工程索賠及工程審計講義

目錄

第一部分工程索賠、費用補償..............................................................2

第一節(jié)一個簡單的數(shù)學公式...............................................................2

第二節(jié)索賠的概念及產(chǎn)生原因..............................................................3

第三節(jié)項目經(jīng)理在索賠工作中的作用........................................................7

第四節(jié)索賠的依據(jù)及可利用的條款..........................................................8

第五節(jié)索賠證據(jù)的收集及申報.............................................................12

第六節(jié)經(jīng)常遇到的索賠實例...............................................................18

第七節(jié)高級索賠案例....................................................................22

第二部分工程審計......................................................................26

第一節(jié)工程審計的種類..................................................................26

第二節(jié)工程審計的范圍..................................................................26

第三節(jié)工程審計的方法..................................................................27

第四節(jié)公路工程中的審計................................................................30

第五節(jié)公路工程審計過程中的問題及成因..................................................31

第六節(jié)審計機關的關鍵控制點及措施......................................................34

第七節(jié)承包人在審計工作中的態(tài)度........................................................36

第八節(jié)談判技巧.........................................................................37

第九節(jié)審計扣款的幾個主要部分..........................................................38

第一部分工程索賠與費用補償南京乾恒工程咨詢有限公司

第一部分工程索賠、費用補償

第一節(jié)一個簡單的數(shù)學公式

500萬=1億

以上等式在普通數(shù)學中是不能成立的。這個等式在如下這個案例中會

成為現(xiàn)實，這個案例是為了說明認真做好索賠和審計工作的作用。

案例一:假定某路橋工程的工程總造價為2億元，根據(jù)公司的據(jù)統(tǒng)計數(shù)

據(jù)分析的平均利潤率為5%,則該項目將為公司帶來利潤1000萬元。則平均

1億元的造價將為公司帶來500萬元的利潤。

現(xiàn)該項目經(jīng)理部通過加強合同管理，組織工程技術人員深入學習變更

索賠知識，申報變更索賠獲得額外索賠款500萬元，則相當于需要額外再

干1億元的工程才能獲得同樣的利潤。或者相當于重新中一個1億元的新

標。

可以分析一下新中1億元的標和通過現(xiàn)有的工程獲取500萬元的額外

索賠額，哪一個更容易一點，哪一個涉及的不可定因素更多一點。在這里

我們可以看出同樣獲取500萬元的收益，所付出的勞動是不一樣的。

案例二：假定某工程最終跟業(yè)主結算金額為2.1億元，按照承包人核

算，可賺取利潤1千萬元利潤。合同規(guī)定，承包人獲得的最終支付金額以

通過國家審計的金額為準。

經(jīng)國家對該項目的審計，核減了500萬元，相當于減少了1個億工程

項目。其實在這個項目當中，項目部加強合同管理，研究合同文件，完全

可以避免減少損失。避免造成負面影響。

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第二節(jié)索賠的概念及產(chǎn)生原因

索賠的概念

在普通意義上，“索賠”一詞是指一方向另一方索取賠償?shù)男袨椤Ｔ诠?/p>

程中，索賠是指在合同履行過程中，對于并非自己的過錯，而是應由對方

承擔責任的情況造成的實際損失向對方提出經(jīng)濟補償和（或）時間補償?shù)?/p>

要求。

施工索賠包括兩個方面，其一是對額外所消耗資源的索賠，因常以資

金來表示資源的價值，故表現(xiàn)為費用索賠；其二是時間索賠，體現(xiàn)為延期。

索賠是工程承包中經(jīng)常發(fā)生的正?，F(xiàn)象。由于施工現(xiàn)場條件、氣候條件的

變化，施工進度、物價的變化，以及合同條款、規(guī)范、標準文件和施工圖

紙的變更、差異、延誤等因素的影響，使得工程承包中不可避免地出現(xiàn)索

賠。

索賠產(chǎn)生原因

工程索賠的原因經(jīng)分析、歸類主要有以下幾個方面：

1）發(fā)包人違約，包括發(fā)包人和工程師沒有履行合同責任，沒有正確地

行使合同賦予的權力，工程管理失誤，未能及時支付工程款等；

2）合同錯誤，合同條文不全、錯誤、矛盾，設計圖紙、技術規(guī)范錯誤

等；

3）合同變更，雙方簽訂新的變更協(xié)議、工程師下達變更指令等；

4）工程環(huán)境變化，包括法律、市場物價、貨幣兌換率、自然條件變化

等；

5）不可抗力因素，如惡劣的氣候條件、地震、洪水、戰(zhàn)爭狀態(tài)、禁運

等。一般索賠主要發(fā)生在業(yè)主和承包人之間，承包人和保險人之間，業(yè)主

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和供貨人之間。按照影響主要有如下分類：

a、工期拖延，由于業(yè)主未能及時提供施工圖紙、技術資料、場地道路

等，影響工程進度，或者使工程拖延；

b、不可預見的外部障礙或條件索賠，如地質情況變化等；

c、工程變更索賠，由于業(yè)主或者工程師要求修改設計，增加或減少工

程量，變更施工工序等原因；

d、其他索賠，如物價上漲、政策變化、遲延工程付款等。

索賠的重要性

索賠的性質屬于經(jīng)濟補償行為，而不是懲罰。索賠工作是承發(fā)包雙方

之間經(jīng)常發(fā)生的管理業(yè)務，是雙方合作的方式，而不是對立。經(jīng)過實踐證

明，索賠的健康開展對于培養(yǎng)和發(fā)展社會主義建設市場，促進建筑業(yè)的發(fā)

展，提高工程建設的效益，起著非常重要的作用：它有利于促進雙方加強

內(nèi)部管理，嚴格履行合同，有助于雙方提高管理素質，加強合同管理，維

護市場正常秩序；它有助于雙方更快地熟悉國際慣例，熟練掌握索賠和處

理索賠的方法與技巧；有助于對外開放和對外工程承包的開展；它有助于

政府轉變職能，使雙方依據(jù)合同和實際情況實事求是地協(xié)商工程造價和工

期，從而使政府從繁瑣的調整概算和協(xié)調雙方關系等于微觀管理工作中解

脫出來；它有助于工程造價的合理確定，可以把原來打入工程報價中的一

些不可預見費用，改為實際發(fā)生的損失支付，便于降低工程報價，使工程

造價更為實事求是。

總之，索賠在施工合同中是經(jīng)常出現(xiàn)的，并且費用客觀，監(jiān)理工程師

應針對各種索賠原因采取切實有效的措施，從而達到有效地控制索賠費用，

降低工程造價的目的。其中關鍵的一條就是按合同文件要求認真做好各項

工作，全面熟悉有關工地及其環(huán)境、工程計劃、合同條件、技術規(guī)范以及

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投標等方面的業(yè)務，使自己在索賠費用支付中處于有利地位。

