IPO企業(yè)前期財務(wù)準備與財務(wù)規(guī)范工作探討

引言隨著多元化經(jīng)濟的不斷發(fā)展，為了深入凈化經(jīng)濟市場，國家有關(guān)證券的法律法規(guī)也在一步步健全起來，中小企業(yè)想要通過上市來獲取更多的資金投入就必須做好財務(wù)規(guī)范的工作。然而，我國證監(jiān)會對IPO企業(yè)要求越來越嚴格，面對企業(yè)在上市前期的準備工作繁多且復雜、專業(yè)性強這一現(xiàn)實，財務(wù)規(guī)范工作的順利進行既是一個企業(yè)的規(guī)范管理內(nèi)容，又是IPO企業(yè)前期工作的重點，一旦企業(yè)的財務(wù)狀況被發(fā)現(xiàn)不符合財務(wù)準則規(guī)定或有財務(wù)造假情況，企業(yè)將無法實現(xiàn)上市的目的。對此IPO企業(yè)的財務(wù)前期準備工作變得至關(guān)重要。一、IPO企業(yè)前期財務(wù)準備根據(jù)證監(jiān)會等有關(guān)部門對IPO財務(wù)審核的具體要求，IPO企業(yè)前期需要進行以下財務(wù)準備：（一）財務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面IPO審核要求企業(yè)準備一整套財務(wù)工作流程。雖然上市企業(yè)的實力和經(jīng)營狀況不同，但是所有的上市企業(yè)都需要有一套規(guī)范的財務(wù)流程，最基本的原則就是準備的財務(wù)數(shù)據(jù)要真實、全面、系統(tǒng)，并能反映企業(yè)的財務(wù)狀況，這要求IPO企業(yè)前期對照這一套財務(wù)流程去細化自身的財務(wù)工作內(nèi)容。企業(yè)要安排相應(yīng)的財務(wù)團隊進行財務(wù)基礎(chǔ)工作，財務(wù)基礎(chǔ)工作的重要內(nèi)容就是為企業(yè)每一個管理層提供準確專業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，這樣，管理層才能在數(shù)據(jù)的支撐下深入地分析企業(yè)的運營狀態(tài)和發(fā)展態(tài)勢，并制定出行之有效的解決方案。財務(wù)基礎(chǔ)工作是IPO企業(yè)前期財務(wù)準備中非常重要的一方面，完善財務(wù)基礎(chǔ)工作不僅要加強財務(wù)人員的工作能力，更要加強自身的品質(zhì)素養(yǎng)，財務(wù)人員掌握企業(yè)的重要信息，要嚴格執(zhí)行財務(wù)保密制度，加強企業(yè)財務(wù)人員的道德觀念，不能利用工作之便徇私，切忌觸碰法律的底線，比如貪污、腐敗、泄露機密等。（二）報表披露完整準確方面接下來，就是和投資方之間的財務(wù)溝通，財務(wù)人員要為投資者提供相應(yīng)的財務(wù)信息，并要求該信息準確和規(guī)范。財務(wù)報表披露的信息要全面完整準確。它包括股票發(fā)行前的披露和上市之后的一系列信息公開。其目的是讓企業(yè)管理層、投資人和潛在投資人、債權(quán)人、銀行和政府部門系統(tǒng)地了解企業(yè)財務(wù)信息，各方通過披露的財務(wù)信息及時了解企業(yè)當前和過去經(jīng)營現(xiàn)狀，透過數(shù)據(jù)，總結(jié)企業(yè)的發(fā)展優(yōu)勢，以引起更多投資者的廣泛關(guān)注，同時也能受到政府的嚴格監(jiān)督。（三）稅務(wù)管理規(guī)范方面IPO審核要求擬上市公司依法合規(guī)納稅。為了促進企業(yè)的穩(wěn)步增長，國家在稅收方面也制定了很多切合實際的優(yōu)惠政策，所以企業(yè)不單單有承擔依法納稅的責任，還可以享受國家制定的各項稅收優(yōu)惠。為了保證企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化，稅務(wù)管理工作自然而然地成為企業(yè)財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容。在稅收業(yè)務(wù)過程中，工作人員可以通過采用一系列手段實現(xiàn)稅負降低的目的，其途徑包括財務(wù)處理、稅率差、扣除、抵免、分割、延期等。企業(yè)為了獲取相應(yīng)的優(yōu)惠政策，要求相應(yīng)的工作人員應(yīng)該充分了解政府所制定的稅務(wù)相關(guān)政策和企業(yè)自身情況，從而實現(xiàn)規(guī)范和高效的稅務(wù)管理，提高企業(yè)的市場競爭力。