【加多寶飲料有限公司內(nèi)部控制環(huán)境問(wèn)題及優(yōu)化建議探析15000字（論文）】

PAGEPAGE12摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中制造業(yè)占據(jù)著重要地位，為我國(guó)GDP增長(zhǎng)做出了重要貢獻(xiàn)。改革開放以來(lái)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系日趨完善，制造業(yè)行業(yè)規(guī)模得以不斷擴(kuò)大，伴隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，制造業(yè)要想增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提升管理水平，應(yīng)強(qiáng)化自身內(nèi)控環(huán)境。內(nèi)控環(huán)境作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，為企業(yè)內(nèi)部的有效管理打下了基礎(chǔ)，企業(yè)要想尋求可持續(xù)發(fā)展，良好的內(nèi)控環(huán)境是其前提。本文以加多寶飲料有限公司為研究對(duì)象，針對(duì)其內(nèi)控環(huán)境現(xiàn)狀，分析指出其內(nèi)控環(huán)境在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的不足之處，這些問(wèn)題表現(xiàn)在機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配不合理、發(fā)展戰(zhàn)略不切實(shí)際、人力資源制度不完善、社會(huì)責(zé)任實(shí)施不夠全面、企業(yè)文化不規(guī)范等方面，隨后針對(duì)加多寶內(nèi)控環(huán)境出現(xiàn)的問(wèn)題分析原因，最后提供相關(guān)改進(jìn)措施。希望通過(guò)完善加多寶內(nèi)控環(huán)境，從而保障公司能在同類企業(yè)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位，維護(hù)公司穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部控制環(huán)境目錄3610一、緒論 110649（一）研究背景與意義 192671.研究背景 11472.研究意義 111419（二）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 2133111.國(guó)外研究現(xiàn)狀 2201132.國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 2130683.文獻(xiàn)評(píng)述 421937（三）研究?jī)?nèi)容與方法 4305791.研究?jī)?nèi)容 4182562.研究方法 5447二、內(nèi)部控制環(huán)境相關(guān)理論 514353（一）內(nèi)部控制環(huán)境概念 531018（二）內(nèi)部控制環(huán)境的產(chǎn)生及變化 52786（三）內(nèi)部控制環(huán)境的結(jié)構(gòu)組成 648931.組織架構(gòu)及權(quán)責(zé)分配 6197012.發(fā)展戰(zhàn)略 6183733.人力資源 7159914.企業(yè)文化 7175185.社會(huì)責(zé)任 722035三、加多寶飲料有限公司內(nèi)控環(huán)境基本現(xiàn)狀分析 720854（一）公司基本情況簡(jiǎn)介 715751（二）公司內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀 8207601.組織架構(gòu) 8306682.發(fā)展戰(zhàn)略 8259573.人力資源 8325424.社會(huì)責(zé)任 9173195.企業(yè)文化 1025682四、加多寶飲料有限公司內(nèi)控環(huán)境存在的問(wèn)題及成因分析 1021680（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配不合理 10299271.內(nèi)部控制機(jī)制不健全 10181732.公司決策過(guò)于集權(quán) 1125723（二）發(fā)展戰(zhàn)略不切實(shí)際 1133101.市場(chǎng)發(fā)展渠道通路單一 1172332.品牌發(fā)展缺乏創(chuàng)新 1219648（三）社會(huì)責(zé)任實(shí)施不夠全面 1213270（四）人力資源制度不完善 1313989（五）企業(yè)文化不規(guī)范 13273161.忽視企業(yè)文化建設(shè)工作 13110132.企業(yè)文化缺乏個(gè)性特色 1424267五、加多寶飲料有限公司內(nèi)控環(huán)境問(wèn)題的優(yōu)化對(duì)策 141725（一）完善企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置 1483971.由集權(quán)制向分權(quán)制調(diào)整 14189042.由垂直式向扁平式調(diào)整 148755（二）發(fā)展戰(zhàn)略與公司發(fā)展相協(xié)調(diào) 15130911.加強(qiáng)農(nóng)村市場(chǎng)的滲透 15135672.跨地域的融合 1518771（三）完善社會(huì)責(zé)任相關(guān)制度 16222211.堅(jiān)持公益助學(xué) 16180282.繼續(xù)加強(qiáng)救災(zāi)援助 1623353.援助貧困山區(qū)兒童 1616196（四）規(guī)范人力資源制度 17187561.加強(qiáng)培訓(xùn)制度的實(shí)施，整合培訓(xùn)資源 17287732.培養(yǎng)提高各級(jí)銷售主管團(tuán)隊(duì)經(jīng)營(yíng)的水平 173155（五）實(shí)現(xiàn)企業(yè)文化規(guī)范化管理 178844結(jié)論 182053參考文獻(xiàn) 19一、緒論（一）研究背景與意義1.研究背景企業(yè)要想保證自身能在各種國(guó)家政策面前穩(wěn)定健康的發(fā)展，其內(nèi)部控制制度是否健全是一個(gè)重要的因素。內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部建立的使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)互相聯(lián)系、制約的方法和規(guī)程，而影響它的第一因素就是內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境作為內(nèi)部控制的根本和核心，是建立、實(shí)施、加強(qiáng)或者削弱內(nèi)部控制的各個(gè)因素的總稱，是內(nèi)部控制存在和發(fā)展的前提，它能夠保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施。2008年我國(guó)發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定企業(yè)應(yīng)對(duì)自身內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，并結(jié)合COSO發(fā)布的《內(nèi)部控制整合框架》的五要素，確立了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架。一般來(lái)說(shuō),內(nèi)控環(huán)境反映的是企業(yè)高管針對(duì)此環(huán)境所采取的合理政策和企業(yè)其他員工對(duì)于這種環(huán)境的意識(shí)和行動(dòng)。目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)并不理想，很多企業(yè)因?yàn)椴粔蛑匾暯ㄔO(shè)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境,從而引發(fā)一系列問(wèn)題。例如酒鬼酒股份有限公司的“塑化劑”事件，其導(dǎo)致了公司股價(jià)嚴(yán)重下跌，僅半個(gè)月市值便蒸發(fā)近69億元，其背后原因是一直堅(jiān)持“十二五”戰(zhàn)略規(guī)劃，立足開拓全國(guó)市場(chǎng)，而當(dāng)時(shí)白酒行業(yè)正處于調(diào)整階段，在競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的情況下施行打造全國(guó)市場(chǎng)的戰(zhàn)略顯然是脫離實(shí)際，這也體現(xiàn)了忽視內(nèi)控環(huán)境的嚴(yán)重性后果。