資源節(jié)約環(huán)境友好社會(huì)建設(shè)的綠色財(cái)稅制度淺探畢業(yè)樣本

“資源節(jié)約、環(huán)境和諧”社會(huì)建設(shè)綠色財(cái)稅制度淺探摘要：建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境和諧型社會(huì)，增進(jìn)資源環(huán)境與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，對(duì)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展意義重大，許多學(xué)者從不同窗科領(lǐng)域?qū)υ搯栴}進(jìn)行了探討，本文從財(cái)政學(xué)角度對(duì)這一問題進(jìn)行分析，從綠色財(cái)稅政策內(nèi)涵、綠色財(cái)稅政策實(shí)行理論支持等方面進(jìn)行展開，通過SWOT分析辦法對(duì)在國內(nèi)履行增進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展綠色財(cái)稅政策面臨優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)遇、挑戰(zhàn)進(jìn)行探討，并未實(shí)行綠色財(cái)稅提出有關(guān)建議，以期推動(dòng)綠色財(cái)稅實(shí)行，增進(jìn)“資源節(jié)約型、環(huán)境和諧型”社會(huì)建設(shè)。Abstract：Buildingaresource-savingandenvironment-friendlysociety，promotingthecoordinationofresourcesandtheenvironmentandeconomicdevelopment，significanteconomicandsocialdevelopmentinChina，manyscholarsfromdifferentdisciplinesdiscussedtheissue，thisarticlefromafinancialpointofviewonthisissueScienceAnalysisoffiscalpolicyfromthecontentofthegreen，green，theoreticalsupportfortheimplementationoffiscalpoliciesinareassuchasexpansion，throughtheSWOTanalysisintheimplementationofpromotingsustainableeconomicdevelopmentofChina'sgreentaxationpoliciesfacingthestrengths，weaknesses，opportunities，challengesof，Didnotimplementthegreentaxsuggestionstopromotetheimplementationofgreentaxationtopromotethe"resource-savingandenvironment-friendly"socialconstruction.核心詞：資源節(jié)約環(huán)保綠色財(cái)稅Keywords：ResourceconservationEnvironmentalProtectionGreentaxation一、緒論（一）論文背景及研究意義1、背景（1）國際背景①．資源環(huán)境問題給世界發(fā)展帶來挑戰(zhàn)資源短缺、環(huán)境惡化問題逐漸凸顯，經(jīng)濟(jì)發(fā)展與資源環(huán)境之間矛盾成為全世界亟待解決問題，探尋有效、切實(shí)可行解決方式是全世界共同責(zé)任。以全球變暖為重要特性，環(huán)境污染、生態(tài)失調(diào)、能源危機(jī)一系列問題嚴(yán)重困擾著人類發(fā)展。②．應(yīng)對(duì)全球金融危機(jī)，“綠色新政”紛紛出臺(tái)西方國家為應(yīng)對(duì)資源環(huán)境危機(jī)曾開展了廣泛綠色財(cái)稅制度改革，并獲得了明顯成就。，源于美國金融危機(jī)席卷全球，并影響到各國實(shí)體經(jīng)濟(jì)。為應(yīng)對(duì)金融危機(jī)打擊，各國紛紛推出“綠色新政”，進(jìn)一步深化了綠色財(cái)稅制度。（2）國內(nèi)背景①．國內(nèi)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)入新階段改革開放30年來，中華人民共和國經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造了奇跡，在世界經(jīng)濟(jì)中具備舉足輕重地位。1978年到，GDP總量由3624億元增長(zhǎng)到397983億元，人均GDP由378元增長(zhǎng)到29524元，分別增長(zhǎng)了109.8倍、78.1倍。依照國際經(jīng)驗(yàn)，一種國家人均GDP超過3000美元之后，都市化、工業(yè)化進(jìn)程加快，產(chǎn)業(yè)構(gòu)造等均會(huì)發(fā)生重大變化，資源環(huán)境與經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間矛盾更加突出。依照H.錢鈉對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段分析，當(dāng)前，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了經(jīng)濟(jì)發(fā)展成熟階段，老式發(fā)展模式帶來了資源、環(huán)境多重危機(jī)和壓力。此時(shí)，對(duì)老式發(fā)展模式摒棄，致力于人類與自然協(xié)調(diào)發(fā)展，依托科技進(jìn)步和對(duì)資源環(huán)保應(yīng)成為咱們必然選取。②.資源環(huán)境約束國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展國內(nèi)改革開放30年，既是經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展30年，同步也是對(duì)資源環(huán)境導(dǎo)致巨大壓力30年。經(jīng)濟(jì)迅速持續(xù)增長(zhǎng)與資源環(huán)境矛盾越來越尖銳。一方面，建立在老式發(fā)展模式基本之上經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)付出了較大資源環(huán)境代價(jià)。國內(nèi)經(jīng)濟(jì)總量由1978世界第10躍居到第2位，gdp占世界比重上升到6.5%但與此同步，能耗總量占全球15%，水泥消耗占到54%，鋼鐵消耗占30%，成了煤炭第畢生產(chǎn)大國，石油第二大消費(fèi)國，除二氧化碳以外外染污排放第一大國，單位GDP能耗是日本11.5，是世界平均水平2.4倍。梁鳳云：綠色財(cái)稅政策社會(huì)科學(xué)文獻(xiàn)出版社美，保羅。A薩繆爾森、威廉。D諾德豪斯：《經(jīng)濟(jì)學(xué)》。高鴻業(yè)等譯，中華人民共和國發(fā)展出版社梁鳳云：綠色財(cái)稅政策社會(huì)科學(xué)文獻(xiàn)出版社美，保羅。A薩繆爾森、威廉。D諾德豪斯：《經(jīng)濟(jì)學(xué)》。高鴻業(yè)等譯，中華人民共和國發(fā)展出版社另一方面，資源環(huán)境壓力進(jìn)一步加大。從消費(fèi)來看，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)資源需求越來越大，如下圖，以能源消費(fèi)為例，由1978年57144萬噸原則煤發(fā)展到285000萬噸原則煤，增長(zhǎng)了近5倍。資源有限性與資源消費(fèi)需求持續(xù)增長(zhǎng)矛盾越來越突出。從國內(nèi)約束來看，資源環(huán)境成為經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展核心，開始成為影響人生存及發(fā)展嚴(yán)重制約因素。從國際來看，一方面世界資源耗費(fèi)和環(huán)保受到越來越多注重，一方面資源進(jìn)口成本加大，另一方面，節(jié)能減排國際責(zé)任對(duì)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來巨大壓力。③.資源環(huán)境問題將對(duì)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展導(dǎo)致持久壓力國內(nèi)工業(yè)行、都市化并沒有完畢，仍處在加速時(shí)期，環(huán)境污染、資源消耗壓力依然會(huì)持續(xù)。