注冊會計師稅法試題90

注冊會計師稅法-90

（總分：100.00,做題時間：90分鐘）

一、單項選擇題（總題數(shù)：22,分?jǐn)?shù)：11.00）

1.下列各項行為取得的收入應(yīng)征收營業(yè)稅的是。

（分?jǐn)?shù)：0.50）

A.美國一家公司將我國境內(nèi)一宗土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給美國的另一家企業(yè)J

B.法國公司為我國境內(nèi)某企業(yè)提供機(jī)器修理勞務(wù)

C.我國公民李某出租位于香港的公寓

D.我國某公司銷售其位于境外的不動產(chǎn)

解析：［解析］選項A：所轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)，應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅；選項B：境外公司為境內(nèi)

某企業(yè)提供機(jī)器修理勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍；選項C：位于境外的房地產(chǎn)出租，不屬于我國營業(yè)稅的

征稅范圍；選項D：境內(nèi)某公司銷售其位于境外的不動產(chǎn)，不屬于境內(nèi)銷售不動產(chǎn)，不在我國繳納營業(yè)

稅。

2.以下符合營業(yè)稅基本規(guī)定的是___.

（分?jǐn)?shù)：0.50）

A.單位的員工為本單位提供勞務(wù)時，是營業(yè)稅的納稅人

B.個體戶的雇工為雇主提供勞務(wù)時，是營業(yè)稅的納稅人

C.營業(yè)稅設(shè)計了起征點，納稅人營業(yè)額超過起征點的，就超過的部分納稅

D.營業(yè)稅扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，比照營業(yè)稅納稅期限規(guī)定執(zhí)行4

解析：［解析］單位或個體戶聘用的員工、雇員為本單位或雇主提供勞務(wù)時，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，

不是營業(yè)稅的納稅人，所以選項AB錯誤；營業(yè)稅設(shè)計了起征點，納稅人營業(yè)額達(dá)到或超過起征點的，就

其營業(yè)額全額計算繳納營業(yè)稅，所以選項C錯誤；只有選項D符合營業(yè)稅基本規(guī)定。

3.下列各項業(yè)務(wù)所取得的收入中，按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的是___。

（分?jǐn)?shù)：0.50）

A.裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)

B.會計鑒證業(yè)務(wù)

C.軟件維護(hù)服務(wù)

D.旅店住宿服務(wù)V

解析：［解析］考核營業(yè)稅稅目的辨析。裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)屬于“營改增”的物流輔助服務(wù)；會計鑒證業(yè)務(wù)屬

于“營改增”現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的鑒證咨詢服務(wù)；軟件維護(hù)服務(wù)屬于“營改增”的信息技術(shù)服務(wù)；旅店住宿服

務(wù)屬于營業(yè)稅服務(wù)業(yè)的范圍。

4.依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是?

（分?jǐn)?shù)：0.50）

A.旅游景點的索道經(jīng)營業(yè)務(wù)按“交通運(yùn)輸業(yè)”征收增值稅

B.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅

C.土地租賃按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征收營業(yè)稅

D.個人受托種植植物按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅V

解析：［解析］選項A：旅游景點的索道經(jīng)營業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)一一旅游業(yè)”稅口征收營業(yè)稅；選項B：金融

經(jīng)紀(jì)業(yè)按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；選項C：土地租賃按“服務(wù)業(yè)一一租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

5.營業(yè)稅組成計稅價格中的成本利潤率，由確定。

（分?jǐn)?shù)：0.50）

A.國務(wù)院

B.國家稅務(wù)總局

C.財政部

D.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局V

解析：［解析］營業(yè)稅組成計稅價格中的成本利潤率由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。

6.根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅政策，不應(yīng)計入建筑業(yè)計稅營業(yè)額的是一。

（分?jǐn)?shù)：0.50）

A.由建設(shè)單位提供的設(shè)備價款J

B.向建設(shè)單位收取的材料差價款

C.從建設(shè)單位取得的提前竣工獎

D.安裝工程所耗用的由建設(shè)單位提供的原材料及其他物資價款

解析：［解析］除另有規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原

材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款，A選項不必計入：BC選項：

施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價款和提前竣工獎，屬于價外收取的費(fèi)用，應(yīng)并入計稅營業(yè)額中征收營

業(yè)稅；D選項：安裝工程所耗用的由建設(shè)單位提供的原材料及其他物資價款應(yīng)計入施工方的計稅營業(yè)額

中。

7.下列關(guān)于金融保險業(yè)營業(yè)稅征稅范圍的說法中，不正確的是.

