制造業(yè)公司的會計賬務(wù)處理

會計實操文庫1/28制造業(yè)公司的會計賬務(wù)處理制造業(yè)公司管理制度第一條目的：為適應(yīng)廠發(fā)展對人力資源配置之需，特制定本制度。第二條范圍：本制度規(guī)定本廠的人力配置具體管理內(nèi)容，包括招聘計劃、招聘實施、甄試、員工錄用、試用與轉(zhuǎn)正、簽訂勞動合同、異動、離場等。第三條權(quán)責(zé)：本廠的用工統(tǒng)一由廠部管理。第四條招聘計劃1.用人部門（車間）因以下原因需要招聘人員時，可向廠部口頭提出招聘申請。⑴因員工離職造成職位空缺需要補充的；⑵因工作量增加、產(chǎn)能增加導(dǎo)致的定員增加的。2.廠部核查各部門人力資源編制、配置情況，檢查廠現(xiàn)有人才儲備情況，并依“內(nèi)部調(diào)整優(yōu)先”的原則作如下處理：若內(nèi)部調(diào)整能滿足崗位空缺需求的，則進(jìn)行內(nèi)部調(diào)整。若內(nèi)部調(diào)整不能滿足崗位空缺需求的，則對外發(fā)布招聘信息，向社會實行公開招聘。第五條招聘實施1.廠部根據(jù)招聘人員的數(shù)量、任職條件、工作要求，作如下處理：⑴屬“內(nèi)部調(diào)整優(yōu)先”的，在2個工作日內(nèi)進(jìn)行調(diào)動調(diào)整；⑵屬對外招聘的，應(yīng)結(jié)合人才市場情況，確定招聘渠道：①大規(guī)模、多崗位招聘時，可通過招聘廣告、參展人才交流會等。②招聘人員不多且崗位要求不高時，可在廠大門及附近道路側(cè)發(fā)布招聘信息。③招聘高級人才時，可通過網(wǎng)上招聘，或者通過獵頭廠推薦招聘。2.廠部根據(jù)招聘需求準(zhǔn)備以下材料：⑴招聘廣告，包括本廠基本情況、招聘崗位、應(yīng)聘人員基本條件、報名方式、報名時間、地點、報名時需攜帶的證件、材料以及其他注意事項。⑵廠的宣傳資料如《員工手冊》、《產(chǎn)品圖冊》、產(chǎn)品成果簡介等資料。⑶用于面試的《新員工錄用審批表》；⑷安排面試的《面試通知》小條紙（外出參加招聘會才用）。3.招聘時，廠部（或現(xiàn)場招聘人員）收集求職者的應(yīng)聘資料，并作以下處理：⑴對應(yīng)聘者簡歷進(jìn)行初步審查、篩選，重點是身份證明、個人工作經(jīng)驗、薪酬要求、簡歷填寫的質(zhì)量等；⑵同一職位的應(yīng)聘簡歷集中放置一起，便于甄試；⑶對初步確認(rèn)符合錄用條件的'人員安排其到廠參加面試；⑷對不符合錄用條件者應(yīng)當(dāng)面致謝或婉言拒絕，并將其應(yīng)聘資料集中處理或退還。第六條甄試1.甄試一般以面試為主，必要時可結(jié)合筆試或操作考試。2.廠部負(fù)責(zé)對應(yīng)聘者的背景進(jìn)行調(diào)查，并對用工基本條件進(jìn)行把關(guān)；用人部門負(fù)責(zé)對應(yīng)聘者是否具備所應(yīng)聘職位的技術(shù)、知識、身體條件進(jìn)行把關(guān)。3.甄試的操作⑴工人的面試由廠部與用工部門共同進(jìn)行；⑵一般管理人員的面試由廠部初試，然后轉(zhuǎn)呈總經(jīng)理復(fù)試，或由總經(jīng)理直接面試；⑶主管及以上職位的管理人員，由總經(jīng)理直接主試；⑷涉及操作生產(chǎn)崗位的人員，應(yīng)加操作面試；4.認(rèn)真審查應(yīng)聘者的相關(guān)資料：應(yīng)聘者填寫的《新員工錄用審批表》（個人簡歷）、證件近照2張、身份證、居住證、學(xué)歷證，工程技術(shù)人員或?qū)I(yè)技術(shù)人員還應(yīng)查驗學(xué)歷、職稱證等，技術(shù)工種工人還應(yīng)查驗技術(shù)等級證或上崗證；1.經(jīng)批準(zhǔn)錄用的人員，由廠部辦理錄用入職手續(xù)：⑴通知被錄用者入職時間、需攜帶的相關(guān)證件資料；⑵完善《新員工錄用審批表》；⑶審查核對相關(guān)證件與復(fù)印件，并收取其復(fù)印件⑷辦理臨時廠卡；⑸需在廠就餐者辦理餐卡；⑹需在廠集體宿舍住宿者，辦理住宿手續(xù)；⑺職前培訓(xùn)（三級安全教育的第一級），培訓(xùn)完畢須讓被錄用者在培訓(xùn)表上簽名確認(rèn)；⑻設(shè)立考勤卡；⑼帶被錄用者（連同考勤卡）到用工部門報到。2.用工部門在接到被錄用者后，應(yīng)進(jìn)行第二和第三級安全教育，并讓其簽名確認(rèn)；3.廠部門立即建立被錄用者的人事檔案，并轉(zhuǎn)財務(wù)部存。第八條新員工的試用與轉(zhuǎn)正1.新員工試用期為1-3個月，個別特殊情形的可另行約定試用期。2.試用期未滿，表現(xiàn)突出，成績優(yōu)秀者，可由用工部門書面提出提前轉(zhuǎn)正申請，辦理提前轉(zhuǎn)正手續(xù)；3.試用期滿，用人部門對試用者的表現(xiàn)進(jìn)行考核評價，合格者，如期辦理轉(zhuǎn)正手續(xù)；4.試用期表現(xiàn)不佳，已證明不符合錄用條件者，由用工部門提前通知其辦理離場手續(xù)；5.試用期滿考核不合格者，可根據(jù)不同情況作如下處理：⑴不符合錄用條件的予以辭退；⑵達(dá)不到上崗要求的延長試用期，但延長的試用期不得超過1個月；⑶達(dá)不到上崗要求但卻符合其他工種（崗位）錄用條件的，變換工種（崗位）另行試用。6.