資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的會計賬務處理

會計實操文庫1/4資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的會計賬務處理方法1.資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務，需要調(diào)整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債。【調(diào)整事項的具體會計處理方法

教材18-5】甲公司與乙公司簽訂一項銷售合同，約定甲公司應在20×9年8月向乙公司交付A產(chǎn)品3000件。但甲公司未按照合同發(fā)貨，并致使乙公司遭受重大經(jīng)濟損失。20×9年11月，乙公司將甲公司告上法庭，要求甲公司賠償900萬元。20×9年12月31日人民法院尚未判決，甲公司對該訴訟事項確認預計負債600萬元，乙公司未確認應收賠償款。2×10年2月8日，經(jīng)人民法院判決甲公司應賠償乙公司800萬元，甲、乙雙方均服從判決。判決當日，甲公司向乙公司支付賠償款800萬元。甲、乙兩公司20×9年所得稅匯算清繳均在2×10年3月10日完成（假定該項預計負債產(chǎn)生的損失，只有在損失實際發(fā)生時，才允許稅前抵扣），甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。

甲公司的賬務處理如下：

（1）記錄支付的賠償款

借：預計負債—未決訴訟600

貸：其他應付款—乙公司600

借：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)外支出200

貸：其他應付款—乙公司200

借：其他應付款—乙公司800

貸：銀行存款800（該筆處理作為當期事項）【提示】這里只是通過“其他應付款”科目進行過渡，不能直接在第1筆分錄中貸記“銀行存款”。企業(yè)會計準則規(guī)定，對于調(diào)整事項，不能調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表中的“貨幣資金”項目以及現(xiàn)金流量表（正表）。（2）調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)

借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用150

貸：遞延所得稅資產(chǎn)150（600×25%）

20×9年年末因確認預計負債600萬元時，已確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)，資產(chǎn)負債表日后事項發(fā)生后遞延所得稅資產(chǎn)不復存在，應予轉回。（3）調(diào)整應交所得稅

借：應交稅費——應交所得稅200（800×25%）

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用200（4）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉入未分配利潤

借：利潤分配—未分配利潤150

貸：以前年度損益調(diào)整150（5）因凈利潤減少，調(diào)減盈余公積

借：盈余公積—法定盈余公積15（150×10%）

貸：利潤分配—未分配利潤15（6）調(diào)整報告年度財務報表相關項目的數(shù)字①資產(chǎn)負債表項目的調(diào)整：

調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)150萬元；調(diào)增其他應付款800萬元，調(diào)減應交稅費200萬元，調(diào)減預計負債600萬元；調(diào)減盈余公積15萬元，調(diào)減未分配利潤135萬元。②利潤表項目的調(diào)整：

調(diào)增營業(yè)外支出200萬元，調(diào)減所得稅費用50萬元，調(diào)減凈利潤150萬元。③所有者權益變動表項目的調(diào)整：調(diào)減凈利潤150萬元；提取盈余公積項目中盈余公積一欄調(diào)減15萬元，未分配利潤一欄調(diào)增15萬元，未分配利潤總