增值稅與營業(yè)稅的稅負(fù)

增值稅與營業(yè)稅的稅負(fù)一、概述隨著全球經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和國際貿(mào)易的日益頻繁，稅收作為國家治理的重要手段，其重要性日益凸顯。在稅收體系中，增值稅與營業(yè)稅是兩個(gè)重要的稅種，它們對企業(yè)的經(jīng)營成本、市場競爭力以及國家的財(cái)政收入都具有重要的影響。對增值稅與營業(yè)稅的稅負(fù)進(jìn)行深入的研究，不僅有助于理解稅收政策的制定與執(zhí)行，也有助于優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。增值稅是一種按照商品和勞務(wù)的增值額征收的稅，具有中性、普遍性和累進(jìn)性等特點(diǎn)。它通過對商品和勞務(wù)的增值額進(jìn)行征稅，有效地避免了重復(fù)征稅的問題，促進(jìn)了資源的合理配置和經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長。而營業(yè)稅則是對特定行業(yè)或領(lǐng)域的經(jīng)營行為征收的稅，其稅負(fù)的輕重直接影響到相關(guān)行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和市場競爭力。在我國，增值稅與營業(yè)稅的稅制改革一直是稅收制度改革的重點(diǎn)。近年來，隨著營業(yè)稅改征增值稅的全面推開，增值稅的征稅范圍不斷擴(kuò)大，營業(yè)稅逐漸退出歷史舞臺(tái)。這一改革舉措不僅簡化了稅制，降低了企業(yè)的稅負(fù)，也為我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入了新的活力。增值稅與營業(yè)稅的稅負(fù)問題仍然是一個(gè)值得深入研究的課題。本文將從稅負(fù)的角度出發(fā)，對增值稅與營業(yè)稅進(jìn)行深入的分析和比較，以期為我國稅收制度的進(jìn)一步完善提供有益的參考。1.簡述增值稅與營業(yè)稅的基本概念增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，它根據(jù)商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)。增值稅的主要特點(diǎn)在于其稅收中性，即不影響商品和勞務(wù)的相對價(jià)格，從而避免了對市場機(jī)制的扭曲。增值稅采用多環(huán)節(jié)征稅、稅基廣泛、實(shí)行稅款抵扣等制度，可以有效防止稅收的逃避和重復(fù)征稅，提高稅收的公平性和效率。營業(yè)稅則是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅的征收范圍廣泛，包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)等多個(gè)行業(yè)。營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營業(yè)額，稅率根據(jù)行業(yè)不同而有所區(qū)別。增值稅和營業(yè)稅雖然都是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)征稅，但它們在征稅對象、計(jì)稅依據(jù)、稅率結(jié)構(gòu)等方面存在明顯的差異。這些差異不僅影響了企業(yè)的稅負(fù)，也影響了稅收的公平性和效率。研究增值稅與營業(yè)稅的稅負(fù)問題，對于優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義。2.闡述稅負(fù)的概念及其在稅收體系中的重要性稅負(fù)，即稅收負(fù)擔(dān)，是指納稅人因履行納稅義務(wù)而承受的一種經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。在稅收體系中，稅負(fù)的概念至關(guān)重要，它直接反映了稅收制度的公平性和效率性。稅負(fù)的高低不僅影響納稅人的經(jīng)濟(jì)利益，更在一定程度上決定了稅收能否實(shí)現(xiàn)其調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)社會(huì)公平的目標(biāo)。稅負(fù)的公平性是稅收制度的核心要求。在理想情況下，稅負(fù)應(yīng)根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力進(jìn)行分配，確保所有人都能公平地承擔(dān)稅收責(zé)任。這種公平性不僅有助于維護(hù)社會(huì)和諧穩(wěn)定，還能激發(fā)納稅人的積極性和創(chuàng)造力，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。稅負(fù)的合理性對稅收制度的效率性具有重要影響。過高的稅負(fù)可能抑制企業(yè)的投資和生產(chǎn)活動(dòng)，降低勞動(dòng)力市場的活躍度，從而阻礙經(jīng)濟(jì)增長。而稅負(fù)過低則可能導(dǎo)致稅收收入不足，無法滿足政府提供公共服務(wù)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的需要。合理的稅負(fù)水平是確保稅收制度有效運(yùn)行的關(guān)鍵因素。稅負(fù)的變動(dòng)還可以作為政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段。在經(jīng)濟(jì)過熱時(shí)，政府可以通過提高稅負(fù)來抑制通貨膨脹和泡沫產(chǎn)生而在經(jīng)濟(jì)低迷時(shí)，則可以通過降低稅負(fù)來刺激需求、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。稅負(fù)的靈活調(diào)整對于實(shí)現(xiàn)稅收制度的宏觀調(diào)控功能具有重要意義。稅負(fù)的概念在稅收體系中具有舉足輕重的地位。它不僅關(guān)系到稅收制度的公平性和效率性，還直接影響到經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展。在制定和實(shí)施稅收政策時(shí)，必須充分考慮稅負(fù)的合理性和公平性，以確保稅收制度能夠充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。3.提出本文的研究目的和意義在探討《增值稅與營業(yè)稅的稅負(fù)》這一議題時(shí)，提出本文的研究目的和意義顯得尤為重要。本文的核心目的在于深入剖析增值稅與營業(yè)稅兩種稅制框架下企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)差異，及其對市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、企業(yè)經(jīng)營決策、以及國家財(cái)稅政策效應(yīng)的影響。通過對比分析，旨在揭示稅制改革，特別是從營業(yè)稅向增值稅轉(zhuǎn)型的過程中，如何有效減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)整體活力。二、增值稅與營業(yè)稅的發(fā)展歷程增值稅作為一種在全球范圍內(nèi)廣泛應(yīng)用的間接稅種，其起源可追溯到20世紀(jì)初的法國，當(dāng)時(shí)首次提出并實(shí)施了對產(chǎn)品在各個(gè)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)所增加的價(jià)值進(jìn)行課稅的理念。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，增值稅因其能夠有效解決傳統(tǒng)銷售稅下的重復(fù)征稅問題，并且具備較強(qiáng)的財(cái)政籌集能力和經(jīng)濟(jì)調(diào)控作用，在世界各國得到了廣泛的推廣與采納。在中國，增值稅自1984年開始在全國范圍內(nèi)逐步推行，起初主要針對制造業(yè)和商品批發(fā)零售業(yè)，后來經(jīng)過數(shù)次重大改革與調(diào)整，逐步覆蓋至更多行業(yè)領(lǐng)域。相比之下，營業(yè)稅在我國曾長期作為地方主體稅種，主要針對第三產(chǎn)業(yè)中的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)以及服務(wù)業(yè)等多個(gè)行業(yè)，對其提供的勞務(wù)及服務(wù)收入進(jìn)行一次性全額征稅。自1994年我國實(shí)施分稅制改革以來，營業(yè)稅扮演了重要的角色，但隨著市場經(jīng)濟(jì)體系的不斷成熟和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級，營業(yè)稅的局限性逐漸顯現(xiàn)，特別是重復(fù)征稅現(xiàn)象對于產(chǎn)業(yè)鏈條較長的服務(wù)業(yè)影響尤為明顯。為了進(jìn)一步完善稅收制度，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，優(yōu)化資源配置，中國政府從2012年起啟動(dòng)了“營改增”試點(diǎn)工作，并于2016年全面推開，實(shí)現(xiàn)了營業(yè)稅向增值稅的徹底轉(zhuǎn)變。這一重大稅制改革標(biāo)志著中國告別了傳統(tǒng)的營業(yè)稅體系，步入了更為科學(xué)、公平和適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的增值稅時(shí)代，不僅提高了稅收效率，還極大地促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)社會(huì)的健康發(fā)展。1.增值稅的起源與發(fā)展增值稅的起源可以追溯到20世紀(jì)初期，當(dāng)時(shí)美國耶魯大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)教授亞當(dāng)斯（T.S.Adams）在其《營業(yè)稅》報(bào)告中首次提出了對營業(yè)毛利課稅的概念，這被視為增值稅的雛形。增值稅的真正發(fā)展和普及始于20世紀(jì)中葉的法國。1954年，法國經(jīng)濟(jì)學(xué)家莫里斯落雷（MauriceLaur）推動(dòng)了增值稅的制定與實(shí)施，這一舉措不僅標(biāo)志著增值稅的誕生，也確立了增值稅作為一種現(xiàn)代化稅收制度的重要地位。隨著法國的成功實(shí)踐，增值稅迅速在歐洲其他國家傳播和推廣。其核心理念在于僅對商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值部分征稅，有效避免了重復(fù)征稅的問題，使得稅收制度更加公平和高效。這種以增值額為計(jì)稅基礎(chǔ)的稅收模式逐漸取代了傳統(tǒng)的銷售稅和進(jìn)口稅，成為現(xiàn)代稅收體系的重要組成部分。中國于1979年引進(jìn)了增值稅，并在隨后的幾十年里進(jìn)行了多次改革和完善。特別是在1994年，增值稅法正式頒布實(shí)施，標(biāo)志著中國增值稅制度的正式建立。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅制改革的深化，增值稅的適用范圍不斷擴(kuò)大，稅率結(jié)構(gòu)也逐步優(yōu)化。特別是2016年全面完成營改增工作，將營業(yè)稅納入增值稅范疇，進(jìn)一步簡化了稅制，提高了稅收的公平性和效率。增值稅的發(fā)展并非一帆風(fēng)順。在實(shí)際運(yùn)行過程中，增值稅也面臨著一些挑戰(zhàn)和問題，如稅收征管難度大、企業(yè)稅負(fù)不均等。未來增值稅的改革方向?qū)⒏幼⒅囟愂盏墓叫院托市裕愿玫胤?wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的大局。增值稅的起源與發(fā)展歷程反映了稅收制度的演變和改革的方向。作為一種以增值額為計(jì)稅基礎(chǔ)的現(xiàn)代化稅收制度，增值稅在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、提高稅收效率等方面發(fā)揮著重要作用。未來，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的深入發(fā)展和稅收制度的不斷創(chuàng)新完善，增值稅將在全球范圍內(nèi)發(fā)揮更加重要的作用。2.營業(yè)稅的起源與發(fā)展?fàn)I業(yè)稅的起源可以追溯到古代中國的稅收制度。早在漢朝時(shí)期，就有一種名為“算緡錢”的稅收，這種稅收實(shí)質(zhì)上是對商業(yè)活動(dòng)所征收的營業(yè)稅。隨著時(shí)間的推移，營業(yè)稅的形式和內(nèi)容逐漸豐富和發(fā)展。明朝時(shí)期的門攤、課鐵，以及清朝的鋪間房稅、牙當(dāng)?shù)?，均屬于營業(yè)稅性質(zhì)的稅收。這些稅收形式在不同程度上反映了營業(yè)稅在古代中國的發(fā)展脈絡(luò)。在歐洲，營業(yè)稅的起源可以追溯到中世紀(jì)時(shí)期。當(dāng)時(shí)，政府為了對營業(yè)商戶進(jìn)行管理和控制，每年會(huì)征收一定金額的許可金，作為準(zhǔn)許商戶營業(yè)的條件。這種許可金制度存在明顯的不公平性，因?yàn)樗]有考慮到商戶的規(guī)模和納稅能力，而是采取了一刀切的方式。