提升民營企業(yè)內(nèi)部控制有效性的探析

近年來，我國民營企業(yè)迅速發(fā)展，對(duì)中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了巨大的推動(dòng)作用，但是面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越多，為了保證民營企業(yè)良好發(fā)展，要加強(qiáng)內(nèi)部控制，規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展、增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)防范能力、提升企業(yè)經(jīng)營水平。但是，在實(shí)踐過程中，民營企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理受多個(gè)因素的影響，內(nèi)控有效性難以提升，不滿足民營企業(yè)的業(yè)務(wù)要求。因此，要把控內(nèi)控實(shí)施的價(jià)值，厘清內(nèi)控構(gòu)建、執(zhí)行中存在的問題，以此制定有效的解決措施，確保內(nèi)控落到實(shí)處，為相關(guān)工作規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)施提供指導(dǎo)，希望給相關(guān)研究者及民營企業(yè)經(jīng)營者提供理論參考。提升民營企業(yè)內(nèi)部控制有效性的意義第一，促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展。在新市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，民營企業(yè)發(fā)展面臨著較大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，內(nèi)部控制高質(zhì)量地貫徹和落實(shí)，優(yōu)化企業(yè)投資、發(fā)展環(huán)境，能夠增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。第二，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。民營企業(yè)在實(shí)踐過程中，受多個(gè)因素的影響，面臨著一系列風(fēng)險(xiǎn)，如果沒有及時(shí)把控和防范，可能對(duì)企業(yè)帶來較大的影響。通過強(qiáng)化內(nèi)部控制，可以將其內(nèi)嵌到各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，對(duì)于不同經(jīng)營管理環(huán)節(jié)進(jìn)行有效把控，主動(dòng)辨識(shí)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，為防范和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提供強(qiáng)有力的支持。第三，維護(hù)內(nèi)部資產(chǎn)安全。內(nèi)部控制涉及范圍較廣，涵蓋了民營企業(yè)各方面，隨著當(dāng)前企業(yè)業(yè)務(wù)體量增多、規(guī)模擴(kuò)大，內(nèi)部資產(chǎn)也逐步增多，內(nèi)控的有效落實(shí)能夠做好內(nèi)部資產(chǎn)管控，優(yōu)化和改進(jìn)資產(chǎn)配置結(jié)構(gòu)，從根本上減少資產(chǎn)閑置和浪費(fèi)，切實(shí)提高資產(chǎn)使用效率。第四，解決企業(yè)發(fā)展難題。長(zhǎng)時(shí)間以來，受發(fā)展環(huán)境、結(jié)構(gòu)屬性等因素的影響，企業(yè)在發(fā)展中存在一些問題，其中規(guī)模小、資金需求量大、抗風(fēng)險(xiǎn)能力薄弱，同時(shí)在投融資活動(dòng)中面臨的誤區(qū)，且在生產(chǎn)經(jīng)營中缺少科學(xué)的管理手段，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。通過強(qiáng)化和改進(jìn)內(nèi)控管理體系，可以解決以上發(fā)展難題，創(chuàng)設(shè)了較佳的發(fā)展環(huán)境，推動(dòng)企業(yè)良性發(fā)展。民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)不完善一是企業(yè)內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)在設(shè)定時(shí)，沒有充分考量經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)，不能明確劃分各部門、崗位的職責(zé)和權(quán)限，組織運(yùn)行流程缺少明確書面說明和規(guī)定，導(dǎo)致關(guān)鍵職能缺位和職能交叉等現(xiàn)象；二是企業(yè)內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)的設(shè)定，不符合戰(zhàn)略發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需求，也沒有嚴(yán)格依照環(huán)境變動(dòng)做好調(diào)整，導(dǎo)致其不具備先進(jìn)性、可操作性；三是民營企業(yè)沒有對(duì)董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員權(quán)限予以明確，對(duì)于授權(quán)情況尚未正式記錄，仍存在職務(wù)未分離的情況，導(dǎo)致內(nèi)控活動(dòng)不能交由專項(xiàng)組織機(jī)構(gòu)實(shí)施，弱化其工作效果。