（分?jǐn)?shù)：0.50）

A.非金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅V

B.銀行銷售金銀，不征收營業(yè)稅

C.人民銀行對企業(yè)的貸款利息收入，征收營業(yè)稅

D.對保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅

解析：［解析］金融保險業(yè)的征稅范圍包括貸款業(yè)務(wù)，不論金融機(jī)構(gòu)貸款還是非金融機(jī)構(gòu)貸款，都屬于金

融保險業(yè)的征稅范圍。金銀買賣業(yè)務(wù)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

8.下列表述中，符合《營業(yè)稅暫行條例》及實施細(xì)則規(guī)定的是。

（分?jǐn)?shù)：0.50）

A.轉(zhuǎn)讓委托建造的建筑物，以取得的銷售收入減除建筑成本金額后的余額為營業(yè)額

B.娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費(fèi)用V

C.銀行貸款業(yè)務(wù)，以收取利息減除支付利息后的余額為營業(yè)額

D.單位提供垃圾處置勞務(wù)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅

解析：［解析］A選項以銷售收入全額為營業(yè)額；B選項符合稅法規(guī)定；C選項以貸款收取的全部利息收入

為營業(yè)額；D選項：單位提供垃圾處置勞務(wù)不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅。

9.2015年2月，某企業(yè)將外購的一幢廠房對外投資，參與接受利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險，該廠房購

入價格1500萬元，投資評估價格2800萬元；轉(zhuǎn)讓一宗抵債取得的土地使用權(quán)，抵債時作價1200萬元，

取得轉(zhuǎn)讓收入1900萬元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生手續(xù)費(fèi)0.6萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅萬元。

（分?jǐn)?shù)：0.50）

A.34.97

B.35，

C.74

D.119

解析：［解析］將不動產(chǎn)對外投資共擔(dān)風(fēng)險、共享利潤的，不征收營業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓抵債所取得的土地使用權(quán)

應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓收入扣除抵債作價的差額計征營業(yè)稅，但轉(zhuǎn)讓時發(fā)生的手續(xù)費(fèi)不可扣除。應(yīng)納營業(yè)稅=（1900-

1200）X5%=35（萬元）。

10.下列項目中暫免征收營業(yè)稅的是___。

（分?jǐn)?shù)：0.50）

A.金融企業(yè)向工業(yè)企業(yè)發(fā)放貸款取得利息

B.工業(yè)企業(yè)將富余資金借貸給其他企業(yè)取得的利息

C.金融企業(yè)轉(zhuǎn)讓外匯收益

D.個人外匯轉(zhuǎn)讓收益J

解析：［解析］ABC選項都應(yīng)按“金融保險業(yè)”稅目計稅：D選項：對個人從事外匯、有價證券、非貨物期

貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。

11.下列款項中，應(yīng)計入營業(yè)額計征營業(yè)稅的是。

（分?jǐn)?shù)：0.50）

A.家電修理部進(jìn)行空調(diào)上門維修收取的修理費(fèi)用

B.黑白鐵門市部受托加工收取的加工費(fèi)用

C.個人買賣有價證券賣出價減去買入價后的余額

D.人民銀行對企業(yè)的貸款利息收入V

解析：［解析］D選項屬于營業(yè)稅計稅范疇；AB選項屬于增值稅征稅范圍；（:選項暫免征收營業(yè)稅。

12.境內(nèi)某旅游企業(yè)組團(tuán)到海南旅游，共有游客80人，每人收費(fèi)6000元，該期間為每人支付了交通費(fèi)和

餐費(fèi)2000元。到海南后由海南的旅游企業(yè)接團(tuán)，并按每人2400元付給海南旅游企業(yè)。該境內(nèi)旅游企業(yè)應(yīng)

