(yù)期信用損失。其他有關(guān)資料：本題不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)影響以及其他因素，有關(guān)各方在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系?！締?wèn)題一】判斷甲公司取得乙公司4%股份應(yīng)當(dāng)劃分的資產(chǎn)類別并說(shuō)明理由，編制甲公司2×15年與取得和持有乙公司股份相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；確定甲公司取得丙公司20%股權(quán)應(yīng)當(dāng)采用的核算方法并說(shuō)明理由，編制甲公司2×15年與取得丙公司股權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！締?wèn)題二】判斷甲公司對(duì)乙公司企業(yè)合并的類型并說(shuō)明理由；確定甲公司對(duì)乙公司的合并日或購(gòu)買日并說(shuō)明理由；確定該項(xiàng)交易的企業(yè)合并成本，如果判斷企業(yè)合并類型為非同一控制下企業(yè)合并的，則計(jì)算確定該項(xiàng)交易中購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額?！締?wèn)題三】計(jì)算甲公司2×16年合并利潤(rùn)表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益，編制甲公司2×16年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中與持有丙公司投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。【問(wèn)題四】編制甲公司2×16年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與丙公司、乙公司未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益相關(guān)的調(diào)整或抵銷分錄?！?117120004】【2017真題】（本小題16分。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。）甲有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”為上市公司，該公司2×16年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月2日，甲公司在天貓開(kāi)設(shè)的專營(yíng)店上線運(yùn)行，推出一項(xiàng)新的銷售政策，凡在1月10日之前登錄甲公司專營(yíng)店并注冊(cè)為會(huì)員的消費(fèi)者，只須支付500元會(huì)員費(fèi)，即可享受在未來(lái)兩年內(nèi)在該公司專營(yíng)店購(gòu)物全部7折的優(yōu)惠，該會(huì)員費(fèi)不退且會(huì)員資格不可轉(zhuǎn)讓。1月2日至10日，該政策共吸引30萬(wàn)名消費(fèi)者成為甲公司天貓專營(yíng)店會(huì)員，有關(guān)消費(fèi)者在申請(qǐng)加入成為會(huì)員時(shí)已全額支付會(huì)員費(fèi)。由于甲公司在天貓開(kāi)設(shè)的專營(yíng)店剛剛開(kāi)始運(yùn)營(yíng)，甲公司無(wú)法預(yù)計(jì)消費(fèi)者的消費(fèi)習(xí)慣及未來(lái)兩年可能的消費(fèi)金額。稅法規(guī)定，計(jì)算所得稅時(shí)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)作為計(jì)稅時(shí)點(diǎn)。月20日，甲公司將閑置資金3000萬(wàn)美元用于購(gòu)買某銀行發(fā)售的外匯理財(cái)產(chǎn)品。理財(cái)產(chǎn)品合同規(guī)定：該理財(cái)產(chǎn)品存續(xù)期為364天，預(yù)期年化收益率為3%，不保證本金及收益，持有期間內(nèi)每月1日可開(kāi)放贖回。甲公司計(jì)劃將該投資持有至到期。當(dāng)日美元對(duì)人民幣的匯率為1美元＝6.5元人民幣。2×16年12月31日，根據(jù)銀行發(fā)布的理財(cái)產(chǎn)品價(jià)值信息，甲公司持有的美元理財(cái)產(chǎn)品價(jià)值為3100美元，當(dāng)日美元對(duì)人民幣的匯率為1美元＝6.70元人民幣。稅法規(guī)定對(duì)于外幣交易的折算采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率，但對(duì)與以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)，持有期間內(nèi)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（3）甲公司生產(chǎn)的乙產(chǎn)品中標(biāo)參與國(guó)家專項(xiàng)扶持計(jì)劃，該產(chǎn)品正常市場(chǎng)價(jià)格為1.2萬(wàn)/臺(tái)，甲公司的生產(chǎn)成本為0.8萬(wàn)元/臺(tái)。按照規(guī)定，甲公司參與該國(guó)家專項(xiàng)扶持計(jì)劃后，將乙產(chǎn)品銷售給目標(biāo)消費(fèi)者的價(jià)格為1萬(wàn)元/臺(tái)，國(guó)家財(cái)政另外給予甲公司補(bǔ)助款0.2萬(wàn)元/臺(tái)。2×16年，甲公司按照該計(jì)劃共銷售乙產(chǎn)品2000臺(tái)，銷售價(jià)款及國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助款均已收到。稅法規(guī)定，有關(guān)政府補(bǔ)助收入在取得時(shí)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（4）9月30日，甲公司自外部購(gòu)入一項(xiàng)正在進(jìn)行中的研發(fā)項(xiàng)目，支持價(jià)款900萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)目前期研發(fā)已經(jīng)形成一定的技術(shù)雛形，預(yù)計(jì)能夠帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益流入足以補(bǔ)償外購(gòu)成本，甲公司組織自身研發(fā)團(tuán)隊(duì)在該項(xiàng)目基礎(chǔ)上進(jìn)一步研發(fā)，當(dāng)年度共研發(fā)支出400萬(wàn)元，通過(guò)銀行存款支付。甲公司發(fā)生的有關(guān)支出均符合資本化條件，至2×16年末，該項(xiàng)目仍處于研發(fā)過(guò)程中。稅法規(guī)定，企業(yè)自行研發(fā)的項(xiàng)目，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定資本化的部分，其計(jì)稅基礎(chǔ)為資本化金額的175%；按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的部分，當(dāng)期可加計(jì)稅前扣除的金額為費(fèi)用化金額的75%。其他有關(guān)資料：第一，本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響，甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定甲公司在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。第二，甲公司以人民幣為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算?！締?wèn)題一】就甲公司2×16年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)，分別說(shuō)明其應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理并說(shuō)明理由；分別說(shuō)明有關(guān)交易或事項(xiàng)是否產(chǎn)生資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的暫時(shí)性差異，是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅，并分別編制與有關(guān)交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。參考答案一、單選題：（132261.31171100012017真題】C【解析】因仲裁和訴訟均已判決，屬于確定事項(xiàng)，甲公司應(yīng)將應(yīng)付供電方電款確認(rèn)為負(fù)債，應(yīng)付債務(wù)應(yīng)根據(jù)總賬科目余額填列，故列示金額為2600萬(wàn)元。