內(nèi)部控制執(zhí)行不到位第一，內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督乏力。對(duì)于內(nèi)控執(zhí)行來說，監(jiān)督不到位，難以快速找到內(nèi)控執(zhí)行中的困境，導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行效果不理想，具體表現(xiàn)在缺少內(nèi)審機(jī)構(gòu)，監(jiān)督機(jī)制不完善，導(dǎo)致各項(xiàng)活動(dòng)開展混亂、無序，內(nèi)控監(jiān)督不力現(xiàn)象較為顯著，不能提升內(nèi)控執(zhí)行力。第二，內(nèi)控執(zhí)行考核不到位。一些企業(yè)忽視內(nèi)控執(zhí)行考核，未能配置完善的內(nèi)控執(zhí)行考核機(jī)制，也沒有按照考核目標(biāo)、主體，設(shè)定科學(xué)的考核指標(biāo)，不能全面、客觀評(píng)估人員執(zhí)行內(nèi)控成果，導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行力薄弱。內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管控力度薄弱目前，一些企業(yè)雖然注重內(nèi)控，但缺少必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，企業(yè)不能明確界定各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，特別是一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、應(yīng)對(duì)時(shí)，多以管理層工作經(jīng)驗(yàn)為主，難以挖掘各業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)，不能有效把控風(fēng)險(xiǎn)。以上問題的核心原因是，一些企業(yè)沒有建立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、應(yīng)對(duì)機(jī)制，無法將其滲透到各環(huán)節(jié)中，主動(dòng)辨識(shí)各環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致每項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)把控不到位，促使企業(yè)整體運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)加大，制約了企業(yè)發(fā)展。內(nèi)控信息化建設(shè)不到位第一，人員內(nèi)控信息化建設(shè)意識(shí)薄弱，尤其是管理層片面認(rèn)為這項(xiàng)工作需耗費(fèi)較多的資金和資源，獲取最終的效益不顯著，沒有深層次學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)經(jīng)驗(yàn)，開展內(nèi)控信息化建設(shè)。第二，沒有使用當(dāng)前最先進(jìn)的信息技術(shù)，構(gòu)建內(nèi)控信息系統(tǒng)，不能追蹤各環(huán)節(jié)中的管理數(shù)據(jù)，找到管理中的痛點(diǎn)，提出解決措施和方法，無法有效展示內(nèi)控信息化效果，阻礙企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。第三，信息系統(tǒng)功能有待擴(kuò)展。目前，部分企業(yè)內(nèi)控信息化建設(shè)時(shí)，未能統(tǒng)籌做好分析，擴(kuò)展信息系統(tǒng)的功能，使用功能較為單一、滯后，不符合現(xiàn)實(shí)需求，導(dǎo)致內(nèi)控信息化建設(shè)腳步滯后。內(nèi)控管理人員隊(duì)伍素養(yǎng)較低一方面，與市場(chǎng)上的大型企業(yè)相較，民營企業(yè)內(nèi)部職工結(jié)構(gòu)層次分布廣泛，部分員工內(nèi)控意識(shí)薄弱，對(duì)企業(yè)員工培訓(xùn)力度不夠，導(dǎo)致一些員工仍缺少專業(yè)技能，內(nèi)控管理效果不顯著，制約著企業(yè)良性發(fā)展。另一方面，人員挖掘和招聘不到位。在實(shí)踐過程中，民營企業(yè)忽視了人員挖掘和招聘，沒有引進(jìn)人員崗位勝任力模型，無法評(píng)估人員綜合能力，導(dǎo)致人員與崗位職責(zé)不相匹配，促使各項(xiàng)工作開展缺少人員保障，對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了不利影響。提升民營企業(yè)內(nèi)部控制有效性的策略完善內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)民營企業(yè)內(nèi)控管理是一項(xiàng)專業(yè)、復(fù)雜的工作，需要一個(gè)獨(dú)立、職責(zé)明確的組織機(jī)構(gòu)實(shí)施，才能保證每項(xiàng)工作落于實(shí)處，發(fā)揮自身效用，推動(dòng)內(nèi)控落于實(shí)處，以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。