納的營業(yè)稅為_____元。

（分?jǐn)?shù)：0.50）

A.24000

B.14400

C.16000

D.6400J

解析：［解析］納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或

者個人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

應(yīng)納營業(yè)稅=（6000-2000-2400）X80X5%=6400（元）。

13.納稅人在銷售不動產(chǎn)時連同不動產(chǎn)所占土地的土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照.征收營業(yè)稅。

（分?jǐn)?shù)：0.50）

A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

B.銷售不動產(chǎn)J

C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)

D.建筑業(yè)

解析：［解析］納稅人在銷售不動產(chǎn)時連同不動產(chǎn)所占土地的土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動

產(chǎn)征收營業(yè)稅。

14.根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅的是。

（分?jǐn)?shù):0.50）

A.個人銷售自建自用庫房

B.從事與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)J

C.殘疾人福利企業(yè)為社會提供的勞務(wù)

D.婚介公司的婚慶服務(wù)收入

解析：［解析］按照稅法規(guī)定：2011年1月1日起，對個人銷售自建自用住房，免征營業(yè)稅，非住房沒有

免稅規(guī)定；殘疾人個人為社會提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅；婚慶服務(wù)不屬于免征營業(yè)稅項口；B選項符合免征

營業(yè)稅規(guī)定。

15.下列項目中，應(yīng)計算繳納營業(yè)稅的是___。

（分?jǐn)?shù)：0.50）

A.福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入

B.注冊會計師協(xié)會按規(guī)定收取的會員費(fèi)

C.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入

D.企業(yè)非貨物期貨轉(zhuǎn)讓收入V

解析：［解析］AB選項均為不征稅項目；C選項為免稅項目；D選項屬于營業(yè)稅中金融業(yè)征稅項目。

16.下列金融業(yè)務(wù)以收入全額為營業(yè)額計征營業(yè)稅的是___.

（分?jǐn)?shù)：0.50）

A.金融企業(yè)轉(zhuǎn)讓有價證券

B.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)對企業(yè)貸款的業(yè)務(wù)J

C.銀行將資金借予其他銀行使用而取得收益的業(yè)務(wù)

D.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

解析：［解析］A選項應(yīng)按差額計征營業(yè)稅；B選項應(yīng)按利息全額計征營業(yè)稅：C選項屬于金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)

務(wù)，暫不征收營業(yè)稅：D選項不征收營業(yè)稅。

17.某金融機(jī)構(gòu)買賣債券，購入原價200萬元，購入時另外發(fā)生費(fèi)用和稅金2萬元，售出債券原價210萬

元（含持有期間利息8萬元），賣出過程中另外發(fā)生費(fèi)用和稅金3萬元，則該金融機(jī)構(gòu)此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營

業(yè)稅為_____。

（分?jǐn)?shù)：0.50）

A.0.2萬元

B.0.3萬元

C.0.4萬元

D.0.5萬元7

解析：［解析］金融機(jī)構(gòu)從事外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額

為營業(yè)額。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。買入價以債券購入價減去

持有期間取得的債券紅利收入的余額確定，其中債券持有期間紅利收入就是債券持有期間取得的全部收

益，包括利息收入。應(yīng)納營業(yè)稅=（210-200）X5%=。.5（萬元）。

18.某典當(dāng)行2015年3月銷售死當(dāng)物品取得銷售收入42萬元，取得手續(xù)費(fèi)收入26萬元，該典當(dāng)行當(dāng)月應(yīng)

納營業(yè)稅萬元。

（分?jǐn)?shù)：0.50）

A.1.30-J

B.2.10

C.2.90

D.3.68

解析：［解析］典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品應(yīng)繳納增值稅，手續(xù)費(fèi)收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，應(yīng)納營業(yè)