（四）內(nèi)部控制健全方面公司具備健全的內(nèi)部控制制度也是IPO審核的一個重要環(huán)節(jié)，也可以穩(wěn)定有效地保證公司財務(wù)報告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營的合法性。就目前的企業(yè)模式中，判斷企業(yè)的內(nèi)部控制是否合格的衡量標準是COSO內(nèi)部控制框架。1992年，美國首先提出COSO內(nèi)部控制框架。其中，風險評估是評估企業(yè)未來可能或者將要發(fā)生的不良事件，并制定相應(yīng)的風險回避措施；控制活動是根據(jù)風險評估制定企業(yè)發(fā)展目標；信息與溝通是在保證企業(yè)及投資人獲得的信息是真實的前提下，管理層和投資人通過了解財務(wù)信息作出有效的決策；監(jiān)督活動是監(jiān)管部門對內(nèi)部控制活動的運行作出有效的評價和考核。（五）獨立經(jīng)營方面企業(yè)是否有獨立經(jīng)營的能力也是IPO企業(yè)前期審核重要的一部分，要求企業(yè)有足夠的經(jīng)濟能力和管理能力控制企業(yè)的人員、資產(chǎn)等方面內(nèi)容，并且有一套符合自身發(fā)展特點的業(yè)務(wù)體系，保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的業(yè)務(wù)、企業(yè)發(fā)展的勢頭和發(fā)展方向能夠適應(yīng)市場的需求和市場的競爭。企業(yè)的控股股東、實際控制人沒有私自控制的其他企業(yè)。企業(yè)沒有明顯失去公允性的關(guān)聯(lián)交易存在。在市場競爭壓力之下，如果出現(xiàn)實際控制人還有投資或管理其他的同類型企業(yè)，并且和現(xiàn)有的企業(yè)經(jīng)營發(fā)生競爭，那么該企業(yè)很可能會利益受損。因此，企業(yè)必須掌控并且擁有獨立經(jīng)營能力。二、IPO企業(yè)前期財務(wù)規(guī)范工作（一）財務(wù)規(guī)范工作要符合企業(yè)特點財務(wù)規(guī)范工作的內(nèi)容要符合企業(yè)的發(fā)展特點。工作人員要留意企業(yè)的經(jīng)營項目在相應(yīng)時間內(nèi)是否能得到政府扶持和優(yōu)惠。很多IPO企業(yè)涉及的領(lǐng)域較多，在對企業(yè)進行財務(wù)規(guī)范工作時，必須要考慮到企業(yè)多元化業(yè)務(wù)發(fā)展情況。據(jù)此確定每個業(yè)務(wù)板塊的財務(wù)規(guī)范要求。與此同時，企業(yè)還需隨時更新相關(guān)管理制度，查漏補缺，避免出現(xiàn)過時的管理制度，造成和企業(yè)當下發(fā)展的差距。（二）財務(wù)規(guī)范工作要基于企業(yè)業(yè)務(wù)流程規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)流程是IPO企業(yè)前期財務(wù)準備與規(guī)范工作的重要途徑。只有通過規(guī)范業(yè)務(wù)流程，企業(yè)財務(wù)規(guī)范工作才會事半功倍。企業(yè)可提前讓證券公司和審計機構(gòu)等第三方介入，聽取專業(yè)意見，對企業(yè)各部門工作進行科學的審查，尤其是對企業(yè)業(yè)務(wù)的操作流程、單證流轉(zhuǎn)、管控重點等財務(wù)處理過程，避免走彎路。財務(wù)人員以及其他企業(yè)工作人員在進行IPO企業(yè)財務(wù)規(guī)范工作時，必須要對企業(yè)有關(guān)方面深入了解，對企業(yè)業(yè)務(wù)流程進行梳理，在理順企業(yè)業(yè)務(wù)流程的同時，企業(yè)內(nèi)各部門各崗位的職責明確，員工們熟知自己的工作職責，有助于企業(yè)各部門間流暢運轉(zhuǎn)、銜接自如，降低企業(yè)人力物力的內(nèi)部損耗，財務(wù)部門應(yīng)對企業(yè)核算所涉及的各類表單進行匯總規(guī)范整理。通過科學、系統(tǒng)地對財務(wù)工作規(guī)范完善，健全業(yè)務(wù)流程體系，財務(wù)工作才能既貼近工作實務(wù)，又符合企業(yè)財務(wù)準則和財務(wù)制度。