企業(yè)要結(jié)合現(xiàn)實(shí)狀況，參考優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建職責(zé)明確、獨(dú)立性強(qiáng)的內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，著重關(guān)注內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性、運(yùn)行高效性，從合理性視角分析，內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置是否適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境、是否以發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向、是否滿足專業(yè)化的分工和協(xié)作，不存在崗位和人員權(quán)責(zé)交叉重疊，按照崗位不相容的原則，科學(xué)設(shè)置各崗位，保證每個(gè)機(jī)構(gòu)高效執(zhí)行職責(zé)，以便于主動(dòng)落實(shí)各項(xiàng)工作，以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行力第一，強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督。在具體實(shí)踐中，應(yīng)增強(qiáng)對(duì)內(nèi)控監(jiān)督的重視度，在內(nèi)部設(shè)立專門的內(nèi)審監(jiān)督部門，篩選出高素養(yǎng)人才從事有關(guān)工作，保證內(nèi)審監(jiān)督部門或小組權(quán)威性、獨(dú)立性，提升內(nèi)審監(jiān)督結(jié)果的真實(shí)性、客觀性。第二，注重內(nèi)控執(zhí)行考核。民營企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行中，為了調(diào)動(dòng)人員工作積極性、主動(dòng)性，應(yīng)強(qiáng)調(diào)內(nèi)控執(zhí)行考核，配置完善的內(nèi)控執(zhí)行考核機(jī)制，嚴(yán)格依照內(nèi)控執(zhí)行考核主體、目標(biāo)，科學(xué)設(shè)定內(nèi)控考核指標(biāo)，能夠客觀評(píng)估不同部門工作執(zhí)行成果，配置相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，以調(diào)動(dòng)人員工作積極性，提升內(nèi)控執(zhí)行力。注重內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理民營企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控過程中，做好內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)和把控，有利于提升內(nèi)控有效性，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范能力，有效降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性，或者盡可能減少各類風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)面影響，為內(nèi)控執(zhí)行到位提供保障，實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。為了達(dá)成這一目標(biāo)，具體表現(xiàn)在：其一，強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系建設(shè)。在具體發(fā)展過程中，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，設(shè)定科學(xué)的預(yù)警數(shù)值，為內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的及時(shí)性提供參考依據(jù)。其二，增強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)的精準(zhǔn)性。內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)始終貫穿于內(nèi)控各環(huán)節(jié)中，企業(yè)要選用先進(jìn)、可靠的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工具、方法，明確不同環(huán)節(jié)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，客觀判斷風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生為企業(yè)產(chǎn)生的負(fù)面影響，有針對(duì)性制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，以便于風(fēng)險(xiǎn)后續(xù)管控。其三，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)把控和應(yīng)對(duì)。