重要體當(dāng)前如下幾種方面：一是經(jīng)濟(jì)全球化與經(jīng)濟(jì)構(gòu)造調(diào)節(jié)大大提高了國際之間交流，為國外高污染、高能耗產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移提供了條件，國外污染轉(zhuǎn)移國內(nèi)也許性加大。二是工業(yè)化和都市化進(jìn)程加大了對(duì)資源需求以及帶來一系列環(huán)境問題。三是人口持續(xù)增長(zhǎng)對(duì)資源環(huán)境形成了持久壓力，四是資源構(gòu)造以及地區(qū)分布不合理導(dǎo)致區(qū)域性資源環(huán)境問題加劇。2、意義資源環(huán)境與經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展，是人類社會(huì)晤臨一種重大課題，各學(xué)科對(duì)此均有所研究，本文試圖從財(cái)政學(xué)角度，通過財(cái)稅政策綠化來解決這一問題。選取財(cái)稅政策綠化為視角，對(duì)市場(chǎng)調(diào)節(jié)資源環(huán)境問題失靈著手，對(duì)資源環(huán)保進(jìn)行調(diào)節(jié)和干預(yù)，從而引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)構(gòu)造調(diào)節(jié)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)建立資源節(jié)約型、環(huán)境和諧型社會(huì)建設(shè)目的。（二）國內(nèi)外關(guān)于財(cái)稅“綠化”有關(guān)研究綜述1、國際（1）關(guān)于綠色財(cái)稅理論研究理論方面研究源于對(duì)外部性研究和，馬歇爾在1890年出版《經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》中初次提出“外部性”,“日后福利經(jīng)濟(jì)學(xué)之父”庇古發(fā)展了這一理論，并在其《福利經(jīng)濟(jì)學(xué)》一書中進(jìn)行了系統(tǒng)闡述。并提出了環(huán)境稅雛形，即“庇古稅”，主張通過補(bǔ)貼和稅收來實(shí)現(xiàn)社會(huì)成本和私人成本一致，力圖消除外部性帶來問題。此外一種理論來源公共產(chǎn)品理論，庇古從基數(shù)效用論視角，通過稅收規(guī)范原則對(duì)公共產(chǎn)品供應(yīng)進(jìn)行了闡述，日后薩繆爾森又進(jìn)行了普通均衡分析，得出了“薩繆爾森條件”，林達(dá)爾日后提出“林達(dá)爾均衡”與其結(jié)論高度一致。進(jìn)入20世紀(jì)70年代，資源環(huán)境急劇惡化，OECD國家又提出了“污染者付費(fèi)”原則。隨著西方國家綠色財(cái)稅政策實(shí)行，對(duì)綠色財(cái)稅理論研究正在逐漸進(jìn)一步。（2）關(guān)于綠色財(cái)稅政策研究綠色財(cái)稅政策制定和實(shí)行過程中，對(duì)政策研究越來越受到關(guān)注。西方國家隊(duì)綠色財(cái)稅政策研究代表性著作重要有：JanPietrs《減少扶持收益：英國經(jīng)驗(yàn)》，文章主張，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)扶持應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為對(duì)其她環(huán)境危害少對(duì)象進(jìn)行扶持，這一理念旨在對(duì)環(huán)保節(jié)能產(chǎn)品和行為進(jìn)行勉勵(lì)。Jean.philippe《OECD成員國環(huán)境稅現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)》，文章對(duì)環(huán)境稅實(shí)行狀況進(jìn)行了闡述，發(fā)現(xiàn)環(huán)境稅在保護(hù)環(huán)境同步，還具備提高經(jīng)濟(jì)效率功能。但同步也指出，環(huán)境稅實(shí)行不是萬能，也存在執(zhí)行成本不不大于其實(shí)際收益極端狀況。2、國內(nèi)綠色財(cái)稅國內(nèi)研究起步較晚，但近年來，資源環(huán)境對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展約束顯現(xiàn)，引起了眾多學(xué)者對(duì)綠色財(cái)稅關(guān)注，研究獲得了一系列成果。對(duì)她們研究進(jìn)行歸類發(fā)現(xiàn)，重要集中于幾種視角研究：對(duì)綠色財(cái)稅范疇界定研究對(duì)于綠色財(cái)稅調(diào)節(jié)范疇界定重要根據(jù)“庇古稅”原理，以為資源環(huán)境作為一種有價(jià)值產(chǎn)品，由于其外部性存在導(dǎo)致市場(chǎng)調(diào)節(jié)失靈，其真實(shí)成本并不能完全通過其價(jià)格反映出來。普遍以為，綠色財(cái)稅政策實(shí)行可以使得外部成本內(nèi)部化，使得資源實(shí)現(xiàn)優(yōu)化配備，增進(jìn)資源環(huán)境與經(jīng)濟(jì)發(fā)展協(xié)調(diào)，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)效率。但對(duì)綠色財(cái)稅政策調(diào)節(jié)范疇界定仍有一定差距。重要有三種觀點(diǎn)：小口徑干預(yù)，重要著眼于環(huán)保；中口徑干預(yù)，注重生態(tài)稅收實(shí)行，強(qiáng)調(diào)生態(tài)與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展；大口徑干預(yù)，以經(jīng)濟(jì)、環(huán)境和社會(huì)可持續(xù)發(fā)展為視角。（2）關(guān)于綠色財(cái)稅現(xiàn)狀研究關(guān)于現(xiàn)行財(cái)稅政策與資源環(huán)保關(guān)系，諸多學(xué)者都進(jìn)行了比較進(jìn)一步研究。武普照、吳昊在《建設(shè)資源節(jié)約和環(huán)境和諧型社會(huì)財(cái)稅政策研究》一文中，從財(cái)政收支兩個(gè)方面談到了國內(nèi)現(xiàn)行財(cái)稅政策對(duì)資源環(huán)境不利影響，支出了存在財(cái)政支出構(gòu)造不合理、對(duì)環(huán)保節(jié)能財(cái)政投入局限性、財(cái)權(quán)事權(quán)劃分不清、現(xiàn)行稅制對(duì)勉勵(lì)保護(hù)環(huán)境、節(jié)約資源方面作用不明顯等問題。梅建明、周成剛在《構(gòu)建綠色財(cái)祝政策體系》一文中，分析了現(xiàn)行排污收費(fèi)制度，現(xiàn)行具備綠色效應(yīng)稅種、以及某些稅收優(yōu)惠對(duì)資源環(huán)境不利影響。朱海民在《深化財(cái)稅制度改革增進(jìn)環(huán)境和諧型社會(huì)建設(shè)》一文中，指出了消費(fèi)稅、增值稅、資源稅等稅種對(duì)環(huán)保、資源節(jié)約中作用難以發(fā)揮現(xiàn)狀?？傮w而言，指出了國內(nèi)財(cái)稅政策與綠色財(cái)稅政策之間差距，重要可以歸結(jié)為：財(cái)政支出構(gòu)造不合理，對(duì)環(huán)保節(jié)能投入局限性，稅制過于關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展目的，而忽視了環(huán)境資源目的，環(huán)保稅制尚未形成，對(duì)綠色產(chǎn)業(yè)支持僅零散分布于消費(fèi)稅、資源稅等少數(shù)稅種。（3）關(guān)于國外經(jīng)驗(yàn)借鑒研究西方國家財(cái)稅綠化限度較高，起步較早，因而，成為許多國內(nèi)學(xué)者研究對(duì)象，并在研究過程中對(duì)國內(nèi)財(cái)稅政策綠化提出了建議。王彬輝在《OECD稅制綠色化與國內(nèi)之借鑒》一文中通過對(duì)OECD國家實(shí)行綠色財(cái)稅政策闡述，提出了對(duì)國內(nèi)資源稅、增值稅進(jìn)行改革，開征環(huán)境污染水，對(duì)某些不合理補(bǔ)貼進(jìn)行調(diào)節(jié)建議。有些學(xué)者則通過對(duì)實(shí)行綠色財(cái)稅政策比較成功國家進(jìn)行評(píng)價(jià)，例如荷蘭、瑞典、以及美國、日本等國。