公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系構(gòu)建的探討

摘要：隨著新醫(yī)改政策的全面推進(jìn)，公立醫(yī)院對(duì)于自身的內(nèi)部管理體系進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整和優(yōu)化，當(dāng)前公立醫(yī)院中采取的管理方法和新醫(yī)改制度不能充分匹配，而實(shí)施更加完整和清晰的管理體系建設(shè)能幫助公立醫(yī)院更好地規(guī)范自身的發(fā)展方向，明確發(fā)展路徑。在公立醫(yī)院發(fā)展過程中，內(nèi)部控制管理是公立醫(yī)院運(yùn)營管理的重要管理工具之一，通過開展內(nèi)部控制管理活動(dòng)可以系統(tǒng)的對(duì)其內(nèi)部運(yùn)營進(jìn)行管理，讓公立醫(yī)院的運(yùn)行效率得到顯著提高。本文探索公立醫(yī)院內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容，并對(duì)其中的問題進(jìn)行分析，制定出合適的內(nèi)部控制管理策略和方案，希望可以幫助公立醫(yī)院更好地規(guī)范自身行為，在激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位。關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院;內(nèi)部控制;醫(yī)院建設(shè)隨著中國特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，在推進(jìn)健康中國建設(shè)，把保障人民健康放在優(yōu)先發(fā)展的過程中，公立醫(yī)院變得越來越重要，醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)變得越來越重要，直接影響到民生，尤其是公共醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展和社會(huì)的穩(wěn)定之間存在緊密的關(guān)聯(lián)，同時(shí)也在一定程度上影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。隨著新醫(yī)改制度的實(shí)施。醫(yī)院在發(fā)展過程中產(chǎn)生諸多問題，對(duì)公立醫(yī)院管理體系和管理能力提出了新挑戰(zhàn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理、構(gòu)建內(nèi)部控制體系變得更加關(guān)鍵，要求醫(yī)院結(jié)合自身情況對(duì)內(nèi)部控制體系構(gòu)建中的各項(xiàng)要求加以明確，也能嚴(yán)格規(guī)范自身的行為，幫助醫(yī)院逐步高質(zhì)量發(fā)展。一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的特點(diǎn)和標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)前公立醫(yī)院中的內(nèi)部控制特點(diǎn)主要包括以下三個(gè)方面：首先是公立醫(yī)院內(nèi)部控制導(dǎo)向是要保障就醫(yī)人員的權(quán)益實(shí)現(xiàn)，同時(shí)也能夠?qū)︶t(yī)療活動(dòng)中可能會(huì)出現(xiàn)的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的控制。其次則是公立醫(yī)院中的各種藥品以及醫(yī)用的耗材體現(xiàn)出特殊性，這些藥品耗材的準(zhǔn)入、采購以及使用等環(huán)節(jié)都會(huì)更加特殊，有著一套相對(duì)更加獨(dú)特的管理方式。另外則是公立醫(yī)院中的收入現(xiàn)金流量相對(duì)較大，種類也比較多，在公立醫(yī)院中醫(yī)療成本的核算環(huán)節(jié)就會(huì)存在困難，同時(shí)醫(yī)院中的開支項(xiàng)目也相對(duì)比較復(fù)雜。一般在公立醫(yī)院中開展內(nèi)部控制管理工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)：首先要保證醫(yī)院中的內(nèi)部控制能夠覆蓋到醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)的方方面面，防止在內(nèi)部控制中存在死角，為相關(guān)人員提供可乘之機(jī)。其次則是公立醫(yī)院的內(nèi)部控制必須要具體完整且具有可操作性。另外則要重視對(duì)于公立醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)管理過程的控制，要防患于未然。最后則是要充分體現(xiàn)出醫(yī)院內(nèi)部控制所具有的重要價(jià)值和功能，讓公立醫(yī)院的內(nèi)部控制成效更好，因此就要求公立醫(yī)院能夠結(jié)合自身發(fā)展現(xiàn)狀和特點(diǎn)，構(gòu)建完整的內(nèi)部控制體系，讓內(nèi)部控制更加高效，從而發(fā)揮內(nèi)部控制在管理活動(dòng)中的重要價(jià)值。