應(yīng)將應(yīng)收用電方的用電款確認(rèn)為資產(chǎn)，應(yīng)收債權(quán)應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額，減去壞賬準(zhǔn)備科目中有關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列，故應(yīng)按照計(jì)提壞賬準(zhǔn)備之后的賬面價(jià)值2400萬(wàn)元列示于資產(chǎn)負(fù)債表中。應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目需單獨(dú)列報(bào)，不得以抵銷后的凈額列報(bào)。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)C。2.31171100022017真題】B【解析】乙原材料是用于加工生產(chǎn)丙產(chǎn)品的，因此，需要先判斷丙產(chǎn)品是否發(fā)生減值。若丙產(chǎn)品未發(fā)生減值，則乙原材料按照成本計(jì)量；若丙產(chǎn)品發(fā)生減值，則乙原材料按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。丙產(chǎn)品價(jià)格題目中告知了兩個(gè)，一個(gè)是12月31日的價(jià)格為21.2萬(wàn)元/件，一個(gè)是財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出前幾日的價(jià)格21.7萬(wàn)元/件，在計(jì)算12月31日應(yīng)當(dāng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)應(yīng)使用12月31日的價(jià)格，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出前的價(jià)格上漲是因?yàn)槭袌?chǎng)因素，并非12月31日已經(jīng)存在的情況。丙產(chǎn)品成本=乙原材料成本+乙原材料加工至丙產(chǎn)成品過(guò)程中發(fā)生加工費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用=20+2.6=22.6（萬(wàn)元）丙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值丙產(chǎn)品售價(jià)-銷售丙產(chǎn)品的銷售費(fèi)用=21.2（萬(wàn)元）丙產(chǎn)品成本大于可變現(xiàn)凈值，丙產(chǎn)品發(fā)生了減值，則乙原材料按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。乙原材料的可變現(xiàn)凈值=丙產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)-乙原材料加工成丙產(chǎn)品尚需要的成本-銷售丙產(chǎn)品的銷售費(fèi)用=21.2-2.6=18.6（萬(wàn)元/噸）乙原材料的成本為20萬(wàn)元/噸乙原材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=（20-18.6）×200=280（萬(wàn)元）綜上所述，本題答案為選項(xiàng)B。3.31171100032017真題】D【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失-事項(xiàng)（1）：營(yíng)業(yè)收入發(fā)生額為24000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本發(fā)生額為19000萬(wàn)元；事項(xiàng)（2）：投資性房地產(chǎn)取得出租收入，應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入（其他業(yè)務(wù)收入）2800萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)，應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)收益的金額為1000萬(wàn)元；事項(xiàng)（3）：固定資產(chǎn)報(bào)廢損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；事項(xiàng)（4）：分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益計(jì)入其他綜合收益，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；事項(xiàng)（5）：商譽(yù)減值，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額為2000萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=24000-19000+2800+1000-2000=6800（萬(wàn)元）。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。4.31171100042017真題】B【解析】經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。事項(xiàng)（1）應(yīng)計(jì)入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”；事項(xiàng)（2）應(yīng)計(jì)入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的“收到的稅費(fèi)返還”；事項(xiàng)（3）應(yīng)計(jì)入投資活動(dòng)中“投資支付的現(xiàn)金”；事項(xiàng)（4）應(yīng)計(jì)入籌資活動(dòng)中“取得借款收到的現(xiàn)金”；事項(xiàng)（5）應(yīng)計(jì)入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。甲公司2×16年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=3000+600+2800=6400（萬(wàn)元）。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)B。5.31171100052017真題】C【解析】母公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表前，應(yīng)該統(tǒng)一子公司所采用的會(huì)計(jì)政策、子公司的資產(chǎn)負(fù)債表日以及會(huì)計(jì)期間，使子公司采用的會(huì)計(jì)政策、資產(chǎn)負(fù)債表日和會(huì)計(jì)期間與母公司保持一致。選項(xiàng)AB：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例和固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的折舊和攤銷年限均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)方面的差異。企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表之前只需要統(tǒng)一母子公司之間的會(huì)計(jì)政策，不需要統(tǒng)一會(huì)計(jì)估計(jì)。因此，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：將子公司（丙公司）投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式由成本模式調(diào)整為與甲公司相同的公允價(jià)值模式，屬于統(tǒng)一母子公司之間的會(huì)計(jì)政策。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：劃分為持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)須同時(shí)符合以下三個(gè)條件：①企業(yè)已就該處置作出決議，②企業(yè)已與受讓方簽訂不可撤銷的處置協(xié)議，③該轉(zhuǎn)讓將于一年內(nèi)完成。戊公司該固定資產(chǎn)只是閑置不用，并未滿足這三個(gè)條件中的任何一個(gè)，因此不能劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)。該處理為會(huì)計(jì)差錯(cuò)，需要進(jìn)行更正處理，并不屬于對(duì)母子公司之間不同會(huì)計(jì)政策的調(diào)整。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)C。