結(jié)合國內(nèi)實(shí)際提出有關(guān)建議。（4）關(guān)于綠色財(cái)稅實(shí)行研究對(duì)于財(cái)稅政策如何綠化，是實(shí)行這個(gè)綠色財(cái)稅政策核心所在。對(duì)此，學(xué)者給出了多次層闡述。有些從綠色政府采購制度完善談起，馬海濤、陳晨在《進(jìn)一步完善國內(nèi)政府綠色采購制度思考》中指出了政府采購綠化途徑以及對(duì)資源環(huán)境重大現(xiàn)實(shí)意義。有些從排污收費(fèi)制度改革談起，闡述排污收費(fèi)提高收費(fèi)原則等問題。有些以稅收體制綠化作為研究視角，楊坤在《中華人民共和國實(shí)行綠色稅收SWOT分析及建議》中提出了較為詳盡稅制改革意見。有些從財(cái)政支出體系談加大對(duì)環(huán)保節(jié)能財(cái)政投入。3、簡(jiǎn)要評(píng)述綜觀以上文獻(xiàn)，大都研究者對(duì)綠色財(cái)稅政策實(shí)行選取視角都比較獨(dú)特，并且在諸多研究領(lǐng)域都達(dá)到了基本共識(shí)。例如，對(duì)實(shí)行綠色財(cái)稅政策上，以為，市場(chǎng)調(diào)節(jié)在資源環(huán)境領(lǐng)域存在失靈現(xiàn)象，政府采用辦法進(jìn)行干預(yù)時(shí)必然選取，符合經(jīng)濟(jì)、效率原則。對(duì)于國內(nèi)綠色財(cái)稅政策現(xiàn)狀，大多數(shù)學(xué)者都以為，國內(nèi)現(xiàn)行財(cái)稅政策與資源節(jié)約、環(huán)保才在較大差距，對(duì)此有必要對(duì)財(cái)稅政策進(jìn)行改革，來實(shí)現(xiàn)“綠化”目；對(duì)于綠色財(cái)稅政策國外經(jīng)驗(yàn)借鑒上，以為，西方國家實(shí)踐較早，為咱們提供了較好借鑒價(jià)值，但借鑒是要結(jié)合國內(nèi)實(shí)際。(1)多數(shù)學(xué)者對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論和財(cái)政政策理論都進(jìn)行了進(jìn)一步研究，但大都是從宏觀層面，環(huán)繞著協(xié)調(diào)國內(nèi)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展角度來開展研究，探討為縮小國內(nèi)東、中、西部地區(qū)發(fā)展差距而應(yīng)當(dāng)采用政策和辦法，而很少有人從一種社區(qū)域范疇視角，分析在經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡狀況下，應(yīng)當(dāng)采用取哪些詳細(xì)財(cái)政政策來增進(jìn)落后區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。(2)諸多學(xué)者研究都是建立在理論層面上，無論是在對(duì)國內(nèi)綠色財(cái)稅政策現(xiàn)狀分析，還是對(duì)財(cái)政政策探討和建議，多是進(jìn)行理論分析和探討，而缺少實(shí)證性研究。總體來說，定性分析較多，而定量分析局限性，因而在文章說服力上尚有一定欠缺。(3)諸多學(xué)者研究表白，財(cái)稅政策綠化對(duì)增進(jìn)資源節(jié)約、環(huán)保是具備重要作用。她們?cè)诖嘶旧?，提出了綠色財(cái)稅政策實(shí)行現(xiàn)狀，應(yīng)當(dāng)實(shí)行哪些政策來推動(dòng)綠色財(cái)稅政策完善，然而提出建議和對(duì)策往往是針對(duì)全國范疇而言，而很少有人將其用于詳細(xì)實(shí)踐領(lǐng)域。(4)諸多學(xué)者對(duì)如何增進(jìn)綠色財(cái)稅政策完善及實(shí)行作了有關(guān)研究，但提出對(duì)策和建議較為寬泛，而有針對(duì)性探討不多。（三）論文研究辦法及思路1、實(shí)證分析與理論分析相結(jié)合。實(shí)證分析多偏重于對(duì)研究對(duì)象客觀描述，理論分析多偏重于對(duì)研究對(duì)象理性判斷。本文著重從政府運(yùn)用財(cái)稅政策角度探討如何增進(jìn)資源節(jié)約、環(huán)保，既需要通過實(shí)證分析，對(duì)當(dāng)前財(cái)稅政策在資源環(huán)境領(lǐng)域?qū)嵭袪顩r、特性進(jìn)行客觀描述，又需要依照有關(guān)理論分析，對(duì)財(cái)政政策如何發(fā)揮在資源環(huán)保作用做出理性判斷。2、定性分析和定量分析相結(jié)合。既采用了理論分析定性分析辦法，又采用了記錄分析中定量分析辦法。對(duì)相應(yīng)財(cái)稅政策進(jìn)行評(píng)估和比較。3、發(fā)展分析和比較分析辦法。結(jié)合國情，政策完善應(yīng)是逐漸改進(jìn)過程，以此為突破口提出有關(guān)對(duì)策，同步，對(duì)其她國家經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析，從而問哦國內(nèi)提供了借鑒。4、文獻(xiàn)檢索法。本文在寫作過程中，查閱、收集了大量資料，重要涉及有關(guān)學(xué)術(shù)期刊、著作，查閱并引用了了有關(guān)記錄年鑒（四）論文重要內(nèi)容及構(gòu)造安排1．第一章：緒論。重要涉及研究國內(nèi)外背景、研究意義以及綠色財(cái)稅政策有關(guān)研究綜述和本文研究辦法。2．第二章：財(cái)稅政策介入經(jīng)濟(jì)發(fā)展有關(guān)理論。簡(jiǎn)介了綠色財(cái)稅政策內(nèi)涵及特性，從公共產(chǎn)品特性及類型分析了公共產(chǎn)品提供方式選取，從外部性、政府職能理論轉(zhuǎn)變等方面闡述政府介入資源環(huán)境領(lǐng)域、實(shí)行綠色財(cái)稅政策必要性。3.第三章：國內(nèi)綠色財(cái)稅政策發(fā)展SWOT分析。通過SWOT分析辦法應(yīng)用，明確了國內(nèi)財(cái)稅政策綠化現(xiàn)狀，分析了實(shí)行綠色財(cái)稅政策優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)以及面臨機(jī)遇和挑戰(zhàn)，4.第四章：當(dāng)前詳細(xì)財(cái)稅對(duì)策有關(guān)建議。根據(jù)swot分析成果，針對(duì)綠化財(cái)稅政策面臨問題，以財(cái)政支出、收入為主線，對(duì)排污收費(fèi)、稅收制度改革、政府采購制度改進(jìn)、政府支出構(gòu)造調(diào)節(jié)以及有關(guān)配套設(shè)施構(gòu)建對(duì)綠色財(cái)稅政策實(shí)行提供建議。5.第五章：結(jié)束語，對(duì)文章研究進(jìn)行總結(jié)，并為進(jìn)一步研究提出但愿。二、綠色財(cái)稅政策內(nèi)涵及有關(guān)理論支撐（一）綠色稅收政策內(nèi)涵1、含義針對(duì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，西方學(xué)者提出了“淺綠色經(jīng)濟(jì)”、“深綠色經(jīng)濟(jì)”等發(fā)展方略。“淺綠色經(jīng)濟(jì)”以為，經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中所面臨資源環(huán)境約束可以通過技術(shù)進(jìn)步來解決，然而，近年來，經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，使得資源環(huán)境問題凸顯，科技進(jìn)步并沒能完全有效解決資源環(huán)境壓力，人類生存環(huán)境急劇惡化，經(jīng)濟(jì)發(fā)展可持續(xù)性面臨嚴(yán)重挑戰(zhàn)。因而，“深綠色經(jīng)濟(jì)”觀點(diǎn)嶄露頭角，“深綠色經(jīng)濟(jì)”觀點(diǎn)立足福利經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，更加注重政府財(cái)稅政策在節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境方面作用，并在此基本上綜合了公共產(chǎn)品理論、外部性理論等觀點(diǎn)提出了“綠色”財(cái)稅政策主張。即通過財(cái)稅政策調(diào)節(jié)，一方面，加大資源使用和環(huán)境污染成本，運(yùn)用成本約束機(jī)制來保護(hù)資源環(huán)境，使得高污染、高能耗公司利潤(rùn)減少，從而使得這些公司面臨巨大壓力，迫使她們進(jìn)行技術(shù)革新、減少污染和能耗。