會計基礎知識100問

《會計基礎知識》100問

1.怎樣設置與配備出納機構(gòu)與人員

(1)機構(gòu)設置。出納機構(gòu)一般設置在會計機構(gòu)內(nèi)部，如各企事業(yè)單位財會科、財會處

內(nèi)部設置專門處理出納業(yè)務的出納組、出納室。《會計法》第二十一條第一款規(guī)定：“各單位

根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設置會計人員并指定會計主管人員。

不具備條件的，可以委托經(jīng)批準設立的會計咨詢、服務機構(gòu)進行代理記賑?！睍嫹▽Ω鲉?/p>

位會計、出納機構(gòu)與人員的設置沒有做出硬性規(guī)定，只是要求各單位根據(jù)業(yè)務需要來設定。

各單位可根據(jù)單位規(guī)模大小和貨幣資金管理的要求，結(jié)合出納工作的繁簡程度來設置出納機

構(gòu)。以工業(yè)企業(yè)為例，大型企業(yè)可在財務處下設出納科；中型企業(yè)可在財務科下設出納室，

小型企業(yè)可在財務股下配備專職出納員。有些主管公司，為了資金的有效管理和總體利用效

益，把若干分公司的出納業(yè)務(或部分出納業(yè)務)集中起來辦理，成立專門的內(nèi)部“結(jié)算中心”,

這種“結(jié)算中心”，實際上也是出納機構(gòu)。

(2)出納人員配備。一般講，實行獨立核算的企業(yè)單位，在銀行開戶的行政、事業(yè)單

位，有經(jīng)常性現(xiàn)金收入和支出業(yè)務的企業(yè)、行政事業(yè)單位都應配備專職或兼職出納人員，擔

任本單位的出納工作。出納人員配備的多少，主要決定于本單位出納業(yè)務量的大小和繁簡程

度，要以業(yè)務需要為原則，既要滿足出納工作量的需要，又要避免徒具形式、人浮于事的現(xiàn)

象。一般可采用一人一崗、一人多崗、一崗多人等幾種形式：

一人一崗：規(guī)模不大的單位，出納工作量不大，可設專職出納員一名。

一人多崗：規(guī)模較小的單位，出納工作量較小，可設兼職出納員一名。如無條件單獨

設置會計機構(gòu)的單位，至少要在有關(guān)機構(gòu)中(如單位的辦公室、后勤部門等)配備兼職出納員

一名。但兼職出納不得兼管收入、費用、債權(quán)、債務賬目的登記工作及稽核工作和會計檔案

保管工作。

一崗多人：規(guī)模較大的單位，出納工作量較大，可設多名出納員，如分設管理收付的出

納員和管賬的出納員，或分設現(xiàn)金出納員和銀行結(jié)算出納員等。

2.什么是建賬？建賬的基本程序是什么？

新建單位和原有單位在年度開始時，會計人員均應根據(jù)核算工作的需要設置應用賬簿，

即平常所說的“建賬”。

建賬的基本程序是：

第一步：按照需用的各種賑簿的格式要求，預備各種賬頁，并將活頁的賬頁用賬夾裝訂

成冊。

第二步：在賬簿的“啟用表”上，寫明單位名稱、賬簿名稱、冊數(shù)、編號、起止頁數(shù)、

啟用日期以及記賬人員和會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賑人員或會計主管

人員在本年度調(diào)動工作時，應注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名

或蓋章，以明確經(jīng)濟責任。

第三步：按照會計科目表的順序、名稱，在總賬賬頁上建立總賬賬戶；并根據(jù)總賬賬戶

明細核算的要求，在各個所屬明細賬戶上建立二、三級明細賬戶。原有單位在年度開始建立

各級賬戶的同時，應將上年賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)過來。

第四步：啟用訂本式賬簿，應從第一頁起到最后一頁止順序編定號碼，不得跳頁、缺號;

使用活頁式賬簿，應按賬戶順序編本戶頁次號碼。各賬戶編列號碼后，應填“賬戶目錄”，

將賬戶名稱頁次登入目錄內(nèi)，并粘貼索弓I紙（賬戶標簽），寫明賬戶名稱，以利檢索。

3.什么是出納

出納，作為會計名詞，運用在不同場合有著不同涵義。從這個角度講，出納一詞至少有

出納工作、出納人員兩種涵義。

（1）出納工作。顧名思義，出即支出，納即收入。出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、

有價證券進進出出的一項工作。具體地講，出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金

收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。

從廣義上講，只要是票據(jù)、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算，就都屬于出納工作。

它既包括各單位會計部門專設出納機構(gòu)的各項票據(jù)、貨幣資金、有價證券收付業(yè)務處理，票

據(jù)、貨幣資金、有價證券的整理和保管，貨幣資金和有價證券的核算等各項工作，也包括各

單位業(yè)務部門的貨幣資金收付、保管等方面的工作。狹義的出納工作則僅指各單位會計部門

專設出納崗位或人員的各項工作。

（2）出納人員。從廣義上講，既包括會計部門的出納工作人員，也包括業(yè)務部門的各

類收款員（收銀員）。收款員（收銀員），從其工作內(nèi)容、方法、要求，以及他們本身應具備的

素質(zhì)等方面看，與會計部門的專職出納人員有很多相同之處。他們的主要工作是辦理貨幣資

金和各種票據(jù)的收入，保證自己經(jīng)手的貨幣資金和票據(jù)的安全與完整；他們也要填制和審核

許多原始憑證；他們同樣是直接與貨幣打交道，除了要有過硬的出納業(yè)務知識以外，還必須

具備良好的財經(jīng)法紀素養(yǎng)和職業(yè)道德修養(yǎng)。所不同的是，他們一般工作在經(jīng)濟活動的第一線,

各種票據(jù)和貨幣資金的收入，特別是貨幣資金的收入，通常是由他們轉(zhuǎn)交給專職出納的；另

外，他們的工作過程是收入、保管、核對與上交，一般不專門設置賬戶進行核算。所以，也

可以說，收款員（收銀員）是出納（會計）機構(gòu)的派出人員，他們是各單位出納隊伍中的一員，

他們的工作是整個出納工作的一部分。出納業(yè)務的管理和出納人員的教育與培訓，應從廣義

角度綜合考慮。狹義的出納人員僅指會計部門的出納人員。

4.出納工作有什么特點？

任何工作都有自身的特點和工作規(guī)律，出納是會計工作的組成部分，具有一般會計工作

的本質(zhì)屬性，但它又是一個專門的崗位，一項專門的技術(shù)，因此，具有自己專門的工作特點。

主要特點有：

(1)社會性。出納工作擔負著一個單位貨幣資金的收付、存取任務，而這些任務的完

成是置身于整個社會經(jīng)濟活動的大環(huán)境之中的，是和整個社會的經(jīng)濟運轉(zhuǎn)相聯(lián)系的。只要這

個單位發(fā)生經(jīng)濟活動，就必然要求出納員與之發(fā)生經(jīng)濟關(guān)系。例如出納人員要了解國家有關(guān)

財會政策法規(guī)并參加這方面的學習和培訓，出納人員要經(jīng)常跑銀行等。因此，出納工作具有

廣泛的社會性。

(2)專業(yè)性。出納工作作為會計工作的一個重要崗位，有著專門的操作技術(shù)和工作規(guī)

則。憑證如何填，日記賬怎樣記都很有學問，就連保險柜的使用與管理也是很講究的。因此,

要做好出納工作，一方面要求經(jīng)過一定的職業(yè)教育，另一方面也需要在實踐中不斷積累經(jīng)驗,

掌握其工作要領，熟練使用現(xiàn)代化辦公工具，做一個合格的出納人員。

(3)政策性。出納工作是一項政策性很強的工作，其工作的每一環(huán)節(jié)都必須依照國家

規(guī)定進行。例如，辦理現(xiàn)金收付要按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定進行，辦理銀行結(jié)算業(yè)務要根據(jù)國

家銀行結(jié)算辦法進行?！稌嫹ā?、《會計基礎工作規(guī)范》等法規(guī)都把出納工作并入會計工作

中，并對出納工作提出具體規(guī)定和要求。出納人員不掌握這些政策法規(guī)，就做不好出納工作;