稅=26X5%=1.30（萬元）。

19.根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是o

（分?jǐn)?shù)：0.50）

A.土地租賃按“服務(wù)業(yè)一一租賃業(yè)”稅目計征營業(yè)稅J

B.出售購置的房屋按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，營業(yè)稅稅率為5%

C.公園門票收入按照“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”稅目計征營業(yè)稅

D.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)一一代理業(yè)”稅口計征營業(yè)稅

解析：［解析］B選項應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅，稅率為5%；C選項按照“文化業(yè)”征收營業(yè)

稅；D選項按照“金融保險業(yè)”征收營業(yè)稅。

20.以下符合營業(yè)稅有關(guān)政策規(guī)定的是_____。

（分?jǐn)?shù)：0.50）

A.某納稅人銷售不動產(chǎn)，1月份收取預(yù)收款20萬元，5月份收取其余價款200萬元，5月份為納稅人銷

售不動產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時間

B.單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以抵債財產(chǎn)凈值為營業(yè)額

C.保險公司攤向的分保費(fèi)用不征收營業(yè)稅J

D.按政府規(guī)定價格出租公有住房所取得的租金收入，減半征收營業(yè)稅

解析：［解析］納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。1月

份預(yù)收20萬元應(yīng)在1月份納稅，所以A選項錯誤。單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用

權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額，B選項錯誤。按政府規(guī)定

價格出租公有住房所取得的租金收入，暫免征收營業(yè)稅，D選項錯誤。

21.甲某2015年4月出售一處非普通住宅，取得銷售收入250萬元，該住宅于2014年4月購進(jìn)，購置原

價130萬元，購買時支付稅費(fèi)合計1.5萬元。甲某出售住宅應(yīng)納營業(yè)稅_萬元。

（分?jǐn)?shù)：0.50）

A.0

B.6

C.10.5

D.12.5J

解析：［解析］個人將購買不足2年的住房轉(zhuǎn)讓的，全額征收營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=250X5%=12.5（萬元）。

22.某境內(nèi)劇院聘請境外某藝術(shù)團(tuán)（在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)且無代理人）來華演出，支付費(fèi)用200萬元。當(dāng)

月借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費(fèi)10萬元。則該劇院應(yīng)繳納及代扣代繳營業(yè)稅合計

為______o

（分?jǐn)?shù)：0.50）

A.0

B.6.5萬元J

C.10萬元

D.10.5萬元

解析：［解析］應(yīng)納營業(yè)稅=10X5%=0.5（萬元）應(yīng)代扣代繳演出（文化業(yè)）營業(yè)稅：200X3%=6（萬元）

合計=0.5+6=6.5（萬元）o

二、多項選擇題（總題數(shù)：22,分?jǐn)?shù)：22.00）

23.以下各項中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的有_____。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.服裝加工

B.鐘表修理

C.房屋裝修J

D.公園經(jīng)營纜車業(yè)務(wù)V

解析：［解析］提供加工和修理、修配勞務(wù)都屬于增值稅的征稅范圍。公園經(jīng)營纜車業(yè)務(wù)和房屋裝修屬于

營業(yè)稅的征稅范圍。

24.以下項目中，屬于按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.拆除建筑物收入

B.維修房屋收入

C.洗浴中心門票收入V

D.個人受托種植植物收入V

解析：［解析］AB選項屬于營業(yè)稅“建筑業(yè)”稅目；CD選項屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”的項目。

25.下列經(jīng)營項目一律采用5%的稅率征收營業(yè)稅的有___。

（分?jǐn)?shù):1.00）

A.建筑工程承包收入

B.游藝廳游藝項目收入

C.銀行辦理支票業(yè)務(wù)收入V

D.保險公司保費(fèi)收入V

解析：［解析］建筑工程承包收入按“建筑業(yè)”征稅，稅率3%游藝廳游藝項目收入按“娛樂業(yè)”征稅，

稅率為5%?20樂銀行辦理支票業(yè)務(wù)收入按“金融保險業(yè)”征稅，稅率為5%：保險公司保費(fèi)收入適用5%

的稅率。

26.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.個人銷售自建自用住房，免征營業(yè)稅J

B.歌星委托演出公司為其舉辦個人演唱會收入應(yīng)繳納營業(yè)稅V

C.演出公司組織、舉辦演出的收入應(yīng)按服務(wù)業(yè)繳納營業(yè)稅

D.提供演出場地的劇場場租收入應(yīng)按服務(wù)業(yè)繳納營業(yè)稅V

解析：［解析］BC選項應(yīng)按一文化體育業(yè)”繳納營業(yè)稅；D選項按“服務(wù)業(yè)一一租賃業(yè)”計算營業(yè)稅。

27.下列營業(yè)額中，屬于營業(yè)稅計稅依據(jù)的有___?

