淺談應(yīng)收賬款管理

淺談應(yīng)收賬款管理摘要：目前，在我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)間存在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，應(yīng)收賬款做為一種信用和促銷手段提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，增加了銷售量，促進(jìn)了利潤增長，被企業(yè)廣泛采用，但應(yīng)收賬款拖欠是也是目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一。本文將用一個(gè)應(yīng)用實(shí)例從應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因出發(fā)，論述企業(yè)在應(yīng)收賬款形成之前和形成之后的相應(yīng)的管理方法和措施，從而減少企業(yè)的壞賬損失，增加企業(yè)的收益。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款信用政策償付能力壞賬管理引例：有這樣一家大型軟件公司，它通過收回其外包的信用和收款職能來尋求應(yīng)收賬款管理的改進(jìn)。應(yīng)收賬款的管理不善導(dǎo)致現(xiàn)金流量減少，賬齡情況惡化，股票價(jià)格下滑。當(dāng)前公司的主要任務(wù)是：1、阻止應(yīng)收賬款的管理成果進(jìn)一步惡化并促進(jìn)其改進(jìn)。2、精心安排從承包商管理法到自行管理的過度，建立內(nèi)部信用和收款部門。那么這個(gè)公司的項(xiàng)目小組應(yīng)該如何做呢?下面我們先從應(yīng)收賬款的產(chǎn)生原因出發(fā)淺述應(yīng)收賬款管理。一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因1、激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。例如在家電行業(yè)，由于產(chǎn)品更新?lián)Q代非?？?，如不及時(shí)將庫存“消腫”，日后就有可能變得一文不值。為提高市場(chǎng)占有率，生產(chǎn)廠家除發(fā)動(dòng)“價(jià)格戰(zhàn)”爭(zhēng)奪顧客以外，還通過降低賒銷信用的標(biāo)準(zhǔn)爭(zhēng)奪批發(fā)商和零售商。2、內(nèi)部清理欠款工作職責(zé)不清。有些企業(yè)對(duì)債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為企業(yè)只要從財(cái)務(wù)的角度實(shí)現(xiàn)了收入，即大功告成，以完成產(chǎn)值收入的多少論英雄，貨幣資金的回收工作與任何部門和個(gè)人均無直接利害關(guān)系，造成各部門對(duì)“清欠”工作都抱有“事不關(guān)己，高高掛起”的態(tài)度。3、運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識(shí)還是不夠強(qiáng)。在現(xiàn)實(shí)生活中，通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的道路的確比較艱難。從起訴、受理、調(diào)查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個(gè)時(shí)間過程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財(cái)力。此外，個(gè)別地區(qū)“地方保護(hù)主義”作怪，作出損害債權(quán)人利益的判決所造成的負(fù)面影響，使許多企業(yè)缺乏運(yùn)用法律手段維護(hù)自身合法權(quán)益的信心和勇氣。二、目前我國大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題1.對(duì)往來客戶的資信狀況缺乏科學(xué)的分析與評(píng)估企業(yè)對(duì)往來客戶的資信狀況進(jìn)行科學(xué)分析與評(píng)估是從源頭上扼制應(yīng)收賬款增加和形成壞賬的重要途徑，但目前很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場(chǎng)，對(duì)客戶不加以選擇，對(duì)客戶的信譽(yù)程度、支付貨款能力、財(cái)務(wù)狀況等缺乏必要的科學(xué)分析和評(píng)估，不能針對(duì)不同的往來客戶制定不同的信用政策，使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長，資金占用數(shù)額增大，壞賬損失發(fā)生的概率增大。2.企業(yè)的經(jīng)營目的不明確現(xiàn)代制度使企業(yè)享有充分的自主權(quán)和經(jīng)營權(quán)。然而由于缺乏相應(yīng)的約束和引導(dǎo)機(jī)制，容易造成企業(yè)經(jīng)營目的多樣化。在實(shí)際工作中，很多企業(yè)的經(jīng)營目的表現(xiàn)為片面追求高收入、高利潤，過份看重眼前利益而忽視了長遠(yuǎn)利益，從而損害了國家利益和個(gè)人利益。在這種經(jīng)營理念驅(qū)動(dòng)下，企業(yè)會(huì)不考慮賒銷商品所占用的資金時(shí)間價(jià)值，也無視應(yīng)收賬款帶來的機(jī)會(huì)成本、管理成本，盲目擴(kuò)大商業(yè)信用，大量賒銷，從而導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)不靈。3.缺乏有效而完善的內(nèi)部管理制度，部門與部門之間缺乏溝通首先企業(yè)應(yīng)收賬款要及時(shí)回籠，要求銷售部門和財(cái)務(wù)部門必須緊密而有效的配合。但在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)部門與銷售部門往往缺乏溝通，各行其是，銷售部門只注重推銷，財(cái)務(wù)部門則只管記賬，不主動(dòng)向銷售部門提供購貨單位的欠款情況，沒有必要的約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，造成出現(xiàn)問題部門之間互相推諉。