所得稅鑒證作業(yè)流程及要求

企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)步驟和要求第一部分鑒證業(yè)務(wù)步驟一、鑒證業(yè)務(wù)開始前準(zhǔn)備工作資料接收人搜集業(yè)務(wù)委托人各項(xiàng)相關(guān)信息，到市場(chǎng)助理處進(jìn)行登記，并取得匯報(bào)編號(hào)。市場(chǎng)助理登記完成后，將用戶資料移交給執(zhí)業(yè)經(jīng)理，由執(zhí)業(yè)經(jīng)理進(jìn)行項(xiàng)目分配，并指定項(xiàng)目責(zé)任人（即項(xiàng)目經(jīng)理）。項(xiàng)目經(jīng)理接收項(xiàng)目后，安排項(xiàng)目參與人員（項(xiàng)目助理），并就項(xiàng)目進(jìn)場(chǎng)時(shí)間和企業(yè)進(jìn)行再確定（非當(dāng)日）。項(xiàng)目進(jìn)場(chǎng)前由項(xiàng)目助理準(zhǔn)備好《業(yè)務(wù)約定書》（一式兩份）、《管理當(dāng)局申明書》、《企業(yè)提供資料清單》；鉛筆、橡皮、底稿紙、計(jì)算器、U盤、匯報(bào)底稿空白電子工作文檔、筆記本電腦等。二、簽定《業(yè)務(wù)約定書》項(xiàng)目經(jīng)理抵達(dá)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)后，首先要和用戶簽署《業(yè)務(wù)約定書》、《管理當(dāng)局申明書》，尤其要注意約定書中填寫服務(wù)收費(fèi)應(yīng)符合注協(xié)要求收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（如：深圳最低收費(fèi)為2800元）；向用戶提供《企業(yè)提供資料清單》，要求用戶按清單上所列示內(nèi)容準(zhǔn)備對(duì)應(yīng)稅審所需資料。三、委托人應(yīng)提供下列資料（一）單位設(shè)置時(shí)及變更時(shí)批文、協(xié)議、章程及驗(yàn)資匯報(bào)復(fù)印件；（二）營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、相關(guān)資質(zhì)認(rèn)定證書復(fù)印件；（三）國(guó)、地稅稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；（四）單位內(nèi)部管理制度及相關(guān)內(nèi)控制度；（五）享受優(yōu)惠政策稅務(wù)機(jī)關(guān)批文；（六）報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意稅前扣除項(xiàng)目復(fù)印件；（七）前中介機(jī)構(gòu)所作納稅鑒證匯報(bào)復(fù)印件（或上年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)主表及附表復(fù)印件）；（八）本年度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表；（九）本年度賬簿、憑證、科目余額表等；其中明細(xì)賬、科目余額表、序時(shí)賬需留存電子文檔；（十）本年度期末銀行對(duì)賬單、存貨、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)清單；（十一）本年度國(guó)、地稅各稅種納稅申報(bào)月報(bào)表和季報(bào)表；（十二）未經(jīng)審核年度納稅申報(bào)表及附表；（十三）通常納稅人需提供12月份增值稅納稅申報(bào)表復(fù)印件；（十四）關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)協(xié)議、協(xié)議復(fù)印件，租賃協(xié)議復(fù)印件；（十五）關(guān)聯(lián)企業(yè)名單及和之關(guān)系、往來、交易明細(xì)及分支機(jī)構(gòu)情況說明；（十六）前五個(gè)年度納稅調(diào)整后虧損（盈利）明細(xì)表；（十七）其它應(yīng)提供資料。上述全部需提供復(fù)印件資料，需在復(fù)印件上加蓋企業(yè)公章，存貨、固定資產(chǎn)、現(xiàn)金盤點(diǎn)表須有對(duì)應(yīng)責(zé)任人簽字。