全國(guó)2021年下半年高等教育自學(xué)考試稅法試題含解析

全國(guó)2021年下半年高等教育自學(xué)考試稅法試題一、單項(xiàng)選擇題1、提出“無(wú)代表則無(wú)稅”口號(hào)的國(guó)家是（）（A）法國(guó)（B）德國(guó)（C）英國(guó)（D）美國(guó)2、根據(jù)現(xiàn)行稅收征收管理法規(guī)定，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力的是（）（A）稅收法律制定權(quán)（B）稅務(wù)檢查權(quán)（C）稅款征收權(quán)（D）稅務(wù)稽查權(quán)3、D4、2017年11月19日發(fā)布廢止《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的是（）（A）全國(guó)人民代表大會(huì)（B）國(guó)務(wù)院（C）全國(guó)人民代表大會(huì)常委會(huì)（D）國(guó)家稅務(wù)總局5、稅收定義中“基于政治權(quán)力和法律規(guī)定”不僅表明了稅收的形式特征，而且揭示了稅收的（）（A）自然屬性（B）社會(huì)屬性（C）合意性（D）規(guī)則性6、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為（）（A）3％（B）6％（C）11％（D）17％7、我國(guó)車船稅的征稅依據(jù)是（）（A）全國(guó)人大制定的法律（B）全國(guó)人大常委會(huì)制定的法律（C）國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)（D）國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的規(guī)章8、股息所得的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額是（）（A）每次收入額（B）每月收入額（C）每季收入額（D）每年收入額9、行為稅與特定目的稅法屬于（）（A）稅收實(shí)體法（B）稅收程序法（C）稅收救濟(jì)法（D）稅收處罰法10、屬于我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定的非居民納稅人的是（）（A）在中國(guó)境內(nèi)有住所，但目前未居?。˙）在中國(guó)境內(nèi)有住所，但連續(xù)十年未居?。–）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿一百八十三天（D）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得11、增值稅納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目，未分別核算銷售額的，其稅務(wù)處理應(yīng)（）（A）從高適用稅率（B）從低適用稅率（C）適用加權(quán)平均稅率（D）適用增值稅基本稅率12、甲向乙出售一幢價(jià)值200萬(wàn)元的房屋，該房屋買賣交易中契稅納稅人是（）（A）甲（B）乙（C）甲和乙都是納稅人（D）由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定甲或乙納稅13、屬于從量稅的是（）（A）增值稅（B）土地增值稅（C）耕地占用稅（D）企業(yè)所得稅14、不屬于我國(guó)稅法規(guī)定的納稅擔(dān)保類型的是（）（A）納稅保證（B）納稅抵押（C）納稅質(zhì)押（D）納稅留置15、我國(guó)對(duì)個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收所得稅的依據(jù)是（）（A）個(gè)體工商戶條例（B）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法（C）個(gè)人所得稅法（D）企業(yè)所得稅法16、某公司進(jìn)口一批鐵礦石，該礦石在進(jìn)口環(huán)節(jié)除了繳納關(guān)稅外，還需繳納（）（A）資源稅（B）增值稅（C）消費(fèi)稅（D）城市維護(hù)建設(shè)稅17、關(guān)于稅法性質(zhì)的觀點(diǎn)，通說(shuō)認(rèn)為稅法屬于（）（A）公法（B）私法（C）社會(huì)法（D）公法兼社會(huì)法18、某科技公司部門主管李某，2018年10月份應(yīng)發(fā)工資8000元，工資單上的扣除項(xiàng)目有：依法可以扣除的“三險(xiǎn)一金”合計(jì)1680元；公司工會(huì)組織的職工大病互助醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)20元。李某10月份工資薪金個(gè)稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算式是（）（A）8000-1680-3500（B）8000-1680-3500-20（C）8000-1680-5000（D）8000-1680-5000-2019、某箱包店(增值稅小規(guī)模納稅人)于2019年3月購(gòu)進(jìn)某型號(hào)旅行箱400只，月底盤貨，這批旅行箱全部售出，售價(jià)每只280元(含增值稅價(jià)格)。該店銷售的這批旅行箱應(yīng)納增值稅的計(jì)算式為（）（A）280×40％×400（B）280×3％×400（C）280÷(1+4％)×4％×400（D）280÷(1+3％)×3％×40020、2017年11月19日，國(guó)務(wù)院決定廢止的稅收條例是（）（A）《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（B）《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（C）《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅暫行條例》（D）《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》21、A【試題解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第7條的規(guī)定，不征稅收入有：(1)財(cái)政撥款。