不按這些政策法規(guī)辦事，就違反了財經(jīng)紀律。

(4)時間性。出納工作具有很強的時間性，何時發(fā)放職工工資，何時核對銀行對賬單

等，都有嚴格的時間要求，一天都不能延誤。因此，出納員心里應有個時間表，及時辦理各

項工作，保證出納工作質(zhì)量。

5.出納工作的職能是什么？

出納工作，是財會工作的一個重要組成部分，從總的方面來講，其職能可概括為收付、

反映、監(jiān)督、

管理四個方血。

(1)收付職能。出納的最基本職能是收付職能。企業(yè)經(jīng)營活動少不了貨物價款的收付、

往來款項的收付，也少不了各種有價證券以及金融業(yè)務往來的辦理。這些業(yè)務往來的現(xiàn)金、

票據(jù)和金融證券的收付和辦理，以及銀行存款收付業(yè)務的辦理，都必須經(jīng)過出納人員之手。

(2)反映職能。出納要利用統(tǒng)一的貨幣計量單位，通過其特有的現(xiàn)金與銀行存款日記賬、

有價證券的各種明細分類賬，對本單位的貨幣資金和有價證券進行詳細地記錄與核算，以便

為經(jīng)濟管理和投資決策提供所需的完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟信息。因此，反映職能是出納工作的主

要職能之一。

(3)監(jiān)督職能。出納要對企業(yè)的各種經(jīng)濟業(yè)務，特別是貨幣資金收付業(yè)務的合法性、合

理性和有效性進行全過程的監(jiān)督。

(4)管理職能。出納還有一個重要的職能是管理職能。對貨幣資金與有價證券進行保管,

對銀行存款和各種票據(jù)進行管理，對企業(yè)資金使用效益進行分析研究，為企業(yè)投資決策提供

金融信息，甚至直接參與企業(yè)的方案評估、投資效益預測分析等都是出納的職責所在。

6.出納人員的職責是什么？

出納是會計工作的重要環(huán)節(jié)，涉及的是現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等活動，而這些又直接關(guān)系

到職工個人、單位乃至國家的經(jīng)濟利益，工作出了差錯，就會造成不可挽回的損失。因此，

明確出納人員的職責和權(quán)限，是做好出納工作的起碼條件。根據(jù)《會計法》、《會計基礎工作

規(guī)范》等財會法規(guī)，出納員具有以下職責：

(1)按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務。

出納員應嚴格遵守現(xiàn)金開支范圍，非現(xiàn)金結(jié)算范圍不得用現(xiàn)金收付；遵守庫存現(xiàn)金限額，超

限額的現(xiàn)金按規(guī)定及時送存銀行；現(xiàn)金管理要做到日清月結(jié)，賬面余額與庫存現(xiàn)金每日下班

前應核對，發(fā)現(xiàn)問題，及時查對；銀行存款日記賬與銀行對賬單也要及時核對，如有不符,

應立即通知銀行調(diào)整。

(2)根據(jù)會計制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務時，要嚴格審核有關(guān)原始

憑證，再據(jù)以編制收付款憑證，然后根據(jù)編制的收付款憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行

存款日記賬，并結(jié)出余額。

(3)按照國家外匯管理和結(jié)匯、購匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務。外

匯出納業(yè)務是政策性很強的工作，隨著改革開放的深入發(fā)展，國際間經(jīng)濟交往日益頻繁，外

匯出納也越來越重要。出納人員應熟悉國家外匯管理制度，及時辦理結(jié)匯、購匯、付匯；避

免國家外匯損失。

(4)掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票，不準出租出借銀行賬戶為其它單位辦理

結(jié)算。這是出納員必須遵守的一條紀律，也是防止經(jīng)濟犯罪、維護經(jīng)濟秩序的重要方面。出

納員應嚴格支票和銀行賬戶的使用和管理，從出納這個崗位上堵塞結(jié)算漏洞。

(5)保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券(如國庫券、債券、股票等)的安全與完整。要建立

適合本單位情況的現(xiàn)金和有價證券保管責任制,如發(fā)生短缺,屬于出納員責任的要進行賠償。

(6)保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。印章、空白票據(jù)的安全保管十分重要，在

實際工作中，因丟失印章和空白票據(jù)給單位帶來經(jīng)濟損失的不乏其例。對此，出納員必須高

度重視，建立嚴格的管理辦法。通常，單位財務公章和出納員名章要實行分管，交由出納員

保管的出納印章要嚴格按規(guī)定用途使用，各種票據(jù)要辦理領用和注銷手續(xù)。

7.出納人員的權(quán)限有哪些？

根據(jù)《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》等財會法規(guī)，出納員具有以下權(quán)限：

(1)維護財經(jīng)紀律，執(zhí)行財會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。《會計法》是

我國會計工作的根本大法，是會計人員必須遵循的重要法律?！稌嫹ā返谌碌谑鶙l、

第十七條、第十八條、第十九條中對會計人員如何維護財經(jīng)紀律提出具體規(guī)定。這些規(guī)定，

為出納員實行會計監(jiān)督、維護財經(jīng)紀律提供了法律保障。出納員應認真學習、領會、貫徹這

些法規(guī)，充分發(fā)揮出納工作的“關(guān)卡”、“前哨”作用，為維護財經(jīng)紀律、抵制不正之風做出

貢獻。

(2)參與貨幣資金計劃定額管理的權(quán)力?，F(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度是出納員開展