酒鬼酒忽視內(nèi)控環(huán)境所帶來(lái)的災(zāi)難，也在一定層面上反映了我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)控環(huán)境管理工作缺乏重視，存在缺陷。因此，企業(yè)必須重視內(nèi)控環(huán)境的建設(shè),從而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益提供有力保障。但內(nèi)控環(huán)境涉及的范圍廣，企業(yè)要想建立良好的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境依然是一條漫長(zhǎng)的路。2.研究意義任何組織的內(nèi)部控制都是在特定環(huán)境下建立和實(shí)施的，內(nèi)控五要素中最重要的就是內(nèi)控環(huán)境。每個(gè)企業(yè)要想擁有一個(gè)運(yùn)行有效的內(nèi)部控制制度，就離不開控制環(huán)境的建立，因此，離開控制環(huán)境談內(nèi)控是不可行的，要想使內(nèi)部控制發(fā)揮作用，競(jìng)爭(zhēng)中求發(fā)展，就應(yīng)當(dāng)從這一重要要素出發(fā)，建設(shè)與企業(yè)相適應(yīng)的內(nèi)控環(huán)境，才能在面臨危機(jī)時(shí)輕松應(yīng)對(duì)。內(nèi)控環(huán)境作為企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的核心，決定著企業(yè)的控制基調(diào)，影響著企業(yè)全體員工的行為和意識(shí)。本文從企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的角度出發(fā)，對(duì)加多寶飲料有限公司的內(nèi)控環(huán)境的留存缺陷進(jìn)行分析，從而完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，為同類行業(yè)內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)提供借鑒意義。本文首先闡述加多寶飲料有限公司內(nèi)控環(huán)境的發(fā)展現(xiàn)狀，指出其內(nèi)控環(huán)境中存在的缺陷，并及時(shí)對(duì)內(nèi)控環(huán)境存在的缺陷給予相應(yīng)的改進(jìn)措施，從而完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，在同行業(yè)內(nèi)站穩(wěn)腳跟。（二）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.國(guó)外研究現(xiàn)狀國(guó)外關(guān)于內(nèi)控環(huán)境的研究相對(duì)于我國(guó)發(fā)展得較早，他們的研究已經(jīng)形成了成熟的理論體系，最早研究的出現(xiàn)是在西方發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)，大致經(jīng)歷了五個(gè)階段，分別是內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架、風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架。內(nèi)部控制環(huán)境也稱作內(nèi)部環(huán)境，于1988年由美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在《審計(jì)原則公告第55號(hào)》中提出，但首次提出時(shí)叫“控制環(huán)境”。1992年美國(guó)COSO報(bào)告中將“內(nèi)部控制”進(jìn)一步演進(jìn)為“內(nèi)部控制框架”，并改稱“內(nèi)部環(huán)境”。Lightle（2016）認(rèn)為良好的內(nèi)控環(huán)境會(huì)使得其他控制活動(dòng)產(chǎn)生有效作用；相反，薄弱的內(nèi)控環(huán)境可能會(huì)導(dǎo)致其他控制活動(dòng)無(wú)法發(fā)揮作用，從而引發(fā)舞弊行為[1]。Basu（1997）在充分收集并分析了影響內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的各種要素后，指出對(duì)于內(nèi)控環(huán)境影響作用最大的是企業(yè)管理理念以及文化特色[2]。Susan,Joseph(2007)認(rèn)為良好的內(nèi)控環(huán)境是促進(jìn)其它內(nèi)部控制要素有效性的重要因素，有利于員工工作積極性，反之則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)控制活動(dòng)和手段毫無(wú)作用，出現(xiàn)舞弊的可能性會(huì)大大提高[3]。DragomirDimitnijevic(2015)在相關(guān)的研究中指出，對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行完善，能夠較大程度上滿足企業(yè)管理的需求，及時(shí)對(duì)企業(yè)可能出現(xiàn)的舞弊現(xiàn)象進(jìn)行預(yù)防，并且有助于公司績(jī)效方面總體質(zhì)量的提升[4]。PuleB和InnuseG.(2016)通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境有助于內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，企業(yè)注重內(nèi)控環(huán)境建設(shè)能夠促進(jìn)企業(yè)全體員工的溝通與交流，并能夠提升內(nèi)部控制實(shí)施的有效性[5]。2.國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀相比國(guó)外，我國(guó)在內(nèi)控環(huán)境方面的研究起步較晚，還未形成成熟的內(nèi)控環(huán)境體系，而且我國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展較快，對(duì)于內(nèi)控環(huán)境的研究也需要不斷革新。（1）內(nèi)控環(huán)境概念研究文獻(xiàn)楊有紅（2015）認(rèn)為內(nèi)控環(huán)境主要分為針對(duì)組織架構(gòu)和針對(duì)企業(yè)員工的環(huán)境[31]。楊天泓（2015）將內(nèi)控環(huán)境分為硬因素和軟因素，硬因素包含企業(yè)戰(zhàn)略、組織架構(gòu)等因素；軟因素包含企業(yè)文化、管理理念以及崗位職責(zé)分配等因素[30]。楊瑞平(2013)將內(nèi)控環(huán)境分為五方面內(nèi)容，具體有企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理層的權(quán)責(zé)分配、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理特色、人力資源標(biāo)準(zhǔn)五項(xiàng)內(nèi)容[32]。（2）我國(guó)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境面臨的主要問(wèn)題宮麗莉（2015）認(rèn)為我國(guó)大部分企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)方面仍然處于“紙上談兵”階段，缺乏實(shí)際施行時(shí)效果的檢驗(yàn)[7]。李勇（2015）在對(duì)諸多企業(yè)內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行分析后得出一系列結(jié)論，指出企業(yè)內(nèi)控環(huán)境存在的主要缺陷存在于治理結(jié)構(gòu)不合理、人力資源體制不健全、富有特色的企業(yè)文化嚴(yán)重缺乏等[25]。根據(jù)秦娜以及韓冉冉(2016)對(duì)我國(guó)的內(nèi)部控制發(fā)展情況進(jìn)行的研究，可以看出我國(guó)在內(nèi)部控制環(huán)境的認(rèn)識(shí)上存在一定的局限，這主要體現(xiàn)在過(guò)于對(duì)其理論意義進(jìn)行深究，而無(wú)法在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中很好的把握和管控，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置上還未建立清晰明確的系統(tǒng)[22]。（3）關(guān)于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的研究付瑜（2019）認(rèn)為關(guān)于企業(yè)內(nèi)控環(huán)境上，在組織架構(gòu)方面，首要任務(wù)是必須保證組織架構(gòu)設(shè)計(jì)的合理性和運(yùn)行的有效性，各部門間應(yīng)職責(zé)分明，其次必須保障治理結(jié)構(gòu)行之有效，最后要針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及時(shí)調(diào)整組織架構(gòu)[10]。