財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃模擬試卷3

試卷三名詞解釋（本題型共8題，每小題2分，共16分）稅收籌劃征納雙方認(rèn)定差異風(fēng)險(xiǎn)壟斷競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)價(jià)格折讓臨界點(diǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)法定減免稅虧損彌補(bǔ)削山頭法最惠國(guó)稅率計(jì)算題（本題型共4題，每小題10分，共40分）1.宏興公司是一家具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)中外合資企業(yè)，主要從事電池生產(chǎn)業(yè)務(wù)，其產(chǎn)品全部銷往歐洲。2014年該公司自營(yíng)出口電池取得銷售收入6000萬(wàn)元，可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額共計(jì)500萬(wàn)元。已知該公司產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率為15%。（不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)）（1）請(qǐng)計(jì)算2014年該公司應(yīng)退稅額和免抵稅額。（2）若該公司先將電池產(chǎn)品以同樣的價(jià)格6000萬(wàn)元（含稅）出售給興業(yè)外貿(mào)公司（屬于宏興公司關(guān)聯(lián)企業(yè)之一），該外貿(mào)企業(yè)再以同樣的價(jià)格出口，這樣是否能夠獲取更大的稅收利益？2.甲公司為一家大型日用品生產(chǎn)企業(yè)，主要從事化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品的生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)。為了吸引消費(fèi)者的眼球，擴(kuò)大銷量，該公司決定將化妝品與護(hù)膚品包裝成成套產(chǎn)品進(jìn)行銷售。2015年，甲公司取得化妝品的銷售額為800萬(wàn)元，護(hù)膚品的銷售額為400萬(wàn)元，包裝費(fèi)銷售收入為200萬(wàn)元，包裝費(fèi)的成本為150萬(wàn)元。（化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，上述金額均不含稅）請(qǐng)從稅收的角度分析甲公司的銷售方案是否最佳？若不是，請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)能合理降低公司稅負(fù)的籌劃方案。3.某中外合資企業(yè)稅務(wù)總監(jiān)李某的全年工資薪金收入總額為48萬(wàn)元，現(xiàn)有以下三種發(fā)放方案可供選擇：方案一：每月平均發(fā)放工資40000元；方案二：每月發(fā)放工資18000元，年終一次性發(fā)放年終獎(jiǎng)金264000元。方案三：每月發(fā)放工資25000元，每季度第二個(gè)月分別發(fā)放獎(jiǎng)金24000元，其余部分作為一次性年終獎(jiǎng)金。（1）請(qǐng)分別計(jì)算各方案的個(gè)人所得稅，并從減輕個(gè)人所得稅稅負(fù)的角度比較判斷哪個(gè)方案最優(yōu)？（2）找出更優(yōu)的方案并計(jì)算該方案的個(gè)人所得稅。4.位于北京市的A公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)。2014年其商品房銷售收入為5億元，其中普通住宅的銷售額為3億元，豪華住宅的銷售額為2萬(wàn)元。稅法規(guī)定的可扣除項(xiàng)目金額為3.6億元，其中普通住宅的可扣除項(xiàng)目金額為2.6億元，豪華住宅的可扣除項(xiàng)目金額為1億元。請(qǐng)問(wèn)該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)如何籌劃，才能使本年度繳納的土地增值稅較少？三．案例分析（本題型共2題，每小題10分，共20分）1．某苦瓜茶廠系增值稅小規(guī)模納稅人，適用征收率為3%。該苦瓜茶廠為了在該市茶葉市場(chǎng)上打開(kāi)銷路，與一家知名度較高的茶葉商店協(xié)商，委托茶葉店（以下簡(jiǎn)稱茶莊）代銷苦瓜茶。在洽談中，他們遇到了困難：該茶莊為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13％。由于苦瓜茶廠為小規(guī)模納稅人，不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，這樣，苦瓜茶的增值稅稅負(fù)將達(dá)到13％。如果他們改變做法，將茶莊的一角柜臺(tái)租賃給茶廠經(jīng)營(yíng)，則茶莊只需按租賃費(fèi)繳納營(yíng)業(yè)稅即可，而無(wú)需繳納增值稅。現(xiàn)比較如下：方案一：苦瓜茶廠以每市斤250元的價(jià)格（含稅）委托茶莊代銷，茶莊再以每市斤400元的價(jià)格（含稅）對(duì)外銷售，其差價(jià)作為代銷手續(xù)費(fèi)。預(yù)計(jì)每年銷售1000斤苦瓜茶。方案二：茶莊與茶廠簽訂租賃合同。茶廠直接在茶莊銷售苦瓜茶，仍按價(jià)差1000×400÷（１+13%）－1000×250＝103982.3（元）作為租賃費(fèi)支付給茶莊。請(qǐng)根據(jù)以上資料做出相應(yīng)的方案選擇，并說(shuō)明理由。2.A公司于2009年2月20日以銀行存款900萬(wàn)元投資于B公司，占B公司股本總額的70%，B公司當(dāng)年獲得稅后利潤(rùn)500萬(wàn)元。A公司2008年度內(nèi)部生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得為100萬(wàn)元。A公司所得稅率為25%，B公司的所得稅率為15%。公司可以用兩個(gè)方案來(lái)處理這筆利潤(rùn)。方案一：2010年3月，B公司董事會(huì)決定將稅后利潤(rùn)的30%用于分配，A公司分得利潤(rùn)105萬(wàn)元。2010年9月，A公司將其擁有的B公司70%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給C公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)為1000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生稅費(fèi)0.5萬(wàn)元。方案二：B公司保留盈余不分配。2010年9月，A公司將其擁有的B公司70%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給C公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)為1105萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生稅費(fèi)0.6萬(wàn)元。請(qǐng)通過(guò)計(jì)算幫助A公司進(jìn)行納稅決策，應(yīng)該選擇哪個(gè)方案