6.31171100062017真題】【答案】:A【解析】基本每股收益只考慮當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外的普通股股份，按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)除以當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算確定。事項(xiàng)（1）：派發(fā)股票股利不影響所有者權(quán)益總額但影響股本數(shù)量，所以不考慮時(shí)間權(quán)重。事項(xiàng)（2）：回購(gòu)股票導(dǎo)致發(fā)行在外的普通股減少，影響所有者權(quán)益總額，故要考慮時(shí)間權(quán)重問(wèn)題。甲公司發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)=期初發(fā)行在外普通股股數(shù)+當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時(shí)間÷報(bào)告期時(shí)間-當(dāng)期回購(gòu)普通股股數(shù)×已回購(gòu)時(shí)間÷報(bào)告期時(shí)間=8000+（8000÷10×2）-960×2÷12=8000+1600-160=9440（股）；故基本每股收益=當(dāng)期凈利潤(rùn)÷發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)=4600÷9440=0.49（元/股）。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)A。7.31171100072017真題】D【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債是按照流動(dòng)性劃分列報(bào)的，資產(chǎn)流動(dòng)性的重新劃分只會(huì)影響流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的金額，不會(huì)影響期初留存收益。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：屬于當(dāng)期事項(xiàng)，購(gòu)買日的初始投資成本=購(gòu)買日之前所持股權(quán)投資的賬面價(jià)值+購(gòu)買日新增投資成本，不影響當(dāng)期和期初留存收益。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法，不需要追溯調(diào)整，不影響期初留存收益。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：同一控制下企業(yè)合并，投資方按照合并取得應(yīng)享有被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始成本。初始成本與所付對(duì)價(jià)的差額，調(diào)整資本公積，資本公積的余額不足沖減的，調(diào)整留存收益。故該事項(xiàng)可能會(huì)影響期初留存收益項(xiàng)目的金額。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。8.31171100082017真題】D【解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》，在計(jì)算租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，承租人應(yīng)當(dāng)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率。租賃內(nèi)含利率，是指使出租人的租賃收款額的現(xiàn)值與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與出租人的初始直接費(fèi)用之和的利率。承租人應(yīng)當(dāng)按照對(duì)租賃負(fù)債進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)所采用的折現(xiàn)率計(jì)算租賃負(fù)債在租賃期內(nèi)各期間的利息費(fèi)用。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。9.31171100092017真題】D【解析】選項(xiàng)A：當(dāng)相關(guān)資產(chǎn)存在出價(jià)和要價(jià)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇在當(dāng)前市場(chǎng)情況下最能代表該資產(chǎn)公允價(jià)值的價(jià)格計(jì)量該資產(chǎn)，而非直接使用要價(jià)作為資產(chǎn)的公允價(jià)值。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：選擇最有利市場(chǎng)時(shí)，企業(yè)應(yīng)考慮交易費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用；但在根據(jù)選定市場(chǎng)的交易價(jià)格確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)交易費(fèi)用對(duì)有關(guān)價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)當(dāng)首先假定出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債的有序交易在該資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場(chǎng)進(jìn)行。不存在主要市場(chǎng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)假定該交易在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的最有利市場(chǎng)進(jìn)行。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)——公允價(jià)值計(jì)量》，企業(yè)在估值技術(shù)的應(yīng)用中，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先使用相關(guān)可觀察輸入值，只有在相關(guān)可觀察輸入值無(wú)法取得或取得不切實(shí)可行的情況下，才可以使用不可觀察輸入值。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。10.31171100102017真題】【答案】:A【解析】企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)等。企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建，在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，包括物資成本、人工成本等，都應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。甲公司固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=購(gòu)買價(jià)款+運(yùn)輸費(fèi)+領(lǐng)用原材料的成本+應(yīng)付職工薪酬=300+8+6+3=317（萬(wàn)元）。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)A。11.31171100112017真題】B【解析】選項(xiàng)A：可比性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比，包括同一時(shí)期不同期間可比和不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期間可比。題目中未涉及不同期間或不同企業(yè)，與可比性無(wú)關(guān)。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。甲公司將符合條件的或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債并同時(shí)確認(rèn)了銷售費(fèi)用，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的謹(jǐn)慎性原則。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告、不得提前或者延后。甲公司因售后保修承諾預(yù)計(jì)將發(fā)生的支出實(shí)際尚未發(fā)生，與及時(shí)性無(wú)關(guān)。