行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理工作不足和對策

引言我國市場經(jīng)濟發(fā)展過程中，行政事業(yè)單位發(fā)揮著重要作用。與其他企業(yè)相比，行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理更關(guān)注社會效益，體現(xiàn)出“為人民服務(wù)”的理念，并且在市場經(jīng)濟調(diào)節(jié)方面發(fā)揮著重要作用[1]。實際上，預(yù)算績效管理仍為預(yù)算管理模式，表示單位推動預(yù)算管理與績效管理相融合，實施一體化設(shè)計，將預(yù)算產(chǎn)出與結(jié)果作為關(guān)鍵，向項目庫管理、預(yù)算申報、執(zhí)行監(jiān)督等過程融入績效理念及方法的預(yù)算管理模式，對行政事業(yè)單位發(fā)展影響深遠。一、行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理概述（一）內(nèi)涵行政事業(yè)單位內(nèi)部管理體系中，預(yù)算管理屬于關(guān)鍵的組成部分，此項工作具體涵蓋預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核以及結(jié)果運用等內(nèi)容。而預(yù)算績效管理實際上是將預(yù)算管理作為基礎(chǔ)，將績效管理理念及方法引入到各個環(huán)節(jié)，利用績效指標(biāo)，評估預(yù)算執(zhí)行及財政資金使用情況。通過預(yù)算管理與績效管理的良好結(jié)合，可以使單位內(nèi)部管理得到進一步強化，做到“花錢必問效，無效必問責(zé)”。獲得更高的資金使用效率及效益，有效促進單位預(yù)算管理精細化發(fā)展。（二）特點第一，戰(zhàn)略性。預(yù)算績效管理工作開展時，應(yīng)與單位發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合，對資金使用情況做出合理規(guī)劃，同時對資金使用過程進行監(jiān)控?？冃繕?biāo)及指標(biāo)設(shè)置過程中，不僅要關(guān)注短期工作目標(biāo)，還應(yīng)與長期發(fā)展目標(biāo)結(jié)合，從而順利實現(xiàn)單位戰(zhàn)略目標(biāo)。第二，系統(tǒng)性。預(yù)算績效管理具有系統(tǒng)性與持續(xù)性的特征，涉及單位各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、各個部門及所有人員。此項工作主要有三個階段，具體為事前階段、事中階段、事后階段，包含較多環(huán)節(jié)，如績效目標(biāo)設(shè)置、指標(biāo)設(shè)計、績效評價等。單位預(yù)算績效管理實際開展中，應(yīng)注重相關(guān)工作的系統(tǒng)性，保證工作效率的有效提升。第三，配置性。預(yù)算績效管理工作開展中，應(yīng)與現(xiàn)有資源及戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合，立足單位業(yè)務(wù)資金需求及開展情況，整合內(nèi)部資源，進行資源的優(yōu)化配置，防止資源被嚴(yán)重浪費。（三）重要性第一，促進財政資金效益最大化。當(dāng)前，國家對單位預(yù)算績效管理有著更高的要求，而通過科學(xué)實施預(yù)算績效管理，能夠使單位構(gòu)建出更加科學(xué)的績效評價管理體系，防止出現(xiàn)財政資源浪費問題，最大程度上提升資金使用效率，從而促進財政資金效益最大化。第二，促進內(nèi)控制度不斷完善。單位若想高效實施預(yù)算績效管理工作，需要有完善的內(nèi)部控制制度作為支持。因此開展預(yù)算績效管理工作時，單位會根據(jù)預(yù)算績效管理需求，對自身內(nèi)控制度進行不斷完善，并注重內(nèi)控制度的深入落實，以此降低單位管控風(fēng)險，不斷提升預(yù)算績效管理水平。第三，促進單位廉政建設(shè)。