封峰（2018年）提出了一系列完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的對(duì)策，首先要規(guī)范現(xiàn)代企業(yè)管理制度，制定完善的人力資源政策，建設(shè)與企業(yè)發(fā)展相匹配的企業(yè)文化，設(shè)計(jì)健全的內(nèi)控環(huán)境評(píng)價(jià)體系，最后還要全面樹立企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念[21]。付宏恩（2016）認(rèn)為企業(yè)要想有良好的企業(yè)文化，就必須讓企業(yè)文化與企業(yè)擁有的資源和現(xiàn)今的能力，以及與企業(yè)的計(jì)劃和組織架構(gòu)想適應(yīng)，而目前我國(guó)大多企業(yè)一味借鑒別人的經(jīng)驗(yàn)，只會(huì)阻礙企業(yè)的發(fā)展[20]。（4）內(nèi)控環(huán)境作用研究楊靜（2016）指出內(nèi)控環(huán)境對(duì)于內(nèi)部控制的作用，猶如一面高大的城墻，如果其地基不牢固，遲早面臨倒塌。因此任何企業(yè)都不應(yīng)忽視內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)，企業(yè)想要取得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須要有完備的內(nèi)控環(huán)境[11]。湯麗燕（2012)認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部控制環(huán)境的關(guān)系，就如同建筑物對(duì)于其基底，若基礎(chǔ)不夠牢固，總有一天會(huì)面臨毀滅；想要保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展就必須以良好的內(nèi)控環(huán)境來(lái)建立和實(shí)施企業(yè)的內(nèi)部控制[17]。3.文獻(xiàn)評(píng)述通過(guò)國(guó)內(nèi)外各學(xué)者從不同角度對(duì)于內(nèi)部控制環(huán)境的發(fā)展研究，可以看出內(nèi)控環(huán)境對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，研究?jī)?nèi)控環(huán)境的最終目的都是為了改善優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境。組織結(jié)構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、社會(huì)文化等因素?zé)o形間形成了一種氣氛在塑造著企業(yè)的文化，潛移默化到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層以及員工們的思想深處，時(shí)刻都在影響著企業(yè)全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的自覺性。佟儉（2015）在分析一些企業(yè)發(fā)生過(guò)的負(fù)面新聞后，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控環(huán)境的缺失是其產(chǎn)生的根本原因[24]。目前我國(guó)大多企業(yè)存在的內(nèi)控環(huán)境的問(wèn)題都相差不大，比如其治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)、發(fā)展戰(zhàn)略生搬硬套、人力資源制度的不完善導(dǎo)致不能留住員工、企業(yè)文化推廣得不夠全面、社會(huì)責(zé)任執(zhí)行度不強(qiáng)、專門監(jiān)督內(nèi)部控制環(huán)境的委員會(huì)未能發(fā)揮其真正作用，這些都是影響企業(yè)內(nèi)控環(huán)境失調(diào)的重要因素。我國(guó)雖然借鑒了各國(guó)關(guān)于內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的理論和經(jīng)驗(yàn)，但由于市場(chǎng)、政策、觀念等多方面的因素，在借鑒的同時(shí)還應(yīng)該分類研究，例如如何針對(duì)不同行業(yè)把解決內(nèi)控環(huán)境方法的實(shí)踐性發(fā)揮出來(lái)，企業(yè)在不同發(fā)展階段也需相應(yīng)調(diào)整內(nèi)控環(huán)境機(jī)制，管理層必須把企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)作為重點(diǎn)監(jiān)督對(duì)象，從而保證企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展。（三）研究?jī)?nèi)容與方法1.研究?jī)?nèi)容本文分為六個(gè)章節(jié)，第一章為緒論，概述研究的背景及意義，由此引出研究的問(wèn)題、研究目的，隨后在國(guó)內(nèi)外學(xué)者的研究基礎(chǔ)上發(fā)表個(gè)人見解。第二章為內(nèi)控環(huán)境相關(guān)理論的概述以及內(nèi)部控制環(huán)境的產(chǎn)生及變化。第三章是加多寶飲料有限公司內(nèi)控環(huán)境五要素的發(fā)展現(xiàn)狀。第四章是針對(duì)加多寶飲料有限公司內(nèi)控環(huán)境出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行原因分析。第五章是針對(duì)加多寶飲料有限公司出現(xiàn)的內(nèi)控環(huán)境問(wèn)題提出相應(yīng)的對(duì)策及建議，以保證其更好的發(fā)展。最后部分為結(jié)論，針對(duì)全文內(nèi)容及研究成果進(jìn)行總結(jié)。2.研究方法（1）文獻(xiàn)研究法通過(guò)知網(wǎng)、百度學(xué)術(shù)等網(wǎng)絡(luò)學(xué)術(shù)資源平臺(tái)收集與本課題相關(guān)的內(nèi)控環(huán)境的國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)進(jìn)行閱讀與分析，根據(jù)收集到的資料進(jìn)行提煉，并以此作為撰寫論文和提供理論參考的依據(jù)。（2）案例分析法本文以加多寶飲料有限公司為研究對(duì)象，通過(guò)對(duì)其內(nèi)控環(huán)境現(xiàn)狀進(jìn)行研究，找出其內(nèi)控環(huán)境中的問(wèn)題，最后提出解決措施及優(yōu)化建議。二、內(nèi)部控制環(huán)境相關(guān)理論（一）內(nèi)部控制環(huán)境概念內(nèi)控環(huán)境是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定程序、政策及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。內(nèi)部控制方法能否得以有效運(yùn)行和實(shí)施，關(guān)鍵還得看內(nèi)控環(huán)境，良好的內(nèi)控環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的重要依據(jù)。2008年我國(guó)頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將內(nèi)控環(huán)境分為企業(yè)組織架構(gòu)及權(quán)責(zé)分配、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化等要素。內(nèi)控環(huán)境不僅包括國(guó)家政治法律、社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)在內(nèi)的外部環(huán)境；還包括了企業(yè)董事會(huì)、所有員工、監(jiān)事會(huì)等在內(nèi)的內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)控環(huán)境對(duì)于建立紀(jì)律約束機(jī)制和影響員工控制意識(shí)、塑造企業(yè)文化有著重要作用，是其它要素的核心。內(nèi)控環(huán)境作為一種特定的氛圍及條件，決定著企業(yè)的控制基調(diào)，影響著企業(yè)全體成員的控制意識(shí)和行為。（二）內(nèi)部控制環(huán)境的產(chǎn)生及變化