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，而不是僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。題目中未涉及經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)與法律形式不同的內(nèi)容，與實(shí)質(zhì)重于形式的要求無(wú)關(guān)。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)B。12.31171100122017真題】【答案】:A【解析】甲公司將冰箱在預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)免費(fèi)提供給代理商使用，甲公司不會(huì)收回，亦不會(huì)轉(zhuǎn)作他用，雖然該冰箱所有權(quán)歸甲公司所有，但實(shí)質(zhì)上屬于為過(guò)去銷售的商家提供的獎(jiǎng)勵(lì)，并不能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益流入。資產(chǎn)的定義之一是“預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益”，故從實(shí)質(zhì)重于形式角度來(lái)看，甲公司不應(yīng)當(dāng)將其作為資產(chǎn)核算，而是應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期作為銷售費(fèi)用處理。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)A。13.31172100092017真題】C【解析】選項(xiàng)A：研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的研究費(fèi)用應(yīng)記入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目，期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)支出費(fèi)用化部分加計(jì)扣除產(chǎn)生永久性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；資本化部分加計(jì)攤銷，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但也不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：內(nèi)部開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的成本僅包括在滿足資本化條件的時(shí)點(diǎn)至無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出總和，對(duì)于同一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有開(kāi)發(fā)過(guò)程中達(dá)到資本化條件之前已經(jīng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益的支出不再進(jìn)行調(diào)整。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目因加計(jì)攤銷而形成的暫時(shí)性差異并不是產(chǎn)生于企業(yè)合并，且初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，因此不需要確認(rèn)所得稅影響。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)C。二、多選題：（122241.31171100132017真題】【答案】:A,D【解析】選項(xiàng)A：劃分為持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)前，該設(shè)備賬面價(jià)值=6000-1350=4650（萬(wàn)元），公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額=4100-100=4000（萬(wàn)元），低于其賬面價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將賬面價(jià)值減記至公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。計(jì)提減值金額=4650-4000=650（萬(wàn)元）。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：該設(shè)備在10月3日被劃分持有待售資產(chǎn)。劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊；固定資產(chǎn)當(dāng)月減少，當(dāng)月仍然計(jì)提折舊，故該設(shè)備216年計(jì)提折舊金額=6000/10/110=500（萬(wàn)元）。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：該交易只是簽訂協(xié)議，設(shè)備出售尚未完成，故不應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收款。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：劃分為持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)，該設(shè)備賬面價(jià)值=4100-100=4000（萬(wàn)元），持有待售的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)分別作為流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債列示。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)AD。2.31171100142017真題】【答案】:A,D【解析】選項(xiàng)A：母公司捐贈(zèng)了3000萬(wàn)元，子公司個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)資本公積3000萬(wàn)元。母公司持股比例為60%，則母公司對(duì)于子公司的捐贈(zèng)，其中的40%應(yīng)歸屬于小股東。在合并報(bào)表層面來(lái)看，個(gè)別報(bào)表確認(rèn)的資本公積3000萬(wàn)元要全部抵銷，其中60%抵銷母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，而40%導(dǎo)致的是小股東權(quán)益的增加，抵銷后也就意味著歸屬于母公司所有者權(quán)益的金額減少。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：以資本公積金轉(zhuǎn)增股本，是所有者權(quán)益內(nèi)部變動(dòng)，不影響所有者權(quán)益金額。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：派發(fā)股票股利，是所有者權(quán)益內(nèi)部變動(dòng)，不影響所有者權(quán)益金額。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：子公司持有的分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值相對(duì)年初下降，在合并報(bào)表中，成本法調(diào)整為權(quán)益法時(shí)，確認(rèn)其他綜合收益減少，導(dǎo)致歸屬于母公司的所有者權(quán)益金額減少。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)AD。3.31171100152017真題】A,B【解析】資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)：預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用；主要為交易目的而持有（選項(xiàng)A）；預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)（選項(xiàng)B）；自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。選項(xiàng)C：該衍生工具2×18年8月到期，從2×16年12月31日開(kāi)始計(jì)算的持有時(shí)間為20個(gè)月，應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)資產(chǎn)。