預(yù)算績效管理工作開展中，對于財政資金嚴(yán)重低效、出現(xiàn)重大損失問題的責(zé)任人，會追究相應(yīng)責(zé)任，并且對于違規(guī)行為也會依法追究責(zé)任，通過構(gòu)建完善的責(zé)任追究機制，能夠有效促進單位廉政建設(shè)，避免出現(xiàn)違規(guī)行為。二、行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理工作中的不足現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位不斷加大預(yù)算績效管理工作開展力度，但仍存在一些不足，主要包括以下幾點：第一，預(yù)算績效短期目標(biāo)和長期目標(biāo)設(shè)定不合理。一些單位在預(yù)算績效目標(biāo)設(shè)定上，主要是由財務(wù)人員憑借自身經(jīng)驗確定的，存在較大的主觀性，單位業(yè)務(wù)人員并未深入?yún)⑴c其中，未能結(jié)合單位的年度目標(biāo)、長期目標(biāo)、單位職能、基本支出及項目支出的開支效益與成果進行績效目標(biāo)的科學(xué)制定，使得預(yù)算績效短期目標(biāo)和長期目標(biāo)設(shè)定不合理。第二，預(yù)算管理流程不夠合理。一些單位只由財務(wù)部門負責(zé)預(yù)算績效管理工作，并未成立預(yù)算績效管理小組，由于缺乏專業(yè)組織領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)重影響到了績效管理開展效率，且在實際工作流程上缺乏合理性。加上單位未能構(gòu)建完善的約束激勵機制，未能實現(xiàn)全員參與，人員工作行為缺乏規(guī)范性。第三，預(yù)算編制有待優(yōu)化。單位在預(yù)算編制上，時間較短，使得財務(wù)部門缺乏足夠的時間實施全面調(diào)研，通常只是將以往數(shù)據(jù)作為參考，并不能實現(xiàn)下年計劃與預(yù)算的良好結(jié)合，使得預(yù)算編制缺乏合理性與準(zhǔn)確性。此外，一些預(yù)算編制人員專業(yè)水平有所欠缺，對最新法律法規(guī)及預(yù)算知識沒有做到全面掌握，實際工作中，仍沿用以往的編制方式，降低了預(yù)算編制水平。第四，預(yù)算執(zhí)行力度不足。一些單位認為，預(yù)算編制完成后，也就意味著預(yù)算工作結(jié)束，并未將預(yù)算貫徹始終，使得預(yù)算執(zhí)行存在隨意性，進而導(dǎo)致資金使用不夠合理，未能將預(yù)算作用良好發(fā)揮出來[2]。第五，缺乏完善的評級應(yīng)用機制。單位發(fā)展中，若想充分發(fā)揮出預(yù)算績效管理的作用，不僅要注重事前績效評估，還應(yīng)發(fā)揮出預(yù)算績效評價結(jié)果的作用，在此基礎(chǔ)上，科學(xué)開展后續(xù)預(yù)算績效管理，從而形成管理閉環(huán)，真正發(fā)揮出預(yù)算績效管理的作用?，F(xiàn)階段，一些單位管理人員在績效評價工作上重視度不足，并且專業(yè)績效管理人員不足，從而在預(yù)算執(zhí)行完成后，未能科學(xué)實施績效評價。一些單位雖然實施了績效評價，但由于不具備完善的評價結(jié)果應(yīng)用機制，未能全面分析預(yù)算績效評價結(jié)果，無法深入落實應(yīng)用，從而降低了績效激勵約束作用。三、行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理工作不足的應(yīng)對策略（一）科學(xué)設(shè)定預(yù)算績效目標(biāo)行政事業(yè)單位若想高效開展預(yù)算績效管理工作，應(yīng)注重預(yù)算績效目標(biāo)的科學(xué)設(shè)定，從而在科學(xué)的績效目標(biāo)引領(lǐng)下，順利實施預(yù)算編制、績效監(jiān)控、績效評價等方面的工作。