審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)重點(diǎn)

公共物品、外部性、不完全競(jìng)爭(zhēng)、不完全信息會(huì)造成市場(chǎng)失靈，需要由政府進(jìn)行干預(yù)。

【鏈接】宏觀經(jīng)濟(jì)失衡、收入分配不公、經(jīng)濟(jì)秩序失范也會(huì)造成市場(chǎng)失靈，也需要由政府進(jìn)行干預(yù)分類(lèi)定義影響例子外部經(jīng)濟(jì)（正外部性）生產(chǎn)的外部經(jīng)濟(jì)廠商的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)社會(huì)產(chǎn)生有利影響1.私人利益小于社會(huì)利益

2.私人成本大于社會(huì)成本企業(yè)培訓(xùn)雇員消費(fèi)的外部經(jīng)濟(jì)家庭的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)社會(huì)產(chǎn)生有利影響家庭對(duì)周?chē)h(huán)境綠化外部不經(jīng)濟(jì)（負(fù)外部性）生產(chǎn)的外部不經(jīng)濟(jì)廠商的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)社會(huì)產(chǎn)生不利影響1.私人利益大于社會(huì)利益

2.私人成本小于社會(huì)成本企業(yè)排放污水消費(fèi)的外部不經(jīng)濟(jì)家庭的消費(fèi)行為對(duì)其他家庭帶來(lái)不利影響吸煙外部不經(jīng)濟(jì)政府干預(yù)（1）征稅（針對(duì)生產(chǎn)的外部不經(jīng)濟(jì)補(bǔ)貼（針對(duì)生產(chǎn)的外部經(jīng)濟(jì)（2）企業(yè)合并（3）明確產(chǎn)權(quán)（4）政府直接管制不完全競(jìng)爭(zhēng)包括完全壟斷、寡頭競(jìng)爭(zhēng)、壟斷競(jìng)爭(zhēng)不完全競(jìng)爭(zhēng)主要表現(xiàn)：市場(chǎng)壟斷不完全競(jìng)爭(zhēng)政府干預(yù)方式：（1）主要措施：政府管制、反托拉斯法

（2）其他措施：配給、價(jià)格控制、稅收、補(bǔ)貼政策、法律法規(guī)、行業(yè)國(guó)有化等。不完全競(jìng)爭(zhēng)是市場(chǎng)失靈的一種形式，政府干預(yù)不完全競(jìng)爭(zhēng)的方法措施包括政府管制（經(jīng)濟(jì)管制和社會(huì)管制）、反托拉斯法（制定反壟斷法或反托拉斯法）、配給、價(jià)格控制、稅收、補(bǔ)貼政策、法律法規(guī)、行業(yè)國(guó)有化等。政府主要職能：一是提供公共產(chǎn)品與服務(wù)；二是維護(hù)公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序；三是實(shí)施宏觀調(diào)控；四是建立社會(huì)保障制度?？傂枨骙＝C+I+G+NX名稱(chēng)定義關(guān)系國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）經(jīng)濟(jì)社會(huì)（即一國(guó)或地區(qū)）在一定時(shí)期內(nèi)（通常為一年）所生產(chǎn)的全部最終產(chǎn)品（物品和勞務(wù)）的市場(chǎng)價(jià)值總和。（地域范圍）國(guó)民生產(chǎn)總值（GNP）某國(guó)國(guó)民所擁有的全部生產(chǎn)要素所生產(chǎn)的最終產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)值。（國(guó)民范圍）GNP=GDP-外國(guó)國(guó)民在本國(guó)同時(shí)期所創(chuàng)造的價(jià)值+本國(guó)國(guó)民在國(guó)外同時(shí)期所創(chuàng)造的價(jià)值=GDP+國(guó)外凈要素收入國(guó)民生產(chǎn)凈值（NNP）最終產(chǎn)品價(jià)值中如把消耗的資本設(shè)備價(jià)值扣除，就得到了凈增價(jià)值。NNP=GNP-折舊等資本消耗國(guó)民收入（NI）按生產(chǎn)要素報(bào)酬計(jì)算的國(guó)民收入，即工資、利息、租金和利潤(rùn)的總和意義上的國(guó)民收入NI=NNP-（間接稅-津貼）個(gè)人收入（PI）生產(chǎn)要素報(bào)酬意義上的國(guó)民收入并不會(huì)全部成為個(gè)人的收入。PI=NI-公司未分配利潤(rùn)-企業(yè)所得稅+政府給居民的轉(zhuǎn)移支付+政府向居民支付的利息個(gè)人可支配收入（DPI）稅后的個(gè)人收入才是個(gè)人可支配收入（DPI），即人們可用來(lái)消費(fèi)或儲(chǔ)蓄的收入DPI=PI-個(gè)人所得稅【結(jié)論】不管經(jīng)濟(jì)是否處于充分就業(yè)，是否處于通貨膨脹，是否處于均衡狀態(tài)，儲(chǔ)蓄和投資一定相等。宏觀經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)：物價(jià)穩(wěn)定、充分就業(yè)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和國(guó)際收支平衡。價(jià)格指數(shù)分類(lèi)：消費(fèi)物價(jià)指數(shù)、批發(fā)物價(jià)指數(shù)和國(guó)民生產(chǎn)總值折算指數(shù)財(cái)政收入包括稅收、公債、非稅收入地位稅收是政府財(cái)政收入中的最主要部分種類(lèi)流轉(zhuǎn)稅（貨物與勞務(wù)稅）、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、行為稅五類(lèi)特征強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性（不包括權(quán)威性）調(diào)節(jié)方式1.宏觀稅率確定：宏觀稅率是衡量財(cái)力集中與分散程度的一個(gè)重要指標(biāo)。宏觀稅率高意味著政府集中掌握財(cái)力的能力高，反之則低。因此，提高宏觀稅率，民間收入減少，經(jīng)濟(jì)收縮。