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：該設(shè)備預(yù)計(jì)交貨期為2×18年2月，從2×16年12月31日開(kāi)始計(jì)算的交貨時(shí)間為14個(gè)月，該預(yù)付賬款在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)無(wú)法變現(xiàn)、出售或耗用，應(yīng)劃分為非流動(dòng)資產(chǎn)。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)AB。4.31171100162017真題】【答案】:A,B,D【解析】金融負(fù)債，是指企業(yè)符合下列條件之一的負(fù)債：向其他方交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)；在潛在不利條件下，與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)；將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據(jù)該合同將交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具；將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的衍生工具合同，但以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具合同除外。選項(xiàng)A：企業(yè)將來(lái)應(yīng)向其他方交付貨物，而非現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)，故不屬于金融負(fù)債。選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，故當(dāng)選。選項(xiàng)B：保修費(fèi)須由某些未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定，屬于或有事項(xiàng)，在滿足條件時(shí)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，而非金融負(fù)債。選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，故當(dāng)選。選項(xiàng)C：按照采購(gòu)合同的約定應(yīng)支付的設(shè)備款，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算，屬于金融負(fù)債。選項(xiàng)C表述正確，故不當(dāng)選。選項(xiàng)D：按照勞動(dòng)合同約定應(yīng)支付職工的工資屬于應(yīng)付職工薪酬，不屬于金融負(fù)債。選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，故當(dāng)選。綜上所述，本題為選非題，答案為選項(xiàng)ABD。5.31171100172017真題】A,B【解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)——關(guān)聯(lián)方披露》，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)披露所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的相關(guān)信息。對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，對(duì)于已經(jīng)包括在合并范圍內(nèi)各企業(yè)之間的交易不予披露，但應(yīng)當(dāng)披露與合并范圍外各關(guān)聯(lián)方的關(guān)系及其交易。選項(xiàng)A：總經(jīng)理屬于甲公司的關(guān)鍵管理人員，屬于甲公司的關(guān)聯(lián)方，支付的薪酬應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：無(wú)論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，甲公司均應(yīng)當(dāng)在附注中披露子公司的有關(guān)信息。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：在合并報(bào)表中，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)作為一個(gè)整體看待，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的交易在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)予以抵銷。甲公司為其子公司借款提供擔(dān)保，在合并報(bào)表中，該筆借款就顯示為甲公司的債務(wù)，故不需要披露。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：乙公司和丙公司都為甲公司的子公司，已經(jīng)包括在合并范圍內(nèi)了，故不需要披露。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)AB。6.31171100182017真題】A,C【解析】中期財(cái)務(wù)報(bào)告，是指以中期為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告。中期，是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間。選項(xiàng)A：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第32號(hào)——中期財(cái)務(wù)報(bào)告》，企業(yè)在中期財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)采用與年度財(cái)務(wù)報(bào)表相一致的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：對(duì)于會(huì)計(jì)年度中不均衡發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)和計(jì)量，在報(bào)告中期如尚未發(fā)生，不應(yīng)當(dāng)在中期財(cái)務(wù)報(bào)表中預(yù)計(jì)。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：報(bào)告中期處置了合并報(bào)表范圍內(nèi)子公司的，中期財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)包含被處置子公司當(dāng)期期初至處置日的相關(guān)信息，處置日之后的相關(guān)信息則不納入母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)的重要性應(yīng)當(dāng)以至中期期末財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)，而不得以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)AC。7.31171100192017真題】【答案】:B,D【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。選項(xiàng)A：該事項(xiàng)發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后，且在資產(chǎn)負(fù)債表日以前并不存在，故屬于非調(diào)整事項(xiàng)。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：該事項(xiàng)發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日之前，只是在資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)現(xiàn)，故屬于調(diào)整事項(xiàng)。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：該事項(xiàng)發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日前，但因無(wú)法判斷對(duì)方財(cái)務(wù)狀況和支付能力，不符合資產(chǎn)和利得的確認(rèn)條件，故不能確認(rèn)該筆賠償為營(yíng)業(yè)外收入，不影響資產(chǎn)負(fù)債表，該事項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已根據(jù)收入確認(rèn)條件確認(rèn)資產(chǎn)銷售收入的，但資產(chǎn)負(fù)債表日后獲得關(guān)于收入的進(jìn)一步證據(jù)，比如銷售退回等，此時(shí)也要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)BD。