行政事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合各部門職能、中長期規(guī)劃、年度工作計劃等情況，根據(jù)具體的工作任務(wù)，積極征求各部門意見，將各部門充分溝通協(xié)調(diào)作為重要基礎(chǔ)，對經(jīng)濟效益、社會效益、成本、產(chǎn)出、可持續(xù)影響等績效指標(biāo)進行充分考慮，科學(xué)設(shè)立單位短期預(yù)算績效目標(biāo)與長期預(yù)算績效目標(biāo)，明確項目績效目標(biāo)與整體績效目標(biāo)?；诙嘣獢?shù)據(jù)、多維視角，通過應(yīng)用因素分析法、標(biāo)桿管理法、成本效益分析法、公眾評判法等，進一步細化績效目標(biāo)，并明確相應(yīng)績效指標(biāo)，使預(yù)算績效評價指標(biāo)更加準(zhǔn)確、客觀，促進單位預(yù)算績效管理的高質(zhì)量實施。此外，細化設(shè)定績效指標(biāo)時，需要進行特殊性考核與共性考核，還應(yīng)實施定量考核與定性考核，保證指標(biāo)設(shè)定的合理性與科學(xué)性，促進后續(xù)績效管理工作的科學(xué)開展。（二）優(yōu)化預(yù)算管理流程單位預(yù)算績效管理工作開展中，將完善的預(yù)算管理流程作為重要基礎(chǔ)，從而保證預(yù)算績效管理的高效實施。單位工作實踐中，需要將關(guān)注點放在以下工作上：第一，現(xiàn)階段，雖然針對預(yù)算管理流程上，《預(yù)算法》中并未詳細說明，但單位可結(jié)合自身特征及內(nèi)外環(huán)境，針對性提出相應(yīng)的要求及規(guī)范，在此基礎(chǔ)上，制定出與自身管理需求及國家規(guī)范相符的制度管理體系與操作流程。第二，單位開展預(yù)算績效管理工作時，還應(yīng)有專業(yè)的組織機構(gòu)支持，所以單位應(yīng)選擇高素質(zhì)人才，成立專業(yè)小組，主要由其指導(dǎo)、推進預(yù)算績效管理工作。第三，單位還應(yīng)結(jié)合自身實際，進行績效管理激勵約束機制的科學(xué)構(gòu)建，對激勵條件與約束措施加以明確，使工作人員約束自身行為，并積極參與到各項工作中，規(guī)范人員行為，減少人為操作失誤，充分發(fā)揮出單位社會職能作用。（三）提高預(yù)算編制水平第一，單位預(yù)算編制過程中，應(yīng)確保財務(wù)人員擁有充足的時間，嚴(yán)格按照預(yù)算編制方法及原則開展實際工作。預(yù)算編制前，應(yīng)提前做好預(yù)算編制準(zhǔn)備工作，對資金需求做出科學(xué)預(yù)測，調(diào)研考察重要項目及新增項目，對項目合理性及可行性進行全面考慮，獲得評估結(jié)果后，將其作為預(yù)算編制的參考內(nèi)容。第二，精細化實施預(yù)算編制，單位應(yīng)對各功能科目以及經(jīng)濟科目進行嚴(yán)格規(guī)范，保證預(yù)算的細致性與嚴(yán)謹(jǐn)性，預(yù)算編制內(nèi)容應(yīng)與資金開支性質(zhì)相符，更加精細化地開展會計核算基礎(chǔ)工作。重點推進項目數(shù)據(jù)庫管理工作，向數(shù)據(jù)庫中錄入預(yù)算項目，利用數(shù)據(jù)庫對每年預(yù)算項目范圍加以明確，針對新增項目做出合理安排，防止出現(xiàn)粗糙編制的情況。注重新進人員編制辦理，向預(yù)算中及時融入新進人員工資、保險等開支，避免預(yù)決算存在較大差異[3]。第三，預(yù)算編制人員素質(zhì)與預(yù)算編制水平密切相關(guān)，因此單位應(yīng)重點提升預(yù)算編制人員的專業(yè)素質(zhì)，通過組織開展培訓(xùn)活動，使預(yù)算編制人員了解相關(guān)法律法規(guī)，確保預(yù)算編制滿足法律要求。此外，還應(yīng)注重預(yù)算編制內(nèi)容的專業(yè)培訓(xùn)，使人員掌握更多專業(yè)知識，擁有更高的預(yù)算編制水平及業(yè)務(wù)技能，更加科學(xué)、準(zhǔn)確地進行預(yù)算編制。（四）健全預(yù)算執(zhí)行管理機制第一，明確預(yù)算執(zhí)行主體責(zé)任，落實責(zé)任管理制，單位應(yīng)向各部門及各環(huán)節(jié)詳細分解預(yù)算指標(biāo)，細化落實各主體責(zé)任，以此實現(xiàn)預(yù)算的良好執(zhí)行。