工作必須遵照執(zhí)行的法規(guī)。這些法規(guī)，實際上是賦予了出納員對貨幣資金管理的職權(quán)。例如，

為加強現(xiàn)金管理，要求各單位的庫存現(xiàn)金必須限制在一定的范圍內(nèi)，多余的要按規(guī)定送存銀

行，這便為銀行部門利用社會資金進行有計劃放款提供了資金基礎。因此，出納工作不是簡

單的貨幣資金的收收付付，不是無足輕重的點點鈔票，其工作的意義只有和許多方面的工作

聯(lián)系起來才能體會到。

(3)管好用好貨幣資金的權(quán)力。出納工作每天和貨幣資金打交道，單位的一切貨幣資

金往來都與出納工作緊密相聯(lián)，貨幣資金的來龍去脈，周轉(zhuǎn)速度的快慢，出納員都清清楚楚。

因此，提出合理安排利用資金的意見和建議，及時提供貨幣資金使用與周轉(zhuǎn)信息，也是出納

員義不容辭的責任。出納員應拋棄被動工作觀念，樹立主動參與意識，把出納工作放到整個

會計工作、經(jīng)濟管理工作的大范圍中，這樣，既能增強出納自身的職業(yè)光榮感，又為出納工

作開辟了新的視野。

8.出納工作的基本要求是什么？

做好出納工作并不是一件很容易的事，它要求出納員要有全面精通的政策水平，熟練高

超的業(yè)務技能，嚴謹細致的工作作風。

(1)政策水平。不以規(guī)矩，不成方圓。出納工作涉及的“規(guī)矩”很多，如《會計法》

及各種會計制度，現(xiàn)金管理制度及銀行結(jié)算制度，《會計基礎工作規(guī)范》，成本管理條例及費

用報銷額度，稅收管理制度及發(fā)票管理辦法，還有本單位自己的財務管理規(guī)定等等。這些法

規(guī)、制度如果不熟悉、不掌握，是絕對做不好出納工作的。所以，要做好出納工作的第一件

大事就是學習、了解、掌握財經(jīng)法規(guī)和制度，提高自己的政策水平。出納人員只有刻苦掌握

政策法規(guī)和制度，明白了自己哪些該干，哪些不該干，哪些該抵制，工作起來就會得心應手,

就不會犯錯誤。

(2)業(yè)務技能?！芭_上一分鐘，臺下十年功。”這對出納工作來說是十分適用的。出納

工作需要很強的操作技巧。打算盤、用電腦、填票據(jù)、點鈔票等，都需要深厚的基本功。作

為專職出納人員，不但要具備處理一般會計事務的財會專業(yè)基本知識，還要具備較高的處理

出納事務的出納專業(yè)知識水平和較強的數(shù)字運算能力。出納的數(shù)字運算往往在結(jié)算過程中進

行，要按計算結(jié)果當場開出票據(jù)或收付現(xiàn)金，速度要快，又不能出錯。這和事后的賬目計算

有著很大的區(qū)別。賬目計算錯了可以按規(guī)定方法更改，但錢算錯了就不一定說得清楚，不一

定能“改”得過來了。所以說出納人員要有很強的數(shù)字運算能力，不管你用計算機、算盤、

計算器，還是別的什么運算器，都必須具備較快的速度和非常高的準確性。在快和準的關(guān)系

上，作為出納員，要把準確放在第一位，要準中求快。

提高出納業(yè)務技術(shù)水平關(guān)鍵在手上，打算盤、用電腦、開票據(jù)、都離不開手。而要提高

手的功夫，關(guān)鍵又在勤，勤能生巧，巧自勤來。有了勤，就一定能達到出納技術(shù)操作上的理

想境界。另外，還要苦練漢字、阿拉伯數(shù)字，提高寫作概括能力，使人見其字如見其人，一

張書寫工整、填寫齊全、摘要精煉的票據(jù)能表現(xiàn)一個出納員的工作能力。

(3)工作作風。要做好出納工作首先要熱愛出納工作，要有嚴謹細致的工作作風和職

業(yè)習慣。作風的培養(yǎng)在成就事業(yè)方面至關(guān)重要。出納每天和金錢打交道，稍有不慎就會造成

意想不到的損失，出納員必須養(yǎng)成與出納職業(yè)相符合的工作作風，概括起來就是：精力集中，

有條不紊，嚴謹細致，沉著冷靜。精力集中就是工作起來就要全身心地投入，不為外界所干

擾；有條不紊就是計算器具擺放整齊，錢款票據(jù)存放有序，辦公環(huán)境潔而不亂；嚴謹細致就

是認真仔細，做到收支計算準確無誤，手續(xù)完備，不發(fā)生工作差錯；沉著冷靜就是在復雜的

環(huán)境中隨機應變，化險為夷。

(4)安全意識?，F(xiàn)金、有價證券、票據(jù)、各種印鑒，既要有內(nèi)部的保管分工，各負其

責，并相互牽制；也要有對外的保安措施，從辦公用房的建造，門、屜、柜的鎖具配置，到

保險柜密碼的管理，都要符合保安的要求。出納人員既要密切配合保安部門的工作，更要增

強自身的保安意識，學習保安知識，把保護自身分管的公共財產(chǎn)物資的安全完整作為自己的

首要任務來完成。

(5)道德修養(yǎng)。出納人員必須具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，要熱愛本職工作，敬業(yè)、精

業(yè)；要科學理財，充分發(fā)揮資金的使用效益；要遵紀守法，嚴格監(jiān)督，并且以身作則；要潔

身自好，不貪、不占公家便宜；要實事求是，真實客觀地反映經(jīng)濟活動的本來面目；要注意

保守機密；要竭力為本單位的中心工作、為單位的總體利益、為全體員工服務，牢固樹立為

人民服務的思想。

9.出納工作的基本原則是什么？

出納工作的基本原則主要指內(nèi)部牽制原則或者說錢賬分管原則?！稌嫹ā返诙粭l

第二、三款規(guī)定：”會計機構(gòu)內(nèi)部應當建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保

管和收入、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作?！卞X賬分管原則是指凡是涉及款項和財物收付、

結(jié)算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用。例如，

現(xiàn)金和銀行存款的支付，應由會計主管人員或其授權(quán)的代理人審核、批準，出納人員付款，

記賬人員記賬：發(fā)放工資，應由工資核算人員編制工資單，出納人員向銀行提取現(xiàn)金和分發(fā)

工資，記賬人員記賬。實行錢賬分管，主要是為了加強會計人員相互制約、相互監(jiān)督、相互

核對，提高會計核算質(zhì)量，防止工作誤差和營私舞弊等行為。

《會計法》專門規(guī)定出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務賬目

的登記工作，是由于出納員是各單位專門從事貨幣資金收付業(yè)務的會計人員，根據(jù)復式記賬

原則，每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務，必然引起收入、費用或債權(quán)、債務等賬簿記錄的變化,

或者說每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務都要登記收入、費用或債權(quán)、債務等有關(guān)賑簿，如果把

這些賬簿登記工作都由出納員辦理，會給貪污舞弊行為以可乘之機。同樣道理，如果稽核、

內(nèi)部檔案保管工作也由出納員經(jīng)管，也難以防止利用抽換單據(jù)、涂改記錄等手段進行舞弊的

行為。當然，出納員不是完全不能記賬，只要所記的賬不是收入、費用、債權(quán)、債務方面的

賬目，是可以承擔一部分記賬工作的?？傊X賬分管原則是出納工作的一項重原則，各單

位都應建立健全這一制度，防止營私舞弊行為的發(fā)生，維護國家和單位財產(chǎn)的安全。

10.出納人員應該遵守哪些職業(yè)道德？

出納是一項特殊的職業(yè)，它整天接觸的是大把大把的金錢，成千上萬的鈔票，真可謂萬

貫家財手中過。沒有良好的職業(yè)道德，很難順利通過“金錢關(guān)”。與其他會計人員相比較，

出納人員更應嚴格地遵守職業(yè)道德。

一般會計人員應該遵守的職業(yè)道德是：

（1）敬業(yè)愛崗。會計人員應當熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務，使自己的知識和技能適應

所從事工作的要求。（2）熟悉法規(guī)。會計人員應當熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會

計制度，并結(jié)合會計工作進行廣泛宣傳。（3）依法辦事。會計人員應當按照會計法律、法規(guī)

和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證提供的會計信息合法、真實、準

確、及時.、完整。（4）客觀公正。會計人員在辦理會計事務中，應當實事求是，客觀公正。（5）

搞好服務。會計人員應當盡其所能，為改善單位的內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務。（6）保守

秘密。會計人員應當保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位領導同意外，不能私自向外

界提供或泄露單位的會計信息。

除此之外，出納人員還應特別注意如下兩點：

一是要清正廉潔。清正廉潔是出納員的立業(yè)之本，是出納員職業(yè)道德的首要方面。出納

員掌握著一個單位的現(xiàn)金和銀行存款，若要把公款據(jù)為己有或挪作私用，均有方便的條件和

較多的機會。同時，外部的經(jīng)濟違法分子也往往會在出納員身上打主意，施以小惠，拉其下

水。應該說，面對錢欲物欲的考驗，絕大多數(shù)出納員以堅定的意志和清正廉潔的高貴品質(zhì)贏

得了人們的贊譽。當然，也有少數(shù)出納員利用職務之便貪污舞弊、監(jiān)守自盜、挪用公款，到

頭來，害了集體也害了自己。

二是要堅持原則。出納員肩負著處理各種利益關(guān)系的重任，只有堅持原則，才能正確處

理國家、集體與個人的利益關(guān)系。在工作中，有時需要犧牲局部與個人利益以維護國家利益,

有時需要為了維護法律、法規(guī)的尊嚴而去得罪同志利領導。這些都是出納員應該堅持和必須

做好的。長期以來，廣大出納員在工作中堅持原則，無私無畏地維護財經(jīng)紀律，不少出納員

因此受到國家和人民的表彰和嘉獎。這是出納人員的榮譽。當然，也有一些出納員因堅持原

則而遭打擊報復，但堅持原則終究會得到社會的理解和支持，打擊報復遲早會受到處罰。為

了保障國家和集體的利益，保護社會主義公共資財.，廣大出納員要真正肩負起國家賦予的實

行會計監(jiān)督的職責，在出納工作中堅持原則，自覺抵制不正之風，為維護會計工作秩序的正

常進行貢獻自己的力量。

II.出納與其他會計之間是一種什么樣的的關(guān)系？

會計，從其所分管的賬簿來看，可分為總賬會計、明細賬會計和出納。三者既相區(qū)別又

有聯(lián)系，是分工與協(xié)作的關(guān)系。

第一，各有各的分工。總賬會計負責企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的總括核算，為企業(yè)經(jīng)濟管理和經(jīng)營

決策提供總括的全面的核算資料；明細分類賬會計分管企業(yè)的明細賬，為企業(yè)經(jīng)濟管理和經(jīng)

營決策提供明細分類核算資料；出納則分管企業(yè)票據(jù)、貨幣資金，以及有價證券等的收付、

保管、核算工作，為企業(yè)經(jīng)濟管理和經(jīng)營決策提供各種金融信息?？傮w上講，必須實行錢賬

分管，出納人員不得兼管稽核和會計檔案保管，不得負責收入、費用、債權(quán)債務等賬目的登

記工作?？傎~會計和明細賬會計則不得管錢管物。

第二，既互相依賴又互相牽制。出納、明細分類賬會計、總賬會計之間，有著很強的依

賴性。它們核算的依據(jù)是相同的，都是會計原始憑證和會計記賬憑證。這些作為記賬憑據(jù)的

會計憑證必須在出納、明細賬會計、總賬會計之間按照一定的順序傳遞；它們相互利用對方

的核算資料；共同完成會計任務，缺?不可。同時，它們之間又互相牽制與控制。出納的現(xiàn)

金和銀行存款日記賬與總賬會計的現(xiàn)金和銀行存款總分類賬，總分類賬與其所屬的明細分類

賬，明細賬中的有價證券賬與出納賬中相應的有價證券賬，有金額上的等量關(guān)系。這樣，出

納、明細賬會計、總賬會計三者之間就構(gòu)成了相互牽制與捽制的關(guān)系，三者之間必須相互核

對保持一致。

第三，出納與明細賬會計的區(qū)別是只相對的，出納核算也是一種特殊的明細核算。它要

求分別按照現(xiàn)金和銀行存款設置日記賬，銀行存款還要按照存入的不同戶頭分別設置日記

賬，逐筆序時地進行明細核算?！艾F(xiàn)金日記賬”要每天結(jié)出余額，并與庫存數(shù)進行核對；“銀

行存款日記賬”也要在月內(nèi)多次結(jié)出余額，與開戶銀行進行核對。月末都必須按規(guī)定進行結(jié)