為了解決這個(gè)問題，法國在1791年率先將許可金改為營業(yè)稅，開始按照商戶的營業(yè)額大小來征收稅款。這一改革舉措很快被其他西方國家所效仿，營業(yè)稅逐漸成為了西方國家稅制中的重要組成部分。在我國，營業(yè)稅的發(fā)展歷程也經(jīng)歷了多個(gè)階段。解放前，國民黨政府曾制定過營業(yè)稅法并開征此稅。在解放后的稅制改革中，營業(yè)稅曾一度被廢止。直到1950年，我國公布了《工商業(yè)稅暫行條例》，規(guī)定在中國境內(nèi)的工商營利企業(yè)均應(yīng)按營業(yè)額繳納營業(yè)稅。此后，營業(yè)稅在稅制中的地位逐漸得到鞏固和提升。在1958年的稅制改革中，營業(yè)稅被合并到了工商統(tǒng)一稅中。直到1984年，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，國務(wù)院頒布了《營業(yè)稅條例（草案）》，規(guī)定自同年10月1日起試行，將商業(yè)和服務(wù)業(yè)等行業(yè)單獨(dú)征收營業(yè)稅。這一改革舉措標(biāo)志著營業(yè)稅在我國稅制中的重新確立和發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅制的改革，營業(yè)稅在我國稅制中的地位逐漸得到了提升和鞏固。營業(yè)稅作為一種對商業(yè)活動(dòng)所征收的稅收，其征收范圍涵蓋了多個(gè)行業(yè)領(lǐng)域，包括交通運(yùn)輸、建筑安裝、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育、娛樂業(yè)等。營業(yè)稅的征收不僅有助于增加國家財(cái)政收入，還有助于調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和全球化進(jìn)程的加速，營業(yè)稅逐漸暴露出一些問題。其中最為突出的問題是營業(yè)稅存在重復(fù)征稅的情況，增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。為了解決這個(gè)問題，我國于2016年全面實(shí)施了營業(yè)稅改增值稅（以下簡稱“營改增”）這一重大稅制改革。營改增政策的實(shí)施，在一定程度上解決了重復(fù)征稅的情況，減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和轉(zhuǎn)型升級。營業(yè)稅作為一種重要的稅收形式，其起源與發(fā)展歷經(jīng)了漫長的歷史過程。在我國稅制中，營業(yè)稅的地位逐漸得到了提升和鞏固，成為了國家財(cái)政收入的重要來源之一。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅制改革的推進(jìn)，營業(yè)稅逐漸暴露出一些問題。未來，我國將繼續(xù)深化稅制改革，完善稅收制度，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供更加穩(wěn)定、公平、可持續(xù)的稅收環(huán)境。3.增值稅與營業(yè)稅在中國的發(fā)展歷程中國的稅收制度經(jīng)歷了多次重大改革，其中增值稅與營業(yè)稅的發(fā)展歷程尤為引人注目。自1979年引進(jìn)增值稅以來，這一稅種在中國的稅制體系中逐漸占據(jù)重要地位。與此同時(shí)，營業(yè)稅也經(jīng)歷了多次變革，與增值稅共同構(gòu)成了中國流轉(zhuǎn)稅體系的重要組成部分。增值稅在中國的發(fā)展歷程可以分為幾個(gè)階段。1979年，中國開始選擇部分城市在機(jī)器機(jī)械和農(nóng)業(yè)機(jī)具及幾種日用機(jī)械產(chǎn)品中實(shí)行增值稅，標(biāo)志著增值稅在中國的初步嘗試。隨后，在1984年，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國增值稅條例(草案)》，將增值稅的征稅范圍擴(kuò)大到全國的12類貨物，標(biāo)志著增值稅作為一個(gè)法定的獨(dú)立稅種在中國正式建立。1994年，《中華人民共和國增值稅暫行條例》正式出臺(tái)，采用生產(chǎn)型增值稅，征稅范圍確定為銷售貨物、加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物。此后，增值稅制度不斷完善，經(jīng)歷了由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的重大改革，并于2016年進(jìn)行全面修訂，以推進(jìn)簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)改革。與增值稅相比，營業(yè)稅的發(fā)展歷程也充滿了變革。營業(yè)稅最早可以追溯到1950年政務(wù)院發(fā)布的《工商業(yè)稅暫行條例》，其中將固定工商業(yè)戶繳納的營業(yè)稅和所得稅合稱為工商業(yè)稅。隨后，營業(yè)稅在稅制體系中不斷演變，經(jīng)歷了多次變革。在1994年的稅制改革中，營業(yè)稅與增值稅并行，對商品和服務(wù)征收增值稅，而對其他勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)征收營業(yè)稅。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅制改革的深入，營業(yè)稅逐漸暴露出重復(fù)征稅、制約服務(wù)業(yè)發(fā)展等問題。中國在2011年提出了營業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)方案，并逐步在全國推廣實(shí)施。這一改革旨在消除重復(fù)征稅、降低企業(yè)稅負(fù)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。增值稅與營業(yè)稅在中國的發(fā)展歷程中經(jīng)歷了多次重大變革。隨著中國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和稅制改革的深入推進(jìn)，增值稅與營業(yè)稅在稅制體系中的地位和作用也在不斷變化。未來，隨著稅制改革的進(jìn)一步深化和完善，增值稅與營業(yè)稅將繼續(xù)發(fā)揮重要作用，為中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供有力支撐。三、增值稅與營業(yè)稅的稅負(fù)特點(diǎn)在稅收體系中，增值稅和營業(yè)稅各自具有獨(dú)特的稅負(fù)特點(diǎn)。增值稅作為流轉(zhuǎn)稅的一種，其稅負(fù)具有中性、普遍性和累進(jìn)性的特點(diǎn)。增值稅的中性體現(xiàn)在它對商品和服務(wù)的增值額征稅，不影響市場價(jià)格和資源配置。普遍性則指增值稅適用于所有商品和服務(wù)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，確保了稅收的廣泛性和公平性。而累進(jìn)性則體現(xiàn)在隨著商品和服務(wù)的增值額增加，稅負(fù)也會(huì)相應(yīng)增加，有助于調(diào)節(jié)收入分配。相比之下，營業(yè)稅的稅負(fù)特點(diǎn)主要體現(xiàn)在其征收范圍有限、稅負(fù)相對固定和易于管理等方面。營業(yè)稅主要對特定行業(yè)或領(lǐng)域的營業(yè)活動(dòng)征稅，如服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等，其征收范圍相對有限。同時(shí)，營業(yè)稅的稅率一般較為固定，不受商品或服務(wù)增值額的影響，這使得稅負(fù)相對穩(wěn)定。營業(yè)稅的征收對象明確，管理相對簡單，有利于稅收的征收和監(jiān)管。增值稅和營業(yè)稅在稅負(fù)特點(diǎn)上各有優(yōu)勢。增值稅通過中性、普遍性和累進(jìn)性的稅負(fù)特點(diǎn)，有效調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，促進(jìn)公平競爭和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。而營業(yè)稅則通過其有限的征收范圍、相對固定的稅負(fù)和易于管理的特點(diǎn)，為特定行業(yè)或領(lǐng)域提供穩(wěn)定的稅收環(huán)境，促進(jìn)這些行業(yè)的發(fā)展和繁榮。兩者相輔相成，共同構(gòu)成了我國稅收體系的重要組成部分。1.增值稅的稅負(fù)特點(diǎn)增值稅作為一種消費(fèi)稅，其主要特點(diǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁性、稅收中性、逐級抵扣和普遍征收。增值稅的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁性意味著稅收實(shí)際上由消費(fèi)者承擔(dān)。企業(yè)將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，體現(xiàn)在商品價(jià)格的提高上。這一點(diǎn)與營業(yè)稅不同，營業(yè)稅通常由企業(yè)直接承擔(dān)。稅收中性是增值稅設(shè)計(jì)的核心原則之一，意指稅收對經(jīng)濟(jì)行為的影響最小化。通過只對價(jià)值增加部分征稅，避免了重復(fù)征稅，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)效率。再者，逐級抵扣是增值稅的一大特點(diǎn)，允許企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，扣除其購買原材料、設(shè)備等投入的已納稅額。這一機(jī)制有助于確保稅負(fù)公平，只對最終消費(fèi)者征收。增值稅的普遍征收原則意味著幾乎所有商品和服務(wù)都在其征稅范圍內(nèi)，這增加了稅收的廣泛性和穩(wěn)定性?？傮w而言，增值稅的這些特點(diǎn)使其成為許多國家財(cái)政體系中的重要組成部分，對于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收體系的現(xiàn)代化具有重要意義。2.營業(yè)稅的稅負(fù)特點(diǎn)營業(yè)稅的稅基廣泛。與增值稅相比，營業(yè)稅的征稅范圍涵蓋了更多的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等，這使得營業(yè)稅的稅基相對廣泛，從而在一定程度上保證了稅收的穩(wěn)定性。營業(yè)稅的稅負(fù)相對均衡。營業(yè)稅一般采用比例稅率，對不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人實(shí)行相同的稅率，這在一定程度上避免了因行業(yè)差異或企業(yè)規(guī)模差異導(dǎo)致的稅負(fù)不公現(xiàn)象。營業(yè)稅也存在一些稅負(fù)上的不足。一方面，營業(yè)稅的重復(fù)征稅問題較為突出。由于營業(yè)稅是在提供勞務(wù)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的過程中征收，而這些過程中往往涉及到多個(gè)環(huán)節(jié)，容易導(dǎo)致重復(fù)征稅，增加了納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。另一方面，營業(yè)稅對于一些新興行業(yè)或新型經(jīng)濟(jì)模式的適用性有待提高。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和技術(shù)的進(jìn)步，一些新興行業(yè)或新型經(jīng)濟(jì)模式逐漸興起，而營業(yè)稅的征稅范圍和稅率設(shè)置往往難以完全適應(yīng)這些變化，導(dǎo)致一些納稅人面臨較高的稅收壓力。營業(yè)稅的稅負(fù)特點(diǎn)既有其優(yōu)勢，也存在一些不足。為了更好地發(fā)揮營業(yè)稅在稅收體系中的作用，需要進(jìn)一步完善其征稅范圍和稅率設(shè)置，降低重復(fù)征稅現(xiàn)象，并適應(yīng)新興行業(yè)或新型經(jīng)濟(jì)模式的發(fā)展需求。四、增值稅與營業(yè)稅的稅負(fù)比較在探討增值稅與營業(yè)稅的稅負(fù)問題時(shí)，我們需要深入理解兩種稅種的本質(zhì)及其在實(shí)際應(yīng)用中的影響。增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，主要對商品和服務(wù)在生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)中的增值部分征稅。而營業(yè)稅則是對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的稅種。兩者在計(jì)稅原理、征收范圍以及稅率結(jié)構(gòu)上存在顯著差異，這些差異也直接影響了企業(yè)的稅負(fù)。從計(jì)稅原理來看，增值稅實(shí)行價(jià)外稅，即稅金不包含在商品或服務(wù)的價(jià)格中，由消費(fèi)者承擔(dān)。而營業(yè)稅則是價(jià)內(nèi)稅，稅金包含在價(jià)格中，由提供勞務(wù)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位或個(gè)人承擔(dān)。這意味著在相同的交易額下，增值稅的稅負(fù)通常低于營業(yè)稅。