(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。(3)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。22、A23、納稅人未按規(guī)定期限交納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除了責(zé)令限期交納稅款外，還應(yīng)按日加收滯納金。滯納金的標(biāo)準(zhǔn)為滯納稅款的（）（A）萬(wàn)分之一（B）萬(wàn)分之五（C）千分之二（D）千分之五24、D【試題解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算納稅。25、屬于增值稅征稅范圍的是（）（A）某大學(xué)生出售自己使用過(guò)的平板電腦（B）某農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品（C）某研究所進(jìn)口用于科學(xué)試驗(yàn)的儀器（D）某電力公司銷售電力26、我國(guó)分稅制財(cái)政管理體制開始實(shí)施的時(shí)間是（）（A）1994年1月1日（B）1994年10月1日（C）1995年1月1日（D）1995年10月1日27、世界上首創(chuàng)增值稅的國(guó)家是（）（A）英國(guó)（B）美國(guó)（C）法國(guó)（D）德國(guó)28、下列屬于靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅的稅種是（）（A）房產(chǎn)稅（B）遺產(chǎn)稅（C）贈(zèng)與稅（D）契稅29、根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，不屬于綜合所得的是（）（A）工資、薪金所得（B）勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得（C）特許權(quán)使用費(fèi)所得（D）財(cái)產(chǎn)租賃所得30、B【試題解析】依據(jù)關(guān)稅征稅的目的不同，關(guān)稅可以分為財(cái)政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅。二、多項(xiàng)選擇題31、我國(guó)稅法規(guī)定的納稅主體包括（）（A）納稅人（B）負(fù)稅人（C）扣繳義務(wù)人（D）納稅擔(dān)保人（E）稅務(wù)代理人32、關(guān)于財(cái)產(chǎn)稅的描述，正確的有（）（A）以財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象（B）以占有、使用和收益的財(cái)產(chǎn)額為計(jì)稅依據(jù)（C）屬于中央稅（D）是間接稅（E）可發(fā)揮多方面的調(diào)節(jié)作用33、稅收分配關(guān)系包括（）（A）國(guó)家與納稅人之間的稅收分配關(guān)系（B）國(guó)家內(nèi)部中央政府與地方政府之間的稅收分配關(guān)系（C）國(guó)家內(nèi)部地方各級(jí)政府之間的稅收分配關(guān)系（D）中國(guó)政府與外國(guó)政府之間的稅收分配關(guān)系（E）中國(guó)政府與涉外納稅人之間的稅收分配關(guān)系34、屬于征收消費(fèi)稅的商品有（）（A）成品油（B）微單照相機(jī)（C）智能手機(jī)（D）實(shí)木地板（E）高爾夫球及球具35、關(guān)于稅收的描述中，正確的有（）（A）稅收是歷史范疇（B）稅收是分配范疇（C）稅收具有非罰性（D）稅收具有對(duì)價(jià)性（E）稅收具有公共財(cái)政職能性三、名詞解釋36、稅法要素37、比例稅率38、稅收優(yōu)惠39、稅法四、簡(jiǎn)答題40、簡(jiǎn)析《憲法》第56條“中華人民共和國(guó)公民有依據(jù)法律納稅的義務(wù)”。41、簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的特點(diǎn)。42、簡(jiǎn)述稅收管理體制的類型。43、簡(jiǎn)述稅收行政訴訟的基本程序。五、論述題44、試述實(shí)質(zhì)課稅原則。六、案例分析題45、案例：某公司2018年經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1200萬(wàn)元。(2)營(yíng)業(yè)成本410萬(wàn)元，稅金39萬(wàn)元。(3)投資收益50萬(wàn)元(其中，國(guó)債利息收入30萬(wàn)元)。(4)營(yíng)業(yè)外收入60萬(wàn)元。(5)營(yíng)業(yè)外支出96萬(wàn)元(包括贊助某項(xiàng)體育比賽55萬(wàn)元和代扣單位個(gè)人所得稅后未繳納而被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款8萬(wàn)元)。(6)管理費(fèi)用330萬(wàn)元。(7)財(cái)務(wù)費(fèi)用170萬(wàn)元。問(wèn)題：根據(jù)以上資料。說(shuō)明該公司上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù)，并列出該公司2018年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額的計(jì)算式。