四、鑒證業(yè)務(wù)開始時(shí)應(yīng)初步了解事項(xiàng)在鑒證業(yè)務(wù)初始階段，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)圍繞鑒證范圍、內(nèi)容、要求了解委托人基礎(chǔ)情況，關(guān)鍵包含下列內(nèi)容：（一）委托人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模、范圍及經(jīng)營(yíng)情況；（二）委托人管理機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員配置、素質(zhì)及其分工；（三）委托人經(jīng)營(yíng)管理及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是否健全；（四）上年度是否委托中介機(jī)構(gòu)出具稅審匯報(bào)及其納稅調(diào)整項(xiàng)目標(biāo)關(guān)鍵內(nèi)容；（五）會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)核和分析：首先審核報(bào)表數(shù)字正確性，邏輯關(guān)系和勾稽關(guān)系是否正確；關(guān)鍵對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行總體概略分析，以初步確定查賬鑒證關(guān)鍵領(lǐng)域、關(guān)鍵會(huì)計(jì)事項(xiàng)；項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)依據(jù)委托人情況，利用專業(yè)判定和查賬經(jīng)驗(yàn)來確定查賬鑒證關(guān)鍵領(lǐng)域。在對(duì)報(bào)表分析時(shí)要充足利用分析性復(fù)核。分析性復(fù)核是一項(xiàng)說服力較強(qiáng)、能夠提升審計(jì)效率取證方法，利用適當(dāng)能夠較快速地發(fā)覺查賬鑒證關(guān)鍵領(lǐng)域，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。分析性復(fù)核關(guān)鍵包含簡(jiǎn)易比較、比率分析、結(jié)構(gòu)百分比和趨勢(shì)分析。鑒證人員要依據(jù)業(yè)務(wù)需要進(jìn)行選擇。簡(jiǎn)易比較是要進(jìn)行本期金額和以前年度相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，注意發(fā)覺數(shù)額異常項(xiàng)目和數(shù)額改變大項(xiàng)目；比率分析，通常進(jìn)行銷售利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率等分析；結(jié)構(gòu)百分比是要對(duì)報(bào)表中關(guān)鍵項(xiàng)目占相關(guān)總額百分比，并和以前年度相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，從中發(fā)覺異常變動(dòng)和差異；趨勢(shì)分析是要對(duì)連續(xù)若干期報(bào)表某一項(xiàng)目標(biāo)金額及其變動(dòng)情況進(jìn)行比較和分析，經(jīng)過對(duì)某一項(xiàng)目標(biāo)趨勢(shì)分析，來取得審計(jì)線索和審計(jì)證據(jù)。六、制訂項(xiàng)目工作計(jì)劃（底稿X3表）初步了解委托人基礎(chǔ)情況后，由項(xiàng)目經(jīng)理編制項(xiàng)目工作計(jì)劃。項(xiàng)目工作計(jì)劃周期應(yīng)視委托人具體業(yè)務(wù)量和賬務(wù)復(fù)雜程度而定；年收入低于3000萬企業(yè)，外勤時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)上不得超出1個(gè)工作日，匯報(bào)整理時(shí)間不超出2個(gè)工作日。七、對(duì)委托人內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測(cè)試鑒證人員在進(jìn)行符合性測(cè)試時(shí)，要結(jié)合委托人具體情況，可采取問詢、問卷調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)觀察等方法，可實(shí)際抽查委托人一定數(shù)量和一定時(shí)限產(chǎn)品（商品）銷售（經(jīng)營(yíng)）業(yè)務(wù)、材料（商品）采購(gòu)業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)增加或降低、工資提取或發(fā)放、各項(xiàng)費(fèi)用開支、成本結(jié)轉(zhuǎn)等記帳憑證、會(huì)計(jì)帳簿記載是否正確等。結(jié)合考慮企業(yè)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理水平、財(cái)會(huì)人員素質(zhì)，驗(yàn)證委托人所制訂內(nèi)部控制制度是否得到認(rèn)真落實(shí)實(shí)施，可信賴程度怎樣；并以鑒證人員日常工作經(jīng)驗(yàn)和判定力，綜合評(píng)價(jià)委托人內(nèi)部控制制度可信賴程度，分析對(duì)初步確定查賬鑒證關(guān)鍵領(lǐng)域，關(guān)鍵會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否合適。