試用人員轉(zhuǎn)正時，應(yīng)辦理正式廠卡；屬管理職位的員工，在轉(zhuǎn)正的同時，由總經(jīng)理簽發(fā)所任職位的《任免通知書》；第九條勞動合同的簽訂：凡入職者，一個月內(nèi)必須簽訂勞動合同，勞動合同期限一般為一年，期滿后可續(xù)簽。第十條異動1.異動包括員工的調(diào)崗、升職、降職、免職等。2.調(diào)崗⑴員工在部門（車間）內(nèi)部一般工種間的調(diào)崗，由各部門（車間）自行辦理，既可臨時的，也可固定的；⑵員工在部門內(nèi)部由普通工種調(diào)為技術(shù)工種，應(yīng)報廠長批準(zhǔn)；⑶員工跨部門（車間）調(diào)崗，由廠長統(tǒng)一安排；⑷部門（車間）不得隨意將生產(chǎn)工人調(diào)為電工、機修工、司機、管理人員等，如確需要，應(yīng)報廠長批準(zhǔn)。3.遷升、降職、免職⑴員工的升職、降職、免職由以下情形決定：一是由廠領(lǐng)導(dǎo)決定起用、降職、罷免的；二是經(jīng)廠獎懲制度和有關(guān)制度考核符合升職、降職、免職條件的；三是參加廠管理職位招聘考核獲得錄用而升職的。⑵員工的升職、降職、免職由廠部按規(guī)定填寫《員工異動審批表》，及《任免通知書》，報總經(jīng)理批準(zhǔn)。4.員工異動中跨部門調(diào)崗、升職、降職、免職等，必須辦理《工作交接手續(xù)清單》：⑴調(diào)離者，應(yīng)將自己原職位的工作移交給接手者；如一時沒有合適的接手者，則該崗位的上級領(lǐng)導(dǎo)作為該崗位的代理人來接手。⑵調(diào)入者，應(yīng)接手原任職者移交的工作；如原崗位空缺，其工作由該崗位上級領(lǐng)導(dǎo)代理的，代理者應(yīng)將該崗位工作內(nèi)容如數(shù)移交給調(diào)入者。⒈員工離場分為辭工、辭退、除名、開除等，同時解除勞動合同。2.員工辭工⑴有下列情形之一的，員工可以辭工：試用期內(nèi)的；合同期滿不再續(xù)約的；符合國家規(guī)定的；⑵員工因其他原因要求辭工的，應(yīng)提前30天用書面形式通知廠。3.辭退員工⑴員工有下列情形之一的，廠可以予以辭退：在試用期間不符合錄用條件的；嚴(yán)重違反廠規(guī)章制度符合《員工獎懲制度》辭退條件的；勞動合同期已滿，廠不須繼續(xù)聘用者；⑵廠因其他原因辭退員工的，將提前30日用書面形式通知被辭退者。⑶廠辭退員工，由廠部填寫《員工離職手續(xù)完備表》經(jīng)廠相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后。4.除名⑴員工連續(xù)曠工3天及以上，或當(dāng)年累計曠工10天者予以除名；⑵廠對違紀(jì)員工的除名由廠部填寫《員工離職手續(xù)完備表》報廠領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。⑶廠對違紀(jì)員工的除名，將用文字形式在廠內(nèi)予以公告。5.開除⑴員工有觸犯國家法律及嚴(yán)重違反廠制度達(dá)到開除條件的，立即予以開除。⑵開除員工，由廠部填寫《員工離職手續(xù)完備表》報廠領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。⑶廠對違紀(jì)員工的開除，將用文字形式在廠內(nèi)予以公告。6.離場手續(xù)：⑴工作移交：由離場員工所在部門、車間主管的監(jiān)督下進(jìn)行，包括崗位職責(zé)、工作內(nèi)容、文件圖紙資料、文具用具、工作工具、電腦、及其他相關(guān)內(nèi)容，并由接收人和主管簽名確認(rèn)。⑵倉庫的清退：并由倉庫管理人員簽名確認(rèn)；⑶財務(wù)部清退：欠款或借款清退，并由財務(wù)人員簽名確認(rèn)；⑷廠部清退，并由廠部經(jīng)辦人員簽名確認(rèn)：技術(shù)資料、圖紙、書籍、《質(zhì)量手冊》、質(zhì)量文件、質(zhì)量資料廠配給的通訊器材退還《員工手冊》退還廠卡退還宿舍領(lǐng)用品退還宿舍住宿費用（電）費結(jié)算考勤情況及工資結(jié)算發(fā)放《離場放行通知》第十二條審批權(quán)限1.增補人員，在定編內(nèi)的空缺補員廠長審批；新增編制的增員，由總經(jīng)理審批。2.《新員工錄用審批表》由廠相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)按職權(quán)審批。3.《員工異動審批表》由廠相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)按職權(quán)審批。4.《任免通知書》由總經(jīng)理簽發(fā)。5.《員工離職手續(xù)完備表》，由廠相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)按職權(quán)審批。第十三條附則：本制度自公布之日起實施。第十四條相關(guān)表格：下列相關(guān)表格在填寫完整后，一律由財務(wù)部存檔?！对鲅a人員申請單》《新員工錄用審批表》《錄用通知書》《員工異動審批表》《任免通知書》《工作交接手續(xù)清單》《員工離職手續(xù)完備表》《離場放行通知》賬務(wù)處理一、生產(chǎn)成本設(shè)置原材料、加工費、制造費用等明細(xì)科目