在征收范圍方面，增值稅的征稅范圍廣泛，覆蓋了商品生產(chǎn)、批發(fā)、零售以及服務(wù)等多個(gè)環(huán)節(jié)。而營業(yè)稅主要針對服務(wù)業(yè)和部分特定行業(yè)。對于那些同時(shí)涉及商品銷售和服務(wù)提供的企業(yè)來說，增值稅的稅負(fù)可能會(huì)相對較重。稅率結(jié)構(gòu)也是影響稅負(fù)的重要因素。增值稅采用多檔稅率，根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和增值額的大小設(shè)定不同的稅率。而營業(yè)稅則通常采用比例稅率，稅率相對較低。這意味著在某些情況下，增值稅的稅負(fù)可能會(huì)因稅率的不同而有所增減。1.稅負(fù)水平比較從稅率角度來看，增值稅與營業(yè)稅的稅率并不相同。增值稅實(shí)行的是多檔稅率結(jié)構(gòu)，包括基本稅率、低稅率和零稅率等，根據(jù)商品和服務(wù)的不同類別進(jìn)行調(diào)整。而營業(yè)稅則通常采用固定稅率，對不同行業(yè)實(shí)行相同的稅率。這種稅率結(jié)構(gòu)上的差異會(huì)導(dǎo)致不同行業(yè)的稅負(fù)水平不同。從稅收優(yōu)惠政策來看，增值稅與營業(yè)稅的優(yōu)惠政策也有所不同。增值稅實(shí)行了一系列的稅收優(yōu)惠政策，如免稅、減稅、即征即退、先征后退、先征稅后返還等，旨在鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級。而營業(yè)稅的優(yōu)惠政策相對較少，主要集中在特定行業(yè)或特定地區(qū)。這些優(yōu)惠政策的差異也會(huì)影響不同行業(yè)或地區(qū)的稅負(fù)水平。從稅收征管角度來看，增值稅與營業(yè)稅的征管難度和成本也有所不同。增值稅的征管涉及多個(gè)環(huán)節(jié)和多個(gè)部門，需要建立完善的稅收征管體系和信息化平臺(tái)。而營業(yè)稅的征管相對簡單，主要依賴于企業(yè)的自行申報(bào)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管。這種征管難度的差異也會(huì)影響兩種稅種的稅負(fù)水平。增值稅與營業(yè)稅在稅負(fù)水平上存在差異，主要體現(xiàn)在稅率結(jié)構(gòu)、稅收優(yōu)惠政策以及稅收征管等方面。為了更全面地評估兩種稅種的稅負(fù)水平，我們還需要結(jié)合具體行業(yè)或地區(qū)的實(shí)際情況進(jìn)行分析。2.稅負(fù)公平性比較在比較增值稅與營業(yè)稅的稅負(fù)公平性時(shí)，我們首先要認(rèn)識到稅收的公平性是一個(gè)多維度、復(fù)雜的概念。這涉及到稅收負(fù)擔(dān)在不同納稅人之間的分配、稅收對收入分配的調(diào)節(jié)效果，以及稅收是否有助于實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平和正義。從增值稅的角度來看，由于其采用多環(huán)節(jié)征稅、稅基廣泛的特點(diǎn)，增值稅能夠?qū)崿F(xiàn)稅負(fù)的普遍性和連續(xù)性。這意味著無論是個(gè)人還是企業(yè)，只要參與到商品和服務(wù)的生產(chǎn)、流通和消費(fèi)過程中，都需要承擔(dān)增值稅。這有助于實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的公平分配，因?yàn)樗袇⑴c者都在相同的稅收規(guī)則下納稅。營業(yè)稅則呈現(xiàn)出不同的特點(diǎn)。營業(yè)稅主要對特定的行業(yè)或業(yè)務(wù)活動(dòng)征稅，如服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等。這種征稅方式可能導(dǎo)致某些行業(yè)或企業(yè)的稅負(fù)較重，而另一些則較輕。這可能會(huì)引發(fā)稅負(fù)不公的問題，因?yàn)椴煌袠I(yè)或企業(yè)之間的盈利能力和經(jīng)營成本可能存在較大差異。在公平性方面，增值稅相對于營業(yè)稅具有一定的優(yōu)勢。增值稅的普遍性和連續(xù)性有助于實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的公平分配，而營業(yè)稅的特定性可能導(dǎo)致稅負(fù)不公。我們也需要認(rèn)識到稅收公平性的實(shí)現(xiàn)是一個(gè)復(fù)雜的過程，需要綜合考慮多種因素，包括經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、社會(huì)公平和正義等。在制定稅收政策時(shí)，應(yīng)充分考慮各種因素，以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的公平性和合理性。3.稅負(fù)對經(jīng)濟(jì)的影響稅負(fù)，作為稅收負(fù)擔(dān)的簡稱，對于經(jīng)濟(jì)的影響不容忽視。它直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營成本、消費(fèi)者的購買力以及國家的財(cái)政收入。增值稅和營業(yè)稅作為兩大主要流轉(zhuǎn)稅，其稅負(fù)的變動(dòng)對經(jīng)濟(jì)的影響尤為顯著。稅負(fù)的輕重直接影響著企業(yè)的投資決策。稅負(fù)過重，企業(yè)可能會(huì)減少投資，甚至選擇退出市場，這不利于經(jīng)濟(jì)的長期發(fā)展。相反，稅負(fù)合理，可以鼓勵(lì)企業(yè)增加投資，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，從而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長。對于增值稅而言，如果稅率過高，可能會(huì)抑制企業(yè)的創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步，因?yàn)槠髽I(yè)可能會(huì)更傾向于減少研發(fā)投入，以應(yīng)對稅收壓力。稅負(fù)對消費(fèi)者的購買力也有直接影響。營業(yè)稅的稅負(fù)如果過重，可能會(huì)導(dǎo)致商品和服務(wù)的價(jià)格上漲，從而降低消費(fèi)者的購買力。消費(fèi)者購買力的下降，又會(huì)導(dǎo)致市場需求減少，進(jìn)而影響企業(yè)的生產(chǎn)和銷售。合理的稅負(fù)水平對于保持市場活力和促進(jìn)消費(fèi)至關(guān)重要。稅負(fù)還影響著國家的財(cái)政收入。雖然短期內(nèi)增加稅負(fù)可能會(huì)增加國家的財(cái)政收入，但長期來看，過高的稅負(fù)可能會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)增長放緩，從而減少稅基，反而降低國家的財(cái)政收入。政府在制定稅收政策時(shí)，需要權(quán)衡財(cái)政收入和經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)系。稅負(fù)對經(jīng)濟(jì)的影響是多方面的。政府應(yīng)該根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，合理調(diào)整稅收政策，確保稅負(fù)既能夠?yàn)閲姨峁┓€(wěn)定的財(cái)政收入，又能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)和消費(fèi)者也應(yīng)該關(guān)注稅負(fù)的變化，合理安排自己的經(jīng)濟(jì)行為，以應(yīng)對可能的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。五、增值稅與營業(yè)稅稅負(fù)優(yōu)化建議在探討增值稅與營業(yè)稅對企業(yè)稅負(fù)的影響及優(yōu)化策略時(shí)，首先要明確兩者的基本原理和計(jì)征方式。自我國全面實(shí)施“營改增”改革后，營業(yè)稅已基本被增值稅取代，但理解兩者的區(qū)別以及歷史上的稅負(fù)影響仍有助于企業(yè)在現(xiàn)行稅制下尋求合理避稅與節(jié)稅途徑。對于增值稅而言，其特點(diǎn)是“價(jià)外稅”，通過抵扣鏈條避免了重復(fù)征稅的問題，企業(yè)可以通過規(guī)范采購管理，取得合法有效的增值稅專用發(fā)票來實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，從而有效降低實(shí)際稅負(fù)。優(yōu)化建議包括：加強(qiáng)供應(yīng)鏈管理：選擇具有較強(qiáng)納稅信用且能夠開具足額抵扣憑證的供應(yīng)商合作，確保每一環(huán)節(jié)都能充分抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。提升內(nèi)控水平：建立健全財(cái)務(wù)核算體系，準(zhǔn)確劃分各項(xiàng)收入與成本費(fèi)用，尤其注意區(qū)分增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目與其他非應(yīng)稅項(xiàng)目，防止因混淆而導(dǎo)致不必要的稅收損失。利用稅收優(yōu)惠政策：密切關(guān)注國家和地方出臺(tái)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)、小微企業(yè)等特定行業(yè)或類型的稅收優(yōu)惠措施，并充分利用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等政策，合理規(guī)劃經(jīng)營活動(dòng)以最大化稅收優(yōu)惠利益。適時(shí)開展稅務(wù)籌劃：在并購重組、固定資產(chǎn)投資等重大經(jīng)營活動(dòng)中，提前做好稅務(wù)籌劃，合理安排交易結(jié)構(gòu)，最大限度地減輕增值稅負(fù)擔(dān)。至于歷史上存在的營業(yè)稅，在部分未納入“營改增”的服務(wù)業(yè)領(lǐng)域，營業(yè)稅稅負(fù)主要取決于稅率和營業(yè)收入規(guī)模。盡管目前大部分行業(yè)已轉(zhuǎn)為征收增值稅，但在特定情況下（如租賃業(yè)的部分業(yè)務(wù)），依然需要關(guān)注營業(yè)稅相關(guān)法規(guī)及其對稅負(fù)的影響。針對此類情況，企業(yè)同樣應(yīng)關(guān)注適用的稅率、稅收優(yōu)惠政策，以及是否可通過合理安排業(yè)務(wù)模式來降低稅負(fù)。無論是增值稅還是歷史遺留的營業(yè)稅問題，企業(yè)優(yōu)化稅負(fù)的核心在于精細(xì)化管理和合規(guī)操作，同時(shí)結(jié)合稅收法規(guī)和市場環(huán)境的變化，積極尋求并落實(shí)合理的稅務(wù)籌劃方案，以達(dá)到整體稅負(fù)最小化的目標(biāo)1.優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，降低稅負(fù)水平在探討增值稅與營業(yè)稅的稅負(fù)問題時(shí)，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)并降低稅負(fù)水平無疑是一個(gè)核心議題。當(dāng)前，我國的稅收體系中，增值稅和營業(yè)稅作為重要的流轉(zhuǎn)稅稅種，對企業(yè)和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。稅率結(jié)構(gòu)的不合理以及稅負(fù)水平的偏高，不僅抑制了市場活力，還增加了企業(yè)和個(gè)人的經(jīng)營成本，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成了一定程度的阻礙。優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，降低稅負(fù)水平成為了一個(gè)迫切的任務(wù)。應(yīng)當(dāng)合理調(diào)整增值稅的稅率檔次，減少稅率級次，簡化稅制，降低企業(yè)的稅收成本。同時(shí)，對于營業(yè)稅，也應(yīng)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)營實(shí)際情況，制定更為科學(xué)合理的稅率，避免過高稅負(fù)對企業(yè)經(jīng)營造成過大的壓力。降低稅負(fù)水平也是必要的措施。政府可以通過提高起征點(diǎn)、擴(kuò)大免稅范圍等方式，減輕企業(yè)和個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)。還可以通過完善稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)升級和綠色發(fā)展，從而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展。優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)、降低稅負(fù)水平，不僅有助于激發(fā)市場活力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，還能提高企業(yè)和個(gè)人的獲得感，增強(qiáng)社會(huì)的整體福祉。