事例列舉

1）由于不可抗力因素如因惡劣氣候條件而發(fā)生的索賠

如：遭受了江蘇地區(qū)10年罕見的暴雪襲擊，2008年1月27日晚17

時至2008年1月28日至零晨5時積雪平均厚度達到35?40cm,這次雪災給

各工地承包商帶來了人員機械的停滯；生活設施的損壞等，承包商要求補

償這部分的費用。

再如：5.12日震驚世界的汶川大地震，地震中受損的絕大部分人員機

械等損失不能從保險公司得到賠償，在地震中受損的費用可以要求業(yè)主予

以補償。

2）工程變更索賠

實例一：

在某大橋的施工過程中，因為實際鉆探地基承載力的變化，樁基直徑

發(fā)生了變化，對調運新轉機，加工新轉頭等費用可以申請補償，對新增項

目單價可以要求重新核定單價。

實例二：

K16+473位置原設計為61.5m圓管涵，工程師下達變更通知要求改為

6X4.15鋼筋碎箱涵，長38.5m。工程量清單中6X4.15箱涵報價為11249.54

元/m,但承包商認為，K16+473處路基填高4.5m,加上涵底位置在地面

以下4.15m,二次開挖累計開挖深度達8.7m施工難度較大，原投標價已明

顯不適用，要求重新擬定單價。

索賠費用計算：新增箱涵報價組成分兩種情況：1、箱涵主體結構性、

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鋼筋按工程量清單箱型通道碎、鋼筋單價估價；2、輔助工程費用如圍堰、

排水、路基開挖、施工便道、箱涵回填，按定額計算，各項管理費率按實

際施工條件選用。最后計算得箱涵總體造價為1017735元，單價26434.68

元/m,較原報價433107元增加584628元。用單價變更方式避免了原單價

偏低造成的損失。

3）不可預見的外部障礙或條件索賠，如地質情況變化

如：某橋梁鉆孔樁設計提供地質材料為亞粘土、粘土和亞砂土層，但

在施工鉆孔樁過程中均發(fā)現(xiàn)不同深度的軟石層，增加了施工的難度，且這

種情況是一個有經(jīng)驗的承包商無法預見的，承包商要求補償鉆孔費用。

再如：發(fā)現(xiàn)溶洞、發(fā)現(xiàn)流砂

4）未能提供現(xiàn)場占有權引起的索賠

如：某跨鐵路大橋主孔梁板架設，鐵路部門根據(jù)鐵道部有關文件要

求收取50萬元施工安全管理費，承包商認為，業(yè)主未提供“現(xiàn)場占有權及

其通道”，即跨鐵路架設空心板梁所需的施工作業(yè)“空間”，并且該施工安

全費并非由于承包商過失（如方案欠妥，未預先采取足夠安全措施等）所

致，承包商不應承擔該筆費用，根據(jù)42.2款，業(yè)主未能給出占有權而導致

承包商付出的費用應由業(yè)主承擔。

證明文件：鐵道部關于跨越鐵路上空施工收取安全費的通知，鐵道部

門出具的收據(jù)。

只要是工程所需，并非應該由承包商承擔的，如征地、岸線占用等等,

都可以提出索賠，當然合同已經(jīng)明確風險的除外。

上面只列舉索賠類型的一部分，具體分析在本章的第五節(jié)經(jīng)常遇到的

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索賠實例中提出。

第三節(jié)項目經(jīng)理在索賠工作中的作用

項目經(jīng)理在索賠工作中，我們認為主要做好以下幾方面工作：

1、加強變更索賠意思，培養(yǎng)項目部人員的索賠意識和經(jīng)驗；

2、組織人員分析合同文件，發(fā)現(xiàn)文件中的漏洞或者不明確的地方，又

預見性的提出工程變更和發(fā)現(xiàn)索賠事項；

3、注意收集工程中工作人員反饋的有關事項，進行分析整理，繃緊索

賠這根眩，熟悉投標條件，注意分析投標條件和實際施工條件的差異，對

增加施工成本的工作，要積極提醒相關人員注意收集相關證據(jù)，并及時提

出索賠；

4、加強和業(yè)主和其他承包人的聯(lián)系，注意收集其他承包人的變更索賠

信息，目的是能夠為己所用；

5、發(fā)揮個人協(xié)調能力，處理好和業(yè)主、設計、監(jiān)理等等的關系，為索

賠的順利處理獲取良好的外部環(huán)境。

6、要防止和避免工程實施中發(fā)生反索賠的情況；

反索賠的種類：

1、工程質量引起的反索賠

2、拖延工期引起的讓索賠

3、其他違約行為引起的反索賠

4、因法規(guī)變更或物價下跌而引起的反索賠

5、因工程變更引起的反索賠

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第四節(jié)索賠的依據(jù)及可利用的條款

索賠申請依據(jù)

國內(nèi)公路工程目前依據(jù)《公路工程招標文件范本(2003)》承包商一般

作為自己提出索賠要求的合同依據(jù)。申請依據(jù)可直接摘錄、引用與索賠事

件相關的合同條款和法律條款。

索賠文件編制的基本要求

大量的工程實踐證明，申請索賠費用是一項既復雜又棘手的工作，索

賠申報必須以合同為依據(jù)。遇到索賠事件時，現(xiàn)場技術人員必須與造價人

員進行緊密溝通，站在客觀的立場上權衡索賠要求的正當性，必須對合同

條件、技術規(guī)范、協(xié)議條款和現(xiàn)場實際情況等有詳細的了解，同時熟悉關

于索賠費用計算的每一個細節(jié)并對其合理性作出準確判斷，以合同為依據(jù)

來公平處理合同雙方的利益糾紛。特別應該注意，由于合同文件的內(nèi)容相

當廣泛，包括合同協(xié)議、圖紙、合同條件、工程量清單以及許多來往函件

和變更通知，有時會形成自相矛盾，或作不同解釋，導致合同糾紛。根據(jù)