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.銀行一般貸款業(yè)務(wù)的利息收入J

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品的轉(zhuǎn)讓收入

C.銀行一般貸款業(yè)務(wù)的利息收入減除存款利息支出的差額

D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品的差價收入J

解析：［解析］銀行一般貸款業(yè)務(wù)按利息收入全額計征營業(yè)稅；企業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓按其賣出原價與買入原

價的差價收入計征營業(yè)稅。

28.某建筑公司在公司院內(nèi)建造食堂，則該建筑公司。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.食堂施工及自用期間不繳納營業(yè)稅J

B.施工結(jié)束后將食堂轉(zhuǎn)讓給其他單位的，只按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅

C.施工結(jié)束后將食堂轉(zhuǎn)讓給其他單位的，按銷售不動產(chǎn)和建筑業(yè)繳納兩道營業(yè)稅V

D.施工、自用及轉(zhuǎn)讓均不繳納營業(yè)稅

解析：［解析］自建自用建筑物，不繳納營業(yè)稅，但自建建筑物銷售的，按銷售不動產(chǎn)和建筑業(yè)繳納兩道

營業(yè)稅。

29.納稅人以自己名義立項，在該納稅人不承擔(dān)土地出讓價款的土地上開發(fā)回遷安置房，并向原居民無償

轉(zhuǎn)讓回遷安置房所有權(quán)的行為，符合營業(yè)稅規(guī)定的有。

（分?jǐn)?shù)；1.00）

A.免征營業(yè)稅

B.視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅V

C.其計稅營業(yè)額核定為0

D.其計稅營業(yè)額按規(guī)定予以核定，但不包括回遷安置房所處地塊的土地使用權(quán)價款V

解析：［解析］納稅人以自己名義立項，在該納稅人不承擔(dān)土地出讓價款的土地上開發(fā)回遷安置房，并向

原居民無償轉(zhuǎn)讓回遷安置房所有權(quán)的行為，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，其計稅營業(yè)額按規(guī)定予以核定，

但不包括回遷安置房所處地塊的土地使用權(quán)價款。

30.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.我國公民銷售其在境外的房產(chǎn)，以銷售收入為計稅依據(jù)計算繳納營業(yè)稅

B.建筑公司銷售自建的房產(chǎn)，分別按照“建筑業(yè)”和“銷售不動產(chǎn)”計算繳納營業(yè)稅V

C.納稅人銷售自建的房產(chǎn)，按照銷售收入減去建造成本后的余額計算繳納銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅

D.單位銷售購進(jìn)的房產(chǎn)，以銷售收入減去購置原價的差額為計稅依據(jù)計算繳納營業(yè)稅-J

解析：［解析］我國公民銷售其在境外的房產(chǎn)不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，所以A選項錯誤；納稅人銷售自

建的房產(chǎn)，按照銷售收入全額計算繳納銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅，所以C選項錯誤。

31.關(guān)于營業(yè)稅稅目確定的說法，正確的有_____。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.經(jīng)營游覽場所按照“娛樂業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅

B.有線電視臺廣告播映按照“文化體育業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅

C.在旅游景點經(jīng)營旅游游船業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅V

D.礦山爆破業(yè)務(wù)收入按照建筑業(yè)繳納營業(yè)稅J

解析：［解析］A選項屬于“文化體育業(yè)”；B選項已經(jīng)“營改增”。

32.下列項目中免征或暫免征收營業(yè)稅的有___。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.殘聯(lián)開辦的餐飲店