2.稅負(fù)分配：

（1）政府部門(mén)進(jìn)行：通過(guò)稅種選擇和制定不同的稅率來(lái)實(shí)現(xiàn)；

（2）市場(chǎng)活動(dòng)進(jìn)行：通過(guò)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式體現(xiàn)出來(lái)，結(jié)果使納稅人名義稅負(fù)與實(shí)際稅負(fù)不相同，是稅負(fù)的再分配。

3.稅收優(yōu)惠：減稅、免稅以及建立保稅區(qū)等

4.稅收處罰：罰款、征收滯納金等分類(lèi)（1）中央債和地方債（2）短期（小于1）、中期（1-5）、長(zhǎng)期（大于5）特征有償性、自愿性、靈活性特點(diǎn)運(yùn)用信用方式籌資調(diào)節(jié)作用（1）公債已成為調(diào)節(jié)貨幣供求、協(xié)調(diào)財(cái)政與金融關(guān)系的重要政策手段。

（2）發(fā)行公債能產(chǎn)生“擠出效應(yīng)”。（解釋?zhuān)好耖g資金減少，利率上升，從而私人投資減少，抵消了擴(kuò)張）非稅收入

1.內(nèi)容：國(guó)有資源、資產(chǎn)有償使用收入，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益，政府基金，行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入，彩票公益金和以政府名義接受的捐贈(zèng)收入，主管部門(mén)集中收入，以及政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等。【補(bǔ)充】自動(dòng)穩(wěn)定器：轉(zhuǎn)移性支出和累進(jìn)的所得稅制度的結(jié)合。轉(zhuǎn)移性支出對(duì)財(cái)政資金產(chǎn)生直接影響財(cái)政政策目標(biāo)：1資源優(yōu)化配置2收入分配公平3經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)使預(yù)算收支平衡的政策并不等于中性財(cái)政政策（取決于目前的預(yù)算收支情況）總需求大于總供給，屬于經(jīng)濟(jì)過(guò)熱，根據(jù)逆風(fēng)向行事，采用緊縮的財(cái)政政策。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家實(shí)施貨幣政策的主體是中央銀行

二、審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限1.要求提供資料權(quán)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。2.檢查權(quán)3.調(diào)查取證權(quán)審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢(xún)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶(hù)。審計(jì)機(jī)關(guān)有證據(jù)證明被審計(jì)單位以個(gè)人名義存儲(chǔ)公款的，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢(xún)被審計(jì)單位以個(gè)人名義在金融機(jī)構(gòu)的存款。4.制止權(quán)3）對(duì)其中在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款需要予以?xún)鼋Y(jié)的，應(yīng)當(dāng)向人民法院提出申請(qǐng)5.處理處罰權(quán)——政府審計(jì)的特色▲注意：目的是糾正錯(cuò)誤，不屬于行政處罰（1）審計(jì)處理權(quán)2）審計(jì)處罰權(quán)6.通報(bào)或者公布審計(jì)結(jié)果權(quán)7.建議權(quán)——建議給予處分、建議糾正違法規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)的下列權(quán)限中，屬于審計(jì)處理措施的有責(zé)令被審計(jì)單位限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)責(zé)令被審計(jì)單位限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)責(zé)令被審計(jì)單位退還違法所得注意：在地方的中央部門(mén)的下屬單位，仍屬于審計(jì)署的管轄范圍。不能授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的情形：

（1）審計(jì)署對(duì)中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況的審計(jì)事項(xiàng)、對(duì)中央銀行的財(cái)務(wù)收支的審計(jì)事項(xiàng)

（2）地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況的審計(jì)事項(xiàng)第三節(jié)審計(jì)程序一、審計(jì)計(jì)劃

編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃→組成審計(jì)組→送達(dá)審計(jì)通知書(shū)（實(shí)施審計(jì)3日前）。二、審計(jì)實(shí)施

三、審計(jì)報(bào).審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)。被審計(jì)對(duì)象自接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，將書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)組審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效。

▲注意：行政復(fù)議和行政訴訟只限于受理具體行政行為。我國(guó)行政處罰種類(lèi)：

（1）警告（2）罰款（3）沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物（4）責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)

（5）暫扣或者吊銷(xiāo)許可證、暫扣或者吊銷(xiāo)執(zhí)照（6）行政拘留（7）其他

法理上行政處罰分類(lèi)：

申誡罰、財(cái)產(chǎn)罰、能力罰（剝奪或者限制行為能力和資格）和人身自由罰。警告罰款沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)暫扣或者吊銷(xiāo)許可證、暫扣或者吊銷(xiāo)執(zhí)照行政拘留申誡罰財(cái)產(chǎn)罰財(cái)產(chǎn)罰能力罰能力罰人身自由罰限制人身自由的只能由法律設(shè)定行政處罰的實(shí)施機(jī)關(guān)（三種）行政機(jī)關(guān)限制人身自由的行政處罰權(quán)只能由公安機(jī)關(guān)行使法律、法規(guī)授權(quán)的組織