8.31171100202017真題】A,B,C,D【解析】選項(xiàng)A：該項(xiàng)交易中，因版權(quán)為非貨幣性資產(chǎn)，且未涉及貨幣資金收付，故屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：非貨幣資產(chǎn)交換中，若無(wú)法可靠確定換入、換出資產(chǎn)公允價(jià)值的情況下，應(yīng)按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值并考慮相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：判斷是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的條件有兩個(gè)（滿足一個(gè)即可）：投入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同；換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的。甲公司的電影版權(quán)與乙公司的電視劇作品版權(quán)符合以上條件的判定，該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：由于換出電影版權(quán)無(wú)市場(chǎng)交易價(jià)格可供借鑒，即不存在第一層次輸入值，因此應(yīng)采用第二層次輸入值對(duì)其進(jìn)行公允價(jià)值計(jì)量?；钴S市場(chǎng)中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)屬于第二層次輸入值，甲公司在使用第二層次輸入值對(duì)電影版權(quán)進(jìn)行公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)該資產(chǎn)的特征對(duì)第二層次輸入值進(jìn)行調(diào)整。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABCD。9.31171100212017真題】A,B,C,D【解析】選項(xiàng)ABC：自行建造的固定資產(chǎn)，以建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出確定其成本。甲公司領(lǐng)用的本公司原材料、募集并投入的資金以及使用的一般借款均應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。因此，選項(xiàng)ABC正確。選項(xiàng)D：借款費(fèi)用滿足資本化的條件為：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。根據(jù)題意可知，該生產(chǎn)線4月111月1日投入一般借款3000216年11月1日。至12月31日，該生產(chǎn)線仍在進(jìn)行中，故從資本化開(kāi)始的時(shí)點(diǎn)至年底，甲公司對(duì)于占用的一般借款發(fā)生的利息應(yīng)予以資本化。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABCD。10.31171100222017真題】C,D【解析】選項(xiàng)AD：境外財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)B：所有者權(quán)益項(xiàng)目除了“未分配利潤(rùn)”外，其他項(xiàng)目均采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目根據(jù)期初未分配利潤(rùn)加上本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)減去已分配的利潤(rùn)計(jì)算得出。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或者即期匯率的近似匯率（例如平均匯率）折算。因此，選項(xiàng)C正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)CD。11.31171100372017真題】【答案】:B,D【解析】選項(xiàng)A：事項(xiàng)（3）甲公司作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入900萬(wàn)元，乙公司作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出900萬(wàn)元，二者應(yīng)予以抵銷。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：事項(xiàng)（2）甲公司作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入585萬(wàn)元，乙公司作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出585萬(wàn)元，二者應(yīng)予以抵銷。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：事項(xiàng)（4）甲公司作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出3500萬(wàn)元，乙公司作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流入3500萬(wàn)元，二者應(yīng)予以抵銷。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：事項(xiàng)（1）甲公司作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流入600萬(wàn)元，乙公司作為籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出600萬(wàn)元，二者應(yīng)予以抵銷。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)BD。12.31171100362017真題】【答案】:B,D【解析】選項(xiàng)A：事項(xiàng)（2），甲公司能夠與另一投資方共同控制對(duì)丙公司，故對(duì)丙公司的投資屬于對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資，應(yīng)該作為長(zhǎng)期股權(quán)投資并采用權(quán)益法核算。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：事項(xiàng)（1），甲公司對(duì)乙公司具有重大影響，故對(duì)乙公司的投資屬于對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資，應(yīng)該作為長(zhǎng)期股權(quán)投資并采用權(quán)益法核算。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：事項(xiàng)（4），戊公司為結(jié)構(gòu)化主體，且甲公司對(duì)其具有重大影響，應(yīng)該作為長(zhǎng)期股權(quán)投資并采用權(quán)益法核算。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：事項(xiàng)（3），甲公司對(duì)丁公司不具有控制、共同控制或重大影響，應(yīng)該作為金融資產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值計(jì)量。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)BD。一、計(jì)算分析題：共2題1.31171200012017真題】【問(wèn)題一】【答案】事項(xiàng)（1）：甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬金額，相關(guān)收入的確認(rèn)、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費(fèi)的處理，與正常商品銷售相同。（1分）借：生產(chǎn)成本57.63制造費(fèi)用10.17貸：應(yīng)付職工薪酬67.8（0.5分）借：應(yīng)付職工薪酬67.8貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7.8（0.5分）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3636（0.5分）事項(xiàng)（2）：甲公司應(yīng)當(dāng)在2×16年資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)因累積未使用權(quán)利而導(dǎo)致的預(yù)期支付的工資，作為累積帶薪缺勤費(fèi)用進(jìn)行預(yù)計(jì)確認(rèn)。