稅收與效率課件

稅收與效率

引子：本章主題討論怎樣收稅才能滿足效率準則的要求，各種不同的稅收方式會對效率產(chǎn)生怎樣的影響。第一節(jié)稅收的超額負擔

第二節(jié)稅收效率損失的分析第三節(jié)矯正稅第四節(jié)稅收的徵收效率第一節(jié)稅收的超額負擔

一、量能稅與超額負擔二、超額負擔的計量以及影響超額負擔量的因素

返回一、量能稅與超額負擔1．只有量能稅量才會產(chǎn)生超額負擔。如果稅收貫徹受益原則，那麼公共提供過程就相當於市場買賣過程，不會有超額負擔。只有在按能力原則徵稅的情況下，個人的繳納與得益之間沒有對應的關係，稅收才會稱為一種負擔。2．稅收的收入效應（incomeeffect）：稅收在相對價格不變的情況下使納稅人的個人收入減少，從而降低納稅人的稅後福利水準，這就是稅收的收入效應。只產(chǎn)生收入效應而不產(chǎn)生替代效應的稅收稱為總額稅，將只產(chǎn)生收入效應的稅收稱為中性稅收（neutraltaxation）。稅收的收入效應本身並不會造成經(jīng)濟的效率損失，它只是將資源從納稅人手中轉移到政府手中。3．替代效應（substitutioneffect）是指稅收影響相對價格,在個人收入水準不變的情況下，因相對價格的變化而產(chǎn)生的對個人福利水準的影響。把產(chǎn)生替代效應的稅收稱為扭曲性稅收（distortionarytaxation）。4．稅收超額負擔的概念：由稅收的替代效應引起的納稅人福利的減少稱為稅收的超額負擔。在中性稅收和扭曲性稅收取得相同的稅收收入的情況下，前者的稅後福利與後者的稅後福利的差額就是扭曲性稅收所造成的稅收差額負擔。返回二、超額負擔的計量以及影響超額負擔量的因素1．需求曲線：產(chǎn)品的需求曲線表明在各個不同價格水準上的需求量。價格對需求的影響包含著兩種因素：1）價格的上升（或下降）意味著消費者實際收入的減少（或增加），收入的變化會引起需求量的變化，這是收入效應，2）價格的上升（或下降）使得該產(chǎn)品相對於其他產(chǎn)品變得相對昂貴（或便宜），消費者減少（或增加）該產(chǎn)品的需求，增加（或減少）對其他產(chǎn)品的購買，相對價格變化改變了消費者的需求結構，這種影響是替代效應。2．補償?shù)男枨笄€與通常所說的需求曲線的區(qū)別在於，它將價格變動所引起的收入效應排除掉，單獨地考慮替代效應的影響。它假定給予消費者一筆收入以補償價格上升時消費者收入的減少，或從消費者收入中拿走一定數(shù)額的收入來抵消價格下降時消費者收入的增加。這樣，不管價格怎樣變化，消費者的收入水準是既定的，價格變化所引起的需求量的變化僅僅表現(xiàn)為替代效應所產(chǎn)生的影響。3．哈伯格三角形（harbergertriangle）的面積為計量稅收超額負擔提供了一種方法。影響稅收超額負擔量的因素主要有：1）課稅產(chǎn)品的補償需求曲線和供給曲線的彈性。稅收的超額負擔與之呈同方向變化。2）稅率的高低，在補償?shù)男枨笄€和供給曲線既定的條件下，稅率越高稅收的超額負擔就越大。4．減少稅收的超額負擔的關鍵：1）盡可能地採用中性的稅收政策，避免對相對價格的干擾。2）要謹慎地控制稅率和稅收收入的規(guī)模，將它限制在一個合理的範圍內。返回第二節(jié)稅收效率損失的分析不同稅收方式所造成的效率損失不僅在量上有所不同，而且在內容上也會有所不同。除了總額稅之外，現(xiàn)實中的任何稅收都會產(chǎn)生扭曲性影響，各種稅收方式所產(chǎn)生的影響會有所側重一、稅收對產(chǎn)品組合的扭曲性影響二、稅收對生產(chǎn)方式的扭曲性影響