行政機(jī)關(guān)所委托的組織行政處罰的管轄l.地域管轄（一2.級(jí)別管轄和職能管轄違法行為發(fā)生地包括違法行為的實(shí)施地、經(jīng)過(guò)地、危害結(jié)果發(fā)生地等縣級(jí)以上地方人民政府3.除外原則——進(jìn)出境的違反海關(guān)法律法規(guī)的行為由海關(guān)查處。

4.指定管轄——共同上一級(jí)行政機(jī)關(guān)

不得給予兩次以上罰款的行政處罰，可以給予兩種以上的行政處罰行政處罰追訴時(shí)效原則違法行為在2年內(nèi)（從發(fā)生計(jì)算，連續(xù)的以終了計(jì)算）未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰不予行政處罰的情形：不滿(mǎn)14周歲，精神病人、輕微違法從輕或者減輕處罰的情形：14-18歲，主動(dòng)消除或減輕后果，受脅迫，立功，其他不能申請(qǐng)行政復(fù)議的情形：

（1）不服行政機(jī)關(guān)作出的行政處分或者其他人事處理規(guī)定的，可以提出申訴。

（2）不服行政機(jī)關(guān)對(duì)民事糾紛作出的調(diào)解或者其他處理的，可以提出仲裁或者訴訟。

（3）抽象行政行為自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)行政復(fù)議的申請(qǐng)形式：書(shū)面或口頭申請(qǐng)。行政復(fù)議的管轄

1.本級(jí)人民政府或者上一級(jí)主管部門(mén)管轄

對(duì)縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府工作部門(mén)的具體行政行為不服的，由申請(qǐng)人選擇，可以向該部門(mén)的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以向上一級(jí)主管部門(mén)申請(qǐng)行政復(fù)議。（垂直領(lǐng)導(dǎo)的必須向上一級(jí)）

2.上一級(jí)地方人民政府管轄

對(duì)地方各級(jí)人民政府的具體行政行為不服的，向上一級(jí)地方人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議。

3.省、自治區(qū)人民政府的派出機(jī)關(guān)管轄

對(duì)省、自治區(qū)人民政府依法設(shè)立的派出機(jī)關(guān)（地區(qū)行政公署）所屬的縣級(jí)地方人民政府的具體行政行為不服的，向該派出機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

4.本機(jī)關(guān)管轄

對(duì)國(guó)務(wù)院部門(mén)或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府的具體行政行為不服的，向做出該具體行政行為的國(guó)務(wù)院部門(mén)或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議。

對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決，國(guó)務(wù)院依法做出最終裁決。

5.其他特殊管轄

（1）對(duì)縣級(jí)以上地方人民政府依法設(shè)立的派出機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的，向設(shè)立該派出機(jī)關(guān)的人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議；

（2）對(duì)政府工作部門(mén)依法設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)依照法律、法規(guī)或者規(guī)章規(guī)定，以自己的名義作出的具體行政行為不服的，向設(shè)立該派出機(jī)構(gòu)的部門(mén)或者該部門(mén)的本級(jí)地方人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議；

（3）對(duì)法律、法規(guī)授權(quán)的組織的具體行政行為不服的，分別向直接管理該組織的地方人民政府、地方人民政府工作部門(mén)或者國(guó)務(wù)院部門(mén)申請(qǐng)行政復(fù)議；

（4）對(duì)兩個(gè)或者兩個(gè)以上行政機(jī)關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級(jí)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；

（5）對(duì)被撤銷(xiāo)的行政機(jī)關(guān)在撤銷(xiāo)前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的行政機(jī)關(guān)的上一級(jí)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行；有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：

（1）被申請(qǐng)人認(rèn)為需要；（2）行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要；（3）申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理；（4）法律規(guī)定。

行政訴訟的特有原則

1.被告對(duì)做出的具體行政行為負(fù)舉證責(zé)任原則；（被告不得向原告和證人收集證據(jù)）

2.人民法院對(duì)具體行政行為的合法性進(jìn)行審查原則；（不查適當(dāng)性，除非顯失公平）

3.人民法院審理行政案件不適用調(diào)解原則；（除了行政賠償訴訟）

4.行政訴訟不停止具體行政行為執(zhí)行原則。行政訴訟的受案范圍

人民法院不受理公民、法人或者其他組織對(duì)下列事項(xiàng)提起的訴訟：

1.國(guó)防、外交等國(guó)家行為，以及經(jīng)憲法和法律授權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)宣布緊急狀態(tài)、實(shí)施戒嚴(yán)和總動(dòng)員等行為；