（三）財務(wù)規(guī)范工作要突出體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制相比于外部市場環(huán)境對企業(yè)造成的壓力和影響，完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體系和落實員工財務(wù)規(guī)范管理行為對企業(yè)的良性發(fā)展至關(guān)重要。所以企業(yè)非常有必要建構(gòu)一套行之有效的內(nèi)部控制體系，來實現(xiàn)內(nèi)部控制規(guī)范。對于IPO企業(yè)前期的審查，內(nèi)部控制鑒證報告無疑也是一項重要的考核內(nèi)容，同時也是制約企業(yè)成功IPO的關(guān)鍵性要素。所以，前期財務(wù)準備工作應(yīng)該著眼于建設(shè)嚴格科學的內(nèi)控體系，逐步完善并且落實各項管理體系，經(jīng)過反復的推敲和驗證，打造出一套嚴謹周密的，能夠涉及資金、財務(wù)管理、信息化建設(shè)等方面的內(nèi)控體系，將內(nèi)部風險控制要素滲透到企業(yè)管理的每一環(huán)節(jié)。企業(yè)中的各個部門就像機器中的齒輪一樣，環(huán)環(huán)相扣，無論哪一個環(huán)節(jié)出了問題，都會影響到最終產(chǎn)品的生產(chǎn)進度和質(zhì)量，我們不能等到問題最終爆發(fā)才去解決，要把未雨綢繆的細致工作融于平常的工作中。在日常工作中，我們可以通過完善各部門各工種的職責劃分；員工KPI考核的細致化（如加入上下游部門的考評等）；不相容職務(wù)相分離（如禁止出現(xiàn)會計出納兩個崗位由一人負責；企業(yè)的公章、法人章、財務(wù)專用章妥善分別管理；需要加蓋公章的事務(wù)應(yīng)嚴格按照規(guī)范流程運作，加強對蓋章申請的管控和把控等）；嚴格按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定處理業(yè)務(wù)，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告等。企業(yè)內(nèi)部控制不僅包括各個部門的內(nèi)部管控，也包括企業(yè)整體的風險評估和控制活動。唯有企業(yè)按照既定的發(fā)展目標努力前行，加以科學的風險控制，才能使企業(yè)規(guī)避潛在風險，降低不良事件的影響。因此，突出體現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制，不僅僅是針對財務(wù)部門這樣的關(guān)鍵部門，還應(yīng)同時強調(diào)企業(yè)各個部門的內(nèi)部控制和總量控制。（四）相關(guān)企業(yè)人員應(yīng)強化IPO培訓學習出于IPO對企業(yè)的重要性，再加上證監(jiān)會審核日趨嚴格的現(xiàn)狀，IPO財務(wù)規(guī)范對企業(yè)財務(wù)工作人員的能力提出了更高的要求。對此，應(yīng)強化企業(yè)相關(guān)人員對此業(yè)務(wù)的日常培訓，也唯有這樣，財務(wù)工作人員才能更好地勝任企業(yè)上市前期的財務(wù)準備與規(guī)范工作。隨著互聯(lián)網(wǎng)時代的到來，企業(yè)可以利用網(wǎng)絡(luò)培訓以及線下培訓相結(jié)合的形式強化企業(yè)相關(guān)人員的財務(wù)知識。例如，企業(yè)可以在網(wǎng)絡(luò)上搜集一些以IPO財務(wù)規(guī)范為培訓內(nèi)容，以專題講課的形式，鼓勵并且引導工作人員進行學習。在進行現(xiàn)場面對面培訓時，企業(yè)可以邀請經(jīng)驗豐富的IPO指導專家對相關(guān)工作人員進行實務(wù)能力培訓。相關(guān)工作人員通過不斷地學習，進一步加深對財務(wù)規(guī)范工作業(yè)務(wù)的理解，并且在學習中不斷加強自身的綜合職業(yè)能力，以便更好地開展IPO前期準備工作。相關(guān)企業(yè)人員還應(yīng)該在日常工作中利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，通過建立案例庫，強化對風險管理的工作意識。對以往其他IPO企業(yè)成功上市的案例進行收集，并可按照企業(yè)性質(zhì)、IPO企業(yè)現(xiàn)狀以及發(fā)展歷程進行分類。總結(jié)優(yōu)點，規(guī)避缺點，不斷地在借鑒中迅速成長。