我國有關規(guī)定，合同文件能互相解釋、互為說明，除合同另有約定外，其

組成和解釋順序如下：

(1)本合同協(xié)議書；

(2)中標通知書；

(3)投標書及其附件；

(4)本合同專用條款；

(5)本合同通用條款；

(6)標準、規(guī)范及有關技術文件；

(7)圖紙；

(8)工程量清單；

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（9）工程報價單或預算書。

平時積累一切可能涉及索賠論證的資料，同施工企業(yè)、建設單位研究

的技術問題、進度問題和其他重大問題會議應當做好文字記錄，并爭取會

議參加者簽字，作為正式文檔資料。同時應建立嚴密的工程日志，承包方

對工程師指令的執(zhí)行情況、抽查試驗記錄、工序驗收記錄、計量記錄、日

進度記錄以及每天發(fā)生的可能影響到合同協(xié)議的事件的具體情況等，同時

還應建立業(yè)務往來的文件編號檔案等業(yè)務記錄制度，做到處理索賠時以事

實和數(shù)據(jù)為依據(jù)。

及時處理索賠，加強前瞻性

索賠發(fā)生后，必須依據(jù)合同的準則及時地對索賠進行處理。任何在中

期付款期間，將問題擱置下來，留待以后處理的想法將會帶來意想不到的

后果。如果承包方的合理索賠要求長時間得不到解決，單項工程的索賠積

累下來，有時可能會影響承包方的資金周轉，使期不得不放緩速度，從而

影響整個工程的進度。止匕外，在索賠的初期和中期，可能只是普通的信件

往來，拖到后期綜合索賠，將會使矛盾進一步復雜化，往往還牽涉到利息、

預期利潤補償，工程結算以及責任的劃分、質量的處理等，索賠文件及其

根據(jù)說明材料連篇累牘，大大增加了處理索賠的困難。因此盡量將單項索

賠在執(zhí)行過程中陸續(xù)加以解決，這樣做不僅對承包方有益，同時也體現(xiàn)了

處理問題的水平，既維護了業(yè)主的利益，又照顧了承包方的實際情況。處

理索賠還必須注意雙方計算索賠的合理性，如對人工誤工費的計算，承包

方可以考慮將工人調到別的工作崗位，實際補償?shù)膽枪と擞捎诟鼡Q工作

地點及工種造成的工作效率的降低而發(fā)生的費用。

加強索賠的前瞻性，爭取有利索賠事件的發(fā)生。在工程的實施過程中,

承包人要將預料到的可能發(fā)生的問題在恰當時間告訴業(yè)主，避免由于工程

返工所造成的工程成本上升后，業(yè)主在批復索賠時產(chǎn)生心理壓力，減少其

想方設法通過反索賠途徑造成的利潤損失。另外，承包人在項目實施過程

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中，應對可能引起的索賠有所預測，及時采取補救措施，避免過多不必要

索賠事件的發(fā)生。

事例列舉

1）合同文件矛盾或缺陷引起的索賠

索賠依據(jù)：5.1款主導語言和法律，5.2款合同文件的優(yōu)先次序。

2）圖紙遲交引起的索賠

索賠依據(jù)：6.4款圖紙延誤和誤期的費用。

3）不利自然條件及地下實物障礙索賠

索賠依據(jù)：12.2款不利的外界障礙或條件。

4）業(yè)主的風險引起的索賠

索賠依據(jù)：20.3款因工程設計不當而造成的損失,承包予以修復，但工

程師應確定給予承包商的補償費用。

5）額外試驗的索賠

索賠依據(jù)：36.4款未規(guī)定的檢驗費用。

6）工程量增加或減少索賠

索賠依據(jù)：52.2款工程師確實費率的權力，52.3款變更超過15%。（以

下實例以52.2款為依據(jù)）

7）保險索賠

索賠依據(jù)：21.3款任何未保險的或未能從承保人那里收回的金額，應

由業(yè)主或承包商根據(jù)雙方的責任來確定

8）未能提供現(xiàn)場占有權引起的索賠

索賠依據(jù):42.2款如果由于業(yè)主未能按42.1款規(guī)定給出現(xiàn)場占有權而

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導致承包商付出的費用，承包商有權從業(yè)主處獲得補償?shù)鹊?/p>

可以利用的條款

本講主要總結了《公路工程招標文件范本（2003）》中可以引用的作為

索賠依據(jù)的條款。

序號條款編號條款主題內(nèi)容可調整事項

15.2合同論述含糊T+C

26.3和6.4延誤發(fā)放施工圖紙T+C

312.2不利的自然條件T+C

417.1因工程師提供錯誤數(shù)據(jù)導致放線錯誤C+P

518.1工程師指令鉆孔和勘探開挖C+P

620.3業(yè)主風險造成的損失和修復C+P

727.1發(fā)現(xiàn)化石、古跡或地下構筑物T+C

831.2為其他承包商提供服務C

936.5進行合同內(nèi)末規(guī)定的試驗T+C

1038.2指示剝露和穿孔檢查T+C

1140.2中途暫停施工C+P

1242.2業(yè)主末按時提供現(xiàn)場C

1349.3修補非承包商原因的缺陷C+P

1450.1指示調查缺陷原因C+P

1551.1工程變更±c

1652.1和52.2對變更工程的估價C+P

1752.3增減超過15%對結算總價的調整±c

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1865.3特殊風險引起的工程破壞C+P

1965.5特殊風險引起的其他費用增加C

2065.8合同被迫終止C+P

2169業(yè)主違約T+C

2270.1成本的增加或減少按調價方式

2370.2后續(xù)法規(guī)的變化±c

2471貨幣和匯率的變化C+P

注：承包商可引用的索賠條款表1。表中：C代表成本，P代表利潤，T

代表工期。

第五節(jié)索賠證據(jù)的收集及申報

索賠需收集的內(nèi)容和申報程序

在費用索賠事件結束后的第28天內(nèi)，承包人應正式以《費用索賠申請

單》向工程師發(fā)出最終詳情報告，并成為業(yè)主，工程師與承包商三方共同

協(xié)商，審定索賠金額的最終依據(jù)。索賠申請書的水平與質量如何，直接關

系到索賠的成功與否?！顿M用索賠申請單》的內(nèi)容可以概據(jù)為四要素：索賠

申請依據(jù)、索賠內(nèi)容、證明文件和索賠金額計算表。

索賠內(nèi)容

索賠內(nèi)容的編寫實質上是以合同條款為論據(jù)對索賠事件的論證過程，

要求：

(1)索賠內(nèi)容編寫人員應深入調查索賠事件的起因、經(jīng)過及結果，對

索賠事件的敘述要簡潔明了，事件敘述、條款引用、承包商的損失情況描

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寫相互穿插，以證明客觀事實與損失之間的因果關系，說明業(yè)主違約、合

同變更或意外風險與引起的索賠的必然性聯(lián)系；

(2)責任分析應清楚準確，不能含糊其辭，要強調承包商對索賠事件

的不可能預見性，承包商對它不能有所準備，事件發(fā)生后盡管能夠采取措

施但已無法制止；

(3)用詞要婉轉和恰當，避免使用強硬的不友好的抗議式語言。

索賠證明文件

索賠事件發(fā)生后，承包商必須保留好同期記錄，這對承包商可能希望

提出任何索賠時用以支持其索賠理由是相當必要的。另外，由于收到索賠

意向通知書后，工程師在不必承認業(yè)主責任情況下即可對承包商的同期記

錄審查，因此，承包商應主動邀請工程師檢查記錄，并征求工程師意見是

否還需作其他記錄，這種做法對承包商同期記錄的完備性會有很大的幫助。

承包商應提交的證明文件包括但不限于以下內(nèi)容：

(1)合同文件、補充協(xié)議有關條款或規(guī)定；

(2)施工圖、變更設計的書面通知；

(3)施工現(xiàn)場記錄，采用文字、圖表、拍照、錄像等方式；

(4)業(yè)主、工程師與承包人的往來信函、文件等；各種會議記錄、工

程匯報材料、承包商工程月報等；

(5)工程進展階段性統(tǒng)計報表，計劃進度與實際進度對照表；

(6)各種試驗、檢測記錄、尤其是合同外的材料試驗和檢驗記錄；

(7)承包商原始單據(jù)、發(fā)票、人員、機械、材料進場及使用情況。

在此強調所有證明文件都必須簽署日期。

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索賠費用計算

承包商的索賠可分為損失索賠和額外工作索賠。損失索賠主要是由于

業(yè)主違約、工程師指令錯誤或意外風險所引起，業(yè)主應當給予的損失補償;