B.殘疾人員個人為社會提供的應(yīng)稅勞務(wù)V

C.養(yǎng)老院收取的老人入院費(fèi)V

D.軍隊空余房產(chǎn)出租的租金收入J

解析：［解析］殘聯(lián)開辦的餐飲店要照章繳納營業(yè)稅；養(yǎng)老院提供的育養(yǎng)服務(wù)項目及殘疾人個人為社會提

供的勞務(wù)免征營業(yè)稅；軍隊空余房產(chǎn)出租收入暫免征收營業(yè)稅。

33.根據(jù)營業(yè)稅規(guī)定，下列各項業(yè)務(wù)中，免征或不征營業(yè)稅的有。

（分?jǐn)?shù):1.00）

A.單位將不動產(chǎn)無償贈送給某培訓(xùn)機(jī)構(gòu)

B.境外單位在境外為境內(nèi)單位提供打包勞務(wù)J

C.境內(nèi)單位提供的垃圾處置勞務(wù)J

D.境內(nèi)甲地的建筑企業(yè)在境內(nèi)乙地提供建筑勞務(wù)

解析：［解析］選項A和選項D：建筑業(yè)異地勞務(wù)和不動產(chǎn)無償贈送都屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅范圍；選項B：對

中國境外單位或個人在境外向境內(nèi)單位或個人提供的服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐

浴、理發(fā)、洗染、裱畫、譽(yù)寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅；選項C：單位和個人提供的垃圾

處置勞務(wù)不征收營業(yè)稅。

34.下列關(guān)于營業(yè)稅免征或不征的規(guī)定，說法正確的有o

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.個人將購買超過2年的非普通住房對外銷售，免征營業(yè)稅

B.單位將不動產(chǎn)無償贈送給非營利性老年福利院，免征營業(yè)稅

C.存款行為不征收營業(yè)稅V

D.對國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲備任務(wù)，從中央或地方財政取得的利息補(bǔ)貼收入以

及價差補(bǔ)貼收入，不征收營業(yè)稅J

解析：［解析］選項A：個人將購買超過2年（含2年）的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買

房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；將購買超過2年（含2年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。選項

B：單位無償贈送不動產(chǎn)給福利院的行為沒有免征營業(yè)稅的優(yōu)惠規(guī)定。

35.下列各項收入中，不征收營業(yè)稅的有___。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入V

B.人民銀行對企業(yè)貸款的利息收入

C.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)貸款的利息收入V

D.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的利息收入

解析：［解析］BD選項屬于應(yīng)計算繳納營業(yè)稅的范圍。

36.下列各項中，屬于營業(yè)稅混合銷售行為的有。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.汽車廠銷售汽車并負(fù)責(zé)修理汽車

B.商場銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試

C.英語培訓(xùn)公司提供培訓(xùn)勞務(wù)的同時銷售書本V

D.卡拉0K歌廳供應(yīng)點心等小吃-I

解析：［解析］A選項屬于增值稅征收范圍；B選項屬于應(yīng)繳納增值稅的混合銷售行為；CD選項屬于應(yīng)繳

納營業(yè)稅的混合銷售行為。

37.下列免征或不征營業(yè)稅的有

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.境外保險機(jī)構(gòu)為境內(nèi)廠房提供的保險

B.境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為境內(nèi)養(yǎng)殖業(yè)提供的保險V

C.保險企業(yè)的攤回分保費(fèi)用J

D.保險企業(yè)取得的追償款J

解析：［解析］A選項以境內(nèi)物品為標(biāo)的物提供保險應(yīng)繳納營業(yè)稅；B選項免征營業(yè)稅：CD選項不屬于營

業(yè)稅征稅范圍。

38.下列各項中，不征或免征營業(yè)稅的有。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)J

B.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)

C.對QFII委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價收入4

D.經(jīng)營公租房所取得的租金收入J

解析：［解析］人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅：但人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)

貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅；選項CD均屬于免征營業(yè)稅的項目。

39.下列暫免征收營業(yè)稅的項目有.