政府應(yīng)高度重視這一議題，通過科學(xué)合理的稅收政策調(diào)整，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)的持續(xù)健康發(fā)展提供有力保障。2.加強(qiáng)稅收征管，提高稅負(fù)公平性隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅制的不斷完善，加強(qiáng)稅收征管、提高稅負(fù)公平性已成為當(dāng)前稅收工作的重要任務(wù)。針對增值稅與營業(yè)稅的稅負(fù)問題，我們必須采取切實(shí)有效的措施，以確保稅收制度的公平、公正和有效運(yùn)行。要加強(qiáng)稅收征管的力度。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加大對企業(yè)的監(jiān)管力度，嚴(yán)格執(zhí)行稅收法律法規(guī)，防止企業(yè)利用各種手段避稅、逃稅。同時(shí)，要建立健全稅收征管信息系統(tǒng)，提高稅收征管的科技含量，實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化、智能化。要優(yōu)化稅收征管流程。簡化辦稅程序，提高辦稅效率，減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。同時(shí)，要加強(qiáng)對納稅人的宣傳和培訓(xùn)，提高納稅人的稅收意識和納稅遵從度。要提高稅負(fù)的公平性。要完善稅收制度，確保增值稅與營業(yè)稅的稅負(fù)合理分配，避免出現(xiàn)某些行業(yè)或企業(yè)稅負(fù)過重或過輕的情況。同時(shí)，要加強(qiáng)稅收政策的協(xié)調(diào)配合，確保各項(xiàng)稅收政策的銜接順暢，避免政策之間的沖突和矛盾。要加強(qiáng)稅收執(zhí)法的透明度。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)公開稅收執(zhí)法的依據(jù)、程序和結(jié)果，接受社會(huì)監(jiān)督。同時(shí)，要加強(qiáng)對稅收執(zhí)法行為的監(jiān)督和檢查，防止稅收執(zhí)法權(quán)力的濫用和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。加強(qiáng)稅收征管、提高稅負(fù)公平性是確保稅收制度有效運(yùn)行的重要保障。我們必須采取切實(shí)有效的措施，加強(qiáng)稅收征管、優(yōu)化征管流程、提高稅負(fù)公平性和加強(qiáng)稅收執(zhí)法透明度，以推動(dòng)稅收制度的不斷完善和發(fā)展。3.深化稅制改革，完善稅收體系在深化稅制改革，完善稅收體系的過程中，增值稅與營業(yè)稅的稅負(fù)調(diào)整扮演了至關(guān)重要的角色。自我國實(shí)施營改增政策以來，逐步實(shí)現(xiàn)了從傳統(tǒng)營業(yè)稅向增值稅的全面轉(zhuǎn)型，這一改革舉措旨在消除重復(fù)征稅，降低企業(yè)尤其是服務(wù)業(yè)和制造業(yè)的稅負(fù)壓力，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)鏈條間的稅負(fù)分配機(jī)制。在增值稅制度下，企業(yè)可以憑借進(jìn)項(xiàng)稅抵扣機(jī)制減少實(shí)際稅負(fù)，鼓勵(lì)了產(chǎn)業(yè)鏈上下游間的協(xié)作與整合，增強(qiáng)了市場活力。而原先的營業(yè)稅因其單一環(huán)節(jié)全額征收的特性，容易導(dǎo)致同一商品或服務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生累進(jìn)式的稅負(fù)累積，對經(jīng)濟(jì)效率產(chǎn)生負(fù)面影響。進(jìn)一步完善稅收體系的工作不僅包括持續(xù)優(yōu)化增值稅稅率結(jié)構(gòu)，合理劃分不同行業(yè)適用的稅率檔次，也涵蓋了強(qiáng)化稅收征管效率和服務(wù)水平，確保稅收公平和透明度。通過改革，政府力圖構(gòu)建更為科學(xué)、公正、簡潔的稅收制度，助力產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，同時(shí)保證國家財(cái)政收入穩(wěn)定增長。深化增值稅與營業(yè)稅改革是我國現(xiàn)代稅收體系建設(shè)中的重要一環(huán)，有助于形成適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)要求、符合國際慣例的新型稅制結(jié)構(gòu)，從而更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局。4.鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新，提高經(jīng)濟(jì)效益隨著科技的飛速發(fā)展和市場競爭的日益激烈，創(chuàng)新已成為企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要驅(qū)動(dòng)力。增值稅與營業(yè)稅的稅收政策也應(yīng)積極適應(yīng)這一形勢，通過優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，減輕企業(yè)稅負(fù)，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力，提高經(jīng)濟(jì)效益。政府可以通過對創(chuàng)新型企業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策，如提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例、延長無形資產(chǎn)攤銷年限等，降低企業(yè)創(chuàng)新成本，鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)升級。對于處于初創(chuàng)期或成長期的企業(yè)，政府可以給予一定的稅收減免或延期繳納等優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)渡過難關(guān)，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。對于在特定領(lǐng)域或地區(qū)內(nèi)具有顯著創(chuàng)新成果和經(jīng)濟(jì)效益的企業(yè)，政府還可以給予一定的稅收獎(jiǎng)勵(lì)，以激勵(lì)企業(yè)繼續(xù)加大創(chuàng)新投入。同時(shí)，隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府還應(yīng)關(guān)注數(shù)字產(chǎn)業(yè)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的融合發(fā)展，通過優(yōu)化稅收政策，促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的深度融合，提高整體經(jīng)濟(jì)效益。例如，對于從事數(shù)字經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以給予一定的稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)其創(chuàng)新發(fā)展，推動(dòng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。增值稅與營業(yè)稅的稅收政策應(yīng)充分體現(xiàn)鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新和提高經(jīng)濟(jì)效益的導(dǎo)向，通過優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、降低企業(yè)稅負(fù)、激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力等措施，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更加良好的稅收環(huán)境，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。六、結(jié)論增值稅作為間接稅的核心組成部分，以其鏈條式抵扣機(jī)制實(shí)現(xiàn)了稅款由最終消費(fèi)者承擔(dān)的原則，對于中間環(huán)節(jié)的企業(yè)來說，只要能夠取得合法有效的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，理論上可以避免重復(fù)征稅的問題，從而降低其實(shí)際稅負(fù)。在實(shí)際操作中，由于增值稅管理復(fù)雜度較高，尤其是小微企業(yè)可能存在抵扣鏈條不完整或無法足額抵扣的情況，這在一定程度上可能增加其稅負(fù)負(fù)擔(dān)。營業(yè)稅則主要依據(jù)營業(yè)額全額征收，稅負(fù)直接體現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)營成本之中，無法轉(zhuǎn)嫁至下游，因此企業(yè)承擔(dān)了較大的稅收壓力。但在營改增改革后，大部分行業(yè)已改為繳納增值稅，有效地減少了重復(fù)征稅現(xiàn)象，并有助于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。增值稅相較于營業(yè)稅在合理設(shè)計(jì)和有效執(zhí)行的前提下，有利于實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平和減輕整體經(jīng)濟(jì)體系內(nèi)的稅收成本。但同時(shí)，不同行業(yè)、不同規(guī)模企業(yè)在實(shí)際應(yīng)用中的稅負(fù)差異仍需關(guān)注，并通過不斷完善的稅收政策和管理制度來確保稅收效率與公平性兼顧。長遠(yuǎn)來看，優(yōu)化增值稅制度及強(qiáng)化稅收征管，是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場活力的關(guān)鍵舉措。1.總結(jié)增值稅與營業(yè)稅的稅負(fù)特點(diǎn)與差異在探討增值稅與營業(yè)稅的稅負(fù)時(shí)，首先需要理解兩者的核心差異和特點(diǎn)。增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，主要針對商品和服務(wù)的增值部分進(jìn)行征稅，實(shí)行的是多環(huán)節(jié)征稅、稅基逐步轉(zhuǎn)移的原則。這意味著，隨著商品或服務(wù)的流通，每個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的增值都會(huì)成為征稅對象。這種稅制設(shè)計(jì)有助于避免重復(fù)征稅，促進(jìn)了稅收的公平性和效率。營業(yè)稅則是一種對特定行業(yè)或行為的營業(yè)額征收的稅，其稅基通常更加固定，主要根據(jù)營業(yè)額或交易金額來確定。營業(yè)稅的征收范圍廣泛，涵蓋了多個(gè)行業(yè)，如服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等。營業(yè)稅的稅負(fù)特點(diǎn)在于其穩(wěn)定性，對于同一行業(yè)的企業(yè)而言，稅負(fù)相對均衡。增值稅與營業(yè)稅的主要差異在于征稅原理和適用范圍。增值稅注重的是增值部分，而營業(yè)稅則關(guān)注整體營業(yè)額。這種差異導(dǎo)致了兩者在稅負(fù)上的不同表現(xiàn)。增值稅能夠更好地體現(xiàn)稅收的公平性和效率性，因?yàn)樗苊饬酥貜?fù)征稅，并且隨著商品和服務(wù)的流通，稅負(fù)得以分散。而營業(yè)稅雖然稅負(fù)穩(wěn)定，但在某種程度上可能導(dǎo)致某些行業(yè)或企業(yè)承擔(dān)過重的稅收負(fù)擔(dān)。增值稅與營業(yè)稅在稅負(fù)特點(diǎn)和差異上主要體現(xiàn)在征稅原理、適用范圍以及稅負(fù)的公平性和效率性上。了解這些差異和特點(diǎn)有助于我們更好地理解和評估兩種稅制在實(shí)際應(yīng)用中的效果，為稅收政策的制定和優(yōu)化提供參考。2.強(qiáng)調(diào)稅負(fù)優(yōu)化在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和提高財(cái)政收入中的重要性稅負(fù)優(yōu)化不僅關(guān)乎企業(yè)的運(yùn)營成本和利潤，更與整個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)政收入緊密相連。稅負(fù)的合理性直接影響到企業(yè)的投資決策、技術(shù)創(chuàng)新、市場拓展等多個(gè)方面。優(yōu)化稅負(fù)，為企業(yè)創(chuàng)造更公平的競爭環(huán)境，有利于激發(fā)市場活力，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展。稅負(fù)優(yōu)化有助于提升企業(yè)的競爭力。