額外工作索賠主要是因合同變更及工程師下達變更指令引起的。索賠費用

組成基本與現(xiàn)行公路工程概預算建安工程費內(nèi)容相同，主要包括直接費、

管理費、利潤和稅金等。

(1)直接費包括人工費、材料費及施工機械使用費。機械閑置臺班費

可按預算單價的百分比如50%計算。

(2)管理費應根據(jù)索賠事件實際發(fā)生的各項費率選用。

(3)對額外工作索賠，承包人可根據(jù)實際情況對利潤、稅金提出索賠。

在實際應用中，業(yè)主、工程師及承包商還傾向于用工程量清單中的單

價、費率作為索賠費用的計算依據(jù)，該方法即簡便又實用，易于為三方接

收；一方面，合同工程清單單價是承包商認為較滿意的標價，包括了直接

費、管理費、利潤稅金等內(nèi)容，是一種綜合單價；另一方面，作為業(yè)主，

既然承包商的工程量清單已被接受，則用此評估索賠費用自然應是合理的、

可接受的；還有，如按工程概預算方法計算索賠費用，可能在材料、機械

費用及各項費率的取用上產(chǎn)生較多分歧，甚至使雙方堅持不下，無法確定

合理、滿意的費用。

本人在處理索賠費用過程中多次使用套用單價法計算索賠費用，使索

賠事件處理起來方便簡潔。對于額外工作索賠，一般可直接以額外工作量

乘以已有單價作為補償費用；對于損失索賠，損賠量可用實物工作量表示

(例如返工工作量)，則該部分金額亦可用已有單價估價。僅僅在無法參照

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現(xiàn)有單價時，才可用預算定額方法計算費用。

變更申報審批程序

變更類型

1)業(yè)主指令的變更：業(yè)主指令的變更，由總監(jiān)理工程師直接下達變更

令，交由駐地監(jiān)理監(jiān)督執(zhí)行。并將變更資料交工程師、合同部存檔。如涉

及設計變更要由設計代表作變更設計圖紙。

2)監(jiān)理工程師根據(jù)有關規(guī)定對工程進行的變更：監(jiān)理工程師決定根據(jù)

有關規(guī)定對工程進行變更時，向承包人發(fā)出意向通知書，內(nèi)容主要包括：

變更的工程項目、部位或合同某文件內(nèi)容；變更的原因、依據(jù)及有關的文

件、圖紙、資料；要求承包人據(jù)此安排變更工程的施工或合同文件修訂的

事宜；要求承包人向監(jiān)理工程師提交此項變更給其費用帶來影響的估價報

告。

3)承包商提出的變更：承包商應按程序提出變更申請，經(jīng)監(jiān)理工程師

批準后執(zhí)行。

具體的申報審批程序如下：

(1)承包商申請

先由承包商提出申請及內(nèi)容報告，包括變更的理由、變更的方案和數(shù)

量、以及單價和費用、報駐地辦審批。

(2)駐地監(jiān)理審核

駐地監(jiān)理接到承包商變更申請后及時進行調查、分析，收集相關資料,

審核其變更內(nèi)容、技術方案及變更的工程數(shù)量、簽批意見后上報監(jiān)理代表

處工程部。

(3)業(yè)主現(xiàn)場工程量的審查和核實

工程變更費用支付的兩個關鍵工作是對變更項目的工程量進行測算和

確定價格與費率。

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業(yè)主現(xiàn)場人員接到駐地監(jiān)理簽批的工程變更申報資料后，應認真按圖

紙、規(guī)范等審查其提出的工程變更的技術方案是否合理，并組織有關人員

復核變更的工程量。對于工程變更的技術方案的審查是一項十分重要的工

作，工程變更的技術方案一定要合理，變更的工程內(nèi)容才能成立。所以，

技術方案一定要盡可能地提出兩種以上，以便進行對比，要結合經(jīng)濟技術

分析選擇最優(yōu)的方案作為最終的工程變更方案執(zhí)行。

毫無疑問，變更將引起工程量的變化。如果對原工程量清單已有項目

進行變更，則應將變更后的數(shù)量與變更前的數(shù)量進行對比，從而確定工程

量的增加量或減少量并計算出相應百分比；如果原工程量清單中無此項目，

則此變更屬于新增加項目，也需要準確計算工程量。對于變更工程量的核

定一般程序是承包商先提供工程變更數(shù)量的計算資料，包括圖紙及計算公

式。駐地監(jiān)理對承包商提供的變更工程數(shù)量先進行核實簽認，工程處再參

照設計圖紙和合同文件及技術規(guī)范對工程變更數(shù)量進行核實簽認后轉計劃

處核定單價和費用。

(4)業(yè)主審核單價和費用

業(yè)主根據(jù)駐地監(jiān)理和現(xiàn)場人員的審核意見，對承包商提出的申報單價

進行審核，通過單價分析確定建議的單價和費用。簽批意見后上報總監(jiān)理

工程師。

(5)總監(jiān)理審核

總監(jiān)理審核后，報業(yè)主審批。

(6)業(yè)主的審批

業(yè)主審批，然后下發(fā)工程變更批文，包括對工程數(shù)量的確認和對工程

單價的審批。

(7)簽發(fā)“工程變更令”

在變更資料齊全，變更費用確定之后，征得業(yè)主審批同意，監(jiān)理工程

師應根據(jù)合同規(guī)定，簽發(fā)“工程變更令”，然后監(jiān)督執(zhí)行。

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工程變更的審批原則

(1)變更設計必須遵守設計任務書和初步設計審批的原則，符合有關

技術標準設計規(guī)范，符合節(jié)約能源、少占耕地、提高工程質量、方便施工、

利于營業(yè)、節(jié)約工程投資、加快工程進度的原則。

(2)變更設計必須在合同條款的約束下進行，任何變更不能使合同失

效。變更后的單價仍執(zhí)行合同中已有的單價，如合同中無此單價或因變更

帶來的影響和變化，應按合同條款進行估價。經(jīng)承包商提出單價分析數(shù)據(jù),

監(jiān)理工程師審定，業(yè)主認可后，按認可的單價執(zhí)行。

(3)無總監(jiān)理工程師或其代表簽發(fā)的設計變更令，承包商不得做任何

工程設計和變更，否則駐地監(jiān)理工程師可不予計量和支付。

變更單價的確定

由于工程變更不包括在原合同造價內(nèi)，這就牽涉到要增加或減少工程

費用的問題。應當澄清的是，對于工程變更的項目并不是象承包商所期望

的那樣全部需要確定新的單價。需要確定新的單價的項目主要有以下兩類:

一是工程量清單里的項目中數(shù)量增減超過合同規(guī)定范圍的變更項目；二是

工程量清單以外的變更項目。

對于第一類情況，范本合同條件中單價調整一般合同規(guī)定為該單項工

程涉及的累計款額超過合同價格的2%,同時該單項工程實施的實際工程量

超過或少于原工程量清單中工程量的25%以上時，則可以對相應部分調整單

價和費用。對于第二類情況，對于通用條件所指的變更和要求確定的合同

價格的增加額，如果監(jiān)理工程師認為適當，應以合同中規(guī)定的單價或總額

價予以估計，如果合同并未包含任何適用于變更后工程的單價或總額價，

則合同內(nèi)的單價或總額價只要合理，也可作為估價的基礎。如果不適用，

則在監(jiān)理工程師與業(yè)主和承包人適當協(xié)商后，由監(jiān)理工程師和承包人協(xié)議

一個合適的單價或總額價。如果不能達成協(xié)議，則監(jiān)理工程師應根據(jù)自己

的意見，定出他認為合理的單價或總額價，并通知承包人，抄送業(yè)主。

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監(jiān)理工程師應謹慎履行合同賦予的變更的估價及確定費率的權力，正

確處理好工程變更問題，以免引起索賠或合同爭端。

在一個項目的實施工程中，各種工程細目的變更會經(jīng)常發(fā)生。監(jiān)理工

程師必須認證分析和計算每一個工程細目的變更費用，當整個合同完成后,

如果變更總費用超過或低于合同價的15%時，應對超過或低于15%以外的那

部分費用予以調整。15%是一個經(jīng)驗數(shù)值，可理解為承包人在投標時考慮了

各種風險并留有一定余地的臨界值。監(jiān)理工程師必須力爭把變更規(guī)?？刂?/p>

在有效合同價的15%以內(nèi)。

索賠渠道的暢通

在費用索賠事件發(fā)生后應該保持和工程師和業(yè)主之間溝通渠道的暢

通，平時應該采取多匯報、多溝通的原則。在跟工程師和業(yè)主的溝通中，

應該有一個正確的態(tài)度，做到不卑不亢，態(tài)度謙虛。一次溝通失敗后切忌

軟磨硬泡，甚至采用不正當手段迫使經(jīng)辦人員滿足自己要求。一次溝通失

敗，可再次溝通，給予經(jīng)辦人員以一定的調查核實和斟酌時間。

最大忌諱為承包人以專家自居，目空一切，甚至和審批人員發(fā)生爭吵，

應該尋求一個開心的工作關系和工作氛圍。凡事需要換位思考。

第六節(jié)經(jīng)常遇到的索賠實例

本講需要索賠申報人員舉一反三，切忌教條。

經(jīng)常遇到的索賠實例

(1)合同文件矛盾或缺陷引起的索賠

索賠依據(jù)：5.1款主導語言和法律，5.2款合同文件的優(yōu)先次序。

索賠內(nèi)容：招標文件中明確承臺混凝土為C25,施工圖紙中承臺混凝土

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的標號為C30,施工過程中監(jiān)理工程師要求按照圖紙施工。承包商根據(jù)5.2

款合同文件中技術規(guī)范優(yōu)先于施工圖的原則，按標號C25計算投標價，施

工中要求增加到C30,應補償費用。

證明文件：招標文件、施工圖、工程師指令、材料采購合同。

C1標索賠過江電纜100多萬元，主要原因，招標文件“業(yè)主提供10KV

電源到施工工點附件”，承包人提出該標段施工為兩個工點，其中一個工點

需要過江電纜，承包人報價時按照業(yè)主提供過江電纜報價。

(2)圖紙遲交引起的索賠

索賠依據(jù)：6.4款圖紙延誤和誤期的費用。

索賠內(nèi)容：某跨鐵路大橋T梁施工中，承包商接到工程師通知，板式

橡膠伸縮縫變更為QMF型鋼伸縮縫，梁端預埋鋼筋需作調整，承包商立即

通知工程師，要求在8月20日前提供伸縮預埋件變更圖，但到9月20日

才收到。期間承包商T梁預制計劃打亂，尤其在8月20日至9月1日間預

制場工作基本停滯，為此，承包商提出費用索賠，但未提出延期要求。

證明文件：工程師及承包商發(fā)出的有關通知、現(xiàn)場人員機械使用記錄。

(3)不利自然條件及地下實物障礙索賠

索賠依據(jù)：12.2款不利的外界障礙或條件。

索賠內(nèi)容：某橋梁鉆孔樁設計提供地質材料為亞粘土、粘土和亞砂土

層，但在施工鉆孔樁過程中均發(fā)現(xiàn)不同深度的軟石層，增加了施工的難度,

且這種情況是一個有經(jīng)驗的承包商無法預見的，承包商要求補償鉆孔費用。

證明文件：鉆孔灌注樁鉆孔計錄，地質勘察報告。

(4)業(yè)主的風險引起的索賠

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索賠依據(jù)：20.3款因工程設計不當而造成的損失,承包予以修復，但工

程師應確定給予承包商的補償費用。

索賠內(nèi)容:某橋梁設計時橋下通航凈空考慮欠周，78片板梁吊裝后發(fā)現(xiàn)