2.行政法規(guī)、規(guī)章或者行政機(jī)關(guān)制定、發(fā)布的具有普遍約束力的決定、命令；

3.行政機(jī)關(guān)對(duì)行政機(jī)關(guān)工作人員的獎(jiǎng)懲、任免等決定；

4.法律規(guī)定由行政機(jī)關(guān)最終裁決的具體行政行為；

5.公安、國(guó)家安全等機(jī)關(guān)依照刑事訴訟法的明確授權(quán)實(shí)施的行為；

6.調(diào)解行為以及法律規(guī)定的仲裁行為；

7.不具有強(qiáng)制力的行政指導(dǎo)行為；

8.駁回當(dāng)事人對(duì)行政行為提起申訴的重復(fù)處理行為；

9.對(duì)公民、法人或者其他組織權(quán)利義務(wù)不產(chǎn)生實(shí)際影響的行為。財(cái)政部審核中央各部門(mén)的預(yù)算草案，編制中央預(yù)算草案法律部門(mén)（二）法律理念

我國(guó)社會(huì)主義法治理念具體表現(xiàn)：

（1）依法治國(guó)：社會(huì)主義法治的核心內(nèi)容

（2）執(zhí)法為民：社會(huì)主義法治的本質(zhì)要求

（3）公平正義：社會(huì)主義法治的價(jià)值追求

（4）服務(wù)大局：社會(huì)主義法治的重要使命

（5）黨的領(lǐng)導(dǎo)：社會(huì)主義法治的根本保證

法律淵源制定機(jī)關(guān)憲法（具有最高的法律效力）全國(guó)人民代表大會(huì)法律（法律效力僅次于憲法）全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)行政法規(guī)國(guó)務(wù)院地方性法規(guī)地方國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)（人大及常委會(huì)）民族自治地方的自治條例和單行條例民族自治地方的的人大特別行政區(qū)法律國(guó)際條約或協(xié)定國(guó)家之間法律關(guān)系構(gòu)成要素——主體、客體和內(nèi)容法律事實(shí)，按其是否以人的意志為轉(zhuǎn)移分為兩類(lèi)：事件和行為。（一）事件：與人的意志無(wú)關(guān)的客觀現(xiàn)象，如時(shí)間的流失、地震、海嘯、戰(zhàn)爭(zhēng)等。（二）行為：人們有意識(shí)的活動(dòng)。我國(guó)稅制的結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主體稅種的雙主體結(jié)構(gòu)。

1.流轉(zhuǎn)稅類(lèi)。包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅。

2.所得稅類(lèi)。包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。

3.資源稅類(lèi)。包括資源稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.特定目的稅類(lèi)。包括城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅和車(chē)輛購(gòu)置稅。

5.財(cái)產(chǎn)、行為稅類(lèi)。包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車(chē)船稅、船舶噸稅、印花稅、契稅。發(fā)票管理：發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿保管5年自2009年5月1日起，對(duì)卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅，稅率5%在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

（2）企業(yè)所得稅稅款；

（3）稅收滯納金；

（4）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；

（5）非公益性的捐贈(zèng)以及超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)；

（6）贊助支出；

（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

（8）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

免稅收入：

①?lài)?guó)債利息收入；②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；③在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；④符合條件的非營(yíng)利性組織的收入。

公司設(shè)立的條件

1.有限公司由50個(gè)以下股東出資設(shè)立；

2.設(shè)立股份公司，應(yīng)當(dāng)有2人以上200以下為發(fā)起人，其中須有半數(shù)以上的發(fā)起人在中國(guó)境內(nèi)有住所。

有限公司注冊(cè)資本的最低限額為人民幣3萬(wàn)元；

股份公司注冊(cè)資本的最低限額為人民幣500萬(wàn)元。

一次繳納的，應(yīng)即繳納全部出資；分期繳納的，應(yīng)即繳納首期出資。首次出資額不得低于注冊(cè)資本的20%，其余部分由股東自公司成立之日起2年內(nèi)繳足；）以募集設(shè)立方式設(shè)立股份公司的，發(fā)起人、認(rèn)股人必須一次繳清全部的注冊(cè)資本。其中，發(fā)起人認(rèn)購(gòu)的股份不得少于公司股份總數(shù)的35%）有限公司全體股東的貨幣出資金額不得低于有限公司注冊(cè)資本的30%；公司的公積金用于彌補(bǔ)公司的虧損、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者轉(zhuǎn)為增加公司資本。不包括資本公積金。

.法定公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的25%。有限責(zé)任公司股東會(huì)董事會(huì)監(jiān)事會(huì)①?zèng)Q定公司的經(jīng)營(yíng)方針和投資計(jì)劃；

②選舉和更換非由職工代表?yè)?dān)任的董事、監(jiān)事，決定有關(guān)董事、監(jiān)事的報(bào)酬事項(xiàng)；

③審議批準(zhǔn)董事會(huì)的報(bào)告；

④審議批準(zhǔn)監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事的報(bào)告；

⑤審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；

⑥審議批準(zhǔn)公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；

⑦對(duì)公司增加或者減少注冊(cè)資本作出決議；

⑧對(duì)發(fā)行公司債券作出決議；

⑨對(duì)公司合并、分立、解散、清算或者變更公司形式作出決議；

⑩修改公司章程。①召集股東會(huì)會(huì)議，并向股東會(huì)報(bào)告工作；

②執(zhí)行股東會(huì)決議；

③決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案；

④制訂公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；

⑤制訂公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；

⑥制訂公司增加或者減少注冊(cè)資本以及發(fā)行公司債券的方案；

⑦制訂公司合并、分立、變更公司形式、解散的方案；

⑧決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置；

⑨決定聘任或者解聘公司經(jīng)理及其報(bào)酬事項(xiàng)，并根據(jù)經(jīng)理的提名決定聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其報(bào)酬事項(xiàng)；