過高的稅負(fù)會(huì)增加企業(yè)的運(yùn)營成本，壓縮企業(yè)的利潤空間，進(jìn)而影響企業(yè)的投資意愿和創(chuàng)新動(dòng)力。通過優(yōu)化稅負(fù)，可以為企業(yè)減稅降費(fèi)，釋放市場主體的活力，增強(qiáng)企業(yè)的國際競爭力。稅負(fù)優(yōu)化對財(cái)政收入具有積極影響。雖然短期內(nèi)減稅降費(fèi)可能會(huì)減少財(cái)政收入，但從長遠(yuǎn)來看，通過優(yōu)化稅負(fù)結(jié)構(gòu)，能夠激發(fā)市場主體的活力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展，從而帶動(dòng)財(cái)政收入的穩(wěn)步增長。合理的稅負(fù)結(jié)構(gòu)還有助于引導(dǎo)企業(yè)加大研發(fā)投入、提高產(chǎn)品質(zhì)量、拓展市場等，這些都將為財(cái)政收入的持續(xù)增長提供有力支撐。稅負(fù)優(yōu)化在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和提高財(cái)政收入中具有舉足輕重的作用。政府應(yīng)關(guān)注企業(yè)的實(shí)際需求，通過科學(xué)制定稅收政策、完善稅收制度、加強(qiáng)稅收征管等措施，推動(dòng)稅負(fù)優(yōu)化工作的深入開展，為經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展提供有力保障。3.對未來增值稅與營業(yè)稅稅制改革的展望未來增值稅制度的完善，應(yīng)著重在以下幾個(gè)方面：一是進(jìn)一步優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，簡化稅制，降低稅收負(fù)擔(dān)?？梢钥紤]適當(dāng)降低基本稅率，擴(kuò)大低稅率適用范圍，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。二是完善進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度，擴(kuò)大抵扣范圍，提高抵扣效率。三是加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理，嚴(yán)厲打擊虛開、偷逃稅款等違法行為，保障國家稅收利益。四是推進(jìn)增值稅電子發(fā)票的應(yīng)用，提高稅收征管效率。未來營業(yè)稅向增值稅的轉(zhuǎn)型，應(yīng)充分考慮不同行業(yè)、不同地區(qū)的實(shí)際情況，合理設(shè)置稅率和征收范圍。一是加快建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等行業(yè)的增值稅改革，逐步取消營業(yè)稅，實(shí)現(xiàn)增值稅全面覆蓋。二是根據(jù)不同行業(yè)的成本結(jié)構(gòu)、盈利水平和稅收負(fù)擔(dān)，合理設(shè)定增值稅稅率，確保稅收公平。三是加強(qiáng)對轉(zhuǎn)型過程中的稅收優(yōu)惠政策研究，減輕企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)過渡。未來稅收征管體系的創(chuàng)新，應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：一是加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)，提高稅收征管效率。通過大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)稅收征管數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)采集、分析和應(yīng)用，提高稅收征管水平。二是完善稅收法律法規(guī)體系，提高稅收法治化水平。三是加強(qiáng)稅收宣傳教育，提高納稅人的稅收意識和遵從度。四是強(qiáng)化稅收征管隊(duì)伍建設(shè)，提高稅收征管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)法水平。未來增值稅與營業(yè)稅稅制改革應(yīng)立足于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際，以降低稅收負(fù)擔(dān)、優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、提高稅收征管效率為目標(biāo)，推動(dòng)稅收制度不斷完善，為我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供有力保障。參考資料：隨著中國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，服務(wù)業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位日益提升?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)作為服務(wù)業(yè)的重要組成部分，其發(fā)展?fàn)顩r對于整個(gè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。近年來，中國政府為了促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，實(shí)施了一系列改革措施，其中最重要的就是營業(yè)稅改征增值稅。這一改革對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。在過去的幾十年里，中國的稅收體系一直以增值稅和營業(yè)稅為主。營業(yè)稅主要針對服務(wù)業(yè)，而增值稅則主要針對商品銷售和服務(wù)提供。這種稅收體系存在一些問題。一方面，營業(yè)稅存在重復(fù)征稅的問題，這無疑增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)；另一方面，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，這種稅收體系已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展需求。政府決定實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅的改革。營業(yè)稅改征增值稅的目的是減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。對于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)而言，這一改革確實(shí)降低了其稅負(fù)。在原有的稅收體系下，服務(wù)業(yè)需要繳納的營業(yè)稅存在重復(fù)征稅的問題，而增值稅則可以避免這一問題。營業(yè)稅改征增值稅后，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅負(fù)得到了降低。營業(yè)稅改征增值稅后，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)得到了更大的發(fā)展空間。由于稅負(fù)的降低，企業(yè)有更多的資金可以用于研發(fā)和創(chuàng)新，從而提高自身的競爭力。增值稅的稅收制度也更加公平，這對于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的企業(yè)來說是非常有利的。營業(yè)稅改征增值稅后，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在國際市場上的競爭力得到了提高。與一些國家相比，中國的增值稅制度更加完善，這使得中國的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在國際市場上更具競爭力。由于增值稅的稅收制度更加公平，也使得中國的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在國際貿(mào)易中更具透明度和可信度。營業(yè)稅改征增值稅是中國稅收制度的一次重大改革，它對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。通過降低稅負(fù)、促進(jìn)創(chuàng)新和發(fā)展以及提高國際競爭力等方面的影響，這一改革為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展提供了有力的支持。我們也應(yīng)該看到，這一改革仍然存在一些問題，如稅率設(shè)置不合理、稅收征管不規(guī)范等。政府還需要繼續(xù)完善增值稅制度，為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展提供更加穩(wěn)定和公平的環(huán)境。隨著營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）政策的全面實(shí)施，交通運(yùn)輸企業(yè)面臨著新的稅務(wù)環(huán)境。本文將就營業(yè)稅改征增值稅對交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)的影響進(jìn)行深入探討，并提出相應(yīng)建議。營業(yè)稅和增值稅是兩種不同的稅種。營業(yè)稅根據(jù)企業(yè)的銷售額或勞務(wù)收入總額，按照一定的稅率計(jì)算，是對企業(yè)營業(yè)額全額征收的一種稅。而增值稅則是針對企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)過程中產(chǎn)生的增值部分進(jìn)行征稅，從而避免對企業(yè)的重復(fù)征稅。對于交通運(yùn)輸企業(yè)而言，營業(yè)稅改征增值稅后，企業(yè)的銷售額將納入增值稅體系。由于增值稅的稅率較高，企業(yè)的銷售額將面臨一定的上升壓力。例如，在原有營業(yè)稅體系下，假設(shè)企業(yè)銷售額為100元，營業(yè)稅稅率為3%，則企業(yè)需繳納3元的營業(yè)稅。而營改增后，假設(shè)增值稅稅率為11%，企業(yè)的銷售額則變?yōu)?10元。營業(yè)稅改征增值稅后，企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)將發(fā)生變化。由于增值稅的價(jià)外稅特點(diǎn)，企業(yè)采購的原材料、設(shè)備等成本中不再包含增值稅，因此實(shí)際成本將有所降低。但由于銷售額的上升，企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)需要繳納的增值稅將增加，這將對企業(yè)的利潤率產(chǎn)生一定的壓力。營業(yè)稅改征增值稅后，企業(yè)的成本將發(fā)生變化。一方面，由于企業(yè)采購的原材料、設(shè)備等成本中不再包含增值稅，企業(yè)的實(shí)際成本將有所降低；另一方面，由于銷售額的上升，企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)需要繳納的增值稅將增加。企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)將發(fā)生變化，對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和成本控制提出新的挑戰(zhàn)。由于營改增后企業(yè)的采購成本降低，企業(yè)可以通過加強(qiáng)對供應(yīng)商的管理和篩選，選擇正規(guī)、有資質(zhì)的供應(yīng)商進(jìn)行合作，從而降低采購成本，提高企業(yè)的盈利能力。營業(yè)稅改征增值稅后，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算要求更加嚴(yán)格。企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高財(cái)務(wù)管理水平，做好稅務(wù)籌劃和會(huì)計(jì)核算工作，以適應(yīng)新的稅務(wù)環(huán)境。為減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，政府可以適度擴(kuò)大增值稅的抵扣范圍。例如，對于交通運(yùn)輸企業(yè)而言，可以將燃油費(fèi)、維修費(fèi)等成本納入抵扣范圍，從而降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。政府在實(shí)施營改增政策時(shí)，為減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)應(yīng)并合理利用這些稅收優(yōu)惠政策，以降低企業(yè)的稅負(fù)成本。營業(yè)稅改征增值稅政策的實(shí)施對交通運(yùn)輸企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。從銷售額、利潤率和成本等多個(gè)角度來看，企業(yè)既面臨一定的挑戰(zhàn)，也迎來了發(fā)展的機(jī)遇。為了應(yīng)對新的稅務(wù)環(huán)境，企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和成本控制，提高企業(yè)的盈利能力。