在鑒證過程中發(fā)覺內(nèi)控制度重大缺點(diǎn)，鑒證人員應(yīng)以口頭或書面形式向委托人提出提議。八、實(shí)質(zhì)性測(cè)試所謂實(shí)質(zhì)性測(cè)試，就是對(duì)委托人會(huì)計(jì)報(bào)表、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》和《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表》各項(xiàng)目進(jìn)行查賬鑒證，并將查賬鑒證結(jié)果逐項(xiàng)填入工作底稿。工作底稿是在查賬鑒證過程中形成審定統(tǒng)計(jì)和獲取證據(jù)，是形成最終《鑒證匯報(bào)》基礎(chǔ)，也是逐層復(fù)核審查依據(jù)。所以，查賬鑒證工作底稿必需是實(shí)施查賬鑒證程序統(tǒng)計(jì)。工作底稿內(nèi)容要完整、真實(shí)、可靠，審定結(jié)論要明確，文字要公正清楚。在查賬階段，由項(xiàng)目經(jīng)理針對(duì)企業(yè)所包含到會(huì)計(jì)科目標(biāo)原始憑證有選擇進(jìn)行抽查，并將所抽查記賬憑證日期、憑證號(hào)、會(huì)計(jì)科目進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，交由項(xiàng)目助理進(jìn)行復(fù)印取證。九、查賬鑒證審定事項(xiàng)調(diào)整因?yàn)槠髽I(yè)帳簿已結(jié)，會(huì)計(jì)報(bào)表已報(bào)出，項(xiàng)目經(jīng)理憑已審定數(shù)據(jù)，依據(jù)稅收法規(guī)相關(guān)要求，確定委托人納稅調(diào)整科目標(biāo)調(diào)整額。鑒證過程中如發(fā)覺重大問題（風(fēng)險(xiǎn)控制）需立即向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示。十、和委托人交換意見對(duì)審核調(diào)整事項(xiàng)和委托人交換意見，對(duì)已確定調(diào)整額及相關(guān)事項(xiàng)形成對(duì)應(yīng)書面文字性說明（《和用戶交換意見統(tǒng)計(jì)》），委托人對(duì)全部調(diào)整事項(xiàng)確定后，在《和用戶交換意見統(tǒng)計(jì)》上簽字、蓋章。十一、編制《企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證匯報(bào)》及其附件在外勤以后兩個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)工作底稿進(jìn)行完善，檢驗(yàn)底稿中各表格間邏輯及勾兌關(guān)系是否正確，確定審核數(shù)據(jù)是否正確等，形成匯報(bào)初稿。匯報(bào)初稿隨同全部工作底稿一并呈報(bào)執(zhí)業(yè)經(jīng)理進(jìn)行審核（三級(jí)復(fù)核），審核經(jīng)過后方可形成最終匯報(bào)，打印、裝訂后交由執(zhí)業(yè)經(jīng)理簽字、行政經(jīng)理蓋章。十二、后續(xù)事宜項(xiàng)目經(jīng)理將完整匯報(bào)及裝訂好底稿移交至市場(chǎng)助理處，由市場(chǎng)助理開具發(fā)票、填寫立案表后交市場(chǎng)經(jīng)理立案；同時(shí)，市場(chǎng)助理檢驗(yàn)底稿是否完整，如有缺乏項(xiàng)，列明清單，連同立案后匯報(bào)、發(fā)票一起移交至項(xiàng)目經(jīng)理處，并要求三天內(nèi)補(bǔ)齊資料。項(xiàng)目經(jīng)理將匯報(bào)、發(fā)票、需補(bǔ)充資料清單交送至最初資料接收人處，由資料接收人負(fù)責(zé)送匯報(bào)、收款。收款后到行政經(jīng)理處交款，由行政經(jīng)理開具收款收據(jù)，項(xiàng)目經(jīng)理憑收據(jù)及底稿補(bǔ)充資料到市場(chǎng)助理處進(jìn)行項(xiàng)目結(jié)束登記。項(xiàng)目完結(jié)當(dāng)日，市場(chǎng)助理須對(duì)項(xiàng)目檔案進(jìn)行整理、歸檔。第二部分企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表項(xiàng)目標(biāo)審核要求一、存貨審定（一）要取得委托人年底存貨盤點(diǎn)表，包含盤點(diǎn)明細(xì)表及匯總表。盤點(diǎn)明細(xì)表要和明細(xì)帳相查對(duì)，匯總表和總分類帳相查對(duì)，審定帳目、帳表是否相符。對(duì)關(guān)鍵存貨要進(jìn)行抽查。審查對(duì)盤盈、盤虧存貨處理是否正確。