另一方面，對(duì)某些節(jié)約資源、環(huán)保公司進(jìn)行勉勵(lì)，加大對(duì)節(jié)能環(huán)保技術(shù)研發(fā)及應(yīng)用支持力度。進(jìn)而，增進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，解決資源環(huán)境與經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間矛盾。2、特性（1）綠色財(cái)稅政策更加強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展可持續(xù)性。綠色財(cái)稅政策關(guān)注不但僅局限于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)迅速增長(zhǎng)，而是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展同步，更加關(guān)注資源合理使用、環(huán)保，注重資源環(huán)境永續(xù)運(yùn)用，更加關(guān)注代際公平。環(huán)境資本、資源資本和人力資本以及資金資本對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展同等重要，其中任何一種資本缺失都必然會(huì)危及到經(jīng)濟(jì)發(fā)展，綠色財(cái)稅政策通過調(diào)控使得以往對(duì)資源資本、環(huán)境資本忽視理念得以糾正，越來越多資金和研發(fā)技術(shù)投入到節(jié)能環(huán)保領(lǐng)域，人們更加關(guān)注對(duì)資源循環(huán)使用，對(duì)環(huán)境更多了一份責(zé)任和關(guān)注。在對(duì)環(huán)境資源關(guān)注度提高狀況下，在技術(shù)研發(fā)及推廣下，在資金投入加大下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展得以步入可持續(xù)發(fā)展軌道。因而，綠色財(cái)稅政策旨在建立一種可持續(xù)發(fā)展經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，使得對(duì)資源使用效率提高，延長(zhǎng)資源使用周期，最大限度減少對(duì)生態(tài)環(huán)境破壞，為人類生存發(fā)展?fàn)I造良好條件。（2）綠色財(cái)稅政策是對(duì)市場(chǎng)調(diào)節(jié)失靈一種有效彌補(bǔ)，能積極應(yīng)對(duì)資源環(huán)境剛性約束市場(chǎng)對(duì)資源配備具備基本性作用，但對(duì)于某些特殊領(lǐng)域，市場(chǎng)往往由于信息不對(duì)稱、外部性等因素存在導(dǎo)致市場(chǎng)調(diào)節(jié)失靈，浮現(xiàn)“免費(fèi)搭車”等一系列現(xiàn)象。從當(dāng)前狀況看，市場(chǎng)很難在資源環(huán)境領(lǐng)域發(fā)揮作用。對(duì)于資源而言，咱們資源定價(jià)體系不健全，導(dǎo)致資源價(jià)格偏低，因而，在利潤(rùn)驅(qū)動(dòng)下，公司便失去了對(duì)技能技術(shù)關(guān)注和投入，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式仍局限于粗放方式，以高能耗帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。從環(huán)境角度來看，當(dāng)前對(duì)于環(huán)保法制體系不健全，環(huán)境違法成本相對(duì)較低，國內(nèi)也缺少也環(huán)保關(guān)于主體稅種，便帶來了環(huán)境嚴(yán)重破壞。對(duì)于市場(chǎng)調(diào)節(jié)過程中浮現(xiàn)這些問題，必要通過一種有效方式去彌補(bǔ)，才干實(shí)現(xiàn)環(huán)境資源保護(hù)目的。對(duì)市場(chǎng)失靈彌補(bǔ)辦法重要是政府干預(yù)，西方國家實(shí)行綠色財(cái)稅政策所獲得巨大成就，給咱們提供了借鑒。財(cái)稅政策介入可以對(duì)市場(chǎng)調(diào)節(jié)進(jìn)行有效彌補(bǔ)，通過改革稅制，擴(kuò)大稅收在調(diào)節(jié)資源節(jié)約、環(huán)保方面作用，敦促公司為減少稅收方面支出，減少公司運(yùn)營(yíng)成本，而合理運(yùn)用資源、減少對(duì)環(huán)境破壞。通過對(duì)節(jié)能環(huán)保公司進(jìn)行恰當(dāng)財(cái)政補(bǔ)貼，加大對(duì)環(huán)保節(jié)能新工藝、新技術(shù)研發(fā)以及應(yīng)用支持力度，勉勵(lì)公司加大對(duì)節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目研發(fā)和應(yīng)用。同步，財(cái)稅政策調(diào)節(jié)，促使環(huán)保節(jié)能技術(shù)進(jìn)步，對(duì)資源環(huán)境運(yùn)用更加合理，從而帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，有效應(yīng)對(duì)資源環(huán)境對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展剛性約束。（3）綠色財(cái)稅政策體現(xiàn)了覺得為本理念經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)于人需求和人發(fā)展，一切偏離這一目的發(fā)展或者增長(zhǎng)都毫無意義。綠色財(cái)稅政策對(duì)變化老式以資源極大揮霍、環(huán)境極大破壞為代價(jià)發(fā)展模式具備明顯意義，更加強(qiáng)調(diào)在經(jīng)濟(jì)生活中遵循資源環(huán)境規(guī)律，通過人與資源環(huán)境和諧相處，從而實(shí)現(xiàn)人全面發(fā)展。綠色財(cái)稅政策關(guān)注對(duì)資源環(huán)保，并不意味著否定對(duì)資源環(huán)境運(yùn)用和改造，而是通過對(duì)資源環(huán)保和規(guī)劃，兼顧個(gè)人發(fā)展與整體發(fā)展，當(dāng)代人發(fā)展與全體人類不同代人發(fā)展，是一種更高層次發(fā)展。也正是基于這種視角，人類為了更好生存和發(fā)展，才應(yīng)當(dāng)最大限度節(jié)約和利于自然資源、保護(hù)環(huán)境，即從人類最大經(jīng)濟(jì)福利來實(shí)現(xiàn)資源環(huán)境優(yōu)化配備。綠色財(cái)稅政策通過財(cái)政收支調(diào)節(jié)，促使人們?yōu)閷?shí)行人全面發(fā)展而采用辦法合理運(yùn)用資源、善待環(huán)境。（二）財(cái)稅政策介入經(jīng)濟(jì)發(fā)展有關(guān)理論1、公共產(chǎn)品理論（1）公共產(chǎn)品定義及特性公共經(jīng)濟(jì)學(xué)中，社會(huì)產(chǎn)品被分為兩大類：公共產(chǎn)品和私人產(chǎn)品。薩繆爾森曾經(jīng)如此定義公共產(chǎn)品：“公共產(chǎn)品是指一種這樣一種產(chǎn)品，即每個(gè)人消費(fèi)這種產(chǎn)品不會(huì)導(dǎo)致該產(chǎn)品消費(fèi)減少?！爆F(xiàn)實(shí)之中，國防、法律、環(huán)保等是此類物品最佳例證。從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，公共產(chǎn)品特性體當(dāng)前如下幾種方面。非競(jìng)爭(zhēng)性。這是公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品核心區(qū)別之處，即指生產(chǎn)產(chǎn)品成本不會(huì)由于消費(fèi)者增長(zhǎng)而增長(zhǎng)。作為公共產(chǎn)品環(huán)境資源，對(duì)其運(yùn)用人數(shù)增長(zhǎng)，普通不會(huì)影響到保護(hù)資源環(huán)境成本費(fèi)用增長(zhǎng)，并且也不會(huì)影響到使用者在其她方面使用狀況。②、非排她性。作為公共產(chǎn)品，排斥某類人消費(fèi)不具備可行性或者排斥起來比較困難，即排斥成本極高，或者排斥自身不具備必要性。