同時(shí)政府也需要企業(yè)的實(shí)際需求，通過擴(kuò)大抵扣范圍、出臺(tái)更多的稅收優(yōu)惠政策等措施，以減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，促進(jìn)交通運(yùn)輸行業(yè)的健康發(fā)展。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的深入發(fā)展，我國的稅收體系也在不斷進(jìn)行改革和完善。營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）是近年來我國稅收改革的一項(xiàng)重要舉措。這一改革對于建筑業(yè)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，特別是對建筑業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生了重大影響。本文將從以下幾個(gè)方面對營業(yè)稅改征增值稅對建筑業(yè)的稅負(fù)影響進(jìn)行分析。營業(yè)稅是指對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營業(yè)額征收的一種稅。增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。營業(yè)稅改征增值稅后，建筑業(yè)所購買的原材料、機(jī)械設(shè)備等都可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，從而降低了建筑業(yè)的稅負(fù)。同時(shí)，由于增值稅的稅率較低，因此建筑業(yè)所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)也相應(yīng)減輕。營業(yè)稅改征增值稅后，建筑業(yè)所購買的原材料、機(jī)械設(shè)備等都可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，避免了重復(fù)征稅的問題。這有利于提高建筑業(yè)的利潤水平，促進(jìn)建筑業(yè)的健康發(fā)展。營業(yè)稅改征增值稅后，建筑業(yè)的會(huì)計(jì)核算難度增加。營業(yè)稅的計(jì)算相對簡單，而增值稅的計(jì)算相對復(fù)雜，需要涉及到進(jìn)項(xiàng)抵扣、銷項(xiàng)稅額等多個(gè)方面。同時(shí)，由于建筑業(yè)涉及到的供應(yīng)商和分包商較多，因此需要加強(qiáng)與供應(yīng)商和分包商的溝通和協(xié)調(diào)，以確保進(jìn)項(xiàng)抵扣的準(zhǔn)確性和完整性。建筑業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，完善財(cái)務(wù)制度，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)報(bào)表體系。同時(shí)，建筑業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和教育，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。建筑業(yè)應(yīng)該積極了解和掌握增值稅的相關(guān)政策和法規(guī)，合理利用稅收優(yōu)惠政策，降低稅收負(fù)擔(dān)。例如，對于購買節(jié)能環(huán)保材料的支出可以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策等。建筑業(yè)應(yīng)該優(yōu)化供應(yīng)鏈管理，選擇具有良好資質(zhì)和信譽(yù)的供應(yīng)商和分包商，以確保進(jìn)項(xiàng)抵扣的準(zhǔn)確性和完整性。同時(shí)，建筑業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)與供應(yīng)商和分包商的溝通和協(xié)調(diào)，建立完善的供應(yīng)鏈管理體系。建筑業(yè)應(yīng)該提高內(nèi)部管理效率，加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制，建立健全的內(nèi)部控制制度。建筑業(yè)應(yīng)該積極采用現(xiàn)代化的信息技術(shù)手段，提高財(cái)務(wù)管理和供應(yīng)鏈管理的效率和準(zhǔn)確性。營業(yè)稅改征增值稅對建筑業(yè)的稅負(fù)影響具有積極和消極兩方面的影響。一方面，降低稅負(fù)、避免重復(fù)征稅等積極因素能夠促進(jìn)建筑業(yè)的健康發(fā)展；另一方面，增加會(huì)計(jì)核算難度等消極因素也需要建筑業(yè)積極應(yīng)對和解決。建筑業(yè)應(yīng)該采取相應(yīng)的應(yīng)對策略，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化供應(yīng)鏈管理、提高內(nèi)部管理效率等方面的工作，以適應(yīng)營業(yè)稅改征增值稅的改革背景。營業(yè)稅改增值稅（Yíngyèshuìgǎizēngzhíshuì），簡稱營改增，是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。營改增的最大特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅，可以促使社會(huì)形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。增值稅只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，是黨中央、國務(wù)院，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新形勢，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策。目的是加快財(cái)稅體制改革、進(jìn)一步減輕企業(yè)賦稅，調(diào)動(dòng)各方積極性，推動(dòng)服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級、培育新動(dòng)能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。營業(yè)稅和增值稅，是我國兩大主體稅種。營改增在全國的推開，大致經(jīng)歷了以下三個(gè)階段。2011年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)。自2012年8月1日起至年底，國務(wù)院將擴(kuò)大營改增試點(diǎn)至10省市；2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行，將廣播影視服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。2014年1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營改增范圍；2016年3月18日召開的國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，自2016年5月1日起，中國將全面推開營改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入營改增試點(diǎn)，至此，營業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)，增值稅制度將更加規(guī)范。這是自1994年分稅制改革以來，財(cái)稅體制的又一次深刻變革。2016年中國首部宣傳營改增政策的微電影，《老王的營改增》由綿陽微電影協(xié)會(huì)監(jiān)制。稅控工具是信息系統(tǒng)監(jiān)控的“中樞大腦”，經(jīng)過稅控工具的信息系統(tǒng)修改，營改增后的發(fā)票才能通過電腦和打印機(jī)順利被開出。信息系統(tǒng)監(jiān)控的主要功能：黑色的稅控盤意味著“開出票”，二維碼驗(yàn)證意味著“管住票”，以此形成的電子底賬系統(tǒng)意味著“用好票”。營改增推廣到哪兒，信息系統(tǒng)的設(shè)備就跟到哪兒。使用信息系統(tǒng)監(jiān)控可以查驗(yàn)全國任何一個(gè)點(diǎn)的營改增情況。2016年4月1日，李克強(qiáng)總理在國家稅務(wù)總局體驗(yàn)借助“互聯(lián)網(wǎng)+”電子底賬進(jìn)行真?zhèn)伪鎰e，他拿起一張北京市增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，掃描左上角的二維碼即可查驗(yàn)發(fā)票的真?zhèn)巍＝煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)包括：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。改革之后，原來繳納營業(yè)稅的改交增值稅，增值稅增加兩檔低稅率6%(現(xiàn)代服務(wù)業(yè))和11%(交通運(yùn)輸業(yè))。營業(yè)稅改增值稅主要涉及范圍：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)包括：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。根據(jù)上海試點(diǎn)的經(jīng)驗(yàn)，改革之后企業(yè)的稅負(fù)有所降低。營業(yè)稅是按收入全額計(jì)算繳納稅金的，改成增值稅之后，可以扣除一些成本及費(fèi)用，實(shí)際上可以降低稅負(fù)。改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降。對現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言，無論在上海還是其他地區(qū)，由于向試點(diǎn)納稅人購買應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以得到抵扣，稅負(fù)也將相應(yīng)下降。12萬戶試點(diǎn)企業(yè)中，對5萬戶一般納稅人而言，由于引入增值稅抵扣，與原營業(yè)稅全額征收相比，稅負(fù)會(huì)有所減少甚至大幅降低;對5萬戶小規(guī)模納稅人而言，營業(yè)稅改增值稅后，實(shí)行3%的征收率，較原先營業(yè)稅率要低2個(gè)百分點(diǎn)。改革的確存在個(gè)別企業(yè)稅負(fù)增加的情況。新增兩檔按照試點(diǎn)行業(yè)營業(yè)稅實(shí)際稅負(fù)測算，陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸?shù)冉煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基本在6%-10%之間。為使試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加，改革試點(diǎn)選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。廣告服務(wù)，指的是利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式作為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者是通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳以及提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告的策劃、設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。第一階段：部分行業(yè)，部分地區(qū)2012年1月1日，率先在上海實(shí)施了交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點(diǎn)；2012年9月1日至2012年12月1日，營改增試點(diǎn)由上海市分4批次擴(kuò)大至北京、江蘇、安徽、福建、廣東、天津、浙江、湖北8省（市）。第二階段：部分行業(yè)，全國范圍2013年8月1日，營改增試點(diǎn)推向全國，同時(shí)將廣播影視服務(wù)納入試點(diǎn)范圍；2014年1月1日，鐵路運(yùn)輸業(yè)和郵政業(yè)在全國范圍實(shí)施營改增試點(diǎn)；2014年6月1日，電信業(yè)在全國范圍實(shí)施營改增試點(diǎn)。第三階段：所有行業(yè)，從2016年5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。2012年1月1日，“營改增”在上海的“1+6”行業(yè)率先試點(diǎn)，其中“1”為陸路、水路、航空、管道運(yùn)輸在內(nèi)的交通運(yùn)輸業(yè)，“6”包括研發(fā)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢等部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。2012年07月24日，財(cái)政部發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》，主要目的是配合營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的順利進(jìn)行。