凈空低0.3m,且橋梁兩端引道基層已施工完畢,工程師要求起吊全部板梁,

蓋梁加高30cm,引坡前后100m調整縱坡，增加一層二灰基層與原二灰基層

接順，承包商要求增補返工費用并延期一個月。

證明文件：原施工圖、橋梁標高驗收表，工程師關于調坡的指示。

(5)額外試驗的索賠

索賠依據(jù)：36.4款未規(guī)定的檢驗費用。

索賠內(nèi)容：合同技術規(guī)范、施工圖均未提出基層、底基層彎沉試驗的

要求，但工程師指示須對基層、底基層彎沉值進行檢驗，由此，檢驗合格

后承包商應得到該筆試驗費用。

證明文件：工程師指令，彎沉試驗報告單。

(6)工程變更索賠

索賠內(nèi)容：某大橋主跨下部結構已按四車道設計圖施工完畢，業(yè)主為

減少今后加寬成六車道主跨施工難度，要求主跨下部結構加寬成六車道。

承包商要求獲得二次進場費用及墩臺加寬拼接碎施工費用。

證明文件：變更通知，下部結構加寬施工組織設計。

索賠費用計算：加寬后墩臺完成。實物工程量按清單單價直接計量，

索賠費用由以下幾部分組成：

設備二次轉運費；泥漿池重建費；場地重新平整及施工便道維修；

新舊墩臺拼接鑿除碎費；現(xiàn)場管理費。

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（7）工程量增加或減少索賠

索賠依據(jù)：52.2款工程師確實費率的權力，52.3款變更超過15%。（以

下實例以52.2款為依據(jù)）

索賠內(nèi)容：如某一項目涉及款額超過合同價格的2%,且在該項目下實

施的實際工程量超出或小于工程量清單中工程量的25%以上，則考慮該項

目單價的調整。承包商砂礫排水墊層單價為66.93元/m3,清單工程量為

111660m3,占合同價的2.05%,實際工程量為208584m3,占該細目清單工

程量的186.8%,符合單價調整的條件。該項目承包商報價遠低于合理價80

元/m3,承包商提出業(yè)主應免除承包商因工程量大大增加而導致的虧損，

且工程量增加后末延長工期，承包商還要求補償趕工的額外費用。

（8）保險索賠

索賠依據(jù)：21.3款任何未保險的或未能從承保人那里收回的金額，應

由業(yè)主或承包商根據(jù)第20條規(guī)定的責任分擔。

索賠內(nèi)容：某工程施工時分別遭受洪水和臺風影響，損失費用100萬

元，但保險公司僅賠償30萬元。由于兩次洪水、臺風（氣象部門出示證明

稱“歷年所罕見”）是一個有經(jīng)驗的承包商通常無法預測和防范的自然力，

剩余70萬元損失應由業(yè)主、承包商按責任分擔。

（9）未能提供現(xiàn)場占有權引起的索賠

索賠依據(jù):42.2款如果由于業(yè)主未能按42.1款規(guī)定給出現(xiàn)場占有權而

導致承包商付出的費用，承包商有權從業(yè)主處獲得補償。

索賠內(nèi)容：某大橋4臺鉆孔灌注樁按計劃由南向北順序推進施工，但

橫跨該橋的廠房因多種原因未按業(yè)主承諾的期限拆遷，使4臺鉆孔機施工

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計劃打亂，承包商在停機等待7日后廠房仍未拆遷，不得不另修便道，繞

道至北側施工，由此引起的移機費及人機閑置費應由業(yè)主補償。

證明文件：人機閑置記錄、現(xiàn)場照片、承包商施工計劃、廠房拆遷期

限備忘錄。

(10)由于變動引起的工程成本的增減引起的索賠

案例：承包人索賠事項：某接線路基標段標設計借土總量為791895m3,

來源于兩個取土場：一處A取土運距為22.7km,取土數(shù)量為176174m3；另

一處B取土場平均運距4.79km,取土數(shù)量為615721m3?，F(xiàn)B取土場因當?shù)?/p>

政府出于防洪考慮，不允許在此取土而無法征用，A土場也因為地方政府調

整為C取土場取土，經(jīng)實測、計算，施工路段全線平均運距為30.6km,而

設計全線平均運距為8.78km,標段借方超運總量為：791895X(30.6-8.78)

3

=17279149m.kmo根據(jù)合同超運距單價1.2元/mlkm,總計增加費用為

21442042元。

調查設計等文件，發(fā)現(xiàn)確實設計前，設計單位和地方政府簽署過一個

意向書，地方政府表示可以在江灘取土，在實際施工時，準備在江灘取土

時，收到了水利部門的阻撓，并且水利部門出示了規(guī)劃書，表明該處為防

洪用土，不可以征用。

第七節(jié)高級索賠案例

談到索賠，我們談的最多的是黃河小浪底建設過程中，外方承包人提

出的輪胎索賠案例，因為業(yè)主提供的路面等級達不到招標文件的等級，跑

壞了多條輪胎，外方提出索賠。

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以上這個索賠，如果沒有這個先例，我們在建設過程中是絕不敢冒險

提出來的，或者說是根本想不到的。在做索賠工作時，要及時學習和總結

前人經(jīng)驗教訓，開拓思路是必不可少的。在總結已有工程索賠案例基礎上,

分析自身工程跟相關案例的差異，找到合適的索賠理由和可利用的條款。

才是辦好索賠工作的第一步。

我們講高級的索賠技巧就是跟業(yè)主、設計、監(jiān)理、科研、地方政府搞

好關系，并且合理利用這些關系，當然，其前提仍然是合理合法。

在索賠和變更中，我們都知道，承包人主動提出變更，和接受被動的變

更是不一樣的，我們要做的是，表面是被動接受變更事項，實際是自身主

動要求的。

1、協(xié)調設計單位做出變更。設計變更范圍很廣，能夠做的工作也很多。

如上部結構變更施工工序，為了克服應力影響等，增加了支架的試用期,

可以提出增加支架使用費的索賠；如沉井工作中，增加了沉井下沉下沉節(jié)

高，增加設備使用費；結構物變更，如原投標項目單價報價偏低，可變更

樁徑，重新核定單價；箱梁斷面增加，在現(xiàn)有支架攤銷情況下，增加現(xiàn)澆

混凝土體積，減少每方混凝土中支架的攤銷費用；橋面鋪裝中增加鋼纖維,

墩身增加鋼筋網(wǎng)等，可重新核算單價；承臺標高提升，在套用原單價的情

況下，增加樁長，減少土方開挖，減少支出等等。

2、協(xié)調現(xiàn)場監(jiān)理做出變更，名目繁多。如兩個標段協(xié)調，施工界面協(xié)調，

停滯。如某工程兩相鄰標段，為了讓其中一個標段吊裝箱梁，讓另一標段

停工3天，結果索賠100多萬，本來調劑在其它部位干活的工人的窩工費,

全項目本不在停滯范圍內(nèi)的機械也索賠了費用。

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再如增加拌合樓等，監(jiān)理可以說考慮拌合設備能力不足，但承包人堅持拌

合能力夠了，如此早晨的設備增加等，可索賠費用。

部分所用材料變更，曾經(jīng)有標段上報索賠文件中，理由是根據(jù)監(jiān)理要求將

樁基檢測管由焊接管變更為無縫鋼管，索要費用的情況；

將自身為彌補施工進度的措施，協(xié)調為監(jiān)理要求，索賠投入設備費用，某

工程的一個標段為了彌補工程進度不足，自己增加了8套掛藍和4套。號

塊托架，最終借口監(jiān)理要求什么什么節(jié)點提前，增加了投入，獲得補償。

3、利用科研成果做成變更。最典型的是長江里的墩位處的沖刷實驗，某橋

北叉根據(jù)沖刷試驗較最早沖刷實驗有變化，增加拋石近400萬，單價均為

重新核定，監(jiān)理亦無法準確計量；無獨有偶，另一座橋在處理這個問題上

拋石近億元；運用鉆孔地質資料，要求鉆孔土質變更，增加費用，承包人

經(jīng)常利用；利用承載力要求變化，增加費用，如試樁、支架等等

4、利用自然條件。某工程樁位處于長江漫灘區(qū)，招標樁基施工以陸上施工

招標，施工時，正逢長江漫水，重新核價，以水中樁報核費用，還要加上

便道費用。

5、利用地方政府。如，某標段靠近防洪大堤開挖承臺（離防洪大堤尚有距

離），最早支護為普通開挖，考慮開挖方量較大，承包人根據(jù)監(jiān)理要求打入

鋼板樁，施工完畢后，承包人搞了一張水利部門不讓拔除的文件，業(yè)主對

埋入鋼板樁全價計入，但是后來抽檢，土里已經(jīng)沒有一根鋼板樁，全部拔

走了，最終理由是老百姓偷偷拔得；另一標段鋼管樁如出一則。

6、先導標段，開工典禮，領導視察等等，將原為承包人應該承擔的臨時工

程和臨時設施的費用轉嫁為業(yè)主承擔。如某標利用開工典禮，填了場地，

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增加了臨時設施，典禮后為己所用；

再如，受業(yè)主委托為監(jiān)理做的服務設施，將自己的部分內(nèi)容，轉嫁給業(yè)主;