資源環(huán)境具備這種特性，如某人對(duì)空氣使用并不能排斥其她人對(duì)空氣使用，或者，排斥其她人使用空氣成本昂貴。③、不可分割性。這是公共物品物理性能體現(xiàn)，用于消費(fèi)時(shí)，不能被分割或獨(dú)占，只能作為一種整體被消費(fèi)。環(huán)境資源從來沒有被分割為某個(gè)公司或個(gè)人所使用，而是由眾多消費(fèi)者共同運(yùn)用。（2）公共產(chǎn)品分類依照競(jìng)爭(zhēng)性和排她性充分限度，可以將產(chǎn)品進(jìn)一步劃分為純公共物品、私人物品、俱樂部產(chǎn)品（準(zhǔn)公共物品）和公共資源（準(zhǔn)公共產(chǎn)品）。私人物品生產(chǎn)、消費(fèi)等完全可以通過市場(chǎng)機(jī)制來實(shí)現(xiàn)，由于其具備競(jìng)爭(zhēng)性和排她性特性。公共物品普通有狹義和廣義之分，普通將有物質(zhì)形態(tài)公共產(chǎn)品稱之為狹義公共產(chǎn)品，亦稱之為準(zhǔn)公共產(chǎn)品；廣義公共產(chǎn)品不但涉及物質(zhì)形態(tài)，亦涉及不具備物質(zhì)形態(tài)產(chǎn)品，如國防、法律等，非物質(zhì)性公共產(chǎn)品普通被成為純公共物品。同步，準(zhǔn)公共產(chǎn)品又可以進(jìn)一步區(qū)別為以俱樂部產(chǎn)品為代表和以公共資源為代表產(chǎn)品。俱樂部物品在一定范疇內(nèi)具備非競(jìng)爭(zhēng)性，并且排她是具備可行性，且排她成本不高。橋梁最具備代表性，普通狀況下，增長(zhǎng)使用人數(shù)對(duì)其她人使用質(zhì)量不會(huì)導(dǎo)致影響，也不會(huì)影響其她人消費(fèi)，但如果人數(shù)增長(zhǎng)過多，橋梁處在擁擠狀態(tài)，橋梁將會(huì)癱瘓，浮現(xiàn)市場(chǎng)失靈。而對(duì)于公共資源，則幾乎不具備排她也許性，但卻具備很強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)性。如煤炭，是通過地質(zhì)條件形成，不具備可再生性，無法擬定其私有產(chǎn)權(quán)；并且其稀缺性導(dǎo)致對(duì)其消費(fèi)增長(zhǎng)，會(huì)引起其她消費(fèi)者消費(fèi)減少，因而極具競(jìng)爭(zhēng)性。（3）公共產(chǎn)品使用中浮現(xiàn)“搭便車”和“公地悲劇”需要政府財(cái)稅政策介入公共物品非競(jìng)爭(zhēng)性和非排她性，使得在使用過程中容易浮現(xiàn)某些問題，如“公地悲劇”和“搭便車”?！按畋丬嚒痹?740年由休謨提出，重要是指消費(fèi)者不會(huì)自愿為公共產(chǎn)品消費(fèi)而自愿出資，即，個(gè)人為從其她人支出生產(chǎn)產(chǎn)品獲得好處，在表達(dá)自己為獲得公共產(chǎn)品因素所支付代價(jià)時(shí)，會(huì)謊報(bào)自己支付意愿，隱瞞自己偏好，這重要源自于公共產(chǎn)品非排她性，使得公共產(chǎn)品使用成本提供局限性?！肮乇瘎　庇擅绹h(huán)保主義者在1968年以寓言方式提出，重要闡明由于公共資源缺少競(jìng)爭(zhēng)性，且沒有排她性，往往會(huì)導(dǎo)致對(duì)其過度使用，使環(huán)境遭受嚴(yán)重破壞，資源被濫用，且這種破壞成果如果單純依托市場(chǎng)機(jī)制調(diào)節(jié)，將會(huì)不可逆轉(zhuǎn)。由于公共產(chǎn)品非排她性和非競(jìng)爭(zhēng)性帶來“公地悲劇”和“搭便車”現(xiàn)象，闡明市場(chǎng)調(diào)節(jié)在在公共產(chǎn)品領(lǐng)域浮現(xiàn)失靈現(xiàn)象，或者說對(duì)于資源環(huán)境這一類公共產(chǎn)品使用違背了市場(chǎng)原則，長(zhǎng)期以來，國內(nèi)在發(fā)展經(jīng)濟(jì)過程中，都忽視了這一點(diǎn)，以致對(duì)資源使用極為揮霍，經(jīng)濟(jì)發(fā)展建立在對(duì)資源濫用、對(duì)環(huán)境極大破壞基本之上。此時(shí)，政府介入則成為必然選取，政府付費(fèi)和政府管制是解決公共產(chǎn)品有效供應(yīng)較為有效手段，但這并非是唯一手段，從加大受益者使用成本層面來看，可以通過制度層面改革和創(chuàng)新向資源環(huán)境受益者收費(fèi)，對(duì)運(yùn)用資源環(huán)境者課稅；從勉勵(lì)人們?nèi)藗兝硇詫?duì)待資源環(huán)境角度來看，必要建立一種補(bǔ)償制度，對(duì)犧牲自己利益來保護(hù)環(huán)境和資源人們予以一定補(bǔ)償，使得保護(hù)環(huán)境、合理運(yùn)用資源人們利益不因她們保護(hù)和合理運(yùn)用行為而受損，如此，對(duì)資源環(huán)保同樣會(huì)得到如私人產(chǎn)品同樣有效勉勵(lì)，政府介入，便使得“公地悲劇”和“搭便車”問題得到有效解決。2、外部性理論外部經(jīng)濟(jì)最早由馬歇爾在《經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》中提出，日后，庇古進(jìn)行了系統(tǒng)分析，布坎南日后用數(shù)學(xué)方式給出了其定義。外部性存在于市場(chǎng)交易機(jī)制之外，有正負(fù)之分。從外部性承受著來看，她們也許承受了她人未付費(fèi)帶來效用損失，亦也許未付費(fèi)用而從她們行為中得到效用。前者，被稱為負(fù)外部性，后者，被稱之為負(fù)外部性。如汽車使用帶來了環(huán)境污染，交通擁堵，公司生產(chǎn)帶來水污染，對(duì)于她人而言就是一種負(fù)外部性；而環(huán)保主義者對(duì)環(huán)保行為，給人們所帶來便是正外部效應(yīng)。外部性產(chǎn)生根源在于私人成本與社會(huì)成本之間差別，并且這種差別往往會(huì)導(dǎo)致資源配備錯(cuò)位。從理性人角度來看，當(dāng)私人成本低于社會(huì)成本時(shí)，生產(chǎn)者將會(huì)運(yùn)用負(fù)外部性帶來有利時(shí)機(jī)，生產(chǎn)出遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于社會(huì)最優(yōu)產(chǎn)量產(chǎn)品；當(dāng)私人成本高于社會(huì)成本時(shí)，產(chǎn)生負(fù)外部效應(yīng)，生產(chǎn)者將會(huì)減少生產(chǎn)甚至不去生產(chǎn)，使得產(chǎn)品供應(yīng)低于社會(huì)最優(yōu)產(chǎn)量。兩者成本差別導(dǎo)致私人產(chǎn)量與社會(huì)最優(yōu)產(chǎn)量差別，使得資源最優(yōu)配備難以實(shí)行，市場(chǎng)失靈因而產(chǎn)生。外部性理論詮釋了資源揮霍、環(huán)境破壞根源，同步，為政府介入資源環(huán)境領(lǐng)域提供了理論根據(jù)。由于外部性存在，生產(chǎn)者以及消費(fèi)者對(duì)于資源環(huán)境運(yùn)用浮現(xiàn)無序、揮霍等現(xiàn)象，為實(shí)現(xiàn)自身利益而忽視對(duì)她人以及社會(huì)產(chǎn)生負(fù)外部效應(yīng)，資源配備嚴(yán)重失當(dāng)，市場(chǎng)失靈顯現(xiàn)。此時(shí)，只有外部介入才干有效解決問題，政府介入無疑是最佳選取。依照庇古理論，可以通過稅罷手段加大產(chǎn)生負(fù)外部效應(yīng)部門成本，迫使其調(diào)節(jié)產(chǎn)量，與社會(huì)最有產(chǎn)量保持一致；同步，通過補(bǔ)貼和獎(jiǎng)勵(lì)等形式對(duì)產(chǎn)生正外部效應(yīng)部門予以補(bǔ)貼，使其成本減少，從而提供符合社會(huì)需要最優(yōu)產(chǎn)量。如此，通過政府辦法使得外部成本內(nèi)部化，社會(huì)成本與私人成本達(dá)到均衡，社會(huì)產(chǎn)量與私人產(chǎn)量實(shí)現(xiàn)一致，從而實(shí)現(xiàn)資源配備“帕累托最優(yōu)”。3、政府職能理論（1）政府與市場(chǎng)關(guān)系視角轉(zhuǎn)變：“守夜人”到國家干預(yù)以亞當(dāng).斯密為代表古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派主張自由放任，反對(duì)國家過度干預(yù)經(jīng)濟(jì)，倡導(dǎo)自由放任，強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)和個(gè)人作用，把政府職能放置于次要地位。