2012年8月2日，國家財(cái)政部官網(wǎng)掛出《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》。2012年8月29日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收有關(guān)問題的通知》，主要目的是促進(jìn)文化事業(yè)發(fā)展，加強(qiáng)實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點(diǎn)地區(qū)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的征收管理，確保營改增試點(diǎn)工作有序開展。2012年12月1日，“營改增”在天津市、浙江省、湖北省實(shí)施。2013年7月10日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第39號）。主要目的是保障營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）改革試點(diǎn)的順利實(shí)施。2013年8月1日，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點(diǎn)在全國范圍內(nèi)推開。同時(shí)，廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等，也開始納入試點(diǎn)。2014年1月1日，鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營改增試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營改增范圍。2014年新加入試點(diǎn)的鐵路運(yùn)輸業(yè)及郵政業(yè)分別減稅8億元和4億元。截至2015年底，營改增已累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅6412億元，全國營改增試點(diǎn)納稅人達(dá)到592萬戶。2016年3月5日，李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告中明確提出2016年全面實(shí)施營改增。2016年3月18日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，部署全面推開營改增試點(diǎn)，進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)。2016年3月24日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局向社會(huì)公布了《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》和《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》，至此，營改增全面推開所有的實(shí)施細(xì)則及配套文件全部“亮相”。2016年4月1日，李克強(qiáng)指出，保證營改增順利推進(jìn)，一方面要保證企業(yè)稅負(fù)只減不增，另一方面也要防止虛假發(fā)票攪亂征收秩序。2016年4月30日，國務(wù)院發(fā)布了《全面推開營改增試點(diǎn)后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案》，明確以2014年為基數(shù)核定中央返還和地方上繳基數(shù)，所有行業(yè)企業(yè)繳納的增值稅均納入中央和地方共享范圍，中央分享增值稅的50%，地方按稅收繳納地分享增值稅的50%，過渡期暫定2年至3年。2016年將成為減稅大年，“營改增”將在2016年收官，預(yù)計(jì)2016年?duì)I改增將減輕企業(yè)稅負(fù)5000多億元。2016年6月1日，全面推開營改增試點(diǎn)后，北京市西城區(qū)國稅局迎來首家申報(bào)納稅企業(yè)，首個(gè)納稅申報(bào)期順利開啟。2017年10月30日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議通過《國務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定（草案）》，標(biāo)志著實(shí)施60多年的營業(yè)稅正式退出歷史舞臺(tái)。增值稅是世界上最主流的流轉(zhuǎn)稅種，與營業(yè)稅相比具有許多優(yōu)勢。增值稅與營業(yè)稅是兩個(gè)獨(dú)立而不能交叉的稅種，即所說的：交增值稅時(shí)不交營業(yè)稅、交營業(yè)稅時(shí)不交增值稅。兩者在征收的對象、征稅范圍、計(jì)稅的依據(jù)、稅目、稅率以及征收管理的方式都是不同的。1、征稅范圍不同：凡是銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供勞務(wù)(不包括加工修理修配)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的交營業(yè)稅，凡是銷售動(dòng)產(chǎn)、提供加工修理修配勞務(wù)的交納增值稅。2、計(jì)稅依據(jù)不同：增值稅是價(jià)外稅，營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅。所以在計(jì)算增值稅時(shí)應(yīng)當(dāng)先將含稅收入換算成不含稅收入，即計(jì)算增值稅的收入應(yīng)當(dāng)為不含稅的收入。而營業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。營改增的最大特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅，可以促使社會(huì)形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。營改增可以說是一種減稅的政策。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力較大的情況下，全面實(shí)施營改增，可以促進(jìn)有效投資帶動(dòng)供給，以供給帶動(dòng)需求。對企業(yè)來講，如果提高了盈利能力，就有可能進(jìn)一步推進(jìn)轉(zhuǎn)型發(fā)展。每個(gè)個(gè)體企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，無疑將實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)乃至整個(gè)經(jīng)濟(jì)體的結(jié)構(gòu)性改革，這也是推動(dòng)結(jié)構(gòu)性改革尤其是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和積極財(cái)政政策的重要內(nèi)容?！盃I改增”最大的變化，就是避免了營業(yè)稅重復(fù)征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實(shí)現(xiàn)了增值稅“道道征稅，層層抵扣”的目的，能有效降低企業(yè)稅負(fù)。更重要的是，“營改增”改變了市場經(jīng)濟(jì)交往中的價(jià)格體系，把營業(yè)稅的“價(jià)內(nèi)稅”變成了增值稅的“價(jià)外稅”，形成了增值稅進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)的抵扣關(guān)系，這將從深層次上影響到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整及企業(yè)的內(nèi)部架構(gòu)。（一）轉(zhuǎn)型后認(rèn)定為一般納稅人的，可按取得的增值稅專用發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如取得外地或本市非試點(diǎn)納稅人的原屬于營業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，可按發(fā)票金額在銷售額中扣除；如取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票可按發(fā)票注明的稅款抵扣銷項(xiàng)稅額（二）轉(zhuǎn)型后認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的，交通運(yùn)輸業(yè)、國際貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)納稅人取得的外省市和本市非試點(diǎn)納稅人的原屬于營業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，可按發(fā)票金額在銷售額中扣除；其他行業(yè)如取得外省市和本市非試點(diǎn)納稅人的原屬于營業(yè)稅可差額征收范圍的發(fā)票，也可按發(fā)票額在銷售額中扣除，但取得的本市試點(diǎn)一般納稅人或試點(diǎn)小規(guī)模納稅人的發(fā)票，不可扣除銷售額。根據(jù)試點(diǎn)方案，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率。新增試點(diǎn)行業(yè)的原有營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上延續(xù)，對特定行業(yè)采取過渡性措施，對服務(wù)出口實(shí)行零稅率或免稅政策。建筑業(yè)：一般納稅人征收10%的增值稅；小規(guī)模納稅人可選擇簡易計(jì)稅方法征收3%的增值稅。房地產(chǎn)業(yè)：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)征收10%的增值稅；個(gè)人將購買不足2年住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。生活服務(wù)業(yè)：6%。免稅項(xiàng)目：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)，養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)等。金融業(yè)：6%。免稅項(xiàng)目：金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款、國家助學(xué)貸款、國債地方政府債、人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款等的利息收入等。建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)增值稅對貨物服務(wù)的全覆蓋，營業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)。從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以上的；除前項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的為一般納稅人，并不是500萬為標(biāo)準(zhǔn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革，是國家實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的一項(xiàng)重要舉措，也是一項(xiàng)重大的稅制改革。試點(diǎn)改革工作啟動(dòng)以來，各試點(diǎn)地區(qū)財(cái)稅部門認(rèn)真做好測算工作，擬定改革方案，加強(qiáng)政策銜接，強(qiáng)化宣傳發(fā)動(dòng)，確保試點(diǎn)工作有序進(jìn)行。2013年8月1日，峽江縣營改增試點(diǎn)正式啟動(dòng)并順利上線，首張貨運(yùn)物流業(yè)增值稅專用發(fā)票在峽江縣國稅局辦稅服務(wù)大廳開出。此次納入國稅局管轄“營改增”納稅人共計(jì)83戶，其中交通運(yùn)輸67戶，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)16戶?？h國稅局辦稅服務(wù)大廳也專門辟出2個(gè)窗口，以方便納稅人辦理營改增發(fā)票發(fā)售、代開增值稅專用發(fā)票以及申報(bào)、稅款征收、發(fā)票認(rèn)證等業(yè)務(wù)。安徽省要求各級各部門要遠(yuǎn)謀近施，精心操作，確保營改增試點(diǎn)平穩(wěn)有序進(jìn)行，重點(diǎn)做到“八個(gè)到位”，確?！盃I改增”試點(diǎn)工作順利推行。一是組織力量要到位。二是宣傳工作要到位。三是培訓(xùn)工作要到位。四是信息交接要到位。五是技術(shù)支撐要到位。六是政策保障要到位。七是模擬運(yùn)行要到位。八是加強(qiáng)征管要到位。為了平穩(wěn)有序推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革，北京市出臺(tái)了過渡性財(cái)政扶持政策。