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.按政府規(guī)定價格出租的公有住房J

B.按政府規(guī)定價格出租的廉租住房J

C.個人對外出租住房

D.高校學(xué)生公寓對社會人員出租

解析：［解析］AB選項按規(guī)定暫免征收營業(yè)稅；C選項：對個人出租的住房，暫按覬的稅率基礎(chǔ)上減半征

收營業(yè)稅；D選項：按“服務(wù)業(yè)”適用5%稅率征收營業(yè)稅。

40.下列項目應(yīng)繳納營業(yè)稅的有。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.企業(yè)將資金貸給其他企業(yè)使用，取得的利息收入J

B.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人的-1

C.單位將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的

D.個人買賣有價證券的

解析：［解析］AB選項都屬于應(yīng)繳納營業(yè)稅的項目；C選項屬于營業(yè)稅的免稅項口；D選項暫免征稅。

41.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，以下說法正確的有。

（分?jǐn)?shù)；1.00）

A.單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)不征收營業(yè)稅V

B.福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷單位，代銷福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入，免征營業(yè)稅

C.對個人出租住房，不區(qū)分用途，以3%的稅率為基數(shù)減半征收營業(yè)稅V

D.合格境外機(jī)構(gòu)投資者（簡稱QFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)按差價收入征收營業(yè)稅

解析：［解析］選項A：單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，對其處置垃圾取得的垃

圾處置費(fèi)，不征收營業(yè)稅。選項B：福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷單位，代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)

費(fèi)收入，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。選項D：合格境外機(jī)構(gòu)投資者（簡稱QFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣

業(yè)務(wù)取得的差價收入，免征營業(yè)稅。

42.以下不符合營業(yè)稅政策規(guī)定的有?

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分J

B.單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以抵債價值為營業(yè)額V

C.個人自建自用住房銷售的，免征營業(yè)稅

D.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)及企業(yè)的貸款或委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的業(yè)務(wù)一律不征收營業(yè)稅J

解析：［解析］選項A：自2013年12月1日起，納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，不再按股票、債券、外

匯、其他四大類來劃分，統(tǒng)一歸為“金融商品”。選項B：單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土

地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。選項D：人民銀行

對金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款不征收營業(yè)稅，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款以及對企業(yè)發(fā)放貸款的業(yè)務(wù)要征收營業(yè)稅。

43.21,關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人采用預(yù)收款方式提供土地租賃業(yè)勞務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天J

B.納稅人將不動產(chǎn)無償贈送給其他單位，納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天J

C.納稅人采用預(yù)收款方式提供建筑勞務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天J

D.納稅人自建建筑物銷售，建筑勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為建筑勞務(wù)完成的當(dāng)天

解析：［解析］ABC選項符合稅法規(guī)定；D選項：納稅人自建建筑物銷售，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間

為銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。

44.下列選項中，符合營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有_____。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.采取預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的為收到預(yù)收款的當(dāng)天V

B.采取預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的當(dāng)天

C.將建筑物對外贈與的為該建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天V

D.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天J

解析：［解析］轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

三、計算問答題（總題數(shù)：4,分?jǐn)?shù)：67.00）

位于縣城的某建筑安裝公司2015年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）與機(jī)械廠簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，簽訂合同時預(yù)收工程價款800萬元，月初開始

施工至月底己完成全部工程的1/10：

（2）與開發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設(shè)通信線路，工程價款共計300萬元，其中包含由開發(fā)區(qū)提

供的光纜、電纜價值80萬元，月末線路鋪設(shè)完工，收回全部價款；

（3）與地質(zhì)勘探隊簽訂合同一份，按照合同約定為其鉆井作業(yè)提供泥漿工程勞務(wù)，取得勞務(wù)收入40萬元;

（4）將自建的一棟住宅樓銷售給職工，取得銷售收入1005萬元，代收住房專項維修基金50萬元；該住宅

樓的建筑成本為780萬元，當(dāng)?shù)厥〖壎悇?wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤率為15%?

