銀行會計(jì)課件：外匯業(yè)務(wù)核算

外匯業(yè)務(wù)核算2學(xué)習(xí)目標(biāo)外匯業(yè)務(wù)核算熟悉外匯和匯率的概念了解銀行外匯業(yè)務(wù)類別熟悉外匯會計(jì)的特點(diǎn)掌握外匯買賣科目的核算內(nèi)容和賬務(wù)處理掌握外匯買賣業(yè)務(wù)的核算掌握外匯存款和貸款的核算了解國際結(jié)算的概念和方式掌握國際結(jié)算的賬務(wù)處理教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)重點(diǎn)難點(diǎn)外匯買賣的核算外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯貸款業(yè)務(wù)的核算

第一節(jié)外匯業(yè)務(wù)概述一、外匯和匯率（一）外匯外匯是“國際匯兌”的簡稱，是以外國貨幣表示的，可用作國際支付手段的金融資產(chǎn)。它有動態(tài)與靜態(tài)、廣義與狹義之分。動態(tài)意義上的外匯，是指將一種貨幣兌換成另一種貨幣，清償國際間債權(quán)債務(wù)關(guān)系的行為。靜態(tài)意義上的外匯有廣義和狹義之分。（二）匯率匯率是指一國貨幣與另一國貨幣兌換的比率，也即以一國貨幣表示的另一國貨幣的價格。一般而言，一國政府制定和公布的匯率稱為法定匯率或外匯牌價；而外匯市場上的匯率，一般稱為外匯行市或外匯詳情。1.匯率標(biāo)價方法（1）直接標(biāo)價法（2）間接標(biāo)價法2.匯率種類二、外匯買賣價格外匯的買賣和兌換，必須按一定的牌價計(jì)算，匯率就是牌價的基礎(chǔ)，但兩者有一定的區(qū)別。我國人民幣同外國貨幣的匯價，由國家外匯管理局制定，并在經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的銀行掛牌公布。三、外匯業(yè)務(wù)我國銀行先后經(jīng)批準(zhǔn)辦理各項(xiàng)外匯業(yè)務(wù)，但是各銀行的業(yè)務(wù)并不完全一致?？傮w來說，銀行的外匯業(yè)務(wù)主要包括：（一）外匯存款（二）外匯貸款（三）國際結(jié)算業(yè)務(wù)（四）外幣兌換和代理外匯買賣（五）境外借款（六）其他業(yè)務(wù)

第二節(jié)外匯會計(jì)的特點(diǎn)外匯業(yè)務(wù)會計(jì)處理的是銀行的外匯資金來源和資金運(yùn)用過程及結(jié)果，特點(diǎn)包括：外匯記賬方法采用實(shí)行分賬制、兼用單復(fù)式憑證以貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。一、外匯記賬方法——外幣分賬制（一）本幣統(tǒng)賬制（二）外幣分賬制二、會計(jì)憑證——單式憑證為主，兼用復(fù)式憑證三、會計(jì)基礎(chǔ)——權(quán)責(zé)發(fā)生制

第三節(jié)外匯買賣的核算

一、外匯買賣外匯買賣，它是指在日常業(yè)務(wù)中，由于使用貨幣種類不同，銀行經(jīng)常需要賣出一種貨幣、買入一種貨幣的業(yè)務(wù)。銀行辦理外匯買賣時，通過“外匯買賣”科目核算，使用特定的外匯買賣科目憑證和外匯買賣科目分戶賬。二、外匯買賣科目外匯買賣科目，是在實(shí)行外幣分賬制情況下的一個特定科目，屬于資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。三、外匯買賣憑證銀行進(jìn)行外匯買賣業(yè)務(wù)時，需要填制外匯買賣憑證，并憑以入賬。外匯買賣憑證分為外匯買賣借方貸方傳票和外匯買賣套匯憑證種。外匯買賣傳票四、外匯買賣科目的賬簿外匯買賣科目設(shè)置總賬和分戶賬兩類賬簿。外匯買賣科目分戶賬，是一種特定格式的賬簿。它以每一種外幣立賬，將人民幣金額和外幣金額記在一張賬頁上，賬簿格式通常由買入、賣出、結(jié)余三欄組成，買入、賣出欄各由外幣、牌價、人民幣三部分組成。二、外匯買賣業(yè)務(wù)的核算外匯銀行經(jīng)營外匯買賣業(yè)務(wù)，主要有以下幾種類型：買入外匯、賣出外匯及套匯業(yè)務(wù)。下文將分別對這三種業(yè)務(wù)的會計(jì)核算進(jìn)行舉例說明。（一）買入外匯業(yè)務(wù)的核算