46、案例：甲超市是增值稅一般納稅人，2019年6月發(fā)生以下采購(gòu)業(yè)務(wù)：(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)水果(免稅農(nóng)產(chǎn)品)，收購(gòu)憑證上注明50000元。(2)從某小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批農(nóng)產(chǎn)品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20000元。(3)進(jìn)口一批餐具，取得海關(guān)開具的增值稅專用繳款書，該批餐具的關(guān)稅完稅價(jià)格是200000元，關(guān)稅稅率為5％。問(wèn)題：根據(jù)上述資料，依據(jù)稅法原理計(jì)算以上業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納增值稅稅額，并說(shuō)明理由。

參考答案一、單項(xiàng)選擇題1、C【試題解析】英國(guó)提出了“無(wú)代表則無(wú)稅”的口號(hào)，推動(dòng)了當(dāng)時(shí)不斷發(fā)展的市民階級(jí)抵抗獨(dú)裁君主和封建貴族階級(jí)肆意征稅的運(yùn)動(dòng)，形成了課稅權(quán)必須經(jīng)過(guò)國(guó)民議會(huì)的同意，如不以國(guó)民代表議會(huì)制定的法律為依據(jù)，則不能行使課稅權(quán)的思想。2、A【試題解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)利包括稅款征收、應(yīng)納稅額的核定、納稅擔(dān)保、稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行、稅收優(yōu)先權(quán)、稅務(wù)檢查、稅務(wù)稽查等。3、個(gè)人所得稅綜合所得適用稅率為（）（A）五級(jí)超額累進(jìn)稅率（B）七級(jí)超額累進(jìn)稅率（C）10％的比例稅率（D）20％的比例稅率4、B5、B【試題解析】稅收定義中“基于政治權(quán)力和法律規(guī)定”不僅表明稅收的形式特征，而且包含著稅收的社會(huì)屬性。6、A10.納稅人采取銀行收款方式銷售貨物的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為（）（A）貨物移送的當(dāng)天（B）發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天（C）合同約定的收款日期的當(dāng)天（D）簽訂合同的當(dāng)天7、B8、A【試題解析】利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。9、A【試題解析】根據(jù)課稅客體不同，稅收實(shí)體法可以分為流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財(cái)產(chǎn)稅法、行為稅與特定目的稅法以及資源稅法等。10、D【試題解析】我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定的非居民納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度在境內(nèi)居住不滿183天的個(gè)人。11、A12、B【試題解析】契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。在我國(guó)，契稅是在國(guó)有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、贈(zèng)與或交換而發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移或變動(dòng)訂立契約時(shí)，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。13、C14、D【試題解析】納稅擔(dān)保類型具體分為：納稅保證、納稅抵押、納稅質(zhì)押三種類型。15、C16、B【試題解析】增值稅的征稅范圍為銷售貨物、進(jìn)口貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)，題目中進(jìn)口鐵礦石則屬于增值稅繳納范圍。17、A【試題解析】關(guān)于稅法的性質(zhì)的觀點(diǎn)，通說(shuō)是：稅法屬于公法。18、C19、D20、B21、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率是（）（A）10％（B）15％（C）20％（D）25％22、實(shí)行從量定額計(jì)稅方法征收消費(fèi)稅的商品是（）（A）雪茄煙（B）煙絲（C）黃酒（D）酒精23、B【試題解析】納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限繳納稅款或解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納或解繳外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。但對(duì)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或延期繳納稅款的納稅人，在批準(zhǔn)的期限內(nèi)，不加收滯納金。