賬。月內(nèi)還要多次出具報告單，報告核算結(jié)果，并與現(xiàn)金和銀行存款總分類賬進行核對。

第四，出納工作是一種賬實兼管的工作。出納工作，主要是現(xiàn)金、銀行存款和各種有價

證券的收支與結(jié)存核算，以及現(xiàn)金、有價證券的保管和銀行存款賬戶的管理工作?，F(xiàn)金和有

價證券放在出納的保險柜中保管；銀行存款，由出納辦理收支結(jié)算手續(xù).既要進行出納賬務

處理，又要進行現(xiàn)金、有價證券等實物的管理和銀行存款收付業(yè)務。在這一點上和其他財會

工作有著顯著的區(qū)別。除了出納，其他財會人員是管賬不管錢，管賬不管物的。

對出納工作的這種分工，并不違背財務“錢賬分管”的原則，這是由于出納賬是一種特

殊的明細賬，總賬會計還要設置“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長期投資”、“短期投資”等相應的

總分類賬對出納保管和核算的現(xiàn)金、銀行存款、有價證券等進行總金額的控制。其中，有價

證券還應有出納核算以外的其他形式的明細分類核算。

第五，出納工作直接參與經(jīng)濟活動過程。貨物的購銷，必須經(jīng)過兩個過程，貨物移交和

貨款的結(jié)算。其中貨款結(jié)算，即貨物價款的收入與支付就必須通過出納工作來完成；往來款

項的收付、各種有價證券的經(jīng)營以及其他金融業(yè)務的辦理，更是離不開出納人員的參與。這

也是出納工作的一個顯著特點，其他財務工作，一般不直接參與經(jīng)濟活動過程，而只對其進

行反映和監(jiān)督。

12.出納的日常工作內(nèi)容有哪些？

出納的日常工作主要包括貨幣資金核算、往來結(jié)算、工資核算等三個方面的內(nèi)容。

（1）貨幣資金核算。日常工作內(nèi)容有：

①辦理現(xiàn)金收付，審核審批有據(jù)。嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人

員審核簽章的收付款憑證，進行復核，辦理款項收付。對于重大的開支項目，必須經(jīng)過會計

主管人員、總會計師或單位領導審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，

并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。

②辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票。嚴格控制簽空白支票。如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫

金額的轉(zhuǎn)賬支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期，規(guī)定限額和報

銷期限，并由領用支票人在專設登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應交給簽發(fā)人。對于填

寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時要立即向銀行辦理掛

失手續(xù)。不準將銀行賬戶出租、出借給任何單位或個人辦理結(jié)算。

③認真登日記賬，保證日清月結(jié)。根據(jù)己經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金

和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額?，F(xiàn)金的賬面余額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制銀

行存款余額調(diào)節(jié)表，使賬面余額與對賬單上余額調(diào)節(jié)相符。對于末達賬款，要及時查詢。要

隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票。

④保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券。對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。

庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時存入銀行。不得以“白條”抵充現(xiàn)金，

更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應查明原因，根據(jù)情況分別處理，

不得私下取走或補足。如有短缺，要負賠償責任。要保守保險柜密碼的秘密，保管好鑰匙，

不得任意轉(zhuǎn)交他人。

⑤保管有關(guān)印章，登記注銷支票。出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴格按照規(guī)定用

途使用。但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管。對于空白收據(jù)和空白支票必

須嚴格管理，專設登記簿登記，認真辦理領用注銷手續(xù)。

⑥復核收入憑證，辦理銷售結(jié)算。認真審查銷售業(yè)務的有關(guān)憑證，嚴格按照銷售合同和

銀行結(jié)算制度，及時辦理銷售款項的結(jié)算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛，貸款被拒付時，

要通知有關(guān)部門及時處理。

（2）往來結(jié)算。日常工作內(nèi)容有：

①辦理往來結(jié)算，建立清算制度。辦理其他往來款項的結(jié)算業(yè)務?，F(xiàn)金結(jié)算業(yè)務的內(nèi)容，

主要包括：企業(yè)與內(nèi)部核算單位和職工之間的款項結(jié)算；企業(yè)與外部單位不能辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)

和個人之間的款項結(jié)算;低于結(jié)算起點的小額款項結(jié)算;根據(jù)規(guī)定可以用于其他方面的結(jié)算。

對購銷業(yè)務以外的各種應收、暫付款項，要及時催收結(jié)算；應付，暫收款項，要抓緊清償。

對確實無法收回的應收賬款和無法支付的應付賬款，應查明原因，按照規(guī)定報經(jīng)批準后處理。

實行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額，及時辦理領用和報銷手續(xù)，加強管理。對預借

的差旅費，要督促及時辦理報銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準挪用。建立其他往來款項

清算手續(xù)制度。對購銷業(yè)務以外的暫收、暫付、應收、應付、備用金等債權(quán)債務及往來款項，

要建立清算手續(xù)制度，加強管理，及時清算。

②核算其他往來款項，防止壞賬損失。對購銷業(yè)務以外的各項往來款項，要按照單位和

個人分戶設置明細賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆登記，并經(jīng)常核對余額。年終要抄列清單,

并向領導或有關(guān)部門報告。

(3)工資核算。日常工作內(nèi)容有：

①執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用。根據(jù)批準的工資計劃，會同勞動人事部門，嚴格按照

規(guī)定掌握工資和獎金的支付，分析工資計劃的執(zhí)行情況。對于違反工資政策，濫發(fā)津貼、獎

金的，要予以制止或向領導和有關(guān)部門報告。

②審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金。根據(jù)實有職工人數(shù)、工資等級和工資標準，審核工資

獎金計算表，辦理代扣款項(包括計算個人所得稅、住房基金、勞?；?、失業(yè)保險金等)，

計算實發(fā)工資。按照車間和部門歸類，編制工資、獎金匯總表，填制記賑憑證，經(jīng)審核后，

會同有關(guān)人員提取現(xiàn)金，組織發(fā)放。發(fā)放的工資和獎金，必須由領款人簽名或蓋章。發(fā)放完

畢后，要及時將工資和獎金計算表附在記賬憑證后或單獨裝訂成冊，并注明記賬憑證編號，

妥善保管。

③負責工資核算，提供工資數(shù)據(jù)。按照工資總額的組成和支付工資的來源，進行明細核

算。根據(jù)管理部門的要求，編制有關(guān)工資總額報表。

13.會計憑證設計的原則是什么？

會計憑證設計，就是根據(jù)被設計單位實際情況，對憑證的種類、內(nèi)容、用途、格式、傳

遞程序作出科學的規(guī)劃，繪制出科學、規(guī)范的格式，以便為完整、及時、真實地記錄經(jīng)濟活

動提供所需要的信息載體。同時在設計會計憑證時.，還需考慮憑證的整理、審核、保管等問

題，總的來說，會計憑證設計應遵循以下原則：

(1)清晰性原則。原始憑證是對經(jīng)濟業(yè)務的寫實，記賬憑證是對經(jīng)濟業(yè)務的科學分類,

故清晰性原則的含義是：①能全面反映經(jīng)濟活動的真實情況，例如經(jīng)濟活動的發(fā)生時間、地

點、內(nèi)容、責任等情況，使人們一看便知而不致產(chǎn)生疑問；②憑證要素齊全，例如對外原始

憑證中應設計憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位、業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價、計量單

位、金額大寫與小寫、填制人簽章等內(nèi)容；③中心內(nèi)容或主要內(nèi)容應排列在憑證的重要位置;

④對記賬憑證而言，科目對應關(guān)系要清楚，不僅要有總賬科目的位置，還要有明細科目的位

置；⑤顏色顯明、易于區(qū)分不同用途的聯(lián)次，如收款收據(jù)一般為三聯(lián)，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)