內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)部控制經(jīng)歷了理論和實(shí)踐相結(jié)合后發(fā)展而來(lái)的新觀點(diǎn)，內(nèi)控環(huán)境的內(nèi)容也隨著內(nèi)部控制的發(fā)展也日漸豐富，因此內(nèi)部控制的發(fā)展促進(jìn)了企業(yè)家們對(duì)內(nèi)控環(huán)境重要性認(rèn)識(shí)。

20世紀(jì)40年代前是內(nèi)部控制發(fā)展的內(nèi)部牽制階段，內(nèi)控環(huán)境此時(shí)處于孕育階段，此時(shí)的內(nèi)控環(huán)境僅僅作為內(nèi)部控制的外部環(huán)境來(lái)對(duì)待，人們此時(shí)更重視的是組織內(nèi)一些簡(jiǎn)單的控制問(wèn)題，防止組織內(nèi)部出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象是這一階段的目標(biāo)。直至20世紀(jì)40年代后，內(nèi)部控制進(jìn)入了內(nèi)部控制制度階段，企業(yè)間日益強(qiáng)烈的競(jìng)爭(zhēng)迫使企業(yè)高管開始重視內(nèi)部管理。1980年3月，美國(guó)展開的內(nèi)部審計(jì)代表大會(huì)有學(xué)者提出：“將內(nèi)控環(huán)境納入內(nèi)部控制系統(tǒng)”，國(guó)外對(duì)內(nèi)控環(huán)境的研究就此展開，內(nèi)控環(huán)境也逐漸開始萌芽。COSO委員會(huì)于1992年發(fā)布了《內(nèi)部控制一一總體框架》，并于1994年對(duì)其進(jìn)行了修訂。本報(bào)告將內(nèi)部控制分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五大要素。這些控制環(huán)境包括：?jiǎn)T工誠(chéng)信、價(jià)值觀念、崗位勝任能力、管理理念和經(jīng)營(yíng)方式，以及董事會(huì)的關(guān)注。我國(guó)于2008年頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，規(guī)定了內(nèi)部控制的五個(gè)要素，與COSO報(bào)告的五個(gè)要素基本一致。其中提出，內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括公司治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源等。因此，我們可以看到，隨著內(nèi)控相關(guān)政策的出臺(tái)，內(nèi)控環(huán)境在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系中的地位正在逐步提高。但是對(duì)于內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建（三）內(nèi)部控制環(huán)境的結(jié)構(gòu)組成內(nèi)部控制環(huán)境主要包括組織架構(gòu)及權(quán)責(zé)分配、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化及社會(huì)責(zé)任。1.組織架構(gòu)及權(quán)責(zé)分配

組織結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制的重要影響因素，良好的組織結(jié)構(gòu)能保障企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通、控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督有效運(yùn)行。組織架構(gòu)是指企業(yè)按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)章程等，結(jié)合企業(yè)自身情況，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及各部門、工作程序和相關(guān)要求的制度安排，在組織系統(tǒng)中起框架作用。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)置組織架構(gòu)，并明確各自職責(zé)權(quán)限，所采用的組織架構(gòu)形式也應(yīng)當(dāng)有利于提升企業(yè)管理效能，保障各部門間信息有效溝通。2.發(fā)展戰(zhàn)略

內(nèi)部控制包含五個(gè)目標(biāo)，分別為合規(guī)目標(biāo)、資產(chǎn)安全目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)，其中戰(zhàn)略目標(biāo)是最高目標(biāo)，是關(guān)乎企業(yè)使命的終極目標(biāo)，還是企業(yè)高層的行動(dòng)指南，戰(zhàn)略目標(biāo)正確，其他的四個(gè)目標(biāo)才有意義。發(fā)展戰(zhàn)略本身有著全局性，是企業(yè)發(fā)展方向的指南針，有助于找到自身市場(chǎng)定位。3.人力資源

強(qiáng)大的人力資源是能夠提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的有效保證，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的前提保障，人力資源開發(fā)機(jī)制不健全、結(jié)構(gòu)不合理、或是員工的勝任能力不夠等都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)日益衰敗。人力資源包括企業(yè)高管、技術(shù)人員和普通員工。良好的人力資源能為企業(yè)帶來(lái)活力，并提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，要想如百事可樂(lè)那般長(zhǎng)久不衰，就必須有強(qiáng)大的人力資源作支撐。4.企業(yè)文化企業(yè)文化是一個(gè)組織由其信念、價(jià)值觀、處事方式組成一種文化形象，包含有職工文化、管理文化和制度文化等，它是企業(yè)的靈魂，能為企業(yè)發(fā)展提供動(dòng)力，企業(yè)文化是員工們?nèi)粘９ぷ髦械木裰е軌虺浞痔嵘龁T工們的工作積極性，還能保障內(nèi)部控制的有效施行。5.社會(huì)責(zé)任社會(huì)責(zé)任是企業(yè)發(fā)展的同時(shí)對(duì)于環(huán)境、廣大群眾以及社會(huì)所作的貢獻(xiàn)，一般分為：推動(dòng)就業(yè)、產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)保、職工權(quán)益保護(hù)及公益事業(yè)的援助等。企業(yè)是在創(chuàng)造價(jià)值的同時(shí)去踐行社會(huì)責(zé)任，社會(huì)責(zé)任不僅能存進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，得到廣大群眾的信賴，有時(shí)還能得到政府的支持。三、加多寶飲料有限公司內(nèi)控環(huán)境基本現(xiàn)狀分析

（一）公司基本情況簡(jiǎn)介加多寶是一家大型飲料生產(chǎn)及銷售企業(yè)。創(chuàng)立于1995年，1996年首創(chuàng)并推出了第一罐紅罐涼茶。1999年以外資形式在我國(guó)廣東東莞設(shè)立生產(chǎn)基地，為發(fā)展全國(guó)市場(chǎng)策略，在我國(guó)廣東、武漢、青海等多地成立了生產(chǎn)基地。2012年正式啟用“加多寶”品牌。2015年，加多寶戰(zhàn)略升級(jí)推出金罐，開啟涼茶黃金時(shí)代，目前旗下包括"加多寶"和"昆侖山礦泉水"產(chǎn)品。加多寶出品的正宗涼茶依據(jù)傳統(tǒng)配方，采用上等本草材料配制，以特殊技術(shù)手段提取本草精華、精心調(diào)制而成；內(nèi)含多種具有預(yù)防上火作用的本草植物。科學(xué)研究表明:加多寶出品的正宗涼茶不僅能夠降火，適當(dāng)飲用還能有助于身體健康。加多寶涼茶傳承已逾百年歷史的涼茶配方，優(yōu)選本草植物原料，采用“集中提取、分散灌裝”的現(xiàn)代化工業(yè)模式，確保涼茶的單一性和純粹性。始終以滿腔熱忱，秉承傳統(tǒng)的蒸煮工藝、傳承中華傳統(tǒng)養(yǎng)生的理念，向著“加多寶中國(guó)夢(mèng)”不懈努力?。ǘ┕緝?nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀1.組織架構(gòu)從公司的組織架構(gòu)來(lái)看，加多寶按照“董事會(huì)—總經(jīng)理一各職能部門”的直線職能架構(gòu)形成了本企業(yè)的治理架構(gòu)。具體架構(gòu)圖如下：圖3.1公司組織結(jié)構(gòu)圖數(shù)據(jù)來(lái)源：天眼查2.發(fā)展戰(zhàn)略加多寶以公司可持續(xù)發(fā)展為目的，推行了長(zhǎng)久健康的發(fā)展戰(zhàn)略，公司高層決策并予以建議，對(duì)公司未來(lái)發(fā)展進(jìn)行指導(dǎo)。