二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系構(gòu)建的意義（一）有利于提高管理水平公立醫(yī)院在持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展過程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范以及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行都提出了嚴(yán)格的要求，這些方面都體現(xiàn)著公立醫(yī)院的管理狀態(tài)和管理水平。近些年伴隨著中國特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，人民群眾的生活質(zhì)量得到了顯著的提高，政府方面對(duì)于公立醫(yī)院的管理工作也提出了相對(duì)更加嚴(yán)格的要求，在公立醫(yī)院管理中通過內(nèi)部控制體系的構(gòu)建可以進(jìn)一步控制醫(yī)院中的每一個(gè)環(huán)節(jié)和流程，讓綜合管理水平得到提升。（二）有利于防止舞弊現(xiàn)象通過控制公立醫(yī)院中的各項(xiàng)內(nèi)部控制活動(dòng)，對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)體系進(jìn)行完善，流程進(jìn)行改進(jìn)，能讓公立醫(yī)院中的所有部門員工都嚴(yán)格遵守法律方面的規(guī)定，防止出現(xiàn)公立醫(yī)院中員工的瀆職行為，也能夠防止出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，因此在公立醫(yī)院中的內(nèi)部控制制度體系可以成為一道防火墻，對(duì)公立醫(yī)院中所有員工提出更加嚴(yán)格的要求，從而防止違法現(xiàn)象發(fā)生。（三）有利于保證信息安全完整公立醫(yī)院為群眾提供公共服務(wù)，因此要保證公立醫(yī)院中所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，更好地為人民服務(wù)。在具體內(nèi)部控制體系的構(gòu)建過程中，應(yīng)當(dāng)采取合適的方法來劃分不相容的崗位以及各個(gè)崗位的工作流程和內(nèi)容，讓公立醫(yī)院中的各部分資金使用途徑和方式更加明確。三、公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系中遇到的問題公立醫(yī)院中開展內(nèi)部控制管理工作以及建設(shè)完善的內(nèi)部控制體系必然會(huì)遇到多種問題，其中由于內(nèi)部控制體系的環(huán)境比較缺乏，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制的實(shí)施環(huán)境不良。其次是公立醫(yī)院中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作相對(duì)比較薄弱，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制相對(duì)比較欠缺，都會(huì)影響到內(nèi)部控制的實(shí)際質(zhì)量。另外公立醫(yī)院中的內(nèi)部控制信息化水平有待提高，導(dǎo)致信息化系統(tǒng)雖然得到了應(yīng)用，卻沒有辦法發(fā)揮其全部的價(jià)值。通過開展公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系管理工作，能更好地發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中存在的問題，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制流程和方案，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。（一）欠缺良好的內(nèi)控環(huán)境公立醫(yī)院的運(yùn)營決策體系、組織架構(gòu)以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，都會(huì)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行效果造成相應(yīng)的影響，但實(shí)際中一些醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)并不是很重視內(nèi)部控制方案的編制和執(zhí)行，也會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制的實(shí)際管理環(huán)境缺乏。主要領(lǐng)導(dǎo)并沒有對(duì)內(nèi)控工作提供足夠的支持，因此會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行工作缺乏相應(yīng)的人員來組織開展，有一些公立醫(yī)院中的工作人員沒有真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制所具有的重要價(jià)值，將內(nèi)部控制看成是一種形式化和表面化的工作，也沒有嚴(yán)格遵循相對(duì)應(yīng)的制度內(nèi)容要求，導(dǎo)致公立醫(yī)院在各類醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)中伴隨著風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，讓公立醫(yī)院的內(nèi)部環(huán)境更加惡劣，影響到公立醫(yī)院內(nèi)部控制的實(shí)際成效。