返回一、稅收對產(chǎn)品組合的扭曲性影響（一）稅收對收入與休閒選擇的影響（二）稅收對消費與積累選擇的影響三）稅收對消費品之間選擇的影響

返回（一）稅收對收入與休閒選擇的影響1．收入與休閒的選擇是人們所面臨的一項基本選擇。2．收入與休閒組合的選擇取決於：1)人們對休閒與收入的偏好。2)放棄一定量的休閒時間能取得多少收入，即工資率。3）與勞動無關的收入水準。3．對勞動所取得的收入按一定比例課征的稅會使稅後的工資率發(fā)生變化。改變稅後預算約束線的斜率，從而產(chǎn)生替代效應。．向非勞動收入進行課征，而對勞動收入免稅不會改變工資率，它只是平行地移動預算約束線，對收入與休閒的選擇不產(chǎn)生扭曲性影響。5．一般所得稅的課稅基礎包括勞動收入，會改變工資率，由此產(chǎn)生的替代效應將使稅收出現(xiàn)超額負擔。6．商品稅將使商品的價格提高，使得一定量的貨幣工資的實際購買力減少。從這一意義上講，商品稅將改變實際工資率，也會對收入與休閒的選擇產(chǎn)生扭曲性影響。返回（二）稅收對消費與積累選擇的影響1．消費與積累的選擇也是目前消費與未來消費之間的選擇，資源配置的一個重要內容。2．這種選擇取決於1）收入水準，2）儲蓄或投資的報酬率，它決定了預算線的斜率。3．所得稅的課稅基礎通常包括資本所得和勞動所得，向資本所得課稅意味著降低投資的報酬，產(chǎn)生替代效應，從而形成稅收的超額負擔。只能向勞動所得課征，而對資本所得免稅的所得稅可避免消費和積累方面選擇的扭曲性影響，但整個稅率結構會具有較強的累退性。4．財產(chǎn)是通過積累形成的，購買財產(chǎn)可視為投資，向財產(chǎn)課征會降低投資報酬率。要避免稅收對消費與積累選擇所產(chǎn)生的超額負擔，就要避免課征財產(chǎn)稅。5．僅向消費品徵收商品稅，不會干擾消費與積累的選擇，因為它不改變投資報酬率。返回三）稅收對消費品之間選擇的影響1．在消費者偏好給定的條件下消費品結構的選擇取決於1）消費者的收入水準，2）各個消費品之間的相對價格，它決定預算約束線的斜率。2．所得稅改變了各人的收入水準，各人用稅後收入去購買消費品仍面臨著原來的相對價格。因而所得稅對於消費品之間的選擇保持中性。3．根據(jù)不同的商品採取不同的稅收政策的商品稅可以改變消費品之間的相對價格，使得稅收產(chǎn)生超額負擔。要避免超額負擔就要採取統(tǒng)一的稅率。對不同的商品都按同一比率課稅，稅後消費者的預算線仍平行於稅前的預算線，對消費品之間的選擇保持中性。

返回二、稅收對生產(chǎn)方式的扭曲性影響稅收會干擾社會生產(chǎn)的方式。（一）稅收對地區(qū)間資源配置的影響（二）稅收對專業(yè)化生產(chǎn)的影響（三）稅收對生產(chǎn)組織形式的影響

返回（一）稅收對地區(qū)間資源配置的影響1．在市場競爭條件下，資本總是流向回報率高的地區(qū)，一直到兩地收益率相等。從效率目標來看，這種自發(fā)的流動有助於投資的效率，在資本總量既定的條件下取得最大的效益。2．要對地區(qū)間資源配置保持中性，中央稅就需要對不同地區(qū)採取相同的稅收政策，因為中央稅是為中央政府提供收入，而中央政府所提供的則是全國各地普遍受益的公共專案，這種受益並不因地方的不同而有所不同。區(qū)別對待的稅收政策將使不同地區(qū)的投資享受不同的公共產(chǎn)品價格，從而產(chǎn)生扭曲性影響。3．地方稅則是為地方性的公共專案（例如城市基礎建設）提供資金，這一公共專案只是使本地區(qū)的人受益。在地方稅收與地方公共產(chǎn)品的數(shù)量和品質相聯(lián)系的情況下，各地地方稅的差別不必然導致效率損失。