加多寶公司在發(fā)展壯大的同時(shí)也在不斷強(qiáng)化提升自身社會(huì)責(zé)任意識(shí)，伴隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和人們生活水平的提高，科技也將繼續(xù)進(jìn)步，制造業(yè)規(guī)模將逐步擴(kuò)大，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手也會(huì)變得更具創(chuàng)新、經(jīng)營(yíng)方式也會(huì)更加多樣靈活。為了應(yīng)對(duì)今后可能出現(xiàn)的諸多挑戰(zhàn)，加多寶公司制定了以下三方面的公司戰(zhàn)略：(1)創(chuàng)造一個(gè)世界級(jí)的飲料品牌(2)建立全球化營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)，占領(lǐng)全球飲料市場(chǎng)的新高地(3)傳承中華傳統(tǒng)養(yǎng)生及仁愛文化理念，不斷開拓創(chuàng)新。3.人力資源經(jīng)多年發(fā)展，加多寶在人力建設(shè)方面雖取得了重大成就，但由于市場(chǎng)環(huán)境多變等諸多因素，仍有需進(jìn)一步改進(jìn)之處。企業(yè)成立之初，員工的平均工資水平普遍較低，雖然經(jīng)多年努力提升了不少，但與其他同行業(yè)相比仍有一定差距，多年培訓(xùn)出來(lái)的業(yè)務(wù)骨干由于薪酬等問(wèn)題容易被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪挖走。從2017年至今，加多寶在職主要職工年平均工資增長(zhǎng)不到9%，這對(duì)留用骨干職工帶來(lái)很大挑戰(zhàn)，業(yè)務(wù)骨干由于被挖走后，企業(yè)又要重新在老員工的基礎(chǔ)上為新聘人員定薪，限制了選才范圍，一般招進(jìn)來(lái)培訓(xùn)后沒多久又離開，從而形成惡性循環(huán)。企業(yè)中培訓(xùn)講師大都是企業(yè)骨干人員，雖是企業(yè)核心人員，但缺乏講師經(jīng)驗(yàn)，講授課程受到局限，缺乏專業(yè)的技能培訓(xùn)。這些都是使得企業(yè)高素質(zhì)人才匱乏的重要因素，影響著加多寶內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)。若想進(jìn)一步改善加多寶內(nèi)控環(huán)境，應(yīng)緊抓人力資源建設(shè)。表3.1加多寶主要員工近4年平均薪酬表單位：千元年份主要員工平均薪酬2017年7.72018年92019年7.22020年9.7數(shù)據(jù)來(lái)源：看準(zhǔn)網(wǎng)4.社會(huì)責(zé)任如今的中國(guó)涼茶市場(chǎng)，占據(jù)首要地位的便是加多寶涼茶，雖然多年前加多寶在商標(biāo)之爭(zhēng)中敗于王老吉，使得加多寶損失慘重，丟失商標(biāo)的同時(shí)還丟失了大量市場(chǎng)。但加多寶并未因此倒下，而是憑借著多年的經(jīng)驗(yàn)積累，充分發(fā)揮企業(yè)特有的營(yíng)銷手段，將企業(yè)與社會(huì)公益相結(jié)合的企業(yè)文化，以新姿態(tài)重新出現(xiàn)在公眾視野。在繼雅安、\t"/item/%E5%8A%A0%E5%A4%9A%E5%AE%9D%EF%BC%88%E4%B8%AD%E5%9B%BD%EF%BC%89%E9%A5%AE%E6%96%99%E6%9C%89%E9%99%90%E5%85%AC%E5%8F%B8/_blank"魯?shù)榈卣鸷?，又?020年全國(guó)抗擊新冠疫情時(shí)展現(xiàn)了其強(qiáng)力的社會(huì)責(zé)任感，因商標(biāo)之爭(zhēng)而失去的市場(chǎng)也迅速被彌補(bǔ)回來(lái)。其社會(huì)責(zé)任感引起了廣大消費(fèi)者的強(qiáng)烈反響，在自身形象得以提高的同時(shí)還增加了銷量，這些對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是巨大的財(cái)富。表3.2捐款物資表年份具體捐款物資雅安地震2013年1千箱昆侖山礦泉水、1億元、3千箱加多寶涼茶魯?shù)榈卣?014年200頂帳篷、2千箱加多寶涼茶、2千箱\t"/item/%E5%8A%A0%E5%A4%9A%E5%AE%9D%EF%BC%88%E4%B8%AD%E5%9B%BD%EF%BC%89%E9%A5%AE%E6%96%99%E6%9C%89%E9%99%90%E5%85%AC%E5%8F%B8/_blank"昆侖山礦泉水新冠斗爭(zhēng)2020年10萬(wàn)箱加多寶涼茶數(shù)據(jù)來(lái)源：加多寶飲料有限公司官網(wǎng)5.企業(yè)文化內(nèi)控環(huán)境設(shè)計(jì)得再完善，可是否被貫徹到底，是離不開公司內(nèi)部員工的，若員工認(rèn)識(shí)不到企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的重要性，公司內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)便失去了意義，而公司文化的培養(yǎng)來(lái)源于高層管理者的表率作用及其對(duì)公司員工的培訓(xùn)灌輸過(guò)程，只有全體員工共同努力才能建設(shè)好企業(yè)文化。加多寶飲料有限公司秉承“打造世界級(jí)飲料品牌，弘揚(yáng)中華傳統(tǒng)養(yǎng)生文化”的公司文化，以“永不言??！永不放棄！勇往直前！”為企業(yè)的精神。立足本土求發(fā)展，全力推進(jìn)全球化為發(fā)展戰(zhàn)略。四、加多寶飲料有限公司內(nèi)控環(huán)境存在的問(wèn)題及成因分析（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配不合理1.內(nèi)部控制機(jī)制不健全目前加多寶公司治理與內(nèi)部控制相輔相成，雖然成立了監(jiān)事會(huì)來(lái)監(jiān)督董事會(huì)、經(jīng)理層等管理層的工作，但監(jiān)事會(huì)在實(shí)際中發(fā)揮的作用卻很小，無(wú)法有效限制董事會(huì)及總經(jīng)理的行為，公司內(nèi)部事務(wù)大都是總經(jīng)理來(lái)決策。在加多寶中，股份全部集中在其母公司加多寶集團(tuán)有限公司中，而加多寶集團(tuán)董事又身兼加多寶飲料有限公司的總經(jīng)理、董事會(huì)成員之位，所以很多重大決策都是總經(jīng)理“獨(dú)斷專行”，若經(jīng)濟(jì)決策出了錯(cuò)，后果會(huì)很嚴(yán)重。公司內(nèi)部這種現(xiàn)象打破了高層相互制約的平衡性，使高層間無(wú)法保證各自獨(dú)立，相互制約的作用無(wú)法體現(xiàn)，也不利于其他員工對(duì)管理者進(jìn)行監(jiān)督，從而使監(jiān)督機(jī)制失去實(shí)際效果，還可能造成下屬盲目服從領(lǐng)導(dǎo)。從審計(jì)角度來(lái)說(shuō)，審計(jì)職能之一是審查公司內(nèi)控制度，高管權(quán)力的治理體系會(huì)影響審計(jì)職能的發(fā)揮，使得審計(jì)積極監(jiān)控的專業(yè)性不能有效發(fā)揮。隨著高層權(quán)力的增強(qiáng)，審計(jì)還可能會(huì)面臨形式化。加多寶集團(tuán)有限公司加多寶集團(tuán)有限公司控股（100%）董事加多寶飲料有限公司加多寶飲料有限公司張某總經(jīng)理張某董事（理事）圖4.1股權(quán)機(jī)制關(guān)系圖數(shù)據(jù)來(lái)源：天眼查2.公司決策過(guò)于集權(quán)就企業(yè)組織結(jié)構(gòu)而言，整體治理效果偏于形式?？偨?jīng)理在公司內(nèi)部具體事務(wù)上的決策權(quán)太大，雖然下面還有各有關(guān)部門的經(jīng)理，但他們擁有的業(yè)務(wù)決策權(quán)不夠，大多數(shù)部門經(jīng)理只能具體執(zhí)行高層經(jīng)理的事務(wù)決策。另外，董事會(huì)大多數(shù)成員還身兼管理層職務(wù)，出現(xiàn)一人多崗的局面，使得公司所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)未完全分離，具體的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)權(quán)過(guò)于向高層管理者手中聚集，出現(xiàn)了公司表面上分權(quán)，實(shí)際上卻是過(guò)度集權(quán)的局面。公司的重要經(jīng)營(yíng)決策權(quán)集中于高層，雖然能夠節(jié)約公司管理成本、提高運(yùn)營(yíng)效率，但也會(huì)由于相應(yīng)監(jiān)督的缺失從而導(dǎo)致高層舞弊可能性的提高，甚至?xí)驗(yàn)楦邔拥膽?zhàn)略失誤使企業(yè)遭受巨大損失。