24、對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得征收所得稅的依據(jù)是（）（A）《個(gè)體工商戶條例》（B）《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》（C）《個(gè)人所得稅法》（D）《企業(yè)所得稅法》25、D26、A27、C【試題解析】1954年，法國(guó)對(duì)原來(lái)的間接稅法進(jìn)行了重大改革，并首創(chuàng)增值稅。1968年以后，歐洲各國(guó)相繼推出了增值稅，同時(shí)，亞洲、非洲、拉丁美洲的許多資本主義國(guó)家也先后推行了增值稅。28、A29、D30、屬于印花稅征稅范圍的是（）（A）身份（B）衛(wèi)生許可證（C）專利證（D）結(jié)婚證二、多項(xiàng)選擇題31、A,C【試題解析】根據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)，納稅主體可以分成不同種類。其中，納稅人與扣繳義務(wù)人，這是最一般的分類方式。32、A,B,E33、A,B,C,D,E【試題解析】稅收分配關(guān)系是一種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，它表現(xiàn)為三種不同的稅收分配關(guān)系：第一，國(guó)家與納稅人(包括個(gè)人、法人和非法人組織)之間的稅收分配關(guān)系；第二，國(guó)家內(nèi)部的中央政府與地方政府之間以及地方各級(jí)政府之間的稅收分配關(guān)系，這主要是通過(guò)中央稅和地方稅以及共享稅的劃分體現(xiàn)出來(lái)；第三，中國(guó)政府與外國(guó)政府及涉外納稅人之間的稅收分配關(guān)系。34、A,D,E【試題解析】根據(jù)消費(fèi)稅稅目、稅率(稅額)表，適用征收消費(fèi)稅的商品有成品油、實(shí)木地板和高爾夫球及球具，不包含智能手機(jī)、微單照相機(jī)。35、A,B,C,E三、名詞解釋36、稅法要素：又稱稅法構(gòu)成要素或課稅要素，一般是指各種單行稅種法具有的共同的基本構(gòu)成要素的總稱。37、比例稅率：是指對(duì)同一課稅客體或同一稅目，不論數(shù)額大小，均按同一比例計(jì)征的稅率。38、稅收優(yōu)惠：是指國(guó)家為了體現(xiàn)鼓勵(lì)和扶持政策，在稅收方面采取的激勵(lì)和照顧措施，以減輕納稅人稅負(fù)為主要內(nèi)容，并往往與一定的政策誘導(dǎo)有關(guān)。39、稅法：是建立在一定物質(zhì)生活基礎(chǔ)上的，由國(guó)家制定、認(rèn)可和解釋的，并由國(guó)家強(qiáng)制力保證實(shí)施的調(diào)整稅收關(guān)系的規(guī)范系統(tǒng)。它是國(guó)家政治權(quán)力參與稅收分配的階級(jí)意志的體現(xiàn)，是以確認(rèn)與保護(hù)國(guó)家稅收利益和納稅人權(quán)益為基本任務(wù)的法律形式。四、簡(jiǎn)答題40、(1)一般認(rèn)為，這是稅收法定原則的憲法根據(jù)，體現(xiàn)了稅收法定原則的精神。(2)《憲法》這一規(guī)定的表述不夠全面和準(zhǔn)確。理由：首先，應(yīng)當(dāng)從征納雙方兩個(gè)角度同時(shí)規(guī)定，即應(yīng)明確規(guī)定征稅也必須依據(jù)法律規(guī)定；其次。應(yīng)當(dāng)規(guī)定單位(包括法人和非法人單位)的納稅義務(wù)。因?yàn)樵谖覈?guó)，單位是主要的納稅義務(wù)人，對(duì)單位課稅應(yīng)當(dāng)有憲法依據(jù)。41、企業(yè)所得稅的特點(diǎn)包括：(1)體現(xiàn)稅收的公平原則。(2)征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則。(3)將納稅人分為居民和非居民。(4)貫徹區(qū)域發(fā)展平衡、可持續(xù)發(fā)展的指導(dǎo)思想。(5)鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新。(6)通過(guò)特別納稅調(diào)整，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)課稅原則。42、(1)中央集權(quán)型。(2)地方分權(quán)型。(3)集權(quán)與分權(quán)兼顧型。43、稅收行政訴訟的基本程序?yàn)椋?1)稅收行政訴訟的起訴與受理。(2)稅收行政訴訟的審理與判決。(3)稅收行政訴訟判決的執(zhí)行。五、論述題44、(1)實(shí)質(zhì)課稅原則是指在稅法解釋過(guò)程中，對(duì)于一項(xiàng)稅法規(guī)范是否應(yīng)適用于某一特定情況，除考慮該情況是否符含稅法規(guī)定的課稅要素外，還應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，尤其要結(jié)合經(jīng)濟(jì)目的和經(jīng)濟(jì)生活的實(shí)質(zhì)來(lái)判斷該種情況是否符含稅法所規(guī)定的課稅要素，以決定是否征稅。(2)實(shí)質(zhì)課稅原則主要是在經(jīng)濟(jì)生活多樣化，交易手段復(fù)雜化的情況下，為了確保公平、合理、有效地進(jìn)行稅收征收而提出的一項(xiàng)解釋原則。(3)在進(jìn)行稅法解釋時(shí)，應(yīng)深入分析特定交易或安排的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。如果征稅對(duì)象僅在名義上歸屬于某主體而在事實(shí)上實(shí)質(zhì)歸屬于其他主體時(shí)，則應(yīng)以實(shí)質(zhì)歸屬人為納稅人。(4)實(shí)質(zhì)課稅原則可以防止對(duì)稅法的固定的、形式上的理解而給量能課稅造成的損害。以利于稅法公平的實(shí)現(xiàn)。(5)稅收法定主義是形式理性，實(shí)質(zhì)課稅原則是實(shí)質(zhì)理性。六、案例分析