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（分?jǐn)?shù)：20.00）

（1）.該建筑安裝公司8月份承建廠房工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅：（分?jǐn)?shù)：4.00）

正確答案：（）

解析：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。承建廠房工

程應(yīng)納營業(yè)稅=800X3%=24（萬元）

（2）.該建筑安裝公司8月份鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（分?jǐn)?shù)：4.00）

正確答案：0

解析：鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（300-80）X3%=6.6（萬元）

通信線路工程所使用的電纜、光纜等價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中。

（3）.該建筑安裝公司8月份提供泥漿工程勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（分?jǐn)?shù)：4.00）

正確答案：（）

解析：提供泥漿工程勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=40X3%=1.2（萬元）

（4）.該建筑安裝公司8月份將自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（分?jǐn)?shù)：4.00）

正確答案：。

解析：將自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營業(yè)稅=780X（1+15%）4-（1-3%）X3%+1005X5%=77.99（萬元）

銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額包括向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是按照規(guī)定代收的住房專項維修基金不

計征營業(yè)稅。

（5）.該建筑安裝公司8月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（不考慮地方教育附加）。（分?jǐn)?shù)：

4.00）

正確答案：0

解析：應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（24+6.6+1.2+77.99）X（5%+3盼=8.78（萬元）.

45.某保險公司2015年1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）以儲金方式開展家庭財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，納稅期期初儲金余額500萬元，當(dāng)期發(fā)生儲金業(yè)務(wù)收入400萬

元，當(dāng)期一年期存款年利率為2.12樂

（2）取得車輛保險收入20萬元，另在保單之外發(fā)生無賠償獎勵支出1萬元；

（3）初保業(yè)務(wù)取得保費(fèi)收入200萬元；從分保人處攤回保費(fèi)收入5萬元；

（4）取得保險追償款100萬元。

要求：計算當(dāng)月該保險公司應(yīng)納的營業(yè)稅。

（分?jǐn)?shù)：7.00）

正確答案：（）

解析：（1）期末儲金余額=500+400=900（萬元）以儲金方式取得收入應(yīng)納營業(yè)稅=（500+900）X50%,

X2.12%-rl2X5%=0.06（萬元）

（2）車輛保險收入應(yīng)納營業(yè)稅=20X5%=1（萬元）

注意不能扣除保單之外的無賠償獎勵支出。

（3）初保業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入應(yīng)納營業(yè)稅=200X5%=10（萬元）

從分保人處攤回保費(fèi)收入不再繳納營業(yè)稅。

（4）保險追償款不繳納營業(yè)稅。

（5）該保險公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅=0.06+1+10=11.06（萬元）。

該題目考點在于：(1)以儲金方式取得保險費(fèi)收入的計算和稅額計算；(2)單獨支付的無賠償獎勵支出不能

從計稅收入中扣減：(3)初保業(yè)務(wù)的計稅。

程某系某高校退休教授，2015年下半年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)將一套閑置住房按市場價格對外出租，一次性預(yù)收全年租金30000元。

(2)將境內(nèi)一套別案轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入4800000元，該別塞于2006年5月購進(jìn)，購進(jìn)時支付價款

2200000元，相關(guān)稅費(fèi)100000元。

(3)將2013年購買的有價證券通過證券交易機(jī)構(gòu)出售，取得收入320000元，該證券的購買價為240000

兀。

(4)通過互聯(lián)網(wǎng)向迪拜某酒店訂房，網(wǎng)上程某支付給該酒店房費(fèi)21500元。

要求：根據(jù)上述資料，計算回答下列問題，每問需要計算出合計數(shù)：(分?jǐn)?shù)：16.00)

(1).程某出租閑置住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅：(分?jǐn)?shù)：4.00)

正確答案：0

解析：個人出租住房，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅。租賃業(yè)務(wù)預(yù)收的租金應(yīng)于收到預(yù)收款時全額

計征營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=30000X3%X50%=450(元)

(2).程某轉(zhuǎn)讓別里行為應(yīng)繳納的營業(yè)稅；(分?jǐn)?shù)：4.00)

正確答案：()

解析：自2015年3月31日起，個人將購買超過2年(含2年)的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減

去購置房屋的原價后的差額征收營業(yè)稅。

應(yīng)納營業(yè)稅=(4800000-2200000)X5%=130000(元)

(3).程某轉(zhuǎn)讓有價證