再者，企業(yè)財(cái)務(wù)部門在對(duì)應(yīng)收賬款管理方面制度不全，賬目不清，長期不與客戶對(duì)賬和溝通。一旦遇到客戶發(fā)生人員或名稱變更等情況，拿不出有力的證據(jù)追討欠款，而且長期賬目不清，易形成欠款超過訴訟時(shí)限，使企業(yè)利益得不到法律保護(hù)，給企業(yè)帶來不應(yīng)有的損失。也有一些企業(yè)對(duì)討賬人員缺乏管理，讓一些素質(zhì)不高的人鉆了空子，使收回的資金長期滯留在個(gè)人手里，致使企業(yè)資金安全性受到嚴(yán)重威脅。三、應(yīng)收賬款管理的作用（1）擴(kuò)大銷售，增加企業(yè)的市場(chǎng)份額。企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件環(huán)境中不斷發(fā)展壯大，就必須不斷擴(kuò)大銷售，提高產(chǎn)品或服務(wù)的市場(chǎng)占有率，增加企業(yè)的盈利水平。采用賒銷方式是擴(kuò)大銷售的最有效手段之一，特別是在宏觀經(jīng)濟(jì)不景氣，市場(chǎng)萎縮和資源匱乏的情況下，賒銷更是一種搶占市場(chǎng)的主要手段。此外，在企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品，開拓新市場(chǎng)時(shí)，采用賒銷方式也是增加企業(yè)市場(chǎng)占有率的強(qiáng)力武器。（2）減少存貨占用水平。一般來說，存貨占用的增加在很大程度上會(huì)導(dǎo)致倉儲(chǔ)費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)和保管費(fèi)等營業(yè)費(fèi)用的相應(yīng)增加。因此，無論是季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)還是非季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)，當(dāng)存貨占用水平過大時(shí)，為了減少可能發(fā)生的費(fèi)用或損失，都會(huì)采用較為優(yōu)惠的條件進(jìn)行賒銷，將存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款。這樣不僅可以提高企業(yè)的償債水平，增加資產(chǎn)的流動(dòng)性，而且也能減少費(fèi)用支出和損失的發(fā)生。四、應(yīng)收賬款管理的方法1要加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部管理，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)反方面：（1）劃分賒銷制度，審批權(quán)限，分別確定責(zé)任人的權(quán)限范圍。賒銷業(yè)務(wù)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)格審查和同意，根據(jù)賒銷業(yè)務(wù)量，確定不同的審批權(quán)限，在嚴(yán)格賒銷審批基礎(chǔ)上，加強(qiáng)賒銷的管理以便于及時(shí)了解、掌握和控制應(yīng)收賬款。（2）實(shí)行專門負(fù)責(zé)制?？梢猿闪ｉT財(cái)務(wù)管理或指定專人負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款的核算和監(jiān)督，并及時(shí)準(zhǔn)確地反饋給企業(yè)負(fù)責(zé)人，便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人掌握情況，適當(dāng)適時(shí)地采取對(duì)應(yīng)措施。（3）明確劃分企業(yè)銷售部門和財(cái)會(huì)部門在應(yīng)收賬款管理中的職責(zé)。明確劃定銷售部門對(duì)應(yīng)收賬款的安全和及時(shí)回籠負(fù)有直接責(zé)任，應(yīng)收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人員，就是回收債權(quán)的責(zé)任人，必須徹底改變回收應(yīng)收賬款的工作僅僅是財(cái)會(huì)部門的職責(zé)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，財(cái)會(huì)部門應(yīng)按應(yīng)收賬款形成的時(shí)間長短，及時(shí)定期編制企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡分析一覽表，將債務(wù)人名稱、債權(quán)形成時(shí)間、應(yīng)收賬款余額、超過信用時(shí)間、債務(wù)人經(jīng)營狀況、應(yīng)收賬款總額占流動(dòng)資產(chǎn)比重等內(nèi)容在表上詳細(xì)反映，以便于決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時(shí)、全面掌握企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，有針對(duì)性地制定欠款催繳政策。（4）健全企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，改變只將銷售人員工資、報(bào)酬與銷售指標(biāo)掛鉤的錯(cuò)誤做法，建立內(nèi)部考核責(zé)任制不但要與工資、報(bào)酬與銷售指標(biāo)直接掛鉤，而且應(yīng)將應(yīng)收賬款納入考核體系，將應(yīng)收賬款余額與相關(guān)人員的工作業(yè)績掛鉤。2.制定切實(shí)可行的信用政策，選擇對(duì)企業(yè)有利的結(jié)算方式。信用政策是在綜合考慮了利益、成本、風(fēng)險(xiǎn)之后，對(duì)應(yīng)收帳管理所作出的一些原則性【參考文獻(xiàn)】1、《應(yīng)收賬款管理最佳實(shí)務(wù)》約翰.G.塞萊克著程淑珍譯經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2006年11月2、《現(xiàn)金流、應(yīng)收賬