1、購進(jìn)原料時，以購進(jìn)的發(fā)票入賬

借：原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額

貸：應(yīng)付賬款

/銀行存款

2、委托外單位進(jìn)行簡單加工時，以委托加工的發(fā)貨單為依據(jù)：

借：委托加工物資

貸：原材料3、收到委托方完成委托加工事項后開具的加工費用發(fā)票：

借：委托加工物資

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：

應(yīng)付賬款

/銀行存款4、收回委托加工的物資時，以入庫單為依據(jù)：

借：生產(chǎn)成本

貸：委托加工物資

5、收回后，進(jìn)行進(jìn)一步加工時，產(chǎn)生的費用，以成本計算表為依據(jù)

借：生產(chǎn)成本貸：累計折舊

制造費用

應(yīng)付職工薪酬

成本計算表庫存商品名稱產(chǎn)量（入庫數(shù)量）成本項目總成本單位成本一、材料1、原材料二、電費三、工資四、制造費用小計五、折舊合計

6、生產(chǎn)完工后，結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品，后附入庫單

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本7、銷售出庫

借：應(yīng)收賬款/銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，用銷售商品的出庫單做原始憑證借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

二、制造業(yè)公司賬務(wù)處理實例1、東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2020年月12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：期限六個月，月利率0.4%，借款已轉(zhuǎn)存銀行存款賬戶；借：銀行存款1000000

貸：短期借款-工商銀行1000000

2、東方公司原借中國銀行的一筆短期借款到期，本金500000元，用銀行存款歸還；借：短期借款-中國銀行500000

貸：銀行存款500000

3、從新華公司購入乙材料一批，增值稅發(fā)票上注明的買價為70000元，增值稅11900元，合計81900元，材料已收到并驗收入庫，款項尚未支付；借：原材料-乙材料70000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）11900