第二，單位應(yīng)科學(xué)構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行分析制度，通過定期開展會議，對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行的全程跟蹤。立足單位全體人員，進行預(yù)算執(zhí)行任務(wù)的合理分配，對預(yù)算執(zhí)行情況進行全面討論，并且還應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行方法進行深入研究，及時解決預(yù)算執(zhí)行中的各類問題。在各方共同努力下，制定改進方案，保證整改建議的良好落實，提升預(yù)算執(zhí)行效率。第三，單位應(yīng)構(gòu)建完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機制，構(gòu)建獨立的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，對預(yù)算編制的科學(xué)性、規(guī)范性、及時性進行監(jiān)督，并且還應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)肅性進行監(jiān)督。防止項目支出、基本支出混用，避免出現(xiàn)專項經(jīng)費挪用的情況，通過監(jiān)督措施，促進預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制一致[4]。（五）推進預(yù)算績效評價及結(jié)果第一，單位應(yīng)將績效評價工作放在重要位置，預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，需要科學(xué)開展績效評價工作，選擇多樣化的措施，提升評價質(zhì)量，如財政再評價、第三方評價、組織自評，還可將審計監(jiān)督、社會監(jiān)督等引入其中。并且，還應(yīng)注重評價結(jié)果應(yīng)用工作。與績效評價結(jié)果結(jié)合，對執(zhí)行環(huán)節(jié)的潛在問題進行分析與定位，將問題作為導(dǎo)向，及時完善單位預(yù)算績效管理制度、績效評價機制、監(jiān)管機制[5]。第二，單位應(yīng)將績效獎勵與問責(zé)機制引入其中，若發(fā)現(xiàn)存在預(yù)算資金用途不經(jīng)程序變更、績效目標(biāo)沒有完成等問題，需要進行問責(zé)，同時對于預(yù)算執(zhí)行中表現(xiàn)優(yōu)秀、完成績效目標(biāo)的人員，應(yīng)給予相應(yīng)獎勵，包括物質(zhì)層面獎勵、精神層面的獎勵等。單位在人員晉升、資源保障、項目安排時，需要將預(yù)算績效評價結(jié)果作為主要依據(jù)，提升員工對預(yù)算績效管理的重視程度，使人員積極參與到預(yù)算績效管理中，獲得更高的辦事效率。并且還能優(yōu)化單位資源配置，減少不必要的財務(wù)支出。第三，單位需要使績效評價結(jié)果反饋與下年度預(yù)算安排形成緊密聯(lián)系，與財政部門形成良好聯(lián)動，進行財政資金的科學(xué)配置，保證預(yù)算績效管理約束激勵作用得以充分發(fā)揮，實現(xiàn)財政資金使用效益的進一步提升。（六）促進信息化建設(shè)及應(yīng)用對于預(yù)算績效管理工作，具有較強的統(tǒng)一性與綜合性，此項工作包含較多內(nèi)容，如績效目標(biāo)管理、評價結(jié)果反饋等，涉及領(lǐng)域較廣，包含較多數(shù)據(jù)信息，且對透明度具有較高的要求。新時期環(huán)境下，單位開展此項工作時，應(yīng)做到與時俱進，重點實施預(yù)算績效管理信息化建設(shè)，通過這樣的方式，保證各項信息的良好共享。單位應(yīng)結(jié)合自身需求，引入先進的信息化技術(shù)，全面統(tǒng)計并分析各項數(shù)據(jù)，快速實現(xiàn)績效管理信息化。還應(yīng)實現(xiàn)各系統(tǒng)間的互聯(lián)互通，提升信息傳輸效率，實現(xiàn)高效共享，為預(yù)算績效管理提供有力支持。此外，單