（1分）9管理費(fèi)用312（0.5分）事項(xiàng)（3）：甲公司為進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的研發(fā)人員工資應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)條件判斷其中應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的部分，并確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。（1分）借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出120——資本化支出80200（0.5分）借：管理費(fèi)用120120（0.5分）借：無(wú)形資產(chǎn)80分）借：應(yīng)付職工薪酬200貸：銀行存款200（0.5分）事項(xiàng)（4）：甲公司向員工支付每人30萬(wàn)元的補(bǔ)償款為辭退福利，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于員工在達(dá)到退休年齡后所支付的補(bǔ)償款，雖然其于退休后付，但由于該補(bǔ)償與部分員工因分公司關(guān)閉離開(kāi)公司有關(guān)，又因?yàn)樵摬糠盅a(bǔ)償款的支付期限超過(guò)一年，故企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用恰當(dāng)折現(xiàn)率，以折現(xiàn)后的現(xiàn)值計(jì)入當(dāng)期損益，故該退休后補(bǔ)償?shù)默F(xiàn)值也應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（1.5分）借：管理費(fèi)用3600貸：銀行存款2400應(yīng)付職工薪酬1200（0.5分）【解析】事項(xiàng)（1）：甲公司以其自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工，應(yīng)視同銷售，按照該產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)量職工薪酬，同時(shí)確認(rèn)相關(guān)收入和成本。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本57.63（170×3000×1.13/10000）制造費(fèi)用10.17（30×3000×1.13/10000）67.867.8貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7.8借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本36貸：庫(kù)存商品36（1800×200/10000）事項(xiàng)（2）：2×16年資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司應(yīng)根據(jù)因累積未使用權(quán)利而導(dǎo)致的預(yù)期支付的工資，作為累積帶薪缺勤費(fèi)用進(jìn)行預(yù)計(jì)確認(rèn)。由于甲公司職工年休假的核算方法以后進(jìn)先出為基礎(chǔ)，預(yù)計(jì)在2×17年，將會(huì)有200名員工每人平均享受1.5天累積帶薪缺勤。借：銷售費(fèi)用9[（8.5-7）×150×400]管理費(fèi)用3[（8.5-7）×50×400]貸：應(yīng)付職工薪酬12[（8.5-7）×200×400]事項(xiàng)（3）：甲公司為進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的研發(fā)人員工資應(yīng)區(qū)別予以資本化或費(fèi)用化的部分，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。①確認(rèn)當(dāng)年發(fā)生的研發(fā)支出借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出120——資本化支出80貸：應(yīng)付職工薪酬200②將費(fèi)用化的研發(fā)支出全部計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）借：管理費(fèi)用120貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出120③將應(yīng)予資本化的支出計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本借：無(wú)形資產(chǎn)8080④實(shí)際支付員工工資時(shí)，將應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)出借：應(yīng)付職工薪酬200貸：銀行存款200事項(xiàng)（4）：辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。辭退福利應(yīng)于辭退計(jì)劃滿足負(fù)債確認(rèn)條件的當(dāng)期一次計(jì)入費(fèi)用，不計(jì)入資產(chǎn)成本。因此，甲公司向員工支付每人30萬(wàn)元的補(bǔ)償款應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于員工在達(dá)到退休年齡后所支付的補(bǔ)償款，由于該補(bǔ)償與該重組計(jì)劃有關(guān)，故仍需按辭退福利進(jìn)行處理。因?yàn)樵摬糠盅a(bǔ)償款的支付期限超過(guò)一年，故企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用恰當(dāng)折現(xiàn)率，以折現(xiàn)后的現(xiàn)值計(jì)入當(dāng)期損益。借：管理費(fèi)用3600貸：銀行存款2400（80×30）應(yīng)付職工薪酬12002.31171200022017真題】【問(wèn)題一】【答案】事項(xiàng)（1）影響其他綜合收益（0.5分）；借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本4200貸：銀行存款3600營(yíng)業(yè)外收入600（1分）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整600（2000×30%）600（0.5分）借：其他綜合收益90（300×30%）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益90（0.5分）增資后，甲公司享有丙公司凈資產(chǎn)的份額＝（14000＋2000－300＋4000）×25%＝4925（萬(wàn)元）；增資前，甲公司享有丙公司凈資產(chǎn)的份額＝（14000＋2000－300）×30%＝4710（萬(wàn)元）；因股權(quán)稀釋導(dǎo)致增加的凈資產(chǎn)份額＝4925－4710＝215（萬(wàn)元）。（0.5分）215215（1分）事項(xiàng)（2）不影響其他綜合收益（0.5分）；借：投資性房地產(chǎn)1680累計(jì)折舊1200公允價(jià)值變動(dòng)損益120貸：固定資產(chǎn)3000（1分）借：投資性房地產(chǎn)300（1980－1680）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益300（1分）事項(xiàng)（3）不影響其他綜合收益（0.5分）；借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5280[（8000－1200）×60%＋1200]1200資本公積8520貸：無(wú)形資產(chǎn)12000銀行存款3000（1分）【解析】事項(xiàng)（1）：①本題中，甲公司取得丙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)ζ洚a(chǎn)生重大影響，故應(yīng)該采用權(quán)益法核算該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資；長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本3600萬(wàn)元小于初始投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額4200萬(wàn)元（14000×30%），故需要調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。