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作較薄弱公立醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)時(shí)，可能會(huì)遇到多元化因素的影響和限制，在醫(yī)院中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制管理的有效途徑和方法，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能尋找到公立醫(yī)院在生產(chǎn)經(jīng)營過程中受到內(nèi)部以及外部環(huán)境因素的影響，對(duì)于醫(yī)院發(fā)展造成的限制和阻礙，也能幫助公立醫(yī)院中的員工明確風(fēng)險(xiǎn)控制行之有效的措施和方法。而公立醫(yī)院開展內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作需要形成全員參與的格局以及全過程管控的模式，才能真正意義上實(shí)現(xiàn)各部門之間的相互聯(lián)合交流，要根據(jù)不同發(fā)展時(shí)期對(duì)于公立醫(yī)院服務(wù)工作中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行定位，并根據(jù)公立醫(yī)院的生產(chǎn)運(yùn)行特征以及工作的整個(gè)流程明確公立醫(yī)院工作中風(fēng)險(xiǎn)控制的盲點(diǎn)，對(duì)其進(jìn)行切入，讓公立醫(yī)院中的醫(yī)療服務(wù)效果得到相應(yīng)的保證和提升。但實(shí)際上有一些公立醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)相對(duì)薄弱，也沒有建設(shè)專門控制風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)部門，導(dǎo)致公立醫(yī)院中的風(fēng)險(xiǎn)制度體系很難保證各部門的運(yùn)行成果合法、運(yùn)行效果提升，這種風(fēng)險(xiǎn)管理力度的薄弱性問題會(huì)導(dǎo)致公立醫(yī)院以及患者之間的矛盾進(jìn)一步激化，讓公立醫(yī)院中各項(xiàng)工作的有序開展受到限制和阻礙，更會(huì)導(dǎo)致公立醫(yī)院在整個(gè)社會(huì)中的患者滿意度下降，致使醫(yī)院發(fā)展受到限制。（三）欠缺內(nèi)控評(píng)價(jià)的機(jī)制有一些公立醫(yī)院在組織開展內(nèi)部控制工作時(shí)并沒有獲得領(lǐng)導(dǎo)的支持，也沒有建設(shè)完整的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，針對(duì)公立醫(yī)院中現(xiàn)有的內(nèi)部控制漏洞進(jìn)行彌補(bǔ)和糾正。通常情況下，公立醫(yī)院中的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)會(huì)由審計(jì)部門來主導(dǎo)，因此要保證公立醫(yī)院中的審計(jì)部門可以更加獨(dú)立，讓審計(jì)人員能夠處于穩(wěn)定工作的狀態(tài)。此外，有一些公立醫(yī)院中的審計(jì)工作人員可能并不是本專業(yè)的人員，他們自身的綜合素養(yǎng)不高，完整的審計(jì)知識(shí)結(jié)構(gòu)比較缺乏，就會(huì)導(dǎo)致公立醫(yī)院的內(nèi)部控制成效不理想，還有一些公立醫(yī)院沒有建設(shè)完整的內(nèi)控信息平臺(tái)，對(duì)各部門的內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，可能會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制工作流于形式，造成內(nèi)部控制執(zhí)行效果不良好的結(jié)果，有一些公立醫(yī)院中的領(lǐng)導(dǎo)人員并不重視公立醫(yī)院的信息化建設(shè)問題，整體的信息化水平相對(duì)較低，因此影響到了醫(yī)院的管理成本，也導(dǎo)致公立醫(yī)院制定出的運(yùn)營決策存在一些缺陷。（四）內(nèi)控信息化水平有待提高公立醫(yī)院中開展內(nèi)部控制工作，內(nèi)部控制系統(tǒng)需要重視信息的傳輸和交流。近些年社會(huì)不斷進(jìn)步，先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)隨之發(fā)展，我國已經(jīng)進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代，公立醫(yī)院中的內(nèi)部管理人員對(duì)于公立醫(yī)院內(nèi)部控制信息化建設(shè)更加重視，并且在其中投入了一些資源。但是目前的信息化水平顯然還沒有辦法滿足新醫(yī)改政策的特殊需要，導(dǎo)致內(nèi)部控制價(jià)值并未得到充分發(fā)揮，各部門之間的溝通也并不緊密，導(dǎo)致公立醫(yī)院發(fā)展過程中出現(xiàn)問題時(shí)不能及時(shí)進(jìn)行防范和解決，因此可能會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。