企業(yè)財務分析管理制度

企業(yè)財務分析管理制度企業(yè)財務分析管理制度修訂版第一條目的為全面反映公司經濟活動情況，及時提供經濟運行活動中的重要信息，增強內部管理的時效性、針對性及對未來發(fā)展趨勢的預見性，全面提高公司經濟效益，特制定本管理制度。第二條范圍本制度規(guī)定了公司財務分析的評價指標、分析內容、分析方法和程序，適用于集團公司財務分析工作。第三條財務報告評價指標總結和評價公司財務狀況及經營成果的財務指標包括償債能力指標、營運能力指標、盈利能力指標。具體包括資產負債率、流動比率、速動比率、應收帳款周轉率、存貨周轉率、資本金利潤率、銷售利稅率、成本費用利潤率、社會貢獻率等。第四條財務分析內容〈一〉資金分析主要分析資金來源的構成及其合理性，資金分布情況及各類資金占用的結構比例，資金使用的效果及其合理性。通過資金分析著重指出資金在籌集、使用、管理等方面存在的問題和潛力，提出進一步改善資金管理的建議和措施，促使企業(yè)提高貨款回收率，壓縮資金占用，減少資金使用，加速資金周轉，確保資金收支平衡，以保證生產經營及基建、技改、還貸任務的資金需要?！炊党杀痉治鲋饕治龀杀居媱澋耐瓿汕闆r及與上年平均可比單位成本的對比分析，剖析影響本期成本變動的因素及產品產量、材料消耗量、費用支出額分別對成本升降的影響數額，揭示成本管理中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，提出降低成本的具體措施，以促使生產部門提高產品產量，降低材料消耗，壓縮制造費用?！慈灯陂g費用分析主要通過管理費用、銷售費用、財務費用的本年計劃及上年同期對比分析，剖析影響本期期間費用與計劃、與上年同期相比而變動的因素，分析各項費用支出的合理性，揭示費用支出中存在的問題，提出壓縮各項費用支出的具體措施。〈四〉銷售收入分析主要通過銷售收入與本年計劃及上年同期的對比分析，剖析影響本期銷售收入增減的因素，分析銷售數量、銷售價格、銷售結構分別對銷售額的影響，揭示銷售工作中存在的問題，找出潛力，提出增加銷售收入的具體措施。〈五〉利潤分析主要通過本期利潤完成情況與本年計劃及上年同期的對比分析，剖析銷售數量、銷售價格、銷售稅金、銷售成本、銷售結構、期間費用、營業(yè)外收支等因素對本期利潤的影響，分析影響利潤變動的主、客觀因素，揭示經濟運行活動中存在的問題，尋找提高經濟效益的途徑，提出增加利潤的具體措施?！戳地攧諣顩r分析主要是通過償債能力指標、盈利能力指標與本年計劃及上年同期的對比分析，剖析影響各財務指標增減變動的原因，揭示經濟運行活動中存在的問題，尋找提高經濟效益的途徑。第五條財務分析的職責〈一〉財務分析由各財務部負責編制，于次月5日前報財務部?！炊地攧詹控撠熂瘓F公司的財務分析，于次月8日前報分管領導，經簽批后報總經理及相關領導。第六條財務分析的方法和程序〈一〉財務分析的方法主要有對比分析法、比率分析法、連環(huán)替代法、差額分析法和定基替代法等。實際在進行分析時，應根據不同的分析內容合理選用不同的分析方法?！炊地攧辗治鲆裱韵鲁绦颍?.明確分析目的，廣泛收集資料，全面掌握情況;2.通過采用指標對比分析等定量分析法，找出差異，計算出各因素的影響程度;3.分析經濟活動中存在的矛盾，抓住關鍵問題;4.綜合評價，提出改進措施。第七條編寫財務分析報告的要求：〈一〉堅持從實際出發(fā)，注重事物的聯系，用全面地、發(fā)展地觀點看待問題?！炊刀糠治雠c定性分析相結合，堅持定量分析為主;〈三〉分析內容要簡明扼要，突出重點;〈四〉觀點正確，證據充分，用數據說明;〈五〉綜合評價，提出改進措施;〈六〉財務分析報告要編報及時。第八條對財務分析中發(fā)現的問題財務部應下發(fā)書面整改通知，明確整改目標、整改時限，并抄報公司分管領導。在要求的整改期限內，逐月對各部門的整改情況進行考核、監(jiān)督，并提出獎罰意見。第九條附則本制度由財務部起草并歸口管理。〈一〉主要指標完成情況1.產量2.產值①九0年不變價②現行價③工業(yè)增加值3.銷售收入4.利稅①利潤②稅金5.銷售回款①內貿回款②外貿回款6.出口交貨值7.二項資金占用①應收帳款占用②產成品占用〈二〉主要財務狀況分析1.