另一方面，公司過(guò)度集權(quán)，會(huì)使下屬管理者及員工沒有具體的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)力，不能激發(fā)員工的工作積極性，也不利于企業(yè)后備干部的儲(chǔ)備及和培養(yǎng)，由此帶來(lái)的負(fù)面影響也是顯而易見的。（二）發(fā)展戰(zhàn)略不切實(shí)際1.市場(chǎng)發(fā)展渠道通路單一加多寶涼茶定位于年輕、時(shí)尚的消費(fèi)者，而這部分人群大多喜歡富有特色的產(chǎn)品。從目前的市場(chǎng)來(lái)看，推廣地分布在各大重點(diǎn)城市的酒店、餐廳、網(wǎng)吧等。而如今各大飲料廠商的產(chǎn)品推廣也同樣聚焦于全國(guó)各大重點(diǎn)城市，因此消費(fèi)者對(duì)于飲用何種飲料的選擇面非常廣，加多寶的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力很大，因此要想有效推廣涼茶產(chǎn)品，必須改變戰(zhàn)略，更新推廣渠道方式。加多寶目前的核心渠道還是大城市居多，對(duì)于偏遠(yuǎn)地區(qū)的關(guān)注較少，雖然核心市場(chǎng)總?cè)丝谏醵?，但是既然要推廣產(chǎn)品，就不能放棄任何一個(gè)角落，畢竟要打造全球市場(chǎng)，光靠區(qū)區(qū)幾個(gè)城市是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，想要將產(chǎn)品推向全球，就必須在國(guó)內(nèi)打造領(lǐng)先地位，國(guó)人滿意后，還能幫助宣傳，節(jié)省大筆宣傳資金。表4.1市場(chǎng)分布表市場(chǎng)類型地區(qū)核心市場(chǎng)廣東、浙江、福建、北京、上海、四川高潛力市場(chǎng)江西、廣西、海南、湖南、湖北開拓中市場(chǎng)陜西、貴州、新疆、西藏、甘肅、寧夏等數(shù)據(jù)來(lái)源：百度文庫(kù)2.品牌發(fā)展缺乏創(chuàng)新加多寶品牌雖已受到廣大消費(fèi)者認(rèn)可，但在產(chǎn)品保健宣傳方面仍存在不足之處，一部分人擔(dān)心經(jīng)常飲用會(huì)使身體健康受到影響，因此并未將其作為能夠經(jīng)常飲用的飲料。而在另一主要銷售地區(qū)浙江地區(qū)，加多寶占據(jù)著廣大消費(fèi)者的心智，在他們心中加多寶是一種健康且時(shí)尚的飲品，使得加多寶成為當(dāng)?shù)貢充N產(chǎn)品。企業(yè)擔(dān)心，加多寶可能變成快消費(fèi)的一種時(shí)尚，因?yàn)樵谖覈?guó)西部、南部等地區(qū)，人們對(duì)涼茶概念的認(rèn)識(shí)較少，而且內(nèi)地多數(shù)地區(qū)消費(fèi)者“降火”的需求已經(jīng)相對(duì)飽和，人們降火大多都是用藥物或土制涼茶來(lái)解決。再看向整個(gè)飲料行業(yè)，碳酸飲料以百事可樂(lè)、雪碧為代表，茶飲料以康師傅和統(tǒng)一為代表，它們?cè)谑袌?chǎng)中的地位目前是難以撼動(dòng)的。因此做涼茶飲料不僅競(jìng)爭(zhēng)壓力大，推廣難度也不可小覷。表4.2加多寶受評(píng)表加多寶功效清熱解毒、祛火除濕在一千人中40%的人看法認(rèn)為涼茶中含中藥成分，就算藥性偏平性，過(guò)量飲用也會(huì)傷及脾胃，因此普遍認(rèn)為直接買上火藥物治療更好50%的人看法只知道加多寶涼茶能夠降火10%的人看法對(duì)加多寶涼茶并不了解數(shù)據(jù)來(lái)源：百度文庫(kù)、問(wèn)卷星（三）社會(huì)責(zé)任實(shí)施不夠全面長(zhǎng)久以來(lái)，企業(yè)可能更重視經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，關(guān)注產(chǎn)值、利潤(rùn)的增長(zhǎng)，而更傾向于經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。伴隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)逐步由發(fā)展中國(guó)家走向新型工業(yè)化，企業(yè)成長(zhǎng)的途中必然要與社會(huì)環(huán)境、大眾消費(fèi)者產(chǎn)生利益矛盾。比如追求經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)卻破壞環(huán)境，產(chǎn)生公害,損壞了廣大消費(fèi)者的利益。比較典型的就是日本，當(dāng)時(shí)日本發(fā)起了大規(guī)模的民眾運(yùn)動(dòng)，抗議企業(yè)破壞生態(tài)及不道德行為，促使政府做了大量的工作，要求企業(yè)撥款專門治理環(huán)境，消除負(fù)面影響。對(duì)于“全國(guó)銷量領(lǐng)先的紅罐涼茶—加多寶”虛假?gòu)V告宣傳事件,知情人并不多,但在接收到這一廣告的時(shí)候，更多的是采取相信的態(tài)度，畢竟是從主流媒體播出的廣告，具有一定的權(quán)威性,所以在一定程度上是對(duì)消費(fèi)者起到了誤導(dǎo)的作用，并對(duì)競(jìng)爭(zhēng)者產(chǎn)生了不良的影響。但當(dāng)這件事被披露出來(lái)之后，加多寶的這一行為對(duì)其品牌的公信力產(chǎn)生了危害，如果下一次加多寶又展示某些信息廣告等，人們的第一態(tài)度應(yīng)該是懷疑，這種懷疑必定會(huì)使加多寶自身形象受到影響。想要積累一個(gè)好人氣好口碑，需要做出持之以恒的努力和堅(jiān)持，可是一旦某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)一點(diǎn)點(diǎn)錯(cuò)誤，這點(diǎn)瑕疵將被放大。無(wú)疑，在這次虛假宣傳的背后，是出于對(duì)利益的追逐，是企業(yè)功利主義的表現(xiàn)。功利主義使得企業(yè)將目光只放到物質(zhì)和利益的爭(zhēng)奪，它使得企業(yè)不關(guān)注顧客的真實(shí)幸福，不關(guān)注企業(yè)的全面發(fā)展，這種觀念的惡果，使得企業(yè)信奉物質(zhì)主義，將財(cái)富視為企業(yè)唯一的存在，使得企業(yè)迷失價(jià)值觀，迷失道義倫理，違背了健康和幸福原則。（四）人力資源制度不完善對(duì)高層管理者來(lái)說(shuō)，由于企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的不合理，企業(yè)權(quán)力過(guò)度地集中在高層，將使企業(yè)聘用的地區(qū)經(jīng)理“有名無(wú)實(shí)”，參與企業(yè)重大事項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策的權(quán)力較小，多數(shù)情況下只能服從于高層領(lǐng)導(dǎo)的安排，執(zhí)行由高層經(jīng)理所做的決定，這與地區(qū)經(jīng)理的職業(yè)發(fā)展預(yù)期相距甚遠(yuǎn)，使地區(qū)經(jīng)理的管理積極性不高，造成離職率偏高。對(duì)普通管理者和員工來(lái)說(shuō)，人員的流動(dòng)更加頻繁。由于公司員工面臨著銷售壓力，在薪酬體系不完善的背景下，員工離職率較高；另外，隨著公司業(yè)務(wù)的擴(kuò)張，分公司的增加，員工數(shù)量卻沒有相應(yīng)的增加，甚至出現(xiàn)了嚴(yán)重的下滑趨勢(shì)。自2018年起，加多寶正式參保人員由1064人減為302人，使人員不足的困境更為突出，導(dǎo)致現(xiàn)有員工業(yè)務(wù)量增加。人員流失已經(jīng)變得更加嚴(yán)重，特別是對(duì)那些業(yè)績(jī)優(yōu)異的關(guān)鍵員工來(lái)說(shuō)更是如此。而在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)激烈的飲料市場(chǎng)上，關(guān)鍵員工的流失，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。（五）企業(yè)文化不規(guī)范1.忽視企業(yè)文化建設(shè)工作加多寶企業(yè)文化建設(shè)工作雖已得到廣泛認(rèn)可，但其仍采用的是傳統(tǒng)管理理念，未完全意識(shí)到企業(yè)文化建設(shè)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要影響，認(rèn)為企業(yè)文化建設(shè)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益關(guān)系不大。日常工作中過(guò)于重視利潤(rùn)、市場(chǎng)等，對(duì)于企業(yè)文化建設(shè)工作重視程度仍然不夠，企業(yè)文化建設(shè)有待進(jìn)一步改善。2.企業(yè)文化缺乏個(gè)性特色企業(yè)文化的生命力和影響力有賴于企業(yè)自身的創(chuàng)新。