四、公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系構(gòu)建的對(duì)策公立醫(yī)院開展內(nèi)部控制管理工作應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)的制度體系作為支撐，要構(gòu)建科學(xué)、合理、完整的內(nèi)部控制體系，就需要重視以下幾個(gè)不同的方面：通過清晰內(nèi)部控制體系的構(gòu)建思路、設(shè)定內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容和流程、完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制、提高公立醫(yī)院信息管理綜合水平，保證內(nèi)部控制管理工作的開展更加順利和方便，實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理的目標(biāo)和規(guī)劃。（一）清晰內(nèi)控體系構(gòu)建思路公立醫(yī)院構(gòu)建內(nèi)部控制體系是要由公立醫(yī)院中的主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)推進(jìn)內(nèi)部控制工作的嚴(yán)格落實(shí)，在內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中，應(yīng)當(dāng)將預(yù)算作為主線，強(qiáng)化資金的管控，更要優(yōu)化預(yù)算管理的制度方法，緊緊抓住針對(duì)醫(yī)院中各類醫(yī)療活動(dòng)的控制工作，明確其中的關(guān)鍵點(diǎn)，才能更好地實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)高效管控的要求。對(duì)于公立醫(yī)院來說，要嚴(yán)格按照有關(guān)部門出臺(tái)的各項(xiàng)內(nèi)部控制規(guī)范性原則，制定內(nèi)部控制體系的框架，并且將內(nèi)部控制體系框架劃分為業(yè)務(wù)部分以及組織部分這兩個(gè)層次。如果公立醫(yī)院只針對(duì)醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)的流程開展內(nèi)部控制制度的建設(shè)，必然會(huì)忽視醫(yī)院層面內(nèi)部控制制度的建設(shè)問題，因此導(dǎo)致內(nèi)部控制的實(shí)際效果達(dá)不到理想狀態(tài)，更會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院中的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)效果不明顯，從醫(yī)院的組織層面來看，要進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制制度體系，就必須要進(jìn)一步關(guān)注組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，讓醫(yī)院中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制更加完整，也能夠更好地幫助公立醫(yī)院防范風(fēng)險(xiǎn)。（二）加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作第一，要設(shè)定公立醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。在公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作中，評(píng)估失效的一個(gè)關(guān)鍵影響因素是公立醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)并不明確，因此風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的設(shè)置就應(yīng)當(dāng)是開展全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的基礎(chǔ)和前提，在公立醫(yī)院的長時(shí)間發(fā)展過程中，要明確自身的發(fā)展目標(biāo)，并嚴(yán)格按照時(shí)間與空間等不同維度對(duì)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行精細(xì)化設(shè)置，將這些目標(biāo)可以真正下達(dá)到醫(yī)院的每一個(gè)科室部門，形成更加完整的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)體系。第二，建立完整的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。在公立醫(yī)院中負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的部門要嚴(yán)格遵循醫(yī)院長期發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃，根據(jù)醫(yī)院當(dāng)前的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境來綜合考慮醫(yī)院在生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能會(huì)遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)，并在風(fēng)險(xiǎn)真正產(chǎn)生之前進(jìn)行預(yù)防解決。