盈利能力①銷售利潤率：(利潤總額/銷售收入)*100%②成本費用利潤率：(利潤總額/成本費用總額)*100%2.償債能力指標①資產負債率：(負債總額/資產總額)*100%②流動比率：(流動資產/流動負債)*100%③速動比率：(流動資產-存貨)/流動負債④利息支付倍數：稅息前利潤/利息費用3.營運能力指標①應收帳款周轉率：(銷售收入/平均應收帳款)*100%②存貨周轉率：(銷售成本/平均存貨)*100%4.上市指標①每股收益：稅后利潤/股本總數②凈資產收益率：凈利潤/平均股東權益③銷售毛利率：(銷售收入-銷售成本)/銷售收入*100%④銷售凈凈利率：(凈利潤/銷售收入)*100%〈三〉資金收支分析〈四〉成本費用分析〈五〉存在的問題及建設財務預算管理辦法(一)總則第一條為適應現代化企業(yè)制度要求，建立、健全企業(yè)內部約束與激勵機制，推動集團公司實施全面預算管理，根據財政部《關于企業(yè)實行財務預算管理的指導意見》，結合公司實際，制定本辦法。第二條預算是企業(yè)為長期規(guī)劃而對未來經營年度的生產經營活動及其目標做出的預期安排，是規(guī)范企業(yè)生產經營活動和提高經濟效益的重要手段。預算管理是利用預算確定和實現企業(yè)年度經營目標的過程，包括預算編制、預算實施過程的監(jiān)督和控制、預算調整、預算執(zhí)行結果的分析、評價與報告、以及預算考核等環(huán)節(jié)。預算編制應遵循以下原則〈一〉企業(yè)的一切財務收支活動都必須納入預算管理;〈二〉按排各項支出要以取得最大經濟效益為目的，確保資產保值增值;〈三〉預算要量入為出，效益優(yōu)先，以現金流為基礎，以收定支，資金自求平衡;〈四〉年度預算編制應與企業(yè)中長期發(fā)展規(guī)劃相結合;〈五〉科學決策，嚴格管理，嚴格監(jiān)督，嚴格考核。預算的內容主要包括：損益預算、投資預算、負債預算、現金流量預算、專項支出預算等?！匆弧祿p益預算是以貨幣為單位，全面反映預算期內經營成果的預算。具體包括：1.收入預算，包括主管業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入、補貼收入、投資收益等預算;2.成本預算，包括直接材料、直接人工、制造費用等預算;3.期間費用預算，包括營業(yè)費用、管理費用、財務費用預算;〈二〉投資預算是反映預算期內投資總量、投資結構、投資來源情況的預算。〈三〉負債預算是按照債權人、幣種反映預算期內各種負債的數量化、期末余額變化情況的預算。〈四〉現金流量預算是反映預算期內經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流入流出情況的預算?！次濉祵ｍ椫С鲱A算是在建工程所編制的預算。預算編制的依據〈一〉國家宏觀經濟形勢及有關方針政策、法律法規(guī);〈二〉集團公司下達的指令性和指導性計劃指標;〈三〉產品、原材料的市場價格預測及浮動水平預測;〈四〉企業(yè)中長期的總體發(fā)展計劃;〈五〉建設計劃及各種資源配置計劃;〈六〉內部產品、勞務結算價格;〈七〉關聯交易結算價格;〈八〉上年預算的完成情況。預算的編制程序編制預算一般應按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。1.下達預算指標集團公司預算辦公室制定各項預算指標，報集團公司預算委員會審議通過后，下達給各預算執(zhí)行單位。2.編制、上報預算預算執(zhí)行單位根據集團公司預算辦公室下達的預算編制通知要求和規(guī)定的預算指標，編制本單位預算報表，并上報集團公司預算辦公室。3.預算審查集團公司預算辦公室對預算執(zhí)行單位上報的預算報表進行審查，對發(fā)現的問題提出初步調整意見，并反饋給有關預算執(zhí)行單位予以修正。4.審議批準集團公司預算辦公室根據預算執(zhí)行單位調整后的預算，編制出集團公司預算草案，報集團公司預算委員會審議。對于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者財務預算目標的事項，應當責成有關預算執(zhí)行單位進一步修訂、調整。5.