收據(jù)，第三聯(lián)記賬，各聯(lián)顏色應有明顯區(qū)別并標明各聯(lián)聯(lián)次。

（2）經(jīng)濟性原則。經(jīng)濟性原則要求設計者做到：①盡量考慮一證兩用或多用，以節(jié)約

紙張和減少數(shù)字的轉(zhuǎn)抄。如借款憑證代付款憑證，銀行各種結(jié)算憑證既是原始憑證又是記賬

憑證等；②憑證面積以能充分反映業(yè)務內(nèi)容為原則，不宜過大或過小，過大浪費紙張，增加

了印刷成本，過小不便于保管；③專用憑證的常用項目應事先印刷在憑證上，以免手寫耽誤

時間且影響整潔和美觀。

（3）統(tǒng)一性原則。統(tǒng)一性原則要求，憑證的內(nèi)容和格式應盡量做到統(tǒng)一和標準化。全

國性使用的憑證如車船票、機票、增值稅專用發(fā)票等，有關(guān)部門設計時應做到全國統(tǒng)一，不

能大小不一、內(nèi)容不一。一個單位內(nèi)部使用的憑證更應做到標準化，例如收款憑證中會計科

目欄稱總賬科目，而付款憑證中該欄又稱一級科目，或者收款憑證面積大，付款憑證血積小，

都是不符合統(tǒng)一性原則的。貫徹統(tǒng)一性原則不僅使憑證內(nèi)容更清晰，同時也便于裝訂和歸檔

保存，還有利于機械化操作和在全國范圍內(nèi)傳遞及使用信息。

（4）有利于加強經(jīng)濟核算和內(nèi)部控制原則。自制的許多原始憑證是為加強經(jīng)濟核算和

企業(yè)內(nèi)部管理服務的，設計時應充分注意貫徹這一原則。例如職工考勤表、產(chǎn)品加工單、工

時記錄、停工記錄、產(chǎn)量記錄、管理費用分配卡等等的設計，都要便于各種核算、控制、分

析和檢查，滿足管理需要和內(nèi)部控制的需要。

14.原始憑證怎樣設計？

原始憑證按其來源不同，分為自制憑證和外來憑證兩種。對于外來憑證，不在企業(yè)會計

制度設計的范圍之內(nèi)。因而原始憑證的設計側(cè)重于自制原始憑證的設計。

在設計自制原始憑證時，應著重考慮下列幾個問題：①每一類經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時需要記錄

哪些方面的內(nèi)容；②處理各類經(jīng)濟業(yè)務分別需要經(jīng)由哪些手續(xù)；③據(jù)以編制記賬憑證或登記

分類賬、日記賬時各有哪些要求；④審核原始憑證應把握哪些要件等。據(jù)此規(guī)定原始憑證設

計的種類、內(nèi)容、格式和聯(lián)次等。

原始憑證設計的基本內(nèi)容包括：原始憑證的名稱；接受憑證單位的名稱；填制憑證的日

期；經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要；經(jīng)濟業(yè)務所涉及到的數(shù)量、單價和金額；填制憑證單位、人員的

簽章；憑證的編號；憑證的聯(lián)次、附件等。

設計原始憑證的基本步驟包括以下五個方面：

第一，確定所需原始憑證的種類。

第二，明確各種原始憑證的用途。

第四，規(guī)定原始憑證的傳遞程序。

第五，嚴格原始憑證的保管制度。

15.一個單位至少應該設置幾冊賬？

至少應設置四冊賬:一冊現(xiàn)金日記賬；一冊銀行存款日記賬；一冊總分類賬；一冊活頁

明細賬。

16.總賬怎樣設置？

總賬，又稱總分類賬，一般采用三欄式，也可采用雙欄式、棋盤式，除此之外，還可結(jié)

合各種形式的匯總，而采用多欄式（例如日記總賬）。其中三欄式是普遍采用的基本格式；雙

欄式僅適用于期末沒有余額的虛賬戶（收入、費用等暫記性、過渡性賬戶）；棋盤式的分類賬

有利于體現(xiàn)賬戶間的對應關(guān)系，但賬頁龐大，工作量也很大，僅適用于業(yè)務量少、運用科目

也少的單位。

17.日記賬怎樣設置?

日記賬的主要作用是按照時間的先后順序記錄經(jīng)濟業(yè)務，以保持會計資料的完整性和連

續(xù)性。進行日記賬的設置工作，首先要確定其種類和數(shù)量。日記賬在不同的會計核算組織形

式下，其具體用途是不同的。如果日記賬用作過賬媒介（如通用日記賬、日記總賬核算組織

形式），則要求設置一個嚴密完整的序時賬簿體系，包括單位的所有經(jīng)濟業(yè)務；如果日記賬

不用作過賬媒介，則不必考慮其體系的完整性，只需設置某些特種日記賬即可。通常設置的

特種日記賬主要包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，極少數(shù)單位還設置銷貨日記賬和購貨日

記賬。

現(xiàn)金日記賬是專門記錄現(xiàn)金收付業(yè)務的特種日記賬，它一般由出納人員負責填寫?，F(xiàn)金

日記賬既可用作明細賬，也可用于過賬媒介。

銀行存款日記賬是用來記錄銀行存款收付業(yè)務的特種日記賬。其設計方法與現(xiàn)金日記賬

基本相同，但須將賬簿名稱分別改為“銀行存款收入日記賬”、“銀行存款付出日記賬”和“銀

行存款日記賬”，并將前兩種賬頁左上角的科目名稱改為“銀行存款”。而且一般應相應增加

每筆存款收支業(yè)務所采用的結(jié)算方式一欄，以便分類提供數(shù)據(jù)和據(jù)以進行查對、匯總。一般

單位也只設置三欄式的銀行存款日記賬。

在日記賬用作過賑媒介時，必須設置普通日記賬，用以記錄全部轉(zhuǎn)賬業(yè)務，逐日逐筆

進行登記。普通日記賬可以采用賬戶兩欄式，也可采用金額雙欄式，但后者更為簡便易行。

必須說明的是，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單

或者其他方法代替日記賬。

18.在根據(jù)多欄式日記賬登記總賬的情況下賬務處理有哪兩種做法？

在根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬登記總賬的情況下，賬務處理可有如下兩種

做法：

第一種做法：由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款的收

入日記賬和支出日記賬，每日應將支出日記賬當日支出合計數(shù)，轉(zhuǎn)記入收入日記賬中支出合

計欄中，以結(jié)算當日賬面余額。會計人員應對多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬的記錄加強檢查

監(jiān)督，并負責于月末根據(jù)多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬各專欄的合計數(shù)，分別登記總賬有關(guān)

賬戶。

第二種做法：另外設置現(xiàn)金和銀行存款出納登記簿，由出納人員根據(jù)審核后的收、付款

憑證逐日逐筆登記，以便逐筆掌握庫存現(xiàn)金收付情況，及時同銀行核對收付款項；然后將收、

付款憑證交由會計人員據(jù)以逐日匯總登記多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并于月末根據(jù)多欄

式日記賬登記總賬。出納登記簿與多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬要相互核對。

上述第一種做法可以筒化核算工作，第二種做法可以加強內(nèi)部牽制?？傊?，采用多欄式

現(xiàn)金和銀行存款日記賬可以減少收款憑證的匯總編制手續(xù)，簡化總賬登記工作，而且可以清

晰地反映賬戶的對應關(guān)系，了解現(xiàn)金和銀行存款收付款項的來龍去脈。

19.如何填制原始憑證？

原始憑證是具有法律效力的證明文件，是進行會計核算的重要原始依據(jù)。原始憑證的填

制必須符合下列基本要求：

(1)記錄真實。必須實事求是地填寫經(jīng)濟業(yè)務，原始憑證上填制的日期、業(yè)務內(nèi)容、數(shù)

量、金額等必須與實際情況完全符合，確保憑證內(nèi)容真實可靠。

(2)內(nèi)容完整。原始憑證必須按規(guī)定的格式和內(nèi)容逐項填寫齊全，同時必須由經(jīng)辦業(yè)務

的部門和人員簽字蓋章，對憑證的真實性和正確性負完全的責任。

(3)填制及時。應當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的執(zhí)行和完成情況及時填制原始憑證。

(4)書寫清楚。原始憑證上的文字和數(shù)字都要認真填好，要求字跡清楚，易于辨認，不

得任意涂改、刮擦或挖補。一般憑證如果發(fā)現(xiàn)錯誤，應當按規(guī)定方法更正。而有關(guān)現(xiàn)金、銀

行存款收支業(yè)務的憑證，如果填寫錯誤，不能在憑證上更正，應加蓋“作廢”戳記，重新填

寫，以免錯收錯付。

20.如何審核原始憑證？

審核原始憑證是會計核算工作中必不可少的環(huán)節(jié)，是國家賦予財會人員的監(jiān)督權(quán)限。只

有經(jīng)審核無誤后的原始憑證，才能作為編制記賬憑證和登記明細分類賬的依據(jù)。會計人員主

要應從以下兩個方面對原始憑證進行審核：

(1)審核原始憑證的合法性、合理性。即以國家的有關(guān)方針、政策、法令、制度和計劃、

合同等為依據(jù)，審核原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務是否合理合法，有無違反財經(jīng)制度規(guī)定，是