可以成立由醫(yī)院院長直接負(fù)責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，能對(duì)醫(yī)院中的各項(xiàng)信息進(jìn)行搜集和分析，也能讓醫(yī)院管理者對(duì)醫(yī)院當(dāng)前所處的環(huán)境改變情況產(chǎn)生相應(yīng)的了解，有敏銳的知覺，更能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)的存在，還能夠結(jié)合公立醫(yī)院的發(fā)展現(xiàn)狀去選擇財(cái)務(wù)指標(biāo)，設(shè)定警示值，讓醫(yī)院的預(yù)警系統(tǒng)在此基礎(chǔ)上得以形成。內(nèi)部審計(jì)部門還可以通過常用的一些風(fēng)險(xiǎn)分析方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的了解和評(píng)估，把握風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，并對(duì)其進(jìn)行預(yù)防。第三，建立風(fēng)險(xiǎn)控制模式。公立醫(yī)院必須要根據(jù)自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)收益進(jìn)行平衡，采取合適的方法來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對(duì)和防范，如果有必要也可以建立相應(yīng)的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)制度。與此同時(shí)，公立醫(yī)院中的內(nèi)部審計(jì)部門要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范過程中的不同措施是否真正有效進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，監(jiān)控醫(yī)院中的風(fēng)險(xiǎn)事件，并形成相應(yīng)的報(bào)告為后續(xù)內(nèi)部控制管理工作的開展提供指導(dǎo)，使醫(yī)院能更好地適應(yīng)當(dāng)前環(huán)境變化。（三）完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制公立醫(yī)院內(nèi)部控制的有效性應(yīng)當(dāng)參照內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制的內(nèi)容和流程，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系應(yīng)當(dāng)真正意義上涉及醫(yī)院內(nèi)部控制的方方面面，覆蓋醫(yī)院的每一個(gè)環(huán)節(jié)，讓每一個(gè)部門以及員工都能在其中得到參與和融合。在公立醫(yī)院開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作時(shí)，要嚴(yán)格遵循可操作性以及精細(xì)化的原則，建立形成不同指標(biāo)之間的聯(lián)系，明確這些指標(biāo)的結(jié)構(gòu)層次，使之和醫(yī)院的發(fā)展現(xiàn)狀更加匹配，更能為公立醫(yī)院中的部門和人員的評(píng)估提供方便的條件。此外，有必要在公立醫(yī)院中建設(shè)完整的激勵(lì)和約束體系，讓醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督流程更加清晰，內(nèi)容更加完整，如果公立醫(yī)院中的激勵(lì)約束體系效率較低，那么管理人員可能會(huì)更加忽視激勵(lì)約束體系，不會(huì)對(duì)自己的行為進(jìn)行嚴(yán)格的約束，因此在公立醫(yī)院中要積極表揚(yáng)在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)取得明顯成效的部門和員工，同時(shí)針對(duì)違反內(nèi)部控制原則和要求的員工進(jìn)行適當(dāng)?shù)膽土P，讓醫(yī)院的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制作用得到充分的體現(xiàn)，也能夠讓內(nèi)部控制流程更合適。（四）重視醫(yī)院信息系統(tǒng)的完善先進(jìn)技術(shù)對(duì)于人們的日常生活和工作產(chǎn)生了極大的影響，在公立醫(yī)院開展內(nèi)部控制管理工作時(shí)要遵循與時(shí)俱進(jìn)的原則，強(qiáng)化內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的完善以及合理應(yīng)用，發(fā)揮信息技術(shù)所具有的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部的不同系統(tǒng)進(jìn)行緊密連接，從而保證信息數(shù)據(jù)得到及時(shí)的傳輸和分享，能夠?yàn)閱T工工作開展提供方便的條件和資源。同時(shí)在開展公立醫(yī)院信息系統(tǒng)管理工作過程中，必須要對(duì)信息化系統(tǒng)的應(yīng)用管理要求進(jìn)行明確，提高信息系統(tǒng)的安全性能，也應(yīng)當(dāng)及時(shí)更新和改造一些使用壽命相對(duì)比較長、功能已經(jīng)比較陳舊落后的信息化系統(tǒng)。除此之外，還