調(diào)增金額600萬(wàn)元（4200－3600）應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本4200貸：銀行存款3600營(yíng)業(yè)外收入600②甲公司取得丙公司股權(quán)時(shí)，丙公司有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，且2×16年甲丙公司之間未發(fā)生內(nèi)部交易，故無(wú)需對(duì)2×16年丙公司自行計(jì)算的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整。因此，甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益的金額＝丙公司凈利潤(rùn)×甲公司持股比例＝2000×30%＝600（萬(wàn)元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整600貸：投資收益600③2×16年，丙公司持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資的金融資產(chǎn)當(dāng)年市場(chǎng)價(jià)格下跌300萬(wàn)元，導(dǎo)致其所有者權(quán)益賬面價(jià)值減少300萬(wàn)元，甲公司應(yīng)按照持股比例予以確認(rèn)，并同時(shí)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：其他綜合收益90（300×30%）90④根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，投資方持股比例被稀釋但仍采用權(quán)益法核算的，應(yīng)視同被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)，按被稀釋后所持股權(quán)比例計(jì)算的占被投資單位增資后的所有者權(quán)益的份額減去按被稀釋前持股比例計(jì)算的占被投資單位增資前的所有者權(quán)益的份額，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)計(jì)入資本公積。本題中，丙公司引用新投資者，使甲公司持有丙公司的股權(quán)比例降至25%，但仍能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊憽９始坠緫?yīng)調(diào)整的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值＝被投資單位增資后的所有者權(quán)益×被稀釋后持股比例－被投資單位增資前的所有者權(quán)益×被稀釋前持股比例＝（14000＋2000－300＋4000）×25%－（14000＋2000－300）×30%＝4925－4710＝215（萬(wàn)元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：215貸：資本公積——其他資本公積215綜上所述，事項(xiàng)（1）影響其他綜合收益，其金額為－90萬(wàn)元。事項(xiàng)（2）：①根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，公允價(jià)值計(jì)量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其公允價(jià)值借記“投資性房地產(chǎn)——成本”科目，按其賬面原值，貸記“固定資產(chǎn)”科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)折舊和計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的，應(yīng)計(jì)入“其他綜合收益”科目；其公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的，應(yīng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。本題中，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)前的賬面價(jià)值＝原價(jià)－累計(jì)折舊＝3000－1200＝1800（萬(wàn)元）；轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值＝1680（萬(wàn)元）＜其賬面價(jià)值；故轉(zhuǎn)換日應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額＝1680－1800＝－120（萬(wàn)元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：投資性房地產(chǎn)1680累計(jì)折舊1200公允價(jià)值變動(dòng)損益120貸：固定資產(chǎn)3000②根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末需要確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)，調(diào)整投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值，并將變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。本題中，甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)期末應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)＝期末公允價(jià)值－原賬面價(jià)值＝1980－1680＝300（萬(wàn)元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：投資性房地產(chǎn)300貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益300綜上所述，事項(xiàng)（2）不影響其他綜合收益。事項(xiàng)（3）：①根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，同一控制下的企業(yè)合并中，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照所取得的被合并方在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。本題中，乙公司為母公司原吸收合并取得，并且在母公司個(gè)別報(bào)表確認(rèn)了商譽(yù)，故該商譽(yù)不需要單獨(dú)考慮。因此，甲公司取得乙公司股權(quán)形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＝乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值×母公司持股比例+商譽(yù)＝（8000-1200）×60%+1200＝5280（萬(wàn)元）。②長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積的余額不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。因此，甲公司應(yīng)調(diào)整資本公積的金額＝長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本－支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝5280－（12000－1200＋3000）＝－8520（萬(wàn)元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5280累計(jì)攤銷1200資本公積8520貸：無(wú)形資產(chǎn)12000銀行存款3000綜上所述，事項(xiàng)（3）不影響其他綜合收益?！締?wèn)題二】【答案】影響其他綜合收益的金額為－90萬(wàn)元。（1分）【解析】由問(wèn)題（1）可知，只有事項(xiàng)（1）影響了甲公司2×16年利潤(rùn)表中的其他綜合收益，其金額為－90萬(wàn)元。二、綜合題：共2題1.31171200032017真題】【問(wèn)題一】【答案】甲公司取得乙公司4%股份應(yīng)當(dāng)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。（0.5分）理由：4%股權(quán)投資無(wú)重大影響，不能劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資，也未指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。（0.5分）2×15年與乙公司股份相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：