⑩制定公司的基本管理制度。①檢查公司財(cái)務(wù)；

②對(duì)董事、高級(jí)管理人員執(zhí)行公司職務(wù)的行為進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)違反法律、行政法規(guī)、公司章程或者股東會(huì)決議的董事、高級(jí)管理人員提出罷免的建議；

③當(dāng)董事、高級(jí)管理人員的行為損害公司的利益時(shí)，要求董事、高級(jí)管理人員予以糾正；

④提議召開(kāi)臨時(shí)股東會(huì)會(huì)議，在董事會(huì)不履行召集和主持股東會(huì)會(huì)議職責(zé)時(shí)召集和主持股東會(huì)會(huì)議；

⑤向股東會(huì)會(huì)議提出提案；

⑥對(duì)董事、高級(jí)管理人員提起訴訟；

⑦監(jiān)事可以列席董事會(huì)會(huì)議，并對(duì)董事會(huì)決議事項(xiàng)提出質(zhì)詢(xún)或者建議；

⑧發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)情況異常，可以進(jìn)行調(diào)查。有限責(zé)任公司特別決議：股東會(huì)會(huì)議作出修改公司章程、增加或者減少注冊(cè)資本的決議，以及公司合并、分立、解散或者變更公司形式的決議，必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過(guò)。（所有企業(yè)，不同于董事會(huì)）監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)包括股東代表和適當(dāng)比例的公司職工代表，其中職工代表原比例不得低于1/3。董事會(huì)——執(zhí)行機(jī)構(gòu)

1.人數(shù)：由3-13人組成。.國(guó)有獨(dú)資公司監(jiān)事會(huì)的特別規(guī)定。國(guó)有獨(dú)資公司監(jiān)事會(huì)成員不得少于5人，其中職工代表的比例不得低于1/3臨時(shí)提案權(quán)

單獨(dú)或者合計(jì)持有公司3%以上股份的股東，可以在股東大會(huì)召開(kāi)10日前提出臨時(shí)提案并書(shū)面提交董事會(huì)；董事會(huì)應(yīng)當(dāng)在收到提案后兩日內(nèi)通知其他股東，并將該臨時(shí)提案提交股東大會(huì)審議。

（5）股東大會(huì)不得對(duì)向股東通知中未列明的事項(xiàng)作出決議。

股份有限公司（3）公司持有的本公司股份沒(méi)有表決權(quán)，也不能參與利潤(rùn)分配4.決議

（1）一般決議：必須經(jīng)出席會(huì)議（不是全體）的股東所持表決權(quán)過(guò)半數(shù)通過(guò)。

（2）特別決議：必須經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過(guò)。

①修改公司章程；

②增加或減少注冊(cè)資本；

③公司合并、分立、解散；

④變更公司形式

▲補(bǔ)充：上市公司在一年內(nèi)購(gòu)買(mǎi)、出售重大資產(chǎn)或者擔(dān)保金額超過(guò)公司資產(chǎn)總額30%的，應(yīng)當(dāng)由股東大會(huì)作出決議，并經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過(guò)。股份有限公司的董事會(huì)由5—19人組成。董事、高管不得兼任監(jiān)事。公司股票的回購(gòu)

公司不得收購(gòu)本公司股份，但有除外：事由程序要求減少公司注冊(cè)資本1.應(yīng)經(jīng)股東大會(huì)特別決議通過(guò)；

2.應(yīng)自收購(gòu)之日起10日內(nèi)注銷(xiāo)與持有本公司股份的其他公司合并1.應(yīng)經(jīng)股東大會(huì)特別決議通過(guò)；

2.應(yīng)當(dāng)在6個(gè)月內(nèi)轉(zhuǎn)讓或者注銷(xiāo)將股份獎(jiǎng)勵(lì)給本公司職工1.應(yīng)經(jīng)股東大會(huì)決議通過(guò)；

2.不得超過(guò)本公司已發(fā)行股份總額的5%；

3.用于收購(gòu)的資金應(yīng)當(dāng)從公司的稅后利潤(rùn)中支出；

4.所收購(gòu)的股份應(yīng)當(dāng)在1年內(nèi)轉(zhuǎn)讓給職工股東因股東大會(huì)作出的公司合并、分立決議持異議，要求公司收購(gòu)其股份應(yīng)當(dāng)在6個(gè)月內(nèi)轉(zhuǎn)讓或者注銷(xiāo)▲結(jié)論：惡意——沒(méi)有票據(jù)權(quán)利

善意——支付對(duì)價(jià)，不受前手瑕疵限制

——沒(méi)有支付對(duì)價(jià)，受前手瑕疵限制。

匯票在出票時(shí)有出票人、付款人和收款人三個(gè)基本當(dāng)事人

匯票的絕對(duì)記載事項(xiàng)包括有七項(xiàng)：①表明“匯票”字樣；②無(wú)條件支付的委托；③確定的金額；④付款人名稱(chēng)；⑤收款人名稱(chēng)；⑥出票日期；⑦出票人簽章。

四）匯票的背書(shū)

1.背書(shū)的分類(lèi)