加多寶在文化建設(shè)過(guò)程中，對(duì)自身的發(fā)展歷史、文化積累剖析、提煉程度不高，而只是一味粗略地學(xué)習(xí)國(guó)外引進(jìn)的優(yōu)秀企業(yè)文化，并未展現(xiàn)出企業(yè)本身獨(dú)特的文化魅力，沒有反映出企業(yè)本身的價(jià)值取向、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格和管理理念，沒有在員工心中產(chǎn)生強(qiáng)烈的共鳴，不能產(chǎn)生強(qiáng)烈的依附心理。從另一方面說(shuō)，要想取得廣大消費(fèi)者的認(rèn)可，精神層面上的企業(yè)形象是必不可少的。五、加多寶飲料有限公司內(nèi)控環(huán)境問(wèn)題的優(yōu)化對(duì)策（一）完善企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置1.由集權(quán)制向分權(quán)制調(diào)整首先，高層應(yīng)實(shí)行簡(jiǎn)政放權(quán)。在此階段，高層管理者承擔(dān)著所有權(quán)、決策權(quán)乃至監(jiān)督權(quán)，這就弱化了高層管理者戰(zhàn)略規(guī)劃制定、重大事項(xiàng)決策的職能，因此需要將高層剩余權(quán)力下移。一方面，可以在董事會(huì)中增加獨(dú)立董事，獨(dú)立董事不擔(dān)任管理層的職務(wù)，只負(fù)責(zé)參與公司長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃和發(fā)展戰(zhàn)略的制定，不干預(yù)各部門的具體業(yè)務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)高層管理權(quán)力的下放。另一方面，建立獨(dú)立的監(jiān)事會(huì)，對(duì)各級(jí)管理層的經(jīng)營(yíng)決策進(jìn)行日常監(jiān)督，并對(duì)監(jiān)督結(jié)果進(jìn)行日常反饋，以實(shí)現(xiàn)董事會(huì)監(jiān)督權(quán)的外移，使董事會(huì)有足夠的時(shí)間考慮公司戰(zhàn)略規(guī)劃問(wèn)題，而不受日常事務(wù)的束縛。其次，應(yīng)適當(dāng)增加至少3名職能型經(jīng)理，對(duì)各職能部門進(jìn)行授權(quán)管理，并賦予其一定的權(quán)力，使中下層經(jīng)理既能從董事會(huì)中接受具體的管理權(quán)力，又能對(duì)各自負(fù)責(zé)的部門擁有更大的決策權(quán)。中下層管理者更接近具體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，更能敏感地關(guān)注外部環(huán)境的動(dòng)態(tài)變化，更能了解顧客需求的變化，因此應(yīng)更多地倡導(dǎo)和鼓勵(lì)中下層管理者乃至全體員工積極參與到公司戰(zhàn)略規(guī)劃等重大決策的制定和執(zhí)行中來(lái)。2.由垂直式向扁平式調(diào)整在高層權(quán)力分散的情況下，其企業(yè)管理架構(gòu)也應(yīng)相對(duì)擴(kuò)大，在原部門的基礎(chǔ)上，根據(jù)實(shí)際需要適當(dāng)增加戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)控制、預(yù)算等部門，以分擔(dān)原部門的計(jì)劃制定和戰(zhàn)略實(shí)施、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和識(shí)別、預(yù)算控制等職能，并擴(kuò)大橫向?qū)哟蔚墓芾矸秶垢鞑块T間分工合理，職責(zé)均衡，充分發(fā)揮各自的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，使董事會(huì)能加強(qiáng)對(duì)各部門、各崗位的領(lǐng)導(dǎo)，確保企業(yè)組織架構(gòu)合理合理。隨著外部環(huán)境的不斷變化，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)可根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)隨時(shí)進(jìn)行調(diào)整，使企業(yè)管理工作更加靈活。例如，在顧客需求多樣化的趨勢(shì)下，也可適時(shí)將市場(chǎng)分割為若干客服部門，如高級(jí)客服、中檔客服和普通客服等。根據(jù)以上所述繪制出具體結(jié)構(gòu)圖如下：圖5.1組織架構(gòu)圖（二）發(fā)展戰(zhàn)略與公司發(fā)展相協(xié)調(diào)1.加強(qiáng)農(nóng)村市場(chǎng)的滲透我國(guó)城鎮(zhèn)農(nóng)村貧富差距大，農(nóng)村市場(chǎng)對(duì)于茶飲料的消費(fèi)觀念不夠強(qiáng)烈，更別說(shuō)要認(rèn)可加多寶金罐涼茶品牌了，華麗的品牌包裝在他們看來(lái)并不顯得那么實(shí)惠，反而會(huì)使得產(chǎn)品推廣受阻，他們心中始終堅(jiān)持節(jié)儉持家的中國(guó)傳統(tǒng)文化，雖然自改革開放以來(lái)，我國(guó)農(nóng)村生活水平在不斷提高，但他們的觀念并沒有因此改變，但這并不意味著加多寶無(wú)法攻下農(nóng)村市場(chǎng)，農(nóng)村人民淳樸且能干，生活作風(fēng)正直磊落，待人熱情大方，因此加多寶可采用精致禮品外包裝策略打入農(nóng)村市場(chǎng)。加多寶可以在農(nóng)村市場(chǎng)區(qū)分推廣產(chǎn)品，在農(nóng)村即飲市場(chǎng)主推盒裝和瓶裝加多寶，讓消費(fèi)者感受到實(shí)惠；罐裝加多寶則以精美外箱包裝吸引眼球，附贈(zèng)較為如意的禮品袋，主攻農(nóng)村贈(zèng)禮市場(chǎng)，尤其是在節(jié)假日期間加大推廣力度。根據(jù)各市場(chǎng)需求，推出與各市場(chǎng)相適應(yīng)的產(chǎn)品包裝及形象，以滿足農(nóng)村市場(chǎng)的特殊化需求。2.跨地域的融合涼茶文化是中國(guó)的傳統(tǒng)文化，如何才能被國(guó)際所認(rèn)可和消費(fèi)，無(wú)疑是加多寶走向世界的首要難題，這便要求加多寶應(yīng)跟進(jìn)自身的戰(zhàn)略思考。而如何確立企業(yè)在國(guó)際中的品牌定位，也是要面臨的一大難題。企業(yè)國(guó)際化戰(zhàn)略的成功與否取決與企業(yè)能夠有效解決各國(guó)間的文化差異。不同地方的文化必定存在一定區(qū)別，就拿我們國(guó)家來(lái)說(shuō)，國(guó)土面積廣闊，56個(gè)民族分別有著不同的文化差異，民族間不同的習(xí)俗、宗教信仰等都會(huì)導(dǎo)致消費(fèi)理念的不同。全球有233個(gè)國(guó)家，國(guó)與國(guó)之間的文化差異更加明顯，這在真正踏上國(guó)際道路之前是難以感受到的，因此企業(yè)要針對(duì)不同的國(guó)家區(qū)域進(jìn)行品牌策略的調(diào)整，改變國(guó)外消費(fèi)群體的消費(fèi)理念，提升他們對(duì)加多寶的認(rèn)知度，這一切都需要加多寶今后的長(zhǎng)期努力。（三）完善社會(huì)責(zé)任相關(guān)制度在不斷發(fā)展壯大的同時(shí)，加多寶應(yīng)繼續(xù)積極履行社會(huì)責(zé)任，推進(jìn)公益事業(yè)，展示企業(yè)良好形象。推動(dòng)公益事業(yè)與廣大群眾進(jìn)行溝通交流，廣泛聽取意見，樹立公信力和影響力，使企業(yè)的發(fā)展變得更加堅(jiān)實(shí)。1.堅(jiān)持公益助學(xué)慈善事業(yè)就像“雪中送炭”，在受助群眾最需要的時(shí)候，加多寶給他們帶來(lái)溫暖，被幫助的群眾也會(huì)心懷存恩之心，傳遞溫暖的同時(shí)，企業(yè)的品牌口碑也會(huì)得到群眾認(rèn)可，這種正能量的加多寶精神對(duì)社會(huì)大眾產(chǎn)生的影響使巨大的。所以加多寶應(yīng)將推動(dòng)公益事業(yè)作為一種習(xí)慣，積極資助貧困生，傳播企業(yè)正能量。2.繼續(xù)加強(qiáng)救災(zāi)援助在積極開展公益助學(xué)活動(dòng)的同時(shí)，加多寶也要彌補(bǔ)虛假?gòu)V告宣傳事件導(dǎo)致公信力下降的影響，這就需要在災(zāi)難發(fā)生后，加多寶應(yīng)積極參與救災(zāi)救援，提供物資補(bǔ)給，協(xié)助政府維護(hù)秩序，重塑良好的企業(yè)形象，必要時(shí)可組建救援隊(duì)伍支援前線。3.援助貧困山區(qū)兒童當(dāng)前，中國(guó)西部、南部山區(qū)貧困兒童較多，且多為留守兒童，由于家境貧窮使長(zhǎng)者常年外出打工，造成兒童缺乏教育和關(guān)愛，這些都是關(guān)系到兒童未來(lái)的問(wèn)題，國(guó)家也十分重視，并一直在想方設(shè)法幫助他們。