某工程填土2000萬,實際填土范圍包括了承包人的場地范圍。

7、合理利用地方矛盾，如老百姓阻工，把其他不能實現(xiàn)的原因歸結于老百

姓的阻撓，最終落實到業(yè)主未能提供施工界面上來。如資金緊張，材料進

不來，其實是承包人無資金付料款，歸罪于地方矛盾沒處理好，受到阻礙,

如，船在碼頭，老百姓不然卸貨；機械進不來，原因為老百姓堵路，造成

停工等等；電纜井里電纜部分沒穿，原因為被當?shù)匕傩胀盗说鹊取?/p>

8、變廢為寶，將自己在報價中已經(jīng)包含，必須實施的臨時工程，通過運作,

變?yōu)橛谰霉こ?，跟業(yè)主索要費用。如某工程江中施工臨時支墩變成防撞墩;

承包人撤場時，一些拆除不合算的，如復墾、恢復原樣等，可以運作新修

道路，新修公園等，增加新的工程費，又減少原來拆除等費用。某工程

臨時便橋交給后續(xù)標段使用，如果其他承包人不肯要，則限高、限重

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第二部分工程審計

第一節(jié)工程審計的種類

工程審計主要分為兩大類型：工程造價審計和竣工財務決算審計。

工程造價審計一般是對單項、單位工程的造價進行審核，其審計過

程與乙方的決算編制過程基本相同，即按照工程量套定額。這由造價工

程師完成。

對于建設單位來說，由于造價審計只是審核單項、單位工程的合

同造價，一個建設項目的總的支出是由很多單項、單位工程組成的，而

且還有很多支出比如前期開發(fā)費用、工程管理雜費等是不需要造價審計

的，所以還要有一個竣工財務決算審計，就是將造價工程師審定的，和

未經(jīng)造價工程師審核的所有支出加在一起，審查其是否有不合理支出，

是否有擠占建設成本和計劃外建設項目的現(xiàn)象等，來確定一個建設項目

的總的造價。這由注冊會計師完成。

第二節(jié)工程審計的范圍

有政府性投資的建設項目，一律要進行工程審計。即所有行政、事

業(yè)單位的建設項目都要經(jīng)過造價審計和財務決算審計。非政府性投資的

建設項目，規(guī)模較大而且涉及的利害關系人較多的，必須進行工程造價

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審計，比如房開企業(yè)開發(fā)的房地產(chǎn)。企業(yè)建造自用的建設項目由企業(yè)決

定是否審計。

但不管什么建設項目，必須具備一定的規(guī)模才需要審計，比如為

政府機關搭建一個簡易車棚，造價1000元，這就不需要審計。

第三節(jié)工程審計的方法

造價真實性審計是投資審計工作的重中之重。審計部門要在建筑工程

造價控制與管理的各個環(huán)節(jié)中充分發(fā)揮控制、把關與監(jiān)督作用，既確保真

實性、客觀性，又能夠達到工作快捷高效，以實現(xiàn)在提高審計質量的前提

下，最大限度地節(jié)約審計成本，提高審計工作效率，根據(jù)建設項目的不同

特點采取不同的審計方法顯得尤為重要。

1.全面審計法。是指按照國家或行業(yè)建筑工程預算定額的編制順序或

施工的先后順序，逐一的全部進行審查的方法。其具體計算方法和審查過

程與編制施工圖預算基本相同。此方法的優(yōu)點是全面、細致，經(jīng)審計的工

程造價差錯比較少、質量比較高，但工作量較大，對于工程量比較小、工

藝比較簡單、造價編制或報價單位技術力量薄弱甚至信譽度較低的單位須

采用全面審計法。

2.標準圖審計法。是指對于利用標準圖紙或通用圖紙施工的工程項目，

先集中審計力量編制標準預算或決算造價，以此為標準進行對比審計的方

法。按標準圖紙設計或通用圖紙施工的工程可集中審計力量細審一份預決

算造價，作為這種標準圖紙的標準造價，或用這種標準圖紙的工程量為標

準，對照審計，而對局部不同的部分和設計變更部分作單獨審查即可。這

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種方法的優(yōu)點是時間短、效果好、定案容易。缺點是只適用按標準圖紙設

計或施工的工程，適用范圍小。

3.分組計算審計法。這是一種加快工程量審計速度的方法。即把組成

單位工程的最基本元素一一分項工程劃分為若干組，并把相鄰且有一定內(nèi)

在聯(lián)系的項目編為一組，審計計算同一組中某個分項工程量，利用工程量

間具有相同或相似計算基礎的關系，判斷同組中其他幾個分項工程量計算

的準確程度的方法。

4.對比審計法。是指用已經(jīng)審計的工程造價同擬審類似工程進行對比

審計的方法。這種方法一般應根據(jù)工程的不同條件和特點區(qū)別對待。

具體實施方法如下：

1、看圖法。即看圖核實工程量與工程價款，審定工程造價的一種方

法）基建工程決算審計，首先必須認真仔細地看清所有的施工圖紙，

才能全面準確無誤地計算審定工程造價的真實性。要求審計人員必須

熟練掌握所有的識圖知識，不僅要看施工圖，而且要看結構施工圖和

竣工圖。只有在認真看懂吃透圖紙的基礎上，才能發(fā)現(xiàn)問題、揭露問

題?？磮D法是基建工程決算審計最基本、最普遍、最常用的方法，它

貫穿基建工程決算審計的始終。

2、觀察法。它是指審計人員親臨建筑現(xiàn)場，對審計事項進行實地觀

察，調查了解建設項目的實際情況，發(fā)現(xiàn)疑點，驗證事實，核實實

際工程量，審定工程造價的一種方法。

3、詢問法。它是指審計人員通過詢問被審計單位參與基建項目管

理的負責人、當事人、知情人或施工單位施工員、預算員、知情者,

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以證實基建工程量與工程價款的真實性、合理性的一種方法。審計

