購進(jìn)設(shè)備器具業(yè)務(wù)的稅會(huì)差異分析

購進(jìn)設(shè)備器具業(yè)務(wù)的稅會(huì)差異2023年8月份，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布2023年第37號公告，將之前的“一次性稅前扣除政策”延長到了2027年12月31日。原文如下：企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。按照上述政策，企業(yè)新購置的設(shè)備、器具（實(shí)際上就是除不動(dòng)產(chǎn)之外的固定資產(chǎn)）單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。這是稅收政策，企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅、在匯算清繳時(shí)可以按照該政策做成本費(fèi)用扣除。但會(huì)計(jì)核算方面，企業(yè)對于新購置的設(shè)備、器具還是要按照《固定資產(chǎn)》準(zhǔn)則的要求作為固定資產(chǎn)入賬，并計(jì)提折舊?，F(xiàn)行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不再以金額作為固定資產(chǎn)的判定標(biāo)準(zhǔn)，只要一項(xiàng)資產(chǎn)符合固定資產(chǎn)的定義及確認(rèn)條件，就可以作為企業(yè)的固定資產(chǎn)。企業(yè)可以根據(jù)自身情況，考慮重要性及成本效益原則，制定對應(yīng)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》規(guī)定，固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。確認(rèn)固定資產(chǎn)的條件應(yīng)為與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，同時(shí)該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅怎么處理固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅處理指的是購進(jìn)固定資產(chǎn)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,又用于免征增值稅項(xiàng)目等,其進(jìn)項(xiàng)稅額可以全部抵扣;如果購進(jìn)固定資產(chǎn)用于免征增值稅項(xiàng)目,進(jìn)行稅額是不能抵扣的.2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%.2019年后納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣.此前規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣.公司哪些項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的?2009年1月1日起,購入固定資產(chǎn)為生產(chǎn)設(shè)備的可以抵扣,分錄為:借:固定資產(chǎn)-設(shè)備名稱應(yīng)交稅金--進(jìn)項(xiàng)稅貸:現(xiàn)金或銀行存款或應(yīng)付賬款不得抵扣的范圍下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:1.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣.非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程.個(gè)人消費(fèi)包括交際應(yīng)酬費(fèi).機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)經(jīng)?；煊糜谏a(chǎn)應(yīng)稅和免稅貨物,如果無法按照銷售額劃分,則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.也就是說,只有專門用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目等的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額才不得抵扣,其他混用的固定資產(chǎn)均可抵扣.所以對既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(不包括免征增值稅項(xiàng)目)也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn),準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.2.非正常損失的購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣.非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失.3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣.4.國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣.個(gè)人擁有的應(yīng)征消費(fèi)稅的游艇、汽車和摩托車等物品與企業(yè)技術(shù)改進(jìn)、生產(chǎn)設(shè)備更新無關(guān),且容易混入生產(chǎn)經(jīng)營用品計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.為堵塞稅收漏洞,借鑒國際慣例,對納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇進(jìn)