背書(shū)可分為轉(zhuǎn)讓背書(shū)、設(shè)質(zhì)背書(shū)和委任背書(shū)。2.背書(shū)的格式

（1）背書(shū)的記載事項(xiàng)是：背書(shū)人簽章（絕對(duì)記載事項(xiàng)）、被背書(shū)人名稱(chēng)（絕對(duì)記載事項(xiàng)）、背書(shū)日期（相對(duì)記載事項(xiàng)，到期日前）本票絕對(duì)記載事項(xiàng)（1）表明“本票”的字樣；（2）無(wú)條件支付的承諾；（3）確定的金額；

（4）收款人名稱(chēng)；（5）出票日期；（6）出票人簽章。

本票上未記載上述法定事項(xiàng)之一的，本票無(wú)效。相對(duì)記載事項(xiàng)（1）付款地：未記載付款地的，以付款人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所為付款地；

（2）出票地：未記載出票地的，以出票人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所為出票地。本票自出票日起，付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月。本票的持票人未按規(guī)定期限提示見(jiàn)票的，喪失對(duì)出票人以外的前手的追索權(quán)。

四、支票

1.支票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起l0日內(nèi)提示付款六、違反票據(jù)法的法律責(zé)任

1.對(duì)見(jiàn)票即付或者到期的票據(jù)，故意壓票、拖延支付的，按每日萬(wàn)分之七的罰款。

2.若簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，中國(guó)人民銀行按票面金額處以百分之五但不低于1千元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。公開(kāi)發(fā)行公司債券，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

①股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣3000萬(wàn)元，有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬(wàn)元；

②累計(jì)債券余額不超過(guò)公司凈資產(chǎn)的40%；

③最近3年平均可分配利潤(rùn)足以支付公司債券1年的利息；

④籌集的資金投向符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策；

⑤債券的利率不超過(guò)國(guó)務(wù)院限定的利率水平；

⑥國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他條件。

（二）證券上市

1.股票上市的條件和程序

①股票經(jīng)國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)已公開(kāi)發(fā)行；

②公司股本總額不少于人民幣3000萬(wàn)元；

③公開(kāi)發(fā)行的股份達(dá)到公司股份總數(shù)的25%以上；

④公司股本總額超過(guò)人民幣4億元的，公開(kāi)發(fā)行股份的比例為10%以上；

⑤公司最近3年無(wú)重大違法行為，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告無(wú)虛假記載。

2.暫?；蚪K止股票上市交易的情形暫停上市終止上市1.上市公司股本總額（3000萬(wàn)元）、股權(quán)分布（25%、10%）等發(fā)生變化不再具備上市條件；

2.公司不按照規(guī)定公開(kāi)其財(cái)務(wù)狀況，或者對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告作虛假記載，可能誤導(dǎo)投資者；

3.公司有重大違法行為；

4.公司最近3年連續(xù)虧損；

5.證券交易所上市規(guī)則規(guī)定的其他情形1.公司股本總額、股權(quán)分布等發(fā)生變化不再具備上市條件，在證券交易所規(guī)定的期限內(nèi)仍不能達(dá)到上市條件；

2.公司不按照規(guī)定公開(kāi)其財(cái)務(wù)狀況，或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告作虛假記載，且拒絕糾正；

3.公司最近3年連續(xù)虧損，在其后一個(gè)年度內(nèi)未能恢復(fù)盈利；

4.公司解散或者被宣告破產(chǎn)；

5.證券交易所上市規(guī)則規(guī)定的其他情形3.公司債券上市的條件和程序

①公司債券的期限為l年以上；

②公司債券實(shí)際發(fā)行額不少于人民幣5000萬(wàn)元；

③公司申請(qǐng)債券上市時(shí)仍符合法定的公司債券發(fā)行條件。

4.暫?；蚪K止公司債券上市交易的情形暫停上市終止上市1.公司有重大違法行為；

2.公司情況發(fā)生重大變化不符合公司債券上市條件；

3.公司債券所募集資金不按照審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的用途使用；

4.未按照公司債券募集辦法履行義務(wù)；

5.公司最近2年連續(xù)虧損。1.公司有重大違法行為，經(jīng)查實(shí)后果嚴(yán)重的；

2.公司情況發(fā)生重大變化不符合公司債券上市條件，在限期內(nèi)未能消除的；

3.公司債券所募集資金不按照核準(zhǔn)的用途使用，在限期內(nèi)未能消除的；

4.未按照公司債券募集辦法履行義務(wù)，經(jīng)查實(shí)后果嚴(yán)重的；

5.公司最近2年連續(xù)虧損，在限期內(nèi)未能消除的；

6.公司解散或者被宣告破產(chǎn)的。（三）持續(xù)信息公開(kāi)

半年報(bào)2個(gè)月，年度報(bào)告4個(gè)月

（四）禁止的交易行為

1.內(nèi)幕交易行為

證券交易內(nèi)幕信息的知情人關(guān)注：②持有公司5%以上股份的股東

內(nèi)幕信息關(guān)注：⑤公司營(yíng)業(yè)用主要資產(chǎn)的抵押、出售或者報(bào)廢一次超過(guò)該資產(chǎn)的30%