否按計劃預算辦事，是否按成本開支范圍辦事，是否貫徹?？顚Ｓ迷瓌t，有無貪污盜竊、虛

報冒領、偽造憑證等違紀行為。

(2)審查原始憑證的完整性、正確性。即審查原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定

的要求。首先應審核原始憑證是否具備作為合法憑證所必須具備的基本內(nèi)容；其次審核原始

憑證上有關(guān)數(shù)量、單價、金額是否正確無誤。

21.怎樣復核原始憑證？

復核原始憑證是會計機構(gòu)、會計人員結(jié)合日常財務工傷進行會計監(jiān)督的基本形式，它可

以保證會計核算的質(zhì)量，防止發(fā)失貪污、舞弊等違法行為。出納是財會部門的一道窗口，」

定要把好憑證復核關(guān)。在憑證復核中一定要嚴肅認真、堅持原則、堅持制度、履行職責。對

內(nèi)容不完整、手續(xù)不齊全、書寫不清楚、計算不準確的原始憑證，應退還有關(guān)部門和人員，

及時補辦手續(xù)或進行更正；對違法收、支堅決制止和糾正。會計人員既不制止和糾正，也不

向單位領導人提出書面意見的，要承擔責任；對嚴重違法，損害國家和社會公眾利益的收、

支應向主管單位或財政、稅務、審計機關(guān)報告，接到報告的機關(guān)應及時處理。

原始憑證復核的內(nèi)容主要包括真實性復核、完整性復核和合法性復核三個方面。

(1)真實性復核。所謂真實，就是說原始憑證上反映的應當是經(jīng)濟業(yè)務的本來面目,

不得掩蓋、歪曲和顛倒真實情況。

第一，經(jīng)濟業(yè)務雙方當事單位和當事人必須是真實的。開出原始憑證的單位，接受原始

憑證的單位，填制原始憑證的責任人，取得原始憑證的責任人都要據(jù)實填寫，不得冒他人、

他單位之名，也不得填寫假名。

第二，經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間、地點、填制憑證的日期必須是真實的。不得把經(jīng)濟業(yè)務發(fā)

生的真實時間改變?yōu)橐郧盎蛞院蟮臅r間；不得把在甲地發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務改變成在乙地發(fā)生，

也不得把填制原始憑證的真實日期改變?yōu)橐郧盎蛞院蟮娜掌凇?/p>

第三，經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容必須是真實的。是購貨業(yè)務，必須標明貨物的名稱、規(guī)格、型號

等；是住宿業(yè)務，就要標明住宿的日期；是乘坐交通工具業(yè)務，就得標明交通工具種類和起

止地點；是就餐業(yè)務，必須標明就餐，不得把購物寫成就餐，把就餐寫成住宿；是勞動報酬

支付，就應該附有考勤記錄和工資標準等。

第四，經(jīng)濟業(yè)務的“量”必須是真實的。購買貨物業(yè)務，要標明貨物的重量、長度、體

積、數(shù)量；其他經(jīng)濟業(yè)務也要標明計價所使用的量，如住宿1天、參觀展覽3次、住院治療

10天等。

最后，也是最關(guān)鍵的一點就是單價、金額必須是真實的。不得在原始憑證填寫時抬高或

壓低單價，多開或少開金額。

（2）完整性復核。所謂完整，是指原始憑證應具備的要素要完整、手續(xù)要齊全。復核

時要檢查原始憑證必備的要素是否都填寫了。例如，發(fā)貨票上要有供貨單位的財務公章、稅

務專用章、本聯(lián)發(fā)貨票用途、發(fā)貨票的編號等。要素不完整的原始憑證，原則上應當退回重

填。特殊情況下需有旁證并經(jīng)領導批準才能報賬。

復核原始憑證的手續(xù)是否齊全，包括：雙方經(jīng)辦人是否簽字或蓋章，需要旁證的原始憑

證，旁證不齊也應視為手續(xù)不齊全。例如，某些金屬和化工材料的發(fā)貨票或提貨單后還應附

有證明貨物化學成份的化驗單等憑證;不需入庫的物品，發(fā)貨票上還應有使用證明人的簽名；

需要另外登記的原始憑證,需經(jīng)登記以后再到會計部門報賬;需經(jīng)領導簽名批準的原始憑證,

要有領導人親筆簽名，手續(xù)不齊全的原始憑證，應退回補辦手續(xù)后再予以受理。

（3）合法性復核。所謂合法，就是要按會計法規(guī)、會計制度（包括本單位制定的正在使

用的一些內(nèi)部會計制度）和計劃預算辦事。在實際工作中，違法的原始憑證主要有三種情況,

復核時要加以注意：

第一，明顯的假發(fā)票、假車票。有些原始憑證帶有明顯的時間性；時間變了，再用過去

的原始憑證，很明顯是假的。有些原始憑證印制粗糙；印章不規(guī)范，也可以看出是假的。

第二，雖是真實的，但制度規(guī)定不允許報銷。這種例子很多。一般說來，凡私人購置和

私人使用的物品，都不能用公款報銷；凡個人非因公外出發(fā)生的各種費用都不能用公款報銷。

只要熟悉制度，就容易判辨其合法性。

第三，雖能報銷，但制度對報銷的比例或金額有明顯限制的，超過比例和限額的不能報

銷。例如，職工因公出差乘坐火車輪船、到旅館住宿，對等級、金額都有限定，超過部分應

自理；醫(yī)藥費報銷，不同工齡的職工享受公費的比例不同，報銷時，要按其公費比例報銷。

如果超過比例報銷，超出部分就是不合法的。

22.原始憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有哪些？

原始憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有：

（1）內(nèi)容記載含糊不清，或故意掩蓋事情真象，進行貪污作弊。

（2）單位臺頭不是本單位。

（3）數(shù)量、單價與金額不符。

（4）無收款單位簽章。

（5）開具陰陽發(fā)票，進行貪污作弊。

(6)在整理和粘貼原始憑證過程中進行作弊。例如：利用單位原始憑證粘貼、整理不

規(guī)范的弱點，在進行粘貼、整理時，采用移花接木的手法，故意將個別原始憑證抽出，等

以后再重復報銷；或在匯總原始憑證金額時，故意多匯或少匯，達到貪污其差額的目的。

(7)模仿領導筆跡簽字冒領。

(8)涂改原始憑證上的時間、數(shù)量、單價、金額，或添加內(nèi)容和金額。

23.對于各種有問題的原始憑證怎樣處理？

在審核原始憑證的過程中，會計(出納)人員要認真執(zhí)行《會計法》所賦予的職責、權(quán)

限，堅持制度、堅持原則。對違反國家規(guī)定的收支，超過計劃、預算或者超過規(guī)定標準的各

項支出，違反制度規(guī)定的預付款項，非法出售材料、物資，任意出借、變賣、報廢和處理財

產(chǎn)物資，以及不按國家關(guān)于成本開支范圍和費用劃分的規(guī)定亂擠亂攤生產(chǎn)成本的憑證，會計

人員應拒絕辦理。對于內(nèi)容不完全、手續(xù)不完備、數(shù)字有差錯的憑證，會計人員應予以退回,

要求經(jīng)辦人補辦手續(xù)或進行更正。對于偽造或涂改憑證等弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，

會計人員在不拒絕辦理的同時，應當予以扣留，并及時向單位主管或上經(jīng)主管報告，請求查

明原因，追究當事人的責任。

24.從外單位取得的原始憑證如有遺失怎樣處理？

從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來

憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位領導人批準

后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事

人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作原

始憑證。

25.如何填制記賬憑證？

會計人員填制記賬憑證要嚴格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進行，除必須做到記錄真實、內(nèi)容

完整、填制及時、書寫清楚之外，還必須符合下列要求：

(1)“摘要”欄是對經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的簡要說明，要求文字說明要簡煉、概括，以滿足登

記賬簿的要求。

(2)應當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，按照會計制度的規(guī)定，確定應借應貸的賬戶。賬戶使用

必須正確，不得任意改變、簡化會計賬戶的名稱，有關(guān)的二級或明細賬戶要填寫齊全。

(3)記賬憑證中，應借、應貸的賬戶必須保持清晰的對應關(guān)系。

(4)一張記賬憑證填制完畢，應按所使用的記賬方法，加計合計數(shù)，以檢查對應賬戶的

平衡關(guān)系。

(5)記賬憑證必須連續(xù)編號，以便考查且避免憑證散失。

(6)每張記賬憑證都要注明附件張數(shù)，以便于日后查對。

26.如何審核記賬憑證？

所有填制好的記賬憑證，都必須經(jīng)過其他會計人員認真的審核。在審核記賬憑證的過程

中，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤，應當按照規(guī)定的方法及時加以更正。只有經(jīng)過審核無誤后的