貸：應(yīng)付賬款-新華公司819004、使用銀行存款，償還新華公司應(yīng)付賬款。

借：應(yīng)付賬款-新華公司81900

貸：銀行存款81900

5、長江公司的購貨定金100000元，存入銀行存款；借：銀行存款100000

貸：預(yù)收賬款-長江公司1000006、接上題，銷售A產(chǎn)品一批給長江公司，不含增值稅的售價為150000元，增值稅為25500元，合計175500扣除預(yù)收款100000元，其余款項長江公司尚未支付；借：預(yù)收賬款-長江公司100000

應(yīng)收賬款

75500

貸：主營業(yè)務(wù)收入150000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25500

7、支付工人工資2400元

借：應(yīng)付工資24000

貸：現(xiàn)金24000

8、分配本月份職工工資24000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品職工工資為8000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品職工工資為10000元，車間管理人員工資為2000元，廠部管理人員工資為4000

借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品8000

-B產(chǎn)品10000

制造費用2000

管理費用4000

貸：應(yīng)付工資240009、接上題，按上述工資額的14%計提應(yīng)付福利費3360元，其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品職工應(yīng)提1120元，生產(chǎn)B品職工應(yīng)提1400元，車間管理人員應(yīng)提280元，廠部管理人員應(yīng)提560

借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品1120

-B產(chǎn)品1400

制造費用280

管理費用560

貸：應(yīng)付福利費3360

10、職工李明報銷醫(yī)藥費300元，經(jīng)批準(zhǔn)后用現(xiàn)金支付；借：應(yīng)付福利費300

貸：現(xiàn)金300

11、計提本月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息4000

借：財務(wù)費用4000

貸：預(yù)提費用4000

12、用銀行存款支付第四季度的銀行借款利息10000該利息已按月預(yù)提

借：預(yù)提費用10000

貸：銀行存款10000

13、公司收到國家投資1000000元：已存入銀行；

借：銀行存款1000000

貸：實收資本--國家資本金100000014、收到信達(dá)公司投資轉(zhuǎn)來的一臺設(shè)備，價值為200000元，設(shè)備已交付生產(chǎn)使用；借：固定資產(chǎn)200000

貸：實收資本-法人資本金（信達(dá)公司）20000015、收到盛華公司捐贈的貨幣資金500000元，存入銀

借：銀行存款500000

貸：資本公積500000

16、向勝利工廠銷售A產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價為600000元，增值稅為102000元，合計702000元，款項已收到并存入銀行；借：銀行存款702000

貸：主營業(yè)務(wù)收入600000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）102000

17、銷售多余的乙材料一批，不含增值稅的售價為50000元，增值稅為8500元，合計58500元，款項已存銀

借：銀行存款58500

貸：其他業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）850018、結(jié)轉(zhuǎn)本月份銷售A產(chǎn)品的銷售成本390000，B產(chǎn)品銷售成本120000借：主營業(yè)務(wù)成本510000

貸：庫存商品-A產(chǎn)品390000

-B產(chǎn)品120000

19、月末將本月份歸集的制造費用36720元分配計入A、產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，按A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配；已知A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為8000產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為10000分配率：36720/（8000+10000）=2.04借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品16320

-B

產(chǎn)品20400

貸：制造費用3672020、本月份生產(chǎn)的A產(chǎn)品已全部完工并驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本已知月初A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為110000元，本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用直接材料為400000元，直接人工為9120元，分配的制造費用為16320產(chǎn)品月末均未完工；借：庫存商品-A產(chǎn)品535440

貸：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品535440

21、銀行存款支付本月份銷售A、B產(chǎn)品的運輸費、包裝費、保險費等計15000

借：營業(yè)費用15000

貸：銀行存款15000

22、為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2001年月12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：220000元，存入銀行；借：銀行存款220000

貸：投資收益22000023、取得罰款收入3000元，存入銀行；借：銀行存款3000

貸：營業(yè)外收入3000

24、向希望工程捐贈人民幣150000元，款項已通過銀行支付；借：營業(yè)外支出150000

貸：銀行存款150000

25、月末將收入類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，其中：主營業(yè)務(wù)收入1050000元，其他業(yè)務(wù)收入50000元，投資收益220000元，營業(yè)外收入30000。借：主營業(yè)務(wù)收入1050000