2.禁止操縱證券市場(chǎng)的行為

（1）單獨(dú)或者通過(guò)合謀，集中資金優(yōu)勢(shì)、持股優(yōu)勢(shì)或者利用信息優(yōu)勢(shì)聯(lián)合或者連續(xù)買(mǎi)賣(mài)，操縱證券交易價(jià)格或者證券交易量。

（2）與他人串通，以事先約定的時(shí)間、價(jià)格和方式相互進(jìn)行證券交易，影響證券交易價(jià)格或者證券交易量。

（3）在自己實(shí)際控制的賬戶(hù)之間進(jìn)行證券交易，影響證券交易價(jià)格或者證券交易量。

3.禁止發(fā)布虛假信息擾亂市場(chǎng)的行為

4.禁止證券欺詐行為

【注意】收入、費(fèi)用、利得、損失都會(huì)影響所有者權(quán)益其它貨幣資金（重點(diǎn)）

1.內(nèi)容：包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。

以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

借：交易性金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值增加數(shù)）

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值減少數(shù)）

貸：交易性金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)

【注意】由于以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，所以不再考慮減值問(wèn)題。1.處置時(shí)的投資收益

簡(jiǎn)易算法：出售凈得價(jià)款-交易性金融資產(chǎn)初始入賬成本

2.整個(gè)投資期間的投資收益

（1）出售時(shí)確認(rèn)的投資收益

（2）持有期間賺取的股利收入或利息收入

（3）取得時(shí)的交易費(fèi)用（代入負(fù)數(shù)）

3.處置時(shí)的損益

簡(jiǎn)易算法：出售凈得價(jià)款-交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值

銀行匯票（其它貨幣資金）銀行匯票是由出票銀行簽發(fā)，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的款項(xiàng)的票據(jù)1.提示付款：出票日1個(gè)月

2.適用于單位或個(gè)人商業(yè)匯票（應(yīng)收票據(jù)）商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。1.按承兌人劃分，可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

2.前提：

（1）必須要有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系

（2）企業(yè)間使用

3.付款期限：6個(gè)月內(nèi)

4.同城或異地

匯兌（銀行存款）匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。1.適用于單位或個(gè)人托收承付（應(yīng)收賬款）托收承付是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。1.異地

2.承付期：驗(yàn)單3天，驗(yàn)貨7天

3.前提：

（1）商品或勞務(wù)款項(xiàng)

（2）經(jīng)營(yíng)管理好的企業(yè)委托收款（應(yīng)收賬款）委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式1.同城或異地支票（銀行存款）1.提示付款期限為10天

2.分類(lèi)：現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票信用卡1.單位卡不得“存現(xiàn)金、支現(xiàn)金、結(jié)算10萬(wàn)以上、銷(xiāo)售款存入”

2.單位款項(xiàng)不得存入個(gè)人卡當(dāng)物價(jià)上漲時(shí)，先進(jìn)先出法會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和期末存貨價(jià)值；反之，會(huì)低估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和期末存貨價(jià)值。四、存貨的清查盤(pán)盈盤(pán)虧審批前借：原材料、庫(kù)存商品等

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料、庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)－－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）審批后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用借：原材料（殘料價(jià)值）

其他應(yīng)收款（應(yīng)收賠款）

管理費(fèi)用（一般經(jīng)營(yíng)損失）

營(yíng)業(yè)外支出（非常損失）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢【注意】非正常損失的存貨進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)與遭受損失的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品或庫(kù)存商品的成本一并處理。

非流動(dòng)資產(chǎn)包括可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)、長(zhǎng)期應(yīng)收款和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等可供出售金融資產(chǎn)明細(xì)科目：成本、公允價(jià)值變動(dòng)、應(yīng)計(jì)利息、利息調(diào)整（本教材不涉及）股票債券取得借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（公允價(jià)值+交易費(fèi)用）

應(yīng)收股利

貸：銀行存款借：可供出售金融資產(chǎn)——成本

應(yīng)收利息

貸：銀行存款利息、股利非持有期的現(xiàn)金股利

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

持有期的現(xiàn)金股利

借：銀行存款

貸：投資收益非持有期的債券利息

借：銀行存款

貸：應(yīng)收利息

持有期的債券利息

借：銀行存款

貸：投資收益資產(chǎn)負(fù)債表日（1）公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：資本公積——其他資本公積（注意：不同于交易性金融資產(chǎn)）

（2）公允價(jià)值小于賬面價(jià)值

借：資本公積——其他資本公積

貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)減值特征：嚴(yán)重/非暫時(shí)的

借：資產(chǎn)減值損失（總共的價(jià)值下跌數(shù)）

貸：資本公積——其他資本公積（轉(zhuǎn)出原累計(jì)損失）

可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（注意：不是可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）出售借：銀行存款

貸：可供出售金融資產(chǎn)（轉(zhuǎn)出所有明細(xì)）

投資收益

借：資本公積——其他資本公積

貸：投資收益

（若為損失做相反分錄）持有至到期投資賬務(wù)處理

明細(xì)科目：成本（面值）、應(yīng)計(jì)利息（未到期利息，主要指到期一次還本付息的利息）、利息調(diào)整（其余）【注意1】交易費(fèi)用的總結(jié)：除交易性金融資產(chǎn)取得的交易費(fèi)用入投資收益以外，其余金融資產(chǎn)交易費(fèi)用一律計(jì)入入賬成本中。