記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的審核主要包括以下內(nèi)容：

(1)記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相同。

(2)應借應貸的會計賬戶(包括二級或明細賬戶)對應關(guān)系是否清晰、金額是否正確。

(3)記賬憑證中的項目是否填制完整，摘要是否清楚，有關(guān)人員的簽章是否齊全。

27.記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有哪些？

記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有：

(1)會計賬戶運用錯誤。

(2)合計金額計算錯誤。

(3)記賬憑證與所附原始憑證單據(jù)不符。

(4)在匯總憑證中進行作弊。例如，在匯總?cè)舾少M用報銷單據(jù)時，故意多匯總，使付

款憑證上的金額大于所附原始憑證的合計金額，以達到貪污其差額的目的。又如，在匯總?cè)?/p>

干張收款原始憑證時，故意少匯總，使收款憑證上的金額小于所附原始憑證的實際金額，以

達到貪污其差額的目的。

(5)記賬憑證中的“摘要”失真，編造虛假記賬憑證。

28.什么是憑證傳遞？憑證傳遞應注意哪些事項？

會計憑證的傳遞，是指會計憑證從填制或取得時起，經(jīng)審核、記賬到裝訂保管的全過程。

各單位在制定會計憑證的傳遞程序，規(guī)定其傳遞時間時，通常要考慮以下兩點內(nèi)容：

(1)根據(jù)各單位經(jīng)濟業(yè)務的特點、企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)組織、人員分工情況，以及經(jīng)營管理的

需要，從完善內(nèi)部牽制制度的角度出發(fā)，規(guī)定各種會計憑證的聯(lián)次及其流程，使經(jīng)辦業(yè)務的

部門及其人員及時辦理各種憑證手續(xù)，既符合內(nèi)部牽制原則，又提高工作效率

(2)根據(jù)有關(guān)部門和人員辦理經(jīng)濟業(yè)務的必要時間，同相關(guān)部門和人員協(xié)商制定會計憑

證在各經(jīng)辦環(huán)節(jié)的停留時間，以便合理確定辦理經(jīng)濟業(yè)務的最佳時間，及時反映、記錄經(jīng)濟

業(yè)務的發(fā)生和完成情況。

29.怎樣根據(jù)會計業(yè)務的特點書寫“摘要”？

會計憑證中有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容的摘要必須真實。在填寫“摘要”時，既要簡明，又要

全面、清楚，應以說明問題為主。寫物要有品名、數(shù)量、單價；寫事要有過程；銀行結(jié)算憑

證，要注明支票號碼、去向；送存款項，要注明現(xiàn)金、支票、匯票等。遇有沖轉(zhuǎn)業(yè)務，不應

只寫沖轉(zhuǎn)，應寫明沖轉(zhuǎn)某年、某月、某日、某項經(jīng)濟業(yè)務和憑證號碼，也不能只寫對方科目。

要求“摘要”能夠正確地、完整地反映經(jīng)濟活動和資金變化的來龍去脈，切忌含糊不清。

30.怎樣填寫記賬憑證的日期？

填寫日期一般是填財會人員填制記賬憑證的當天日期，也可以根據(jù)管理需要，填寫經(jīng)濟

業(yè)務發(fā)生的日期或月末日期。如報銷差旅費的記賬憑證填寫報銷當日的日期；現(xiàn)金收、付款

記賬憑證填寫辦理收、付現(xiàn)金的日期；銀行收款業(yè)務的記賬憑證?般按財會部門收到銀行進

賬單或銀行I可執(zhí)的戳記日期填寫；當實際收到的進賬單日期與銀行戳記日，期相隔較遠，或

次月初收到上月的銀行收、付款憑證，按財會部門實際辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務的日期填寫；銀行付款

業(yè)務的記賬憑證，?般以財會部門開出銀行存款付出單據(jù)的日期或承付的日期填寫；屬于計

提和分配費用等轉(zhuǎn)賑業(yè)務的記賬憑證，應以當月最后的日期填寫。

31.怎樣填寫記賬憑證的編號？

給記賬憑證編號，是為了分清記賬憑證處理的先后順序，便于登記賬簿和進行記賬憑證

與賬簿記錄的核對，防止會計憑證的丟失，并且方便日后查找。記賬憑證編號的方法有多種，

一種是將財會部門內(nèi)的全部記賬憑證作為一類統(tǒng)?編號，編為記字第XX號；一種是分別按

現(xiàn)金和銀行存款收入、現(xiàn)金和銀行存款付出以及轉(zhuǎn)賬業(yè)務三類進行編號，分別編為收字第X

X號、付字第XX號、轉(zhuǎn)字第XX號；還有一種是按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出、銀行存款收入、

銀行存款討出和轉(zhuǎn)賬五類進行編號，分別編為現(xiàn)收字第XX號、現(xiàn)付字第XX號、銀收字第

XX號、銀付字第XX號、轉(zhuǎn)字第XX號。當月記賬憑證的編號，可以在填寫記賬憑證的當

日填寫，也可以在月末或裝訂憑證時填寫。記賬憑證無論是統(tǒng)一編號還是分類編號，均應分

月份按自然數(shù)字順序連續(xù)編號。通常，一張記賬憑證編一個號，不得跳號、重號。

業(yè)務量大的單位，可使用“記賬憑證編號單”、按照本單位記賬憑證編號的方法，事先

在編號單上印滿順序號、編號時用一個銷一個，由制證人注銷，在裝訂憑證時將編號單附上，

使記賬憑證的編號和張數(shù)一目了然，方便查考。

復雜的會計事項，需要填制二張或二張以上的記賬憑證時，應編寫分號，即在原編記賬

憑證號碼后面用分數(shù)的形式表示，如第8號記賬憑證需要填制二張記賬憑證，則第一張編號

為8(1/2),第二張編號為8(2/2)。

32.怎樣計算和填寫所附原始憑證的張數(shù)？

記賬憑證一般應附有原始憑證，并注明其張數(shù)。凡屬收、付款業(yè)務的記賬憑證都必須有

附件；職工出差借款的借據(jù)必須附在記賬憑證上，收回借款時應另開收據(jù)或退還經(jīng)出納（收

款人）簽名的借款結(jié)算聯(lián)；轉(zhuǎn)賬業(yè)務中，屬于攤提性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務應有附件。附件的張數(shù)應

