出口退稅操作流程

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)整理PAGE1-出口退稅辦理流程經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口貿(mào)易的公司除了在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要辦理好進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)以外，可能還會(huì)涉及到進(jìn)出口退稅的辦理。進(jìn)出口退稅屬于國(guó)家的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)國(guó)家法律規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或者委托外貿(mào)企業(yè)代理進(jìn)出口自產(chǎn)貨物的，除了特殊規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免退稅的管理辦法。免稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅。而退稅指的是生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因?yàn)閼?yīng)抵項(xiàng)的時(shí)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。進(jìn)出口退稅的辦理流程：A、向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人；B、到工商局辦理備案登記；C、向退稅部門(mén)辦理出口貨物退稅認(rèn)定手續(xù)；D、向海關(guān)報(bào)關(guān)出口；E、到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)；F、到海關(guān)那取得出口報(bào)關(guān)單；G、出口企業(yè)收匯核銷；H、從外匯管理局取得外匯核銷單；I、單據(jù)準(zhǔn)備好后，可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行退稅申請(qǐng)；J、稅務(wù)機(jī)關(guān)向銀行開(kāi)具收入退還書(shū)和免抵調(diào)庫(kù)通知書(shū)；K、出口企業(yè)的銀行賬戶收到退稅款。出口退稅流程，這是外貿(mào)人不得不掌握的一門(mén)技能。出口退稅在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，到如今國(guó)際貿(mào)易正在蓬勃開(kāi)展，出口退稅政策的重要性也被越來(lái)越多的出口企業(yè)所熟悉。出口退稅不權(quán)能夠促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的安穩(wěn)發(fā)展，還能進(jìn)一步提升對(duì)外貿(mào)易的持續(xù)開(kāi)展。此外，對(duì)中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)同樣有著非常重要的調(diào)節(jié)作用。在中國(guó)出口退稅（免稅）政策下，如果商品在國(guó)內(nèi)已經(jīng)繳納了稅款，那么稅款就能夠退還給出口公司。如此一來(lái)，中國(guó)產(chǎn)品就可以以不含稅的狀態(tài)流入國(guó)際市場(chǎng)，不量能提升中國(guó)出口產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，還提升了中國(guó)出口公司的經(jīng)濟(jì)效益。出口退稅流程圖出口退稅（免稅）的申辦是產(chǎn)品出口流程中不可或缺的一部分，出口公司從產(chǎn)品出口開(kāi)始，一直到獲利退稅款，總共有10個(gè)步驟，并且要各個(gè)部門(mén)協(xié)助操作（具體流程請(qǐng)參考如出口退稅流程圖）。圖中把出口退稅流程詳細(xì)地展現(xiàn)出來(lái)，身為一名外貿(mào)人理應(yīng)認(rèn)真牢記圖中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，這也是在出口中不可或缺的一門(mén)技能，直接關(guān)系到你的利益。而如果你是沒(méi)有進(jìn)出口權(quán)的單位或者外貿(mào)就直接找出口退稅代理公司操作就行了。1.為什么會(huì)有出口退稅呢？國(guó)家將出口貨物出口前在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)實(shí)際承擔(dān)的增值稅、消費(fèi)稅，在貨物報(bào)關(guān)出口后退還給出口企業(yè)，使出口貨物以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，避免國(guó)際雙重課稅。因?yàn)橥鈬?guó)會(huì)對(duì)我們賣過(guò)去的商品征收增值稅和關(guān)稅，所以我們出口的時(shí)候稅負(fù)要為0，這樣即使被外國(guó)人征一道稅，也能公平的跟老外的商品競(jìng)爭(zhēng)。2.外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程同樣是出口，生產(chǎn)企業(yè)要走免抵退流程，而外貿(mào)企業(yè)則相對(duì)簡(jiǎn)單一些，一般是出口環(huán)節(jié)免銷項(xiàng)稅并且退還進(jìn)項(xiàng)稅；也有只免不退的，比如沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額的小規(guī)模納稅人，或者本身產(chǎn)品是免稅；還有不免不退的，就是那些禁止出口的產(chǎn)品。3.業(yè)務(wù)流程a.獲得對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)權(quán)與海關(guān)進(jìn)出口權(quán)后，需要出口退（免）稅備案；（出口退稅備案表）b.取得報(bào)關(guān)單、收匯等憑證、勾選確認(rèn)發(fā)票，錄入出口退稅數(shù)據(jù)申報(bào)；當(dāng)取得出口退稅報(bào)關(guān)單與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票并收匯后，就可以在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)匯總錄入退稅申報(bào)數(shù)據(jù)（出口明細(xì)表、進(jìn)貨明細(xì)表、匯總申報(bào)表、打印申報(bào)表、生成申報(bào)電子數(shù)據(jù)包）c.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，取得退稅款。d.會(huì)計(jì)賬務(wù)處理來(lái)到最后一部分，就是入賬了1）采購(gòu)貨物時(shí)（有專票）借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款2）出口貨物收入，根據(jù)FOB價(jià)核算借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*出口免銷項(xiàng)稅，不計(jì)提銷項(xiàng)稅。3）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品4）出口貨物存在征收和退稅的稅率差，這部分是需要轉(zhuǎn)到成本去。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5）計(jì)提出口退稅款，根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)【2016】22號(hào))增設(shè)“應(yīng)收出口退稅款”一級(jí)科目，核算銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退回及實(shí)際收到的