所得稅、增值稅、附加稅等稅款的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理_第1頁(yè)
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會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)2/3所得稅、增值稅、附加稅等稅款的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理（一）增值稅及附加稅月末增值稅無(wú)留抵稅額時(shí)，將當(dāng)月應(yīng)交增值稅金額計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅科目借方，貸記未交增值稅。賬務(wù)處理后，應(yīng)交增值稅科目余額為0。如當(dāng)月存在期末留抵，可不做處理，應(yīng)交增值稅科目借方余額為月末增值稅留抵稅額（反映在資產(chǎn)負(fù)債表其他流動(dòng)資產(chǎn)中）。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：未交增值稅摘要：轉(zhuǎn)出本月應(yīng)繳增值稅下月初繳稅時(shí)的分錄：借：未交增值稅1000貸：銀行存款1000摘要：繳納上月增值稅年底，則將應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅下各級(jí)科目余額對(duì)沖（轉(zhuǎn)出當(dāng)月未交增值稅同步進(jìn)行），對(duì)沖后應(yīng)交增值稅及其所有下級(jí)科目余額為0（無(wú)增值稅期末留抵稅額時(shí)）。年底結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅明細(xì)科目的分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅月底如果要交增值稅，需要自制稅金計(jì)提表，做一筆計(jì)提附加稅的分錄如下：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅——教育費(fèi)附加——地方教育費(fèi)附加——文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)——消費(fèi)稅【后附原始單據(jù)：支出憑單、銀行扣稅回單、完稅證明】（二）企業(yè)所得稅季度計(jì)提企業(yè)所得稅分錄：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅繳納企業(yè)所得稅分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款年度根據(jù)調(diào)整計(jì)算所得稅暫時(shí)差異：借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅匯算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅分錄：借：以前年度損益調(diào)

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