自2012年9月1日起，對稅制轉(zhuǎn)換期內(nèi)按照新稅制規(guī)定繳納的增值稅比按照老稅制規(guī)定計(jì)算的營業(yè)稅確實(shí)有所增加的試點(diǎn)企業(yè)給予財(cái)政資金扶持，幫助試點(diǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過渡，確保試點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)稅負(fù)基本不增加，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)試點(diǎn)企業(yè)參與試點(diǎn)改革的積極性。財(cái)政扶持資金由市與區(qū)縣兩級財(cái)政分別負(fù)擔(dān)，并按照“企業(yè)據(jù)實(shí)申請、財(cái)稅按月監(jiān)控、財(cái)政按季預(yù)撥、資金按年清算、重點(diǎn)監(jiān)督檢查”的方式進(jìn)行管理。一是力保平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。天津市財(cái)稅部門抓緊實(shí)施改革方案和相關(guān)政策，明確工作職責(zé)，細(xì)化工作要求，落實(shí)工作措施。成立“營改增”試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，協(xié)調(diào)解決試點(diǎn)改革中的重大問題，全力推動(dòng)各項(xiàng)工作，使政策不折不扣地落到實(shí)處。加強(qiáng)財(cái)政扶持資金管理，確保據(jù)實(shí)申請，分類扶持，及時(shí)撥付，年終結(jié)算。加強(qiáng)信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，做到可查詢，可申訴，可糾錯(cuò)，可監(jiān)督。堅(jiān)持公開、公平、公正，依法行政、規(guī)范辦事，確保各項(xiàng)改革措施落到實(shí)處。加強(qiáng)試點(diǎn)改革的宣傳，做好政策解讀工作，為新舊稅制轉(zhuǎn)換提供良好的輿論氛圍，確保按期實(shí)現(xiàn)新舊稅制的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。二是加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)。財(cái)政稅務(wù)部門成立了“營改增”試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，加強(qiáng)指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，集中人員、集中精力，集中時(shí)間，研究制定稅制改革的各項(xiàng)階段性工作。三是搶抓改革機(jī)遇。天津市實(shí)施“營改增”試點(diǎn)改革，既是我國“十二五”時(shí)期財(cái)稅改革的一項(xiàng)重要任務(wù)，同時(shí)也為天津加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，提升發(fā)展質(zhì)量和水平提供了新機(jī)遇。天津作為沿海港口城市，第二產(chǎn)業(yè)發(fā)達(dá)，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易活躍，納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，可以進(jìn)一步促進(jìn)社會(huì)專業(yè)化分工，推動(dòng)三產(chǎn)業(yè)融合，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)加快發(fā)展，減輕相關(guān)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)交通運(yùn)輸和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)聚集，推進(jìn)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。天津市“營改增”試點(diǎn)后，對市政府制定的支持服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策，以及對試點(diǎn)后稅負(fù)增加較多的單位，通過建立財(cái)政扶持資金的辦法妥善解決。自2012年8月1日開始面向社會(huì)組織實(shí)施試點(diǎn)準(zhǔn)備，開展試點(diǎn)納稅人認(rèn)定和培訓(xùn)、征管設(shè)備和系統(tǒng)調(diào)試、發(fā)票稅控系統(tǒng)發(fā)行和安裝，以及發(fā)票發(fā)售等準(zhǔn)備工作。幾個(gè)月來，試點(diǎn)各項(xiàng)準(zhǔn)備工作扎實(shí)有序推進(jìn)：制定了試點(diǎn)實(shí)施方案，明確納入試點(diǎn)范圍的納稅人初步名單和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，核實(shí)試點(diǎn)納稅人；全面培訓(xùn)試點(diǎn)稅收征管人員，已完成培訓(xùn)2萬余人次；設(shè)立試點(diǎn)財(cái)政專項(xiàng)資金，做好專項(xiàng)扶持的預(yù)案，對可能增加稅負(fù)的企業(yè)給予扶持。一是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，確保改革試點(diǎn)組織保障到位。省試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組及其辦公室要不斷完善實(shí)施措施，幫助協(xié)調(diào)解決各地自身難以解決的問題。市縣要認(rèn)真參照省的做法，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，健全工作機(jī)制，在人員、經(jīng)費(fèi)等方面給予必要保障。二是加強(qiáng)實(shí)施準(zhǔn)備，確保改革試點(diǎn)如期順利啟動(dòng)。要認(rèn)真做好稅源摸查、征管銜接、納稅準(zhǔn)備、模擬運(yùn)行、制定過渡性財(cái)政扶持政策方案以及加強(qiáng)稅務(wù)稽查管理等各項(xiàng)工作。10月13日前要完成涉稅系統(tǒng)的調(diào)整升級，10月20日前要在征管系統(tǒng)中完成所有相關(guān)涉稅事項(xiàng)以及發(fā)表發(fā)售和稅控器具的準(zhǔn)備，并完成對所有試點(diǎn)納稅人的培訓(xùn)。同時(shí)，針對稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、系統(tǒng)保障等方面可能出現(xiàn)的緊急情況，制定應(yīng)急方案。三是加強(qiáng)政策銜接，確保試點(diǎn)稅收征管體制的平穩(wěn)過渡。確定國稅系統(tǒng)是營業(yè)稅改征增值稅后的征管主體。要繼續(xù)加強(qiáng)國稅、地稅部門之間的工作銜接，認(rèn)真落實(shí)試點(diǎn)期過渡性政策，對部分企業(yè)因試點(diǎn)可能增加的稅收負(fù)擔(dān)，由各級財(cái)政設(shè)立試點(diǎn)財(cái)政專項(xiàng)資金予以補(bǔ)助。省里已決定由省財(cái)政安排約10億元設(shè)立試點(diǎn)專項(xiàng)資金保障試點(diǎn)順利進(jìn)行。抓緊完善促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的政策保障，開展實(shí)施稅收任務(wù)劃轉(zhuǎn)、財(cái)政體制調(diào)整、應(yīng)急方案完善等各項(xiàng)工作。四是加強(qiáng)督查評估，確保試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的及時(shí)總結(jié)推廣。一方面加大監(jiān)督檢查力度，確保中央和省的決策部署不折不扣落到實(shí)處。另一方面科學(xué)評估試點(diǎn)效果，深入研究試點(diǎn)對企業(yè)稅負(fù)變化的結(jié)構(gòu)性影響和廣東省財(cái)政收入的影響，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并研究解決，避免出現(xiàn)部分行業(yè)實(shí)際稅負(fù)加重的現(xiàn)象。五是加強(qiáng)宣傳發(fā)動(dòng)，確保推進(jìn)改革試點(diǎn)的良好氛圍。要把宣傳工作與對試點(diǎn)納稅人培訓(xùn)結(jié)合起來，確保試點(diǎn)運(yùn)行后納稅人購票、開票、申報(bào)、征管等有關(guān)工作順利進(jìn)行。要主動(dòng)及時(shí)通過新聞媒體向社會(huì)通報(bào)試點(diǎn)情況，著重就國家開展試點(diǎn)的目的、廣東省及早參加試點(diǎn)的原因、試點(diǎn)將產(chǎn)生的預(yù)期成效，以及對有關(guān)行業(yè)的過渡性支持政策等進(jìn)行宣傳解釋，引導(dǎo)社會(huì)各界準(zhǔn)確理解、支持試點(diǎn)。一是深化了分工協(xié)作，優(yōu)化了投資導(dǎo)向。增值稅抵扣鏈條打通后，企業(yè)購買應(yīng)稅服務(wù)的成本有所下降，增強(qiáng)了服務(wù)業(yè)競爭能力，形成了良好的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，從而吸引更多資源向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)集聚，對黃浦區(qū)大力發(fā)展總部經(jīng)濟(jì)，著力提升服務(wù)業(yè)發(fā)展能級、不斷優(yōu)化以金融為核心、以現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為主體的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)起到積極促進(jìn)作用。1-8月，該區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收14億元，稅收占比達(dá)6%.二是打通了產(chǎn)業(yè)鏈條，為企業(yè)拓展業(yè)務(wù)創(chuàng)造了條件。營業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)后，從制度上解決了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)的重復(fù)征稅問題，為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)加快發(fā)展創(chuàng)造了公平競爭的稅制環(huán)境。三是推動(dòng)了服務(wù)出口，提升了企業(yè)國際競爭力。營業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)后，對國際運(yùn)輸服務(wù)和研發(fā)設(shè)計(jì)服務(wù)實(shí)行服務(wù)貿(mào)易出口退稅政策，對技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、鑒證咨詢、合同能源管理等服務(wù)貿(mào)易出口實(shí)行免稅政策，增強(qiáng)了試點(diǎn)企業(yè)出口服務(wù)貿(mào)易的意愿，提升了服務(wù)貿(mào)易出口的競爭力，有效調(diào)動(dòng)了服務(wù)貿(mào)易出口試點(diǎn)企業(yè)為境外單位和個(gè)人提供服務(wù)貿(mào)易的積極性，使服務(wù)貿(mào)易出口的能量得以釋放。該區(qū)前8個(gè)月涉外企業(yè)累計(jì)完成稅收04億元，同比增長0%，增收08億元；其中區(qū)級稅收24億元，同比增長2%，增收25億元。在整體稅收增速全面回落之際，涉外企業(yè)稅收依舊呈現(xiàn)兩位數(shù)增長，對全區(qū)稅收貢獻(xiàn)度達(dá)8%。一是迅速開展調(diào)查研究，參謀推動(dòng)。南漳縣財(cái)政局積極與縣國稅、地稅等部門聯(lián)系，及時(shí)組織專班，就“營改增”后對該縣的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)政收支的影響進(jìn)行了調(diào)研，向縣委、縣政府領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了專題匯報(bào)。二是迅速組建工作專班，強(qiáng)力推動(dòng)。成立了由縣委常委、常務(wù)副縣長任組長、縣直多個(gè)部門參加的“營改增”試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室，統(tǒng)籌抓好改革相關(guān)事宜。三是迅速擬定工作方案，有序推動(dòng)。南漳縣財(cái)政、國稅、地稅部門迅速制訂并下發(fā)了《南漳縣交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅納稅戶信息移交方案》。四是迅速建立部門協(xié)作工作機(jī)制，合力推動(dòng)。南漳縣財(cái)政、國稅、地稅部門搭建了“營改增”工作平臺(tái)，定期召開聯(lián)席會(huì)議。領(lǐng)導(dǎo)小組各成員單位都組建了工作專班，開展工作，形成了分工合作的局面。五是迅速深入企業(yè)，服務(wù)推動(dòng)。結(jié)合企業(yè)、行業(yè)特點(diǎn)，做好納稅人培訓(xùn)工作，幫助企業(yè)用好政策，熟悉流程，實(shí)現(xiàn)“