然而，20世紀(jì)30年代經(jīng)濟(jì)大危機(jī)導(dǎo)致了自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理念受到嚴(yán)重沖擊，凱恩斯干預(yù)經(jīng)濟(jì)理論開始盛行。經(jīng)濟(jì)干預(yù)理論以為，自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度可以激發(fā)人們充分發(fā)揮積極性，是一種相對(duì)有效機(jī)制，但自身也存在不少難以克服缺陷。因而，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效運(yùn)營(yíng)，不能僅僅依托市場(chǎng)調(diào)節(jié)，政府必要通過稅收等手段來矯正、彌補(bǔ)市場(chǎng)機(jī)制缺陷。在處在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展期、矛盾凸顯期國內(nèi)而言，資源環(huán)境壓力巨大，政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)需要體現(xiàn)更為突出。（2）綠色財(cái)稅政策是保護(hù)環(huán)境、合理使用資源必然規(guī)定資源節(jié)約、環(huán)保離不開政府介入，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展樹立對(duì)的導(dǎo)向，這既是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展重要保障也是外部效應(yīng)理論和公共產(chǎn)品理論必然規(guī)定。實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展核心是對(duì)的解決經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展與資源環(huán)境關(guān)系，而協(xié)調(diào)這一關(guān)系，需要市場(chǎng)、公司、政府以及公眾共同努力和共同參加，并且政府在其中將扮演重要角色。這并不意味著要采用籌劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代方式，而是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)基本上，建立一套政策體系，特別從財(cái)政收支角度入手，從正反兩個(gè)方面進(jìn)行制度設(shè)計(jì)，對(duì)于保護(hù)資源環(huán)境予以勉勵(lì)和補(bǔ)償，對(duì)于揮霍資源、破壞環(huán)境行為予以懲罰，提高其成本，從而增進(jìn)資源、環(huán)境與人類經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展相協(xié)調(diào)。一方面，財(cái)稅政策是國家宏觀調(diào)控重要手段，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中具備巨大作用；另一方面，財(cái)稅政策職能及其特性決定了綠色財(cái)稅體辦法在協(xié)調(diào)資源環(huán)境與經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中具備不可代替作用。因而，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變離不開財(cái)稅政策介入。三、國內(nèi)綠色財(cái)稅政策發(fā)展SWOT分析（詳細(xì)闡述什么是SWOT分析）（一）國內(nèi)“綠化”財(cái)稅政策優(yōu)勢(shì)1、現(xiàn)行稅收政策一定限度上體現(xiàn)了“綠化”價(jià)值選取國內(nèi)當(dāng)前稅種涉及增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、個(gè)人所得稅、公司所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、等29個(gè)稅種，其中，相稱一某些稅種通過稅收優(yōu)惠等方式體現(xiàn)了綠色財(cái)稅傾向，為國內(nèi)綠色財(cái)稅深化提高了良好基本，詳細(xì)體當(dāng)前：（1）消費(fèi)稅：一方面對(duì)某些違背環(huán)保資源節(jié)約理念項(xiàng)目進(jìn)行征稅，如對(duì)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口一次性木制筷子、實(shí)木地板按5%課稅，將鞭炮、焰火、成品油列入消費(fèi)稅稅目，對(duì)摩托車、小汽車按不同排量課征1%-40%不等消費(fèi)稅。另一方面，對(duì)于某些公司積極開發(fā)運(yùn)用新技術(shù)，生產(chǎn)出低污染低能耗應(yīng)稅消費(fèi)品予以稅收優(yōu)惠，如對(duì)生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值小轎車、越野車、和小客車減征30%消費(fèi)稅。（2）增值稅：增值稅對(duì)環(huán)保節(jié)能關(guān)注重要體當(dāng)前稅收優(yōu)惠方面。如對(duì)生產(chǎn)、銷售或進(jìn)口天然氣等清潔能源按13%低稅率征收增值稅。對(duì)翻新輪胎、再生水、污水解決勞務(wù)等免征增值稅；對(duì)以垃圾為燃料生產(chǎn)熱力或電力等實(shí)行增值稅即征即退政策；對(duì)運(yùn)用風(fēng)力生產(chǎn)電力等貨品所應(yīng)納增值稅實(shí)行即征即退50%政策；對(duì)銷售自產(chǎn)生物柴油予以增值稅先征后退優(yōu)惠辦法。（3）公司所得稅：新修訂公司所得稅條例以減計(jì)收入、稅額抵免、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和攤銷方式將增進(jìn)資源節(jié)約、環(huán)保價(jià)值取向融入到公司所得稅運(yùn)營(yíng)中來。如對(duì)公司為開發(fā)新技術(shù)、新工藝發(fā)生研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)按研發(fā)費(fèi)用50%加計(jì)扣除，形成無形資產(chǎn)，按無形資產(chǎn)成本150%攤銷，很大限度是激發(fā)了公司對(duì)環(huán)保節(jié)能技術(shù)研發(fā)投入力度；對(duì)以規(guī)定資源作為重要原材料，生產(chǎn)不屬于國家禁止和限制并且符合國家以及行業(yè)有關(guān)原則產(chǎn)品所獲得收入，一律減按90%計(jì)入收入額；對(duì)于公司采購并實(shí)際使用符合有關(guān)環(huán)保節(jié)能節(jié)水優(yōu)惠目錄規(guī)定環(huán)保、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備，可以從公司當(dāng)年應(yīng)納稅額中扣除該專用設(shè)備投資額10%，若當(dāng)年應(yīng)納稅額局限性抵扣，可以再后來5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（4）資源稅：相應(yīng)稅礦產(chǎn)品和鹽生產(chǎn)實(shí)行實(shí)行差別稅額，調(diào)節(jié)極差收入，一定限度上提高了資源成本，從而促使公司節(jié)約、合理開發(fā)和使用自然資源，保護(hù)了不可再生資源，有助于提高資源使用效率，延長(zhǎng)資源使用周期，減少對(duì)環(huán)境污染。（5）其她稅種：關(guān)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鄉(xiāng)土地使用稅、車輛購買稅等也在一定限度上體現(xiàn)了節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境價(jià)值取向。如關(guān)稅對(duì)某些資源性產(chǎn)品合用較高稅率，對(duì)高污染產(chǎn)品采用出口不退稅等稅收辦法；耕地占用稅、土地增值稅、城鄉(xiāng)土地使用稅通過對(duì)土地占用、使用行為課征稅賦，使得使用、占用土地成本提高，一定限度上有助于遏制對(duì)土地資源過度使用。