（二）抽查存貨出入庫(kù)價(jià)格，是否根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度確定存貨計(jì)價(jià)方法實(shí)施，對(duì)未按制度要求計(jì)價(jià)方法計(jì)價(jià)，對(duì)利潤(rùn)有影響應(yīng)作出統(tǒng)計(jì)或給予調(diào)整。（三）使用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，要查“材料成本差異”、“產(chǎn)成品成本差異”科目，審核差異發(fā)生、結(jié)轉(zhuǎn)是否正確，年末余額是否合適。（四）對(duì)關(guān)鍵材料，庫(kù)存商品要從采購(gòu)到入庫(kù)、帳簿統(tǒng)計(jì)進(jìn)行抽查審查其完整性和正確性；對(duì)購(gòu)貨折讓、折扣、退回、損壞賠償、采購(gòu)費(fèi)用等事項(xiàng)處理正確性進(jìn)行審查。（五）對(duì)委托加工材料、半成品發(fā)出、收回、加工費(fèi)支付，要進(jìn)行抽查，審核其真實(shí)性和正確性；對(duì)十二個(gè)月以上未動(dòng)存貨余額要關(guān)鍵審查，查明原因。（六）抽查產(chǎn)成品（商品）入、出庫(kù)單，查對(duì)品種、數(shù)量、實(shí)際成本和生產(chǎn)成本、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)是否正確。（七）審核低值易耗品攤銷是否根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度確定攤銷方法進(jìn)行攤銷。二、固定資產(chǎn)審定要取得委托人年底固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表進(jìn)行審查，盤盈、盤虧、報(bào)廢處理是否符合制度要求，盤點(diǎn)表和總帳、明細(xì)帳是否相符。要注意是否存在個(gè)人財(cái)產(chǎn)入帳情況（如：股東個(gè)人汽車）。三、累計(jì)折舊審定審查是否根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度確定折舊方法進(jìn)行折舊，折舊額計(jì)提是否正確。如會(huì)計(jì)制度要求和稅法要求不一致，以稅法要求為準(zhǔn)。四、無形資產(chǎn)審定（一）以投資方法取得無形資產(chǎn)價(jià)值，應(yīng)檢驗(yàn)企業(yè)協(xié)議、協(xié)議和驗(yàn)資匯報(bào)，確定其價(jià)值；（二）以購(gòu)入方法取得無形資產(chǎn)價(jià)值，應(yīng)檢驗(yàn)企業(yè)協(xié)議、協(xié)議和資產(chǎn)評(píng)定匯報(bào)，確定其價(jià)值；（三）自己形成無形資產(chǎn)，檢驗(yàn)法律手續(xù)是否完備，成本計(jì)算是否正確；（四）無形資產(chǎn)攤銷是否根據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求方法進(jìn)行攤銷，攤銷額是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確。五、遞延資產(chǎn)審定檢驗(yàn)列入遞延資產(chǎn)項(xiàng)目和攤銷方法是否符合要求、攤銷額是否正確。六、創(chuàng)辦費(fèi)審定審查列入創(chuàng)辦費(fèi)項(xiàng)目標(biāo)支出是否屬于籌建期支出，創(chuàng)辦費(fèi)攤銷是否符合會(huì)計(jì)制度制訂。七、待攤費(fèi)用審定（一）審查大額待攤費(fèi)用原始憑證及相關(guān)資料，檢驗(yàn)發(fā)生額正確性和有沒有不屬于待攤費(fèi)用事項(xiàng)；（二）審查相關(guān)文件資料，檢驗(yàn)費(fèi)用受益期，確定攤銷額是否正確；（三）檢驗(yàn)有沒有應(yīng)攤未攤項(xiàng)目，假如有，要查明原因。八、應(yīng)收帳款及其它應(yīng)收款審定審查了解關(guān)鍵債務(wù)人應(yīng)收款內(nèi)容及業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間、金額和已收款項(xiàng)金額。經(jīng)過上述審查關(guān)鍵了解有沒有影響收入、成本、稅金、損失項(xiàng)目。對(duì)年末余額較大、往來頻繁必需時(shí)進(jìn)行發(fā)函詢證。九、壞帳準(zhǔn)備審定對(duì)提取壞帳準(zhǔn)備金委托人，要審查年度內(nèi)發(fā)生壞帳是否符合轉(zhuǎn)作壞帳要求，并應(yīng)和應(yīng)收帳款中轉(zhuǎn)作壞帳數(shù)額查對(duì)；根據(jù)新企業(yè)所得稅法，除稅務(wù)機(jī)關(guān)同意企業(yè)外，企業(yè)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備不得在稅前列支。