然而，幫助貧困山區(qū)兒童的工作量很大，單靠企業(yè)的力量是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。在這個(gè)時(shí)候，加多寶應(yīng)該以這些貧困山區(qū)的孩子為捐贈(zèng)對(duì)象，在舉辦公益活動(dòng)的同時(shí)，呼吁公眾參與，例如：每購(gòu)買一罐加多寶，就可以向貧困山區(qū)的孩子捐贈(zèng)一毛錢。這不但可以幫助貧窮的孩子，也可以讓消費(fèi)者在消費(fèi)的同時(shí)為社會(huì)奉獻(xiàn)愛心?？偠灾?，加多寶堅(jiān)持推進(jìn)公益不僅是對(duì)社會(huì)做出貢獻(xiàn)，傳播正能量，也是與消費(fèi)者建立情感，進(jìn)行互動(dòng)的一種方式，企業(yè)要擁有良好的品牌口碑，公益就是其應(yīng)堅(jiān)持的必經(jīng)之路。（四）規(guī)范人力資源制度1.加強(qiáng)培訓(xùn)制度的實(shí)施，整合培訓(xùn)資源首先應(yīng)提高新員工的訓(xùn)練標(biāo)準(zhǔn)。安排專職培訓(xùn)培養(yǎng)新一代員工，以通過(guò)率和全日制訓(xùn)練薪資相結(jié)合的方式，保證新員工基本能堅(jiān)持長(zhǎng)期在崗。組織企業(yè)骨干人員對(duì)新入員工定期進(jìn)行培訓(xùn)，各分公司分別進(jìn)行統(tǒng)一培訓(xùn)，提升員工服務(wù)水平，使員工以強(qiáng)盛姿態(tài)進(jìn)入崗位。二是工作、培訓(xùn)兩不誤。新員工進(jìn)入市場(chǎng)后，還應(yīng)對(duì)他們進(jìn)行跟蹤培訓(xùn)，每隔半年，各區(qū)域的銷售人員須再次進(jìn)行集中，培訓(xùn)人員應(yīng)幫助他們解決在市場(chǎng)中遇到的問(wèn)題，進(jìn)一步提高服務(wù)水平。三是分層次的培訓(xùn)。將總部中優(yōu)秀的銷售骨干委派到各區(qū)域進(jìn)行對(duì)區(qū)域級(jí)主管進(jìn)行針對(duì)性指導(dǎo)，開設(shè)專業(yè)的培訓(xùn)課程，提升各地主管的區(qū)域管理能力。各地區(qū)的一線銷售人員作為公司銷售主心骨，也應(yīng)至少每月進(jìn)行一次系統(tǒng)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。2.培養(yǎng)提高各級(jí)銷售主管團(tuán)隊(duì)經(jīng)營(yíng)的水平加多寶中銷售體制上實(shí)行的是分級(jí)管理，銷售經(jīng)理職能管到一級(jí)分部經(jīng)理，其它逐級(jí)由各基層主管管理。銷售部的基層管理是非常具體且實(shí)務(wù)性較強(qiáng)，比如:客戶拜訪管理、定期會(huì)議回顧、新老業(yè)務(wù)員共同陪訪、個(gè)人業(yè)績(jī)追蹤等，可以說(shuō)銷售部管理的實(shí)際工作大都是由基層主管來(lái)完成的?；鶎又鞴艿慕M織管理水平在一定程度上影響著銷售部的業(yè)績(jī)水平。若這些基層主管管理不到位，要想提高隊(duì)伍的組織效能可謂艱難無(wú)比，這樣的話無(wú)論增添多少新員工都是在浪費(fèi)資源。提升各級(jí)主管的團(tuán)隊(duì)經(jīng)營(yíng)水平，注重強(qiáng)化主管責(zé)任意識(shí)與實(shí)際管理能力，對(duì)各區(qū)域規(guī)范化管理，追求管理的實(shí)效。（五）實(shí)現(xiàn)企業(yè)文化規(guī)范化管理堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展為基礎(chǔ)，在企業(yè)發(fā)展的歷程中堅(jiān)持理論實(shí)踐相結(jié)合、積極學(xué)習(xí)創(chuàng)新。企業(yè)文化得選擇決定了員工的價(jià)值取向，影響著全體員工的意識(shí)行為。以短期性的競(jìng)爭(zhēng)手段來(lái)贏取利潤(rùn)的方式固然能夠獲得，但也應(yīng)明白這種利潤(rùn)推動(dòng)手段的局限性。加多寶在產(chǎn)品營(yíng)銷上應(yīng)放眼長(zhǎng)期發(fā)展，逐步穩(wěn)扎實(shí)打才能建設(shè)好企業(yè)。企業(yè)應(yīng)在先進(jìn)理念、文化的基礎(chǔ)上推動(dòng)公司文化建設(shè)，并且需要不斷加以踐行。對(duì)多年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)加以總結(jié)，主動(dòng)迎合市場(chǎng)，滿足消費(fèi)者需求，在競(jìng)爭(zhēng)中迎難而上，采用“與市場(chǎng)奮斗、與困難奮斗”的文化精神，敢于接受挑戰(zhàn)，穩(wěn)抓機(jī)遇。利用團(tuán)隊(duì)智慧和力量，激起團(tuán)隊(duì)斗志；以“價(jià)值致富”理念統(tǒng)一團(tuán)隊(duì)思想、堅(jiān)定團(tuán)隊(duì)信念、創(chuàng)造團(tuán)隊(duì)價(jià)值，推動(dòng)團(tuán)隊(duì)和諧發(fā)展，在服務(wù)于廣大群眾的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)團(tuán)隊(duì)價(jià)值，創(chuàng)造更多精神和物質(zhì)財(cái)富，形成“共信共識(shí)、奮勇向前”的文化氛圍。結(jié)論在當(dāng)今我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)復(fù)雜多變的環(huán)境下，加多寶應(yīng)當(dāng)不斷提升企業(yè)管理能力，加強(qiáng)軟實(shí)力建設(shè)，以企業(yè)可持續(xù)發(fā)展為前提完戰(zhàn)略目標(biāo)。本文圍繞加多寶飲料有限公司做出了探討，并基于相關(guān)理論，依靠文獻(xiàn)研究法及案例分析法進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)了加多寶飲料有限公司內(nèi)控環(huán)境方面存在的缺陷，并結(jié)合其內(nèi)控環(huán)境現(xiàn)狀，為其提供相關(guān)建議。第一，加多寶飲料有限公司要盡快完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)及治理結(jié)構(gòu)，使公司各部門得以有效運(yùn)行；應(yīng)調(diào)整改進(jìn)機(jī)構(gòu)設(shè)置，科學(xué)設(shè)立部門；各部門間應(yīng)權(quán)責(zé)分明，崗位職責(zé)與權(quán)力大小相匹配，建立不相容崗位分離制度，編制崗位職責(zé)說(shuō)明書；健全企業(yè)規(guī)章制度，規(guī)范化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。第二，加多寶飲料有限公司應(yīng)編制與企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r相適應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略，在對(duì)市場(chǎng)形勢(shì)進(jìn)行充分調(diào)查和分析后,編制有用可行的戰(zhàn)略規(guī)劃，并且隨著市場(chǎng)形勢(shì)與企業(yè)情況的不斷變化持續(xù)改進(jìn)，從而保證企業(yè)能夠緊跟發(fā)展戰(zhàn)略逐步發(fā)展。第三，加多寶飲料有限公司需要進(jìn)一步健全人力資源政策，完善人才選拔、職工培訓(xùn)的方案，執(zhí)行高標(biāo)準(zhǔn)員工考核制度，設(shè)計(jì)合理的薪酬體系，獎(jiǎng)懲分明，調(diào)動(dòng)全體員工的積極性，進(jìn)而穩(wěn)固企業(yè)人力資源系統(tǒng)。最后，加多寶飲料有限公司應(yīng)在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)積極踐行社會(huì)責(zé)任，將公眾幸福感與企業(yè)成長(zhǎng)相結(jié)合。應(yīng)加強(qiáng)自身文化建設(shè)，全體員工必須認(rèn)真學(xué)習(xí)企業(yè)文化，興其利除其弊，以高層管理者作為表率，培養(yǎng)員工文化意識(shí)，建立良好的內(nèi)部制約文化機(jī)制提升職工們的凝聚力。企業(yè)應(yīng)組建內(nèi)控環(huán)境督查組，定期對(duì)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)處理。本研究對(duì)加多寶飲料有限公司內(nèi)部控制環(huán)境做出探討并給予了相關(guān)建議，對(duì)加多寶飲料有限公司的發(fā)展有著一定的參考意義。

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