人員通過詢問獲得的審計線索有可能引出有力的審計證據(jù)，揭露事

實的真相。所以詢問法也是基建工程決算審計最直接、最常用的一

種有效的方法。

4、調查法。它是指審計人員深入實際進行調查研究，以查證基

建工程量與工程價款的真實性、合理性的一種方法。如對水電主材

價格進行市場調查分析，對基建工程量進行調查走訪等。調查法是

基建工程決算審計一種切實可行的有效方法。如審計人員某年對某

單位一建筑基建工程決算進行審計，運用調查法核減隱蔽工程造價

與水電主材造價合計18萬余元。

5、開挖法。它是指審計人員會同被審計單位有關人員與施工

單位有關人員到建筑現(xiàn)場，對有疑點的隱蔽工程進行挖開核實工程

量與工程價款的方法。開挖法比較直接，容易驗證出問題的真假，

但工作量大，所以一般實行抽樣定點的方式。

6、分析法。它是指審計人員運用各種系統(tǒng)方法，對基建工程

項目的具體內(nèi)容進行分離和分類，然后綜合分析，發(fā)現(xiàn)疑點，揭露

問題的方法。分析法的目的在于：

（1）通過分析查找可疑事項，為審計工作尋找線索，進而查出各

種錯誤和弊端；

（2）通過分析來驗證各種資料（如施工合同、施工圖紙、隱蔽工

程簽證等資料）所反映的基建工程項目的真實情況，進而核實實際

工程量與審定工程造價。

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7、測量法。即審計人員深入建筑現(xiàn)場，對照施工圖紙，實地測量有

關工程量，確定核實基建工程決算工程量與造價真實性、合理性的一

種審計方法。

8、核對法。指在基建工程決算審計中用一種記錄或資料同另一種

記錄或資料進行查對，用相互驗證和復核的手段，驗證基建工程決算

工程量與造價真實性、合理性的一種審計技術方法。主要針對隱蔽工

程。

第四節(jié)公路工程中的審計

公路工程造價是公路建設項目審計的核心內(nèi)容之一，其形成貫穿于建設

項目全過程，尤以施工階段和竣工決算階段更為重要。但在竣工決算審計

中發(fā)現(xiàn)施工單位以各種手段高估冒算工程價款的現(xiàn)象卻時有發(fā)生。

審計表明，公路工程造價“摻水”主要表現(xiàn)在虛增工程量或重復計量工

程量，隨意提高合同單價和計日工單價。違背招標文件規(guī)定，超細目范圍

計價。監(jiān)理工程師簽證隨意，搞虛假索賠和超期限索賠。利用氣候、地質

條件等自然因素加大索賠范圍以及計劃外（項目外）投資搭車等。

上述問題的出現(xiàn)勢必造成建設資金的損失浪費和管理混亂以及腐敗現(xiàn)

象的發(fā)生，需要審計人員以敏銳的觀察力運用各種行之有效的方法去分析、

判斷、發(fā)現(xiàn)問題和處理問題。審計人員首先要從建設單位和施工單位開工

前的要約和承諾內(nèi)容入手，對招標文件、投標文件、補遺書、合同文本、

協(xié)議等進行詳細研究，對照全部工程實際決算資料，檢查是否有前后矛盾、

自相矛盾、違背招投標和合同承諾內(nèi)容的計量和支付。其次，要關注變更

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簽證和費用索賠。變更簽證和工程索賠是工程造價領域問題發(fā)生的高發(fā)區(qū)

和虛增造價的重點部位，更是審計監(jiān)督的重點。一方面是分析變更簽證的

真實性和索賠形成的原因，確立索賠條件是否成立，嚴格審查索賠程序，

看索賠事件有無發(fā)生的有效證據(jù)，并且注意各個環(huán)節(jié)的具體行為是否在一

定期限內(nèi)（28天原則）按規(guī)定程序落實o另一方面是審查索賠計算是否正確,

包括費用內(nèi)容和項目合理性、計算準確性。第三，轉移審計重點，實施項

目全程跟蹤審計。將公路建設項目審計由原來的以竣工決算審計為主變?yōu)?/p>

開工前（招投標程序、標底編制、合同簽訂）審計一、建設期中審計和竣工決

算審計并重的全過程審計監(jiān)督格局。第四，推行一線工作法，到現(xiàn)場進行

勘察測量。開工前和建設期中審計過程中，審計人員應盡量到工程現(xiàn)場實

施隱蔽工程察看與測量，將各個環(huán)節(jié)的實際施工情況與設計圖紙核對，對

重點基礎數(shù)據(jù)、隱蔽工程測量后建立專門檔案，為竣工決算審計打下良好

基礎，項目竣工后更需到現(xiàn)場勘察，檢查全部完工項目的實際施工情況，

確保審計工作的客觀公正，進而達到查錯糾弊，規(guī)范投資行為、節(jié)約建設

投資的目的。

第五節(jié)公路工程審計過程中的問題及成因

一、審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題

（一）施工單位報審變更與結算中存在的問題。有的施工企業(yè)利用

建設單位對建設工程結算的知識了解較少，不能對建設工程結算進行有效

地監(jiān)督的情況，采用多計工程量，高套定額，編制假預算和假結算，重復

計算工程量等手段，高估工程造價。

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（二）審計工程結算審核面臨的問題。

1、承包工程合同簽定不規(guī)范，工程結算計價難以確定。建設、施

工雙方承包工程合同簽訂不規(guī)范。招標文件描述不完善，給工程計價取費

留下活口，目的是為了竣工后高報工程結算價格打下伏筆，使得原本十分

嚴肅的合同失去約束作用，建設單位失去了對施工單位工程報價的有效監(jiān)

督，容易造成決算價格偏高。同時，給工程結算造價審核帶來難度和風險。

2、建設單位不正常的舉動，增加審計難度。審計的根本目的是幫

助建設單位節(jié)省建設費用，降低基建成本，提高投資效益。但基建結算審

計并不受所有建設單位的歡迎，因為有些建設單位的基建管理人員在工程

項目實施過程中與施工單位逐漸產(chǎn)生經(jīng)濟瓜葛，因而這些人思想上有顧慮,

認為基建審計核減額越大，說明自己工作中存在的問題越多，甚至出現(xiàn)施

工單位都予以認可的核減，而建設單位反不認可的咄咄怪事。所有這些建

設單位不正常的舉動，都增加了工程造價的審計難度。

3、材料成本難以確定?，F(xiàn)階段建筑材料市場不規(guī)范，價格混亂。

材料材質相同，價格不同；產(chǎn)地不同，價格不同;渠道不同，價格不同。市

場價格差異懸殊，我們在審計過程中感覺到材料實際價格無法核實，成本

難以測定。即使是審核其原始購貨發(fā)票，也由于外部建筑材料市場的混亂

使得真?zhèn)坞y辨，況且回扣與折扣普遍，幅度不同，更增加其難度。

4、監(jiān)理單位沒有盡職造成工程結算審核難以深入。限于目前審計

機關的技術力量和裝備水平，實施工程結算審計難以做到全程跟蹤審計，

更無法采取技術掃描和鉆芯取樣等先進檢測手段，因而審計所依賴的工程

實施過程抽樣檢測資料只能以監(jiān)理部門提供的監(jiān)理日