2、現(xiàn)行政府采購制度體現(xiàn)了對(duì)環(huán)保節(jié)能項(xiàng)目予以傾斜國內(nèi)現(xiàn)行《政府采購法》第九條明確規(guī)定“政府采購應(yīng)有助于國家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展政策目的，涉及保護(hù)環(huán)境、節(jié)約資源等?！?0月24日，為了充分發(fā)揮政府采購環(huán)保功能，引導(dǎo)綠色消費(fèi)，財(cái)政部與國家環(huán)?？偩致?lián)合發(fā)布《環(huán)境標(biāo)志產(chǎn)品政府采購實(shí)行意見》和首批《環(huán)境標(biāo)志產(chǎn)品政府采購清單》。當(dāng)前，《環(huán)境標(biāo)志產(chǎn)品政府采購清單》已發(fā)布四批，政府采購對(duì)環(huán)保節(jié)能傾向范疇逐漸擴(kuò)大，當(dāng)前，清單內(nèi)產(chǎn)品已由最初14類81家公司生產(chǎn)產(chǎn)品增長(zhǎng)到當(dāng)前21類800多家公司生產(chǎn)產(chǎn)品。3環(huán)保部環(huán)境發(fā)展中心主任唐丁丁本文來自【中華人民共和國采購與招標(biāo)網(wǎng)】3環(huán)保部環(huán)境發(fā)展中心主任唐丁丁本文來自【中華人民共和國采購與招標(biāo)網(wǎng)】3、排污收費(fèi)及排污交易體制逐漸建立國內(nèi)在1979年頒布《環(huán)保法（試行）》中已規(guī)定了排污收費(fèi)制度，并在某些地區(qū)展開試點(diǎn)，1982年頒布實(shí)行了《征收排污費(fèi)暫行辦法》，詳細(xì)規(guī)定了排污收費(fèi)目、原則、范疇以及費(fèi)用等，正式確立了國內(nèi)排污收費(fèi)制度。此后，在頒布《放射環(huán)境管理辦法》、《水污染防治法》等法律法規(guī)中也對(duì)排污收費(fèi)制度作為有關(guān)規(guī)定。又實(shí)行了《排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例》以及《排污費(fèi)征收原則管理辦法》，使得排污收費(fèi)制度逐漸走向規(guī)范。4、政府補(bǔ)貼辦法對(duì)引導(dǎo)公司走節(jié)能環(huán)保發(fā)展方式發(fā)揮巨大作用為勉勵(lì)公司節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境，國內(nèi)政府履行了某些列財(cái)政補(bǔ)貼辦法，形式多樣，重要有稅收補(bǔ)貼、環(huán)保技改專項(xiàng)資金、環(huán)保產(chǎn)品推廣補(bǔ)貼等。如對(duì)其公司進(jìn)行環(huán)保節(jié)能技術(shù)研發(fā)和應(yīng)用予以稅收優(yōu)惠，對(duì)環(huán)保節(jié)能燈具推廣予以補(bǔ)貼，兩會(huì)期間，環(huán)保部部長(zhǎng)解振華指出：“、通過財(cái)政補(bǔ)貼方式推廣節(jié)能燈2.1億只。準(zhǔn)備再推廣至少1.5億只，爭(zhēng)取在幾年內(nèi)把全國所有白熾燈更換為節(jié)能燈。政策是普通老百姓購買節(jié)能燈政府給補(bǔ)貼50%?！碑?dāng)前，政府對(duì)環(huán)保節(jié)能產(chǎn)業(yè)補(bǔ)貼范疇不斷加大，補(bǔ)貼力度不斷加強(qiáng)，有效提高了公司研發(fā)應(yīng)用節(jié)能環(huán)保技術(shù)積極性，增進(jìn)了節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品生產(chǎn)公司發(fā)展。（二）國內(nèi)“綠化”財(cái)稅政策劣勢(shì)1、單純依托排污收費(fèi)來控制污染，環(huán)保資金難以保障當(dāng)前，國內(nèi)重要通過排污收費(fèi)來控制污染，排污收費(fèi)制度建立較早，雖然也進(jìn)行了一定限度改革，但隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，其設(shè)計(jì)中存在收費(fèi)原則設(shè)立不合理，收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)立不健全、環(huán)保專項(xiàng)資金難以保障等問題逐漸暴露出來。從排污收費(fèi)實(shí)踐來看，現(xiàn)行排污收費(fèi)制度所存在問題重要體當(dāng)前如下幾種方面：一是對(duì)污染物排放費(fèi)用征收原則過低，不但不能有效彌補(bǔ)治理污染成本，給污染物治理以及節(jié)能減排工作帶來困難，同步也使打擊了公司加大節(jié)能環(huán)保投入積極性，排污費(fèi)用偏低，致使公司節(jié)能環(huán)保成本過高，而污染排放成本偏低，在利潤(rùn)最大化驅(qū)使之下，公司必然選取污染，很難達(dá)到節(jié)能環(huán)保目。由于排污收費(fèi)所有納入到各級(jí)地方財(cái)政預(yù)算，用作環(huán)保補(bǔ)貼資金，而排污收費(fèi)原則過低直接影響了環(huán)保補(bǔ)貼專項(xiàng)資金收入，不利于環(huán)保資金增長(zhǎng)。二是排放量無法精確合算，對(duì)環(huán)保建設(shè)投入和污染治理專項(xiàng)資金籌集帶來嚴(yán)重不利影響，這些固然與地方政府干預(yù)、環(huán)保執(zhí)法不到位有很大關(guān)系，但最重要還是當(dāng)前監(jiān)測(cè)方式落后，導(dǎo)致排污量難以精確核算。三是某些地方政府由于財(cái)政困難等因素肆意截留甚至擠占排污費(fèi)收入。四是地方政府受GDP因素驅(qū)使，放縱公司污染行為，在排污量初值制定期予以公司以便，在排污費(fèi)征收時(shí)浮現(xiàn)執(zhí)法不嚴(yán)等狀況。2、缺少增進(jìn)環(huán)保節(jié)約主體稅種，稅收機(jī)制未能發(fā)揮應(yīng)有作用西方國家為應(yīng)對(duì)越來越嚴(yán)重資源環(huán)境危機(jī)，協(xié)調(diào)資源環(huán)境也經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展關(guān)系，紛紛進(jìn)行稅制改革，將環(huán)境稅納入到其稅收體系。西方國家征收環(huán)境稅重要涉及如下幾種類型：一是對(duì)公司污染物排放征稅，是對(duì)排污收費(fèi)一種改進(jìn)；二是對(duì)高能耗高材耗行為征稅；三是對(duì)給居住生活環(huán)境導(dǎo)致污染行為征稅。而國內(nèi)當(dāng)前，由于各種因素而尚未開征與濫用資源、污染環(huán)境行為和產(chǎn)品有關(guān)專門環(huán)保稅種，與資源環(huán)保先關(guān)消費(fèi)稅、資源稅等稅種也不是真正意義上環(huán)保稅，重要在于其稅率、稅目設(shè)計(jì)并未真正從環(huán)保角度出發(fā)，導(dǎo)致高耗能和節(jié)能、污染與環(huán)保產(chǎn)品和行為所承擔(dān)稅收并無明顯區(qū)別，從而難以起到對(duì)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品和行為勉勵(lì)以及對(duì)濫用資源、破壞環(huán)境產(chǎn)品和行為抑制作用。3、現(xiàn)行稅制過多強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)目的，導(dǎo)致某些優(yōu)惠辦法與節(jié)能環(huán)保相違背國內(nèi)稅制設(shè)計(jì)依然遵循是老式模式，重要關(guān)注對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、國家財(cái)政收入影響，旨在為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目的服務(wù)，未能將節(jié)能環(huán)保理念納入到稅制設(shè)計(jì)考慮范疇之內(nèi)，導(dǎo)致稅制“綠化”限度不夠，這一問題特別體當(dāng)前某些稅收優(yōu)惠制定上。例如，國內(nèi)在增值稅征收中，對(duì)農(nóng)藥、化肥實(shí)行13%低稅率，這一行為固然有對(duì)農(nóng)業(yè)這一弱勢(shì)產(chǎn)業(yè)扶植因素，但其負(fù)面作用遠(yuǎn)不不大于其設(shè)計(jì)時(shí)所要達(dá)到目。再如對(duì)能源類項(xiàng)目某些優(yōu)惠辦法并未能將高污染型能源與清潔型能源區(qū)別開來。