其他業(yè)務(wù)收入50000

投資收益220000

營業(yè)外收入30000

貸：本年利潤135000026、月末將費用類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，其中：主營業(yè)務(wù)成本510000元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加1547元，其他業(yè)務(wù)支出30238元，管理費用18760元，賬務(wù)費用4000營業(yè)費用15000元，營業(yè)外支出150000。借：本年利潤729545貸：主營業(yè)務(wù)成本510000

主營業(yè)務(wù)稅金及附加1547

其他業(yè)務(wù)支出30238

管理費用18760

財務(wù)費用4000

營業(yè)費用15000

營業(yè)外支出150000

27、計提企業(yè)所得稅02750.15元借：所得稅402750.15

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅402750.1528、將上述所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤；借：本年利潤402750.15

貸：所得稅402750.15

29、

結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)全年實現(xiàn)的凈利潤817704.85

借：本年利潤817704.85貸：利潤分配817704.8530、

按凈利潤的10%提取法定盈余公積81770.49元借：利潤分配81770.49貸：盈余公積81770.4931、經(jīng)董事會決定向投資者分配股利400000

借：利潤分配400000

貸：應(yīng)付股利400000

三、制制造業(yè)加工企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計賬務(wù)處理1、計提存貨跌價準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失

貸：存貨跌價準(zhǔn)備

PS:資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。

可變現(xiàn)凈值低于成本，表示存貨計價已經(jīng)不能反應(yīng)其真實價值，需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。

存貨成本：是指期末存貨的實際成本。（歷史成本）

可變現(xiàn)凈值：是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去完工時將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。

不同存貨可變現(xiàn)凈值的構(gòu)成不同

①直接出售的存貨：(產(chǎn)成品、半成品、原材料等)

可變現(xiàn)凈值=自身的售價-自身的銷售稅費

②需要經(jīng)過加工的材料存貨

可變現(xiàn)凈值=最終產(chǎn)品的售價-最終產(chǎn)品的銷售稅費-加工費用

計提跌價準(zhǔn)備后轉(zhuǎn)接銷售產(chǎn)品成本的分錄

借：主營業(yè)務(wù)成本

存貨跌價準(zhǔn)備

貸：庫存商品

2、跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回

當(dāng)以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。會計分錄如下：

借：存貨跌價準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

四、一般制造業(yè)成本核算流程和分錄：

1、采購

借：原材料/

庫存商品應(yīng)繳稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：庫存現(xiàn)金/

銀行存款

/

應(yīng)付賬款

2、材料領(lǐng)用

借：生產(chǎn)成本

貸：原材料

3、計提工資

借：生產(chǎn)成本/制造費用

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

其他應(yīng)付款—社保

支付時

借：應(yīng)付職工薪酬—工資

貸：現(xiàn)金/

銀行存款4、發(fā)生的水電費、機物料消耗等

借：制造費用

貸：現(xiàn)金/

銀行存款

/

應(yīng)付賬款

5、計提折舊借：制造費用（車間用）

管理費用（管理部門使用）

營業(yè)費用（銷售部門使用）

貸：累計折舊

6、月末，結(jié)轉(zhuǎn)制造費用

制造費用分?jǐn)偪砂床牧舷幕蛉斯こ杀净驅(qū)嵶龉r或機器工時

某產(chǎn)品制造費用分配率=該產(chǎn)品消耗材料/本期材料消耗總額

某產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M用=該產(chǎn)品制造費用分配率×本期制造費用總額

借：生產(chǎn)成本

貸：制造費用

7、月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品

借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本

8、銷售

借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

9、月末，計提附加稅（增值稅不在本科目核算）

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加

應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育費附加

繳納時

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加

應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育費附加

貸：銀行存款

10、月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品成本和稅金

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

11、月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月收入

借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤

12、月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月費用

借：本年利潤

貸：管理費用

銷售費用

財務(wù)費用

處理流程：原始憑證——記帳憑證——（成本計算單、工資計算單等結(jié)轉(zhuǎn)成本、材料）——登記帳簿（包括明細(xì)帳、日記帳等）——科目匯總表——總賬——報表（月、季、年）。

工作重點：1、積極核對銷售業(yè)務(wù)，盡快填開銷項發(fā)票，確定當(dāng)月銷項稅額。銷售是企業(yè)日常工作的重點，是企業(yè)經(jīng)營的核心。銷項是財務(wù)記賬，確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時應(yīng)盡快給對方開具發(fā)票，確定當(dāng)月銷售情況。2、認(rèn)真核對當(dāng)月進(jìn)項發(fā)票，保證發(fā)票及時認(rèn)