[例1]某客戶持美元現(xiàn)鈔5000元到某銀行要求兌換成人名幣現(xiàn)金，當(dāng)天美元現(xiàn)鈔買入價為RMB￥650.75/US$100。銀行編制的會計(jì)分錄如下：借：庫存現(xiàn)金US$5000

貸：外匯買賣US$5000

借：外匯買賣RMB￥32537.5

貸：庫存現(xiàn)金]RMB￥32537.5（二）賣出外匯業(yè)務(wù)的核算

[例2]某客戶準(zhǔn)備出境旅游，持有效護(hù)照及人民幣現(xiàn)金到某銀行要求兌換美元現(xiàn)金5000元，當(dāng)天美元的賣出價為RMB￥658.63/US$100。銀行編制的會計(jì)分錄如下：借：庫存現(xiàn)金RMB￥32931.5

貸：外匯買賣RMB￥32931.5借：外匯買賣US$5000

貸：庫存現(xiàn)金US$500（三）套匯業(yè)務(wù)的核算套匯是指外匯銀行按掛牌人民幣匯率，以一種外匯通過人民幣折算，兌換成另一種外匯的業(yè)務(wù)活動。它包括兩種情況：一是兩種外幣之間的套算，即一種外幣兌換成另一種外幣，中間以人民幣進(jìn)行套匯，也就是先用一種外幣按買入價兌換成人民幣，再將人民幣兌換成另一種外幣；二是同種貨幣現(xiàn)鈔與現(xiàn)匯之間的套算，包括鈔兌匯和匯兌鈔兩種。[例3]某企業(yè)擁有現(xiàn)匯活期存款US$10000，要求兌換成港幣現(xiàn)匯，港幣現(xiàn)匯存人該企業(yè)活期存款賬戶，當(dāng)日人民幣牌價為：美元匯買價RMB￥656.01/US$100，港幣匯賣價RMB$84.56/HK$100，會計(jì)分錄為：借：外匯活期存款——××單位戶US$10000

貸：外匯買賣US$10000

借：外匯買賣RMB￥65601

貸：外匯買賣RMB￥65601

借：外匯買賣HK$77579.23

貸：外匯活期存款——××單位戶HK$77579.23

第四節(jié)外匯存款的核算一、外匯存款概念二、外匯存款的種類三、單位外匯存款業(yè)務(wù)的核算1.單位以外幣現(xiàn)鈔存入的因單位外匯存款只有現(xiàn)匯戶，所以應(yīng)通過外匯買賣科目進(jìn)行鈔買匯賣處理。其會計(jì)分錄如下：借：庫存現(xiàn)金（外幣）貸：外匯買賣——鈔買價（外幣）借：外匯買賣——鈔買價（本幣）貸：外匯買賣——匯賣價（本幣）借：外匯買賣——匯賣價（外幣）貸：活期外匯存款——××存款人戶（外幣）

2.如果國外匯入外匯，應(yīng)根據(jù)結(jié)算專用憑證辦理存人核算：借：匯入?yún)R款（外幣）或存放港澳地區(qū)及國外同業(yè)（外幣）貸：活期外匯存款——××存款人戶（外幣）以不同開戶貨幣的外幣存人時，通過套匯處理。3.支取款項(xiàng)的處理。支取存款時，存折戶要填取款憑條，支票戶填寫支票，加蓋預(yù)留印鑒．經(jīng)銀行審查后，辦理取款。支取外鈔時單位外匯存款最多只能支取50000美元，50000美元以上現(xiàn)金支取必須經(jīng)外管局批準(zhǔn)，其會計(jì)分錄如下：借：活期外匯存款——外匯戶（外幣）貸：外匯買賣——匯買價（外幣）借：外匯買賣——匯買價（人民幣）貸：外匯買賣（人民幣）借：外匯買賣——鈔賣價（外幣）貸：庫存現(xiàn)金（外幣）4.以匯出匯款方式支取款項(xiàng)，其會計(jì)分錄如下：借：活期外匯存款——××外匯戶（外幣）貸：匯出匯款（外幣）支取貨幣與原貨幣不同時須通過套匯處理。四、個人外匯存款的核算個人外匯存款分現(xiàn)匯戶和現(xiàn)鈔戶。凡從港澳地區(qū)或國外匯入、攜入和國內(nèi)居民持有的可自由兌換的外匯，均可存入現(xiàn)匯存款戶。

第五節(jié)外匯貸款的核算一、外匯貸款的概念外匯貸款是指銀行辦理的以外幣為計(jì)量單位的放款業(yè)務(wù)，是銀行外匯資金的主要運(yùn)用途徑之一。它對加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，引進(jìn)國外先進(jìn)設(shè)備，技術(shù)以及國內(nèi)短