“其他應收款”的賬務(wù)處理

會計實操文庫“其他應收款”的賬務(wù)處理目前，很多企業(yè)長期掛賬現(xiàn)象是很普遍的，什么都計入“其他應收款”，導致其他應收款余額過大，應該如何正確處理和調(diào)整呢？

1長期掛賬其他應收款被罰上千萬元K投資公司向銀行、證券公司等多家金融機構(gòu)貸款并支付利息費用，但并非全部用于本公司生產(chǎn)經(jīng)營，而是被兩家股東YH公司和HS公司長期占用。雖然在此過程中，兩家股東公司有借有還，但K投資公司“其他應收款”項目始終保持較高余額。而K投資公司將這些借款資金產(chǎn)生的利息支出全部計入財務(wù)費用并在稅前進行了列支。

檢查人員認為，K投資公司的借款超過了自身經(jīng)營需要，被股東企業(yè)長期占用并且未合理分擔利息支出，因此企業(yè)需要對稅前不合理列支的財務(wù)費用進行納稅調(diào)整。最終，針對企業(yè)違法行為，稅務(wù)機關(guān)依法對其作出補繳企業(yè)所得稅7454.2萬多元，加收滯納金1762.7萬多元的處理決定，目前稅款已全部追征入庫。很多財務(wù)伙伴把“其他應收款”用出了花樣，殊不知，在稅局眼里，這個科目絕對是稽查重點。一個操作不當，就有可能被重罰！那對于其他應收款應該如何進行賬務(wù)和稅務(wù)處理呢？應該如何正確調(diào)整？

2其他應收款的賬務(wù)處理其他應收款是核算企業(yè)除存出保證金、買入返售資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。主要包括：①應收的各種賠款、罰款②應收出租包裝物租金③應向職工收取的各種墊付款項④存出保證金⑤其他各種應收、暫付款項⑥

備用金⑦

預付賬款轉(zhuǎn)入其常見情形的賬務(wù)處理及列報處理如下：

3其他應收款的稅務(wù)處理

4個人向企業(yè)借款年末未處理必須交稅嗎對于這個問題，目前存在以下3個爭議：一、納稅主體范圍的確定納稅主體總共包括3類人群：也就是說，對企業(yè)的關(guān)聯(lián)人員征稅，非關(guān)聯(lián)人員不征稅?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復》（財稅〔2008〕83號）》中明確規(guī)定：需要特別注意的是，對企業(yè)員工向企業(yè)借款征稅，只限于借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為員工個人且借款年度終了后未歸還借款的情形，除此之外的其他借款行為是否征稅并無明確規(guī)定。換句話說，如果企業(yè)出借的資金未用于購買上述資產(chǎn)或財產(chǎn)所有權(quán)未登記到個人名下，不適用上述政策。所以對于員工借款，納稅年度終了未歸還，是否需要按照“工資薪金所得”計征個稅，建議咨詢當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)！二、納稅年度終了的理解在實務(wù)中，對于年度終了未歸還借款的時間節(jié)點問題，各地執(zhí)行不一。一般有以下2種規(guī)定：（1）按借款滿一年(即12個月)計算，超過12個月不歸還，就征個人所得稅；（2）以12月31日為歸還界限，確定是否征稅。其實我們可以參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個人所得稅管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2005〕120號）第三十五條第四項規(guī)定：加強個人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，嚴格按照有關(guān)規(guī)定征稅。這里的一年，應該是滿一年（即12個月），因為如果納稅人12月30日借款，以12月31日為歸還界限的話，顯然是不合理的。但是，對于納稅人來說，還是要把握好時間節(jié)點，按當?shù)氐木唧w規(guī)定執(zhí)行。三、是否用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營投資者借款是用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營還是用于其他方面，實務(wù)中也是頗有爭議。觀點一：一般來說，企業(yè)出借給個人資金未收取利息，要視同銷售繳納增值稅。企業(yè)出借資金收取利息，為企業(yè)債權(quán)性投資，取得利息收入繳納增值稅、企業(yè)所得稅，屬于企業(yè)經(jīng)營行為。觀點二：對于個人借款，我們會記入到“其他應收款”科目，但是它跟“應收賬款”和“預付賬款”不同，“其他應收款”核算的是企業(yè)經(jīng)營活動以外的其他各種應收、暫付的款項，并不必然與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)。無論這兩大觀點誰是誰非，我們在實務(wù)中發(fā)生個人借款行為，一定要在借款單中詳細寫明用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的具體業(yè)務(wù)，后續(xù)相關(guān)經(jīng)營活動的憑據(jù)應與借款單所列用途相符；如果借款自用，或購買房屋及其他財產(chǎn)且產(chǎn)權(quán)登記在自己名下，則不應超過期限，否則就需要繳納個人所得稅。

5其他應付款如何調(diào)整？對于企業(yè)長期掛賬的其他應收款，財務(wù)該如何調(diào)整清理呢？下面給以下4個方面建議，可收藏！1、定期核對其他應收款明細賬如員工墊付的，和員工核對；為提供發(fā)票的供應商，核對發(fā)票金額；和關(guān)聯(lián)方核對往來款項等。2、定期催款催發(fā)票對長期掛賬的，現(xiàn)查明原因。若是個人墊付的。那就催其還款；供應商未提供發(fā)票的，那就催其開票；還是關(guān)聯(lián)方的往來款掛賬，就定期催款。3、定期清理無法收回的款如對方公司由于注銷、吊銷等不能開票的，就可以計入收