用阿拉伯數(shù)字填寫。

記賬憑證張數(shù)計算的原則是：沒有經(jīng)過匯總的原始憑證，按自然張數(shù)計算，有一張算」

張；經(jīng)過匯總的原始憑證，每一張匯總單或匯總表算一張。例如某職工填報的差旅費報銷單

上附有車票、船票、住宿發(fā)票等原始憑證35張，35張原始憑證在差旅費報銷單上的“所附

原始憑證張數(shù)”欄內(nèi)已作了登記，在計算記賬憑證所附原始憑證張數(shù)時，這一張差旅費報銷

單連同其所附的35張原始憑證一起只能算一張。財會部門編制的原始憑證匯總表所附的原

始憑證，一般也作為附件的附件處理，原始憑證匯總表連同其所附的原始憑證算在一起作為

一張附件填寫。但是，屬收、付款業(yè)務的，其附件張數(shù)的計算要作特殊情況處理，應把匯總

表及所附的原始憑證或說明性質(zhì)的材料均算在其張數(shù)內(nèi)，有一張算一張。

當一張或幾張原始憑證涉及到幾張記賬憑證時，可將原始憑證附在其中一張主要的記賬

憑證后面，并在摘要欄內(nèi)注明“木憑證附件包括XX號記賬憑證業(yè)務”字樣，在其他有關(guān)記

賬憑證的摘要欄內(nèi)注明“原始憑證附于XX號記賬憑證后面”的字樣。

33.怎樣處理記賬憑證的附件？

在實際工作中記賬憑證所附的原始憑證種類繁多，為了便于日后的裝訂和保管，在填制

記賬憑證的時候應對附件進行必要的外形加工。過寬過長的附件,應進行縱向和橫向的折疊。

折疊后的附件外形尺寸，不應長于或?qū)捰谟涃~憑證，同時還要便于翻閱；附件本身不必保留

的部分可以裁掉，但不得因此影響原始憑證內(nèi)容的完整；過窄過短的附件，不能直接裝訂時，

應進行必要的加工后再粘貼于特制的原始憑證粘貼紙上，然后再裝訂粘貼紙。原始憑證粘貼

紙的外形尺寸應與記賬憑證相同，紙上可先印一個合適的方框，各種不能直接裝訂的原始憑

證，如汽車票、地鐵車票、市內(nèi)公共汽車票、火車票、出租車票等，都應按類別整齊地粘貼

于粘貼紙的方框之內(nèi)，不得超出。粘貼時應橫向進行，從右至左，并應粘在原始憑證的左邊,

逐張左移，后一張右邊壓位前一張的左邊，每張附件只粘左邊的0.6—1厘米長，粘牢即可。

粘好以后要捏住記賬憑證的左上角向下抖幾下，看是否有未粘住或未粘牢的。最后還要在粘

貼單的空白處分別寫出每一類原始憑證的張數(shù)、單價與總金額。如某人報銷差旅費，報銷單

后面的粘貼單附有0.5元的市內(nèi)公共汽車票20張，1元的公共汽車票12張，285元的火車

票1張，869元的飛機票1張，就應分別在汽車票一類下面空白處注明0.5X20=10元，1

X12=12元，在火車票一類下面空白處注明285X1=285元，在飛機票一類下面空白處注

明869X1=869元。這樣，萬一將來原始憑證不慎失落，也很容易查明丟的是那一種票面的

原始憑證，而且也為計算附件張數(shù)提供了方便。

34.怎樣保管會計憑證？

保證會計憑證的安全與完整是全體財會人員的共同職責，在立卷存檔之前，會計憑證的

保管由財會部門負責。保管過程中應注意以下問題：

(1)會計憑證應及時傳遞，不得積壓。記賬憑證在裝訂成冊之前，原始憑證一般是用

回形針或大頭針固定在記賬憑證后面，在這段時間內(nèi)，凡使用記賬憑證的財會人員都有責任

保管好原始憑證和記賬憑證。使用完后要及時傳遞，并且要嚴防在傳遞過程中散失。

(2)憑證在裝訂以后存檔以前，要妥善保管，防止受損、弄臟、霉爛以及鼠咬蟲蛀等。

(3)對于性質(zhì)相同，數(shù)量過多或各種隨時需要查閱的原始憑證，如收、發(fā)料單，工資

卡等，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證種類、日期、編號，同時在記賬憑證上注

明“附件另訂”和原始憑證的名稱及編號。

(4)各種經(jīng)濟合同和涉外文件等憑證，應另編目錄，單獨裝訂保存，同時在記賬憑證

上注明“附件另訂”。

(5)原始憑證不得外借，其他單位和個人經(jīng)本單位領導批準調(diào)閱會計憑證，要填寫''會

計檔案調(diào)閱表”，詳細填寫借閱會計憑證的名稱、調(diào)閱日期、調(diào)閱人姓名和工作單位、調(diào)閱

理由、歸還日期、調(diào)閱批準人等。調(diào)閱人員??般不準將會計憑證攜帶外出。需復制的，要說

明所復制的會計憑證名稱、張數(shù)，經(jīng)本單位領導同意后在本單位財會人員監(jiān)督下進行，并應

登記與簽字。

(6)會計憑證裝訂成冊后，應由專人負責分類保管，年終應登記歸檔。

35.會計憑證中對數(shù)字的書寫有什么要求？

依據(jù)財政部制定的會計基礎工作規(guī)范的要求，填制會計憑證，字跡必須清晰、工整，并

符合下列要求：

(1)阿拉伯數(shù)字應一個一個地寫，阿拉伯金額數(shù)字前應當書寫貨幣幣種符號(如人民幣符

號“￥”)或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。

凡在阿拉伯金額數(shù)字前面寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位(如人民幣"元")。

(2)所有以元為單位(其他貨幣種類為貨幣基本單位、下同)的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等

情況外，一律在元位小數(shù)點后填寫到角分，無角分的，角、分位可寫“00”或符號“一一”,

有角無分的，分位應寫“0”，不得用符號“一”代替。

(3)漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷或行書書寫，如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、

捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、等易于辯認、不易涂改的字樣，不得用0、一、二、三、四、

五、六、七、八、九、十、或另、毛等筒化字代替，不得任意自造簡化字。

(4)大寫金額數(shù)字到元或角為止的、在“元”或“角”之后應寫“整”或“正”字；大

寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字。

(5)大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱(如“人民幣”三字)，貨幣

名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。

(6)阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，大寫金額要寫“零”字，如人民幣101.50元，漢

字大寫金額應寫成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫

金額中可以只寫一個“零”字，如￥1004.56,漢字大寫金額應寫成壹仟零肆元伍角陸分。

阿拉伯金額數(shù)字元位為“0”，或數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”

時，漢字大寫金額可只寫一個“零”字，也可不寫“零”字。如￥1680.32,漢字大寫應寫

成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分。又如￥1600.32,漢字大寫應寫成人民幣壹仟陸佰元叁

角貳分、或人民幣壹仟陸佰元零叁角貳分。

36.如何根據(jù)會計業(yè)務的特點書寫“摘要”？

會計憑證中有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要必須真實。在填寫“摘要”時，既要簡明，又要全

面、清楚，應以說明問題為主。寫物要有品名、數(shù)量、單價；寫事要有過程；銀行結(jié)算憑證，

要注明支票號碼、去向；送存款項，要注明現(xiàn)金、支票、匯票等。遇有沖轉(zhuǎn)業(yè)務，不應只寫

沖轉(zhuǎn)，應寫明沖轉(zhuǎn)某年、某月、某日、某項經(jīng)濟業(yè)務和憑證號碼，也不能只寫對方賬戶。要

求“摘要”能夠正確地、完整地反映經(jīng)濟活動和資金變化的來龍去脈，切忌含糊不清。

37.啟用賬簿有哪些基本要求？

為了保證會計賬簿記錄的合法性和資料的完整性，明確記賬責任、會計人員在啟用賬簿

時，要填寫賬簿啟用表(即''經(jīng)管人員一覽表”)。賬簿啟用表的填寫要求是：

(1)填寫啟用日期和啟用賬簿的起止頁數(shù)。如啟用的是訂本式賬簿，起止頁數(shù)已經(jīng)印好

不需再填；啟用活頁式賬簿，起止頁數(shù)可等到裝訂成冊時再填。

(2)填寫記賬人員姓名和會計主管人員姓名并加蓋印章，以示慎重和負責。

(3)加蓋單位財務公章，以示嚴肅。

(4)當記賑人員或會計主管人員工作變動時，應辦好賬簿移交手續(xù)，并在啟用表上明確

記錄交接日期及接辦人、監(jiān)交人的姓名，并加蓋公章。

38.登記賬簿有哪些基本要求？

為了保證賬簿記錄、成本計算和會計報表不出現(xiàn)差錯，登記賬簿必須根據(jù)審核無誤的記

賬憑證進行。登記賬簿的基本要求是：

(1)內(nèi)容準確完整。登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金

額和其他有關(guān)資料逐項計入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。對于每

一項會計事項，一方面要計入有關(guān)的總賬，另一方面要計入該總賬所屬的明細賬。賬簿記錄

中的日期，應該填寫記賬憑證上的日期；以自制的原始憑證(如收料單、領料單等)作為記

賬依據(jù)的，賬簿記錄中的日期應按有關(guān)自制憑證上的日期填列。

止匕外，負責登記賑簿的會計人員，在登記賬簿前，應對已經(jīng)專門復核人員審查過的記

賬憑證再復核一遍，這是崗位責任制和內(nèi)部牽制制度的要求。如果記賬人員對記賬憑證中的

某些問題弄不明白，可以向填制記賬憑證的人員或其他人員請教；如果認為記賬憑證的處理

有錯誤，可暫停登記，及時向會計主管人員反映，由其作出更改或照登的決定。在任何情況

下，凡不兼任填制記賬憑證工作的記賬人員都不得自行更改記賬憑證。

(2)登記賬簿要及時。登記賑簿的間隔時間應該多長，沒有統(tǒng)一的規(guī)定，這要看本單位

所采用的具體會計核算形式而定?？偟膩碚f是越短越好。一般情況下，總賬可以三五天登

記一次；明細賬的登記時間間隔要短于總賬，日記賬和債權(quán)債務明細賬一般一天就要登記一

次?，F(xiàn)金、銀行存款日記賬，應根據(jù)收、付款記賬憑證，隨時按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記，

每日終了應結(jié)出余額。經(jīng)管現(xiàn)金和銀行存款日記賬的專門人員，必須每日掌握銀行存款和現(xiàn)

金的實有數(shù)，謹防開出空頭支票和影響經(jīng)營活動的正常用款。

(3)注明記賬符號。登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明己經(jīng)登賬的符

號，表示己經(jīng)記賬。在記賬憑證上設有專門的欄目應注明記賬的符號，以免發(fā)生重記或漏記。

(4)書寫留空。賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，