不過每個企業(yè)都有每個企業(yè)自身的特點，都會出現(xiàn)不同的問題，不可能把一個企業(yè)的財務(wù)方案完全套用到另一個企業(yè)上，且我們不得不承認面對當今復雜多變的經(jīng)濟大環(huán)境，一個企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗是不可能解決所有企業(yè)財務(wù)問題的。所以當出現(xiàn)財務(wù)問題時，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)行IPO企業(yè)需要解決的財務(wù)問題，有針對性地去研究和學習相關(guān)的項目案例，以此來尋求可靠有效的培訓和解決方案。不斷更新財務(wù)學習的新項目，為以后的企業(yè)IPO財務(wù)規(guī)范工作積累豐富的項目經(jīng)驗。（五）建立財務(wù)規(guī)范評價預(yù)警機制提升管理人員和財務(wù)人員的技術(shù)水平固然重要，除此之外，企業(yè)還應(yīng)該加強企業(yè)財務(wù)規(guī)范的管控力度。并結(jié)合IPO企業(yè)現(xiàn)狀，從以下兩個方面入手強化財務(wù)規(guī)范控制：1.建立定性與定量相結(jié)合的財務(wù)規(guī)范評價方法企業(yè)相關(guān)部門要對財務(wù)規(guī)范形成一種常態(tài)化的監(jiān)管。目前，IPO企業(yè)內(nèi)審部門在財務(wù)規(guī)范中越來越重要，它的主要工作內(nèi)容是基于財務(wù)報表的分析對財務(wù)規(guī)范進行評價，如發(fā)現(xiàn)審查部門缺少一套財務(wù)規(guī)范評價體系，那么即便財務(wù)信息再準確、再客觀，財務(wù)工作也會出現(xiàn)混亂的情況。完善的規(guī)范評價體系可以用來衡量不同指標對整個體系的不同作用。對此，建立一個定制化的企業(yè)財務(wù)規(guī)范評價模型，是企業(yè)財務(wù)規(guī)范的一個發(fā)展方向和內(nèi)容，可以通過企業(yè)內(nèi)部調(diào)研，在財務(wù)報表的基礎(chǔ)上設(shè)置能夠反映企業(yè)財務(wù)真實狀況的明確指標，結(jié)合專家團隊對指標的打分，代入模型通過一定的運算公式求得企業(yè)財務(wù)規(guī)范系數(shù)，該方法兼具了定性和定量優(yōu)勢，使得財務(wù)規(guī)范工作更加完美。2.建立財務(wù)規(guī)范預(yù)警機制舉個例子，定期開展財務(wù)規(guī)范評估會議，是對企業(yè)進行“疾病診斷”，如果體檢之后，企業(yè)出現(xiàn)了“疾病”，那么，企業(yè)的財務(wù)規(guī)范預(yù)警機制就作為“醫(yī)生”的身份給企業(yè)“看病”，財務(wù)規(guī)范評估和財務(wù)規(guī)范預(yù)警機制相輔相成，企業(yè)將這些“健康指標”進行歸納總結(jié)，以盈利、償債、營運、現(xiàn)金流四大板塊為核心制定一套科學嚴謹?shù)念A(yù)警機制。其中，盈利風險預(yù)警指標主要的參考數(shù)據(jù)是銷售毛利率、營業(yè)利潤率等，相關(guān)人員通過指標的計算得出實際值，然后再拿實際值和企業(yè)前期制定的期望目標去對比，找出差距和不足點并及時和有關(guān)業(yè)務(wù)部門進行溝通，并重新制定投資策略和整改計劃，以確保企業(yè)正常的工作質(zhì)量；償債風險預(yù)警子系統(tǒng)是為了把控企業(yè)償還能力的，主要預(yù)警指標包括速動比率、流動比率以及資產(chǎn)負債率等，工作人員要精確的算出企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)比率，然后報備給有關(guān)部門商討解決辦法；營運風險預(yù)警子系統(tǒng)主要預(yù)警指標為總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收款項周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等，每一個企業(yè)運營指標都會有一系列的警戒值，通過指標實際值和其相比較，就會及時發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營運轉(zhuǎn)中潛在問題，采取相應(yīng)措施消除隱患；現(xiàn)金流量風險預(yù)警子系統(tǒng)是為企業(yè)資金流服務(wù)的，其主要預(yù)警指標為現(xiàn)金流動負債比率、銷售現(xiàn)金比率等，通過對指標實際值分析，及時把控公司資金