十、預(yù)付貨款審定檢驗(yàn)預(yù)付貨款明細(xì)帳，依據(jù)預(yù)付貨款內(nèi)容檢驗(yàn)預(yù)付貨款業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間、業(yè)務(wù)性質(zhì)、本期預(yù)付貨款金額、收到貨物結(jié)轉(zhuǎn)金額，確定余額正確性；對(duì)十二個(gè)月以上未動(dòng)余額，要查明原因。對(duì)年末余額較大必需時(shí)進(jìn)行發(fā)函詢證。十一、應(yīng)付帳款及其它應(yīng)付款審定審查關(guān)鍵債權(quán)人名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間、業(yè)務(wù)內(nèi)容、本期發(fā)生金額、整年清償轉(zhuǎn)銷金額，確定年末余額正確性；關(guān)注十二個(gè)月以上未動(dòng)帳目。經(jīng)過上述審查關(guān)鍵了解有沒有影響收入、成本、稅金、損失項(xiàng)目。對(duì)年末余額較大、往來頻繁必需時(shí)進(jìn)行發(fā)函詢證。十二、預(yù)收貨款審定（一）檢驗(yàn)預(yù)收貨款明細(xì)帳，依據(jù)預(yù)收貨款，檢驗(yàn)預(yù)收貨款，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間、業(yè)務(wù)性質(zhì)、本期預(yù)收貨款金額和發(fā)出貨物結(jié)算情況，對(duì)大額預(yù)收貨款應(yīng)檢驗(yàn)原始憑證和記帳憑證，確定余額正確性；對(duì)年末余額較大必需時(shí)進(jìn)行發(fā)函詢證。（二）對(duì)十二個(gè)月以上未動(dòng)項(xiàng)目，要查明原因；（三）對(duì)帳戶中發(fā)生借方余額，要查明原因。十三、預(yù)提費(fèi)用審定（一）檢驗(yàn)預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表，依據(jù)預(yù)提費(fèi)用，檢驗(yàn)預(yù)提項(xiàng)目業(yè)務(wù)發(fā)生日期、預(yù)提金額，檢驗(yàn)原始憑證和原始憑證相關(guān)文件資料，確定預(yù)提正當(dāng)性。（二）對(duì)十二個(gè)月以上未進(jìn)行結(jié)算項(xiàng)目，要查明原因。（三）預(yù)提費(fèi)用是稅法要求不許可稅前列支項(xiàng)目。十四、長(zhǎng)久借款審定對(duì)委托人重大長(zhǎng)久借款，應(yīng)審查債權(quán)人、借款日期、金額、借款條件、利率，有沒有協(xié)議協(xié)議、授權(quán)同意等情況；審查長(zhǎng)久借款利息計(jì)算（利率是否和銀行同期利率相等）數(shù)額是否正確，帳務(wù)處理是否正確。第三部分所得稅計(jì)算審定一、銷售（營(yíng)業(yè)）收入審定（一）和上年比較，分析產(chǎn)品（商品）銷售結(jié)構(gòu)、價(jià)格變動(dòng)情況、異常變動(dòng)原因；（二）比較本年度各月份收入情況，查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)原因；（三）抽查不少于30天原始憑證、記帳憑證、銷售（營(yíng)業(yè)）明細(xì)帳和總分類帳，確定銷售（營(yíng)業(yè)）收入統(tǒng)計(jì)是否完整、真實(shí)；（四）檢驗(yàn)銷貨退回和折讓、折扣手續(xù)是否符合要求，是否按要求進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；（五）結(jié)合對(duì)“應(yīng)收帳款”審查，檢驗(yàn)有沒有已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷售（營(yíng)業(yè)）收入未計(jì)入銷售（營(yíng)業(yè)）收入。（六）審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后收入和退貨統(tǒng)計(jì)，對(duì)跨年度重大銷售（營(yíng)業(yè)）項(xiàng)目，應(yīng)給予調(diào)整。二、生產(chǎn)成本（營(yíng)業(yè)成本）審定審查采取何種成本計(jì)算方法，成本計(jì)算方法前后期是否一致，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行生產(chǎn)成本（營(yíng)業(yè)成本）檢驗(yàn)。（一）生產(chǎn)成本直接材料成本檢驗(yàn)1.抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單，檢驗(yàn)直接材料成本計(jì)算是否正確，材料費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法是否合理；2.分析比較同一產(chǎn)品前后年度直接材料成本，有重大波動(dòng)，要查明原因；3.