資源稅會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/4資源稅會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

01.一般情況，企業(yè)交納的資源稅,通過(guò)"應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅"科目核算（1）企業(yè)計(jì)算出銷售的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅：借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅；（2）上交資源稅時(shí)借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅

貸：銀行存款等

02.企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品（1）計(jì)算應(yīng)交納的資源稅:借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅（2）上交資源稅時(shí)：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅

貸：銀行存款等03.企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品（1）按實(shí)際支付的收購(gòu)款:借：材料采購(gòu)等

貸：銀行存款等（2）代扣代交的資源稅時(shí)：借：材料采購(gòu)等

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅（3）上交資源稅時(shí)：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅

貸：銀行存款等。04.企業(yè)外購(gòu)液體鹽加工固體鹽（1）在購(gòu)入液體鹽時(shí)：借：材料采購(gòu)（按外購(gòu)價(jià)款扣除允許抵扣資源稅后的數(shù)額）

應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅（允許抵扣的資源稅）

貸：銀行存款（應(yīng)支付的全部?jī)r(jià)款）（2）企業(yè)加工成固體鹽后,在銷售時(shí)：借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅（3）交納稅款時(shí)，將銷售固體鹽應(yīng)納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅

貸：銀行存款等案例

例1：位于某市的某某有限公司2020年第四季度銷售原油，銷售額113000元（含增值稅），收入全部存入銀行，根據(jù)2020年云南省資源稅稅目稅率表，適用6%的稅率。應(yīng)納稅額和會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款

113000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

100000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅13000（10000×0.13）借：稅金及附加

6000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅

6000（100000×0.06）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅

6000

貸：銀行存款

6000例2：位于某市的某某有限公司2020年第四季度將價(jià)值100000元（不含增值稅）的自產(chǎn)沙石用于生產(chǎn)水泥磚，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的資源稅稅率為4%（從價(jià)計(jì)征）。會(huì)計(jì)處理如下：借：生產(chǎn)成本

4000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅

4000（1