返回（二）稅收對專業(yè)化生產(chǎn)的影響1．生產(chǎn)組織形式的選擇之一是專業(yè)化生產(chǎn)與自給化生產(chǎn)。在無干擾的市場經(jīng)濟中，企業(yè)追求利潤最大化或成本最小化的動機會自發(fā)地形成一種能滿足效率的組合方式。2．稅收可能會對專業(yè)化與自給化之間的平穩(wěn)形成干擾。這種干擾主要產(chǎn)生於多環(huán)節(jié)的周轉稅。由於周轉稅的課征對象是商品的流轉額，每一銷售過程都要課稅，這就使得一個企業(yè)如果購買其他企業(yè)生產(chǎn)的材料、零部件、服務和委託加工，與企業(yè)自己生產(chǎn)相比就要承擔較重的納稅義務。3．解決問題的一種辦法是變多環(huán)節(jié)的流轉稅為單一環(huán)節(jié)（例如批發(fā)環(huán)節(jié)或零售環(huán)節(jié)）的流轉稅。4．把向銷售額課征的周轉稅改為向增值額課征的增值稅，這樣就可以減輕或者避免對專業(yè)化企業(yè)的重複課稅。

返回（三）稅收對生產(chǎn)組織形式的影響現(xiàn)代生產(chǎn)的組織形式可以劃分為股份制企業(yè)、合夥企業(yè)和獨資企業(yè)。稅收會對企業(yè)的組織形式產(chǎn)生影響，起扭曲性作用的稅收還有以下兩種表現(xiàn)形式：1．累進性的企業(yè)所得稅。即使各種不同組織形式的企業(yè)都適用同一套稅率，累進的企業(yè)所得稅仍會造成扭曲性影響。因為在利潤率相同的情況下，累進的企業(yè)所得稅收使大企業(yè)的邊際稅率較高，而小企業(yè)的邊際稅率則較低。2．股份公司徵收公司稅，而對合夥或獨資企業(yè)則按個人所得稅徵收。採用這一稅收方式會使股份公司的利潤被重複課稅。因為公司的利潤首先要繳納公司所得稅，完稅之後以紅利形式分到股東手中要再繳納個人所得稅，而合夥或獨資企業(yè)則只繳納個人所得稅。返回第三節(jié)矯正稅1．中性稅收有助於實現(xiàn)效率的前提條件是，課征對象或納稅人的行為不存在顯著的市場缺陷。然而現(xiàn)實生活中並非每一種產(chǎn)品或服務都符合這些條件。對於具有較嚴重的市場缺陷的產(chǎn)品或服務需採用區(qū)別對待的稅收方式以矯正其在單純的市場條件下所產(chǎn)生的效率損失。這種用於矯正市場缺陷的稅收被稱為矯正稅（correctivetaxation）。2．從市場經(jīng)濟的觀念來看，絕大部分產(chǎn)品和服務符合或基本符合完全競爭的條件，因此，矯正稅只限於較小的範圍。在市場經(jīng)濟中，中性稅收是政策的基調，矯正稅只是中性稅收的一種補充。3．對外部成本的矯正：對產(chǎn)生外部成本的產(chǎn)品或服務按其邊際外部成本徵收特別稅收有助於矯正外部成本所產(chǎn)生的效率損失。4．對劣值品的矯正。矯正稅只適用於某些劣值品，這些產(chǎn)品一般能夠使消費者受益，但受益的程度低於消費者個人的主觀判斷。另外有些劣值品實際上對消費者無益，甚至有害，要糾正這種效率損失只能採用禁止的方式。返回第四節(jié)稅收的徵收效率

一、稅收成本二、稅收成本與稅收效率

返回一、稅收成本1．稅收是用強制的方式將資源從私人部門轉移到公共部門的一種手段，在這一轉移過程中必定要耗費一定的資源，這種由於征納稅而產(chǎn)生的資源耗費稱為稅收成本。2．稅收成本從徵收者和繳納者兩個方面產(chǎn)生。1）征管成本：政府稅收部門為了徵稅而發(fā)生的成本稱之為征管成本。2）繳納成本：納稅人為了履行納稅義務而發(fā)生的成本稱為繳納成本。3．稅收成本與稅收量有一定的聯(lián)繫。一般需要取得的稅