下達執(zhí)行預算執(zhí)行單位的預算經審議通過后，由集團公司預算委員會下達各預算執(zhí)行單位執(zhí)行。預算編制的方法預算可以根據不同的預算項目，分別采用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等辦法進行編制?！匆弧倒潭A算是根據預算期內正常的、可實現的某一業(yè)務量水平編制的預算，一般適用于固定費用或者數額比較穩(wěn)定的預算項目。〈二〉彈性預算是在按照成本(費用)習性分類的基礎上，根據量、本、利之間的依存關系編制的計算，一般適用于與預算執(zhí)行單位業(yè)務量有關的成本(費用)、利潤等預算項目?！慈禎L動預算是隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進行同步調整的預算，一般適用于季度預算的編制。〈四〉零基預算是對預算收支以零為基點，對預算期內各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預算數額的大小，逐項審議決策從而予以確定收支水平的預算，一般適用于經費單位預算或不經常發(fā)生的以及預算編制基礎變化較大的預算項目，如對外投資、對外捐贈等?！次濉蹈怕暑A算是對具有不確定性的預算項目，估計其發(fā)生各種變化的概率，根據可能出現的最大值和最小值計算出期望值據以編制的預算，一般適用于難以預測變動趨勢的預算項目，如銷售新產品、開拓新業(yè)務等。預算調整第十九條正式下達執(zhí)行的預算，一般不予調整。當某一項或幾項因素向著不利方向變化，影響預算指標的實現時，應首先挖掘其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補。只有當預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預算的編制基礎不成立，或者將導致預算執(zhí)行結果產生重大偏差時，方可申請調整預算。第二十條各單位應當建立內部彈性預算機制，對于不影響預算目標的產品或勞務結構、成本項目、用工結構、資產轉移、機構改革等調整，可以按照內部授權批準制度執(zhí)行，鼓勵預算執(zhí)行單位及時采取有效的經營管理對策，保證預算目標的實現。第二十一條調整預算應當由預算執(zhí)行單位向上一級預算領導小組提出書面申請，說明預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預算執(zhí)行造成的影響程度，提出預算執(zhí)行的調整幅度。第二十二條按照分級管理的原則，有權下達預算的管理機構在職能和調控范圍內負責對下屬執(zhí)行單位的預算進行調整。即：二級單位的預算調整權屬于管理集團公司預算委員會，三級單位的預算調整權屬于二級單位預算領導小組。預算分析與考核第二十五條預算分析是通過對企業(yè)的有關財務數據進行匯總、計算、對比，反映和評價企業(yè)的財務狀況和經營成果。通過預算分析，可以查明企業(yè)經營活動的內在聯系，考核企業(yè)的工作業(yè)績。第二十六條預算分析可以采用比率分析法、比較分析法。比率分析法是通過計算相關項目之間的比率，借以分析和評價企業(yè)財務狀況及生產經營管理中存在的問題的方法。比較分析法是通過同一指標的實際發(fā)生額與預算額進行對比，從而分析差異的一種方法。因素分析法是確定影響預算指標的各因素對預算影響程度的一種分析法。利用因素分析法，一方面可以全面分析各個因素對某一個預算指標的影響，也可以單獨尋求某一個因素對該預算指標的影響。第二十七條建立預算分析考核制度，預算委員會(預算領導小組)應定期召開預算分析會議，全面掌握預算的執(zhí)行情況，充分、客觀地分析預算偏差產生的原因，提出相應的解決措施或建議，以糾正預算執(zhí)行中的偏差，確保預算指標的完成。第二十八條預算辦公室及預算執(zhí)行單位應當充分收集有關財務、業(yè)務、市場、技術、政策、法律等方面的有關信息資料，通過預算分析，充分反映預算執(zhí)行單位的現狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