一經(jīng)發(fā)生內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，從業(yè)人員要先落實(shí)和貫徹內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案，將風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的損失把控在合理范圍內(nèi)，并且多維度分析影響風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素，制定一系列可行性方案，將其貫徹到位，以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)隨著企業(yè)數(shù)字化、信息化轉(zhuǎn)型的不斷深入，經(jīng)營管理流程都從線上轉(zhuǎn)移到線下，對(duì)于企業(yè)內(nèi)控管理要求較高，應(yīng)當(dāng)借助先進(jìn)的信息技術(shù)，與內(nèi)控深層次融合，重塑內(nèi)控業(yè)務(wù)流程和制度，提升內(nèi)控效率及質(zhì)量，以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。要想達(dá)成這一目標(biāo)，民營企業(yè)應(yīng)借助5G、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等先進(jìn)技術(shù)，搭建內(nèi)控信息化系統(tǒng)，切實(shí)突破各部門壁壘，以實(shí)現(xiàn)信息互通和共享，為不同部門提供信息支撐，提高決策水平。同時(shí)，借助先進(jìn)的信息系統(tǒng)，實(shí)時(shí)追蹤實(shí)際管理工作，通過挖掘和分析各類數(shù)據(jù)信息，找到各項(xiàng)管理中的痛點(diǎn)，深究其成因，提出解決措施和方法，有效展示內(nèi)控信息化的優(yōu)勢(shì)。另外，擴(kuò)展內(nèi)控信息系統(tǒng)功能，應(yīng)逐步將內(nèi)控信息系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)部門聯(lián)動(dòng)，逐步將功能進(jìn)行擴(kuò)展和延伸，以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，內(nèi)控由依賴人的審核轉(zhuǎn)變?yōu)橐揽肯到y(tǒng)的自動(dòng)化審核，推動(dòng)企業(yè)又快又好地發(fā)展。例如，某公司主要是以石英石生產(chǎn)設(shè)備研發(fā)、板材制造為核心業(yè)務(wù)，現(xiàn)已形成從石英石裝備研發(fā)制造、板材生產(chǎn)、物流運(yùn)輸，再到板材深加工的一體化生態(tài)產(chǎn)業(yè)鏈布局體系。公司傳統(tǒng)的內(nèi)控工作模式、方法不適應(yīng)當(dāng)前現(xiàn)狀，無法跟上大數(shù)據(jù)、信息技術(shù)時(shí)代發(fā)展步伐，需要借助先進(jìn)的信息技術(shù)，搭建內(nèi)控信息系統(tǒng)，優(yōu)化和改進(jìn)內(nèi)控流程，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證內(nèi)控信息化、規(guī)范化，業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行更透明、高效化。借助該信息系統(tǒng)，獲取了一系列應(yīng)用成果：一是全方位預(yù)算管理。內(nèi)控管理信息系統(tǒng)全員、全面、全程預(yù)算管理，預(yù)算批復(fù)導(dǎo)入和分解，預(yù)算管理始終融入各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，動(dòng)態(tài)掌握預(yù)算執(zhí)行情況，能夠保障績(jī)效評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行分析、預(yù)算指標(biāo)、業(yè)務(wù)靈活查詢。二是有效把控降低成本支出。目前，企業(yè)在實(shí)踐中面臨的風(fēng)險(xiǎn)較多，借助內(nèi)控信息化系統(tǒng)，能夠?qū)?nèi)控制度嵌入到各業(yè)務(wù)流程中，主動(dòng)挖掘和分析內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，提出解決措施和方法，將各類風(fēng)險(xiǎn)有效把控。三是制度標(biāo)準(zhǔn)完美內(nèi)嵌。制度標(biāo)準(zhǔn)完美嵌入，有助于業(yè)務(wù)人員實(shí)時(shí)了解標(biāo)準(zhǔn)、學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)，同時(shí)實(shí)現(xiàn)了單據(jù)數(shù)據(jù)自動(dòng)校驗(yàn)、自動(dòng)計(jì)算、智能匯總，使得財(cái)務(wù)工作智能化、自動(dòng)化，以免人為因素和標(biāo)準(zhǔn)差異造成的風(fēng)險(xiǎn)。培育復(fù)合型內(nèi)控管理人員隊(duì)伍第一，加大人員培訓(xùn)力度。目前，企業(yè)在實(shí)踐中，應(yīng)嚴(yán)格依照人員薄弱點(diǎn)，為人員提供精準(zhǔn)的培訓(xùn)內(nèi)容，保證人員通過培訓(xùn)提升人員能力，主動(dòng)了解和掌握內(nèi)控工作開展的現(xiàn)實(shí)要求，對(duì)于員工進(jìn)行培訓(xùn)教育，提升人員綜合素養(yǎng)。第二，注重外部人員挖掘和招聘。企業(yè)要擴(kuò)展人員招聘途徑，選用多種方法招聘，