【提示】讀題時(shí)要注意“另計(jì)入”還是“包含”。

（1）持有期間按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。

實(shí)際利息收入＝期初債券攤余成本×實(shí)際利率【貸：投資收益】

應(yīng)收利息＝債券面值×票面利率【借：應(yīng)收利息、持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息】

（2）攤余成本的理解：（持有到期投資可以理解為賬面價(jià)值）

期末攤余成本＝期初攤余成本＋（－）折溢價(jià)攤銷(xiāo)額－已收回本金－已發(fā)生的減值損失

＝期初攤余成本＋實(shí)際利息－票面利息－已收回本金－已發(fā)生的減值損失

溢價(jià)購(gòu)入→實(shí)際利息小于票面利息→攤余成本逐期變小

折價(jià)購(gòu)入→實(shí)際利息大于票面利息→攤余成本逐期變大分期付息債券：

借：應(yīng)收利息（面值*票面利率）

貸：投資收益（期初攤余成本*實(shí)際利率）

持有至到期投資—利息調(diào)整（倒擠，或借或貸）

▲注意：期末攤余成本＝期初攤余成本＋實(shí)際（投資收益）－名義（應(yīng)收利息）＝期初攤余成本＋期初攤余成本×實(shí)際利率－名義＝期初攤余成本×（1＋實(shí)際利率）－票面利息到期一次還本付息：

借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息（面值*票面利率）

貸：投資收益（期初攤余成本*實(shí)際利率）

持有至到期投資—利息調(diào)整（倒擠，或借或貸）

▲注意：期末攤余成本＝期初攤余成本＋實(shí)際（投資收益）＝期初攤余成本＋期初攤余成本×實(shí)際利率＝期初攤余成本×（1＋實(shí)際利率）【注意】本教材中能轉(zhuǎn)回的包括壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)的減值、持有至到期投資減值準(zhǔn)備，其余一律不得轉(zhuǎn)回。商譽(yù)攤銷(xiāo)的要求：企業(yè)合并中形成的商譽(yù)，在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，不進(jìn)行攤銷(xiāo)。

2.減值的要求：

（1）每年年末，企業(yè)應(yīng)對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。（必須）

（2）商譽(yù)難以獨(dú)立地產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此應(yīng)當(dāng)結(jié)合相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試?！獪p值先減商譽(yù)，再是其他資產(chǎn)

（3）商譽(yù)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

視同銷(xiāo)售：

▲總結(jié)：委托代銷(xiāo)、受托代銷(xiāo)、所有自產(chǎn)和委托加工的情況、外購(gòu)用于投資、分配、捐贈(zèng)。消費(fèi)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅提供勞務(wù)

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)記入

固定資產(chǎn)清理出售無(wú)形資產(chǎn)記入營(yíng)業(yè)外收支城建稅、教育費(fèi)附加基數(shù)是三稅——增消營(yíng)

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加資源稅銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品

借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品

借：原材料

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)土地增值稅借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車(chē)船稅印花稅借：管理費(fèi)用、待攤費(fèi)用

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金耕地占用稅借：在建工程

貸：銀行存款礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)稅【注意】計(jì)入管理費(fèi)用的：房、車(chē)、地、印、礦

【注意】營(yíng)業(yè)稅一般計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)不是

留存收益：盈余公積和未分配利潤(rùn)。

盈余公積用途：一是用于彌補(bǔ)虧損，二是用于轉(zhuǎn)增資本，三是擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

△出題點(diǎn)：考察對(duì)所有者權(quán)益總額和留存收益的影響【注意】存貨盤(pán)盈以及一般經(jīng)營(yíng)損失造成的存貨盤(pán)虧計(jì)入管理費(fèi)用；

生產(chǎn)車(chē)間修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用；開(kāi)辦費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用；

研發(fā)支出費(fèi)用化；

合并中購(gòu)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的手續(xù)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用【注意】手續(xù)費(fèi)的處理銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)：財(cái)務(wù)費(fèi)用

合并中購(gòu)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的手續(xù)費(fèi)：管理費(fèi)用

非合并中購(gòu)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的手續(xù)費(fèi)：入成本

購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)：投資收益賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)資產(chǎn)未來(lái)流入的金額未來(lái)抵稅的金額（稅法標(biāo)準(zhǔn)的價(jià)值）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

（遞延所得稅負(fù)債）可抵扣暫時(shí)性差異

（遞延所得稅資產(chǎn)）負(fù)債未來(lái)流出的金額賬面價(jià)值－未來(lái)允許扣稅的金額（將來(lái)不能抵稅的金額）可抵扣暫時(shí)性差異

（遞延所得稅資產(chǎn)）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

（遞延所得稅負(fù)債）報(bào)表項(xiàng)目具體編制方法貨幣資金“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”的總賬科目余額之和應(yīng)收賬款“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”的明細(xì)賬借方余額之和減去“壞賬準(zhǔn)備”預(yù)收賬款“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”的明細(xì)賬貸方余額之和應(yīng)付賬款“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”的明細(xì)賬貸方余額之和預(yù)付賬款“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”的明細(xì)賬借方余額之和

存貨“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購(gòu)”、“在

途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額之和減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目

【注意】不包括工程物資，包括生產(chǎn)成本固定資產(chǎn)“固定資產(chǎn)”－“累計(jì)折舊