對(duì)采取定額成本或計(jì)劃成本企業(yè)，要檢驗(yàn)成本差異計(jì)算、分配和會(huì)計(jì)處理是否正確，并比較在本年度有沒有重大改變。（二）生產(chǎn)成本中直接人工成本檢驗(yàn)1.抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單，檢驗(yàn)直接人工成本計(jì)算是否正確、工資費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算是否合理；2.分析比較同一產(chǎn)品前后年度直接人工成本，有重大波動(dòng)要查明原因；3.對(duì)采取定額成本或計(jì)劃成本企業(yè)，要檢驗(yàn)成本差異計(jì)算、分配和會(huì)計(jì)處理是否正確，并比較在本年度有沒有重大改變。（三）制造費(fèi)用審定1.抽查制造費(fèi)用中數(shù)據(jù)較大項(xiàng)目，檢驗(yàn)其支出是否合理；2.檢驗(yàn)發(fā)生費(fèi)用有沒有跨期入帳情況；3.對(duì)采取定額成本或計(jì)劃成本企業(yè)，要檢驗(yàn)成本差異計(jì)算、分配和會(huì)計(jì)處理是否正確，并比較在本年度有沒有重大改變。（四）銷售成本審定1.檢驗(yàn)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本和產(chǎn)成品出庫(kù)單位成本是否一致；2.檢驗(yàn)銷售成本和銷售收入是否配比；3.檢驗(yàn)銷售退回，受理代銷商品等重大事項(xiàng)，其調(diào)整會(huì)計(jì)處理是否正確。（五）對(duì)商品流通企業(yè)要審查商品銷售成本計(jì)算是否正確。對(duì)按售價(jià)核實(shí)企業(yè)要關(guān)鍵審核商品進(jìn)銷差價(jià)計(jì)算是否正確。三、銷售費(fèi)用審定（一）檢驗(yàn)銷售費(fèi)用各項(xiàng)目標(biāo)設(shè)置，是否符合核實(shí)內(nèi)容和范圍；（二）本年度發(fā)生額和上年度發(fā)生額進(jìn)行比較，有沒有重大波動(dòng)和異常情況；（三）對(duì)一些項(xiàng)目標(biāo)發(fā)生額出現(xiàn)異常，檢驗(yàn)原始憑證是否正當(dāng)、會(huì)計(jì)處理是否正確；（四）檢驗(yàn)有沒有跨期入帳現(xiàn)象，對(duì)重大跨期項(xiàng)目，應(yīng)給予調(diào)整。四、銷售稅金及附加審定審定本年度應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，查對(duì)各稅應(yīng)納稅金、已繳稅金和應(yīng)補(bǔ)退稅金計(jì)算是否正確。對(duì)增值稅通常納稅人本年度應(yīng)繳增值稅情況要進(jìn)行審定。五、其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)審定對(duì)其它收支項(xiàng)目發(fā)生額較大要進(jìn)行審查，原始憑證是否齊全，收入、支出內(nèi)容是否合理，應(yīng)繳稅金計(jì)算是否正確。六、管理費(fèi)用審定（一）檢驗(yàn)明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置，是否符合會(huì)計(jì)制度要求核實(shí)內(nèi)容；（二）和上年度進(jìn)行比較，本年度各月份進(jìn)行比較，重大波動(dòng)和異常情況要查明原因；（三）檢驗(yàn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否超出標(biāo)準(zhǔn)（根據(jù)發(fā)生額60%扣除，但最高不得超出當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入5‰）；（四）檢驗(yàn)工會(huì)經(jīng)費(fèi)是否不超出實(shí)發(fā)工資總額2％、職員福利費(fèi)是否不超出實(shí)發(fā)工資總額14％、職員教育經(jīng)費(fèi)是否不超出實(shí)發(fā)工資總額2.5％提取；超出部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（五）檢驗(yàn)車船稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅繳納情況；（六）檢驗(yàn)場(chǎng)地使用權(quán)或場(chǎng)地使用費(fèi)攤銷及繳納情況；（七）檢驗(yàn)捐贈(zèng)費(fèi)（公益性捐贈(zèng)支出，不超出年度利潤(rùn)總額12%）、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（不超出當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%）和多種罰款、罰金、