同步，對(duì)外商以及向西部地區(qū)投資優(yōu)惠和稅制環(huán)保目的缺失極易導(dǎo)致污染公司由國外轉(zhuǎn)入國內(nèi)，由東部沿海轉(zhuǎn)移到西部地區(qū)。此外，產(chǎn)業(yè)目錄作為稅收優(yōu)惠重要根據(jù)，但其內(nèi)容合理性并沒有得到足夠關(guān)注。雖然產(chǎn)業(yè)目錄制定重要根據(jù)是環(huán)保，但基于經(jīng)濟(jì)目的優(yōu)先原則，環(huán)保往往被忽視，例如對(duì)汽車工業(yè)發(fā)展。4、與環(huán)保節(jié)能有關(guān)財(cái)稅辦法比較散亂，沒有形成體系，缺少穩(wěn)定性當(dāng)前，設(shè)計(jì)節(jié)能環(huán)保稅種較多，但都比較零散，規(guī)定不夠明確，多以稅收優(yōu)惠形式浮現(xiàn)。并且這些優(yōu)惠辦法分散在不同稅種之中，顯得比較雜亂，辦法又不夠明確，給公司運(yùn)用這些辦法指引生產(chǎn)導(dǎo)致了障礙，同步也是政策不規(guī)范分一種體現(xiàn)。例如，增值稅中，對(duì)某些環(huán)保節(jié)能項(xiàng)目分別規(guī)定了免征、即征即退、減半征收等方式。另一方面，稅收優(yōu)惠政策法律層級(jí)較低，也給其穩(wěn)定性及規(guī)范性帶來了挑戰(zhàn)。當(dāng)前，收稅優(yōu)惠多以部門規(guī)章形式浮現(xiàn)，而不是通過稅法和條例明確規(guī)定，有不少本應(yīng)長(zhǎng)期執(zhí)行辦法卻以暫時(shí)性優(yōu)惠出臺(tái)后期不斷延期或直接廢除，如小排量汽車車購稅減半征收政策，1月14日國務(wù)院常務(wù)會(huì)議原則通過《汽車產(chǎn)業(yè)調(diào)節(jié)和振興規(guī)劃》，決定從1月20日至12月31日對(duì)1.6L及如下小排量乘用車車購稅減半征收，但年終這一政策又被延期一年，執(zhí)行到12月31日，當(dāng)前，該項(xiàng)優(yōu)惠辦法又被停止執(zhí)行。這種暫時(shí)優(yōu)惠辦法實(shí)行，反映出了政策缺少穩(wěn)定性，無疑會(huì)影響政策引導(dǎo)作用，同步不利于公司長(zhǎng)期投資決策，打擊了公司投資環(huán)保節(jié)能領(lǐng)域積極性。5、環(huán)保節(jié)能財(cái)政投入總量局限性，投入構(gòu)造不合理環(huán)保節(jié)能需要稅收調(diào)節(jié)，更離不開環(huán)境治理資金投入。國內(nèi)近年來財(cái)政資金對(duì)環(huán)保投入無論是在絕對(duì)量上還是相對(duì)量上在環(huán)保資金構(gòu)成中都占有絕對(duì)地位。然而，當(dāng)前國內(nèi)環(huán)保節(jié)能方面投入規(guī)模、構(gòu)造以及對(duì)象等方面尚存在不少問題。同步，用于環(huán)保財(cái)政分擔(dān)體系尚有待完善，中央與地方政府之間財(cái)政投入分擔(dān)體系還存在不少需要解決問題，環(huán)保投入資金來源比較單一。重要體當(dāng)前如下幾種方面：財(cái)政投入資金有限，占GDP比重過低。十一五期間環(huán)保投入狀況（地區(qū)：全國單位；億元）Gdp211923265810.3058314045.4271340506.8673----環(huán)保投入25663387.28014490.34525.2989----環(huán)保投入占gdp比重1.221.35741.49％1.4934%----由上表可以看出，國內(nèi)十一五其中對(duì)資源節(jié)約、環(huán)保財(cái)政投入總量逐年增長(zhǎng)，但增長(zhǎng)緩慢，支出占GDP比重始終低于1.5%。依照國際經(jīng)驗(yàn)，當(dāng)治理環(huán)境污染投資占國內(nèi)生產(chǎn)總值比例達(dá)到1%~1.5%時(shí)，可以控制環(huán)境污染惡化趨勢(shì)；當(dāng)該比例達(dá)到2%~3%時(shí)，環(huán)境質(zhì)量可有所改進(jìn)。顯然，國內(nèi)對(duì)環(huán)保節(jié)能財(cái)政投入遠(yuǎn)對(duì)于國際經(jīng)驗(yàn)值，這就直接導(dǎo)致了某些于環(huán)保節(jié)能關(guān)于投資周期長(zhǎng)、見效慢、私人部門不樂意投資基本設(shè)施投資雖然外部效應(yīng)明顯，政府卻無力投資。（2）對(duì)資源能源項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)貼缺少合理性長(zhǎng)期以來，為緩和基本部門經(jīng)營(yíng)困境，對(duì)能源、資源實(shí)現(xiàn)了某些列補(bǔ)貼，導(dǎo)致資源及其產(chǎn)品環(huán)境成本并未通過其價(jià)格得到顯示，從而導(dǎo)致資源無價(jià)、原材料低價(jià)狀況，資源環(huán)境在生產(chǎn)與消費(fèi)中低價(jià)加劇了資源環(huán)境破壞。中央與地方政府在環(huán)保節(jié)能支出中，財(cái)權(quán)也事權(quán)不匹配。十一五期間中央與地方財(cái)政收入及各自對(duì)環(huán)保投入（單位：億元）中央本級(jí)財(cái)政收入20456.6227749.1632680.5635915.742470地方財(cái)政收入18303.5823572.618128649.789632602.585040610中央本級(jí)財(cái)政對(duì)環(huán)保投入——34.5666.2137.92——地方財(cái)政對(duì)環(huán)保投入——961.23771385.15111896.1274——中央本級(jí)投入占財(cái)政收入比重——0.125%0.202%0.105%——地方投入占財(cái)政收入比重——4.07%4.82%5.81%——由上表可以看出，中央財(cái)政收入為27749.16億元，占財(cái)政總收入54.1%，地方財(cái)政收入總額為23572.62億元，所占財(cái)政總收入51321.78億元份額局限性50%。而地方所肩負(fù)環(huán)保資金投入高達(dá)961.23億元，中央支出僅有34.59億元，占財(cái)政收入總額3.47%。特別是實(shí)現(xiàn)分稅制改革以來，地方財(cái)政收入在財(cái)政總收入比重逐漸下降，而所承擔(dān)支出卻在逐年增長(zhǎng)。本來中央掌握財(cái)政收入大頭有助于對(duì)落后地區(qū)補(bǔ)貼，而咱們從上面數(shù)據(jù)可以看出中央財(cái)政在環(huán)保轉(zhuǎn)移支付方面所承擔(dān)責(zé)任顯然過低。環(huán)保節(jié)能投資構(gòu)造不夠合理十一五期間不同地區(qū)地方財(cái)政對(duì)環(huán)保節(jié)能財(cái)政投入（單位：億元）北京——29.5835.4754.05——江蘇——48.3195.18147.60——吉林——30.4545.6149.48——安徽——37.6554.7459.26——寧夏——12.7617.5122.59——貴州——27.2340．4455.31——西藏——4.775.719.75——由上表可以看出，由于不同地區(qū)財(cái)力不同，地方財(cái)政對(duì)環(huán)保投入之間存在較大差距，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為落后地區(qū)，因財(cái)力有限，對(duì)環(huán)保節(jié)能投入局限性。同步，當(dāng)前環(huán)保節(jié)能領(lǐng)域資金重要傾向于大項(xiàng)目、大都市。例如，國內(nèi)確立了三北防護(hù)林，重點(diǎn)江河湖治理等一大批重點(diǎn)環(huán)保工程，財(cái)政資金大量用于這些工程，而忽視了其她某些小項(xiàng)目，導(dǎo)致某些小環(huán)境問題得不到有效解決，并且越積累越嚴(yán)重。同步，財(cái)政資金重要集中在都市，農(nóng)村則很少涉及，都市又特別集中在北京等某些發(fā)達(dá)地區(qū)，使得某些偏遠(yuǎn)農(nóng)村落后城鄉(xiāng)環(huán)境問題得不到治理，這在一定限度上加大了國內(nèi)環(huán)境問題擴(kuò)張趨勢(shì)。6、政府采購制度對(duì)環(huán)保節(jié)能關(guān)注度不高政府采購雖然逐漸開始根據(jù)政府采購法理念關(guān)注環(huán)保節(jié)能，但在運(yùn)營(yíng)過程中依然存在某些列問題，重要體當(dāng)前如下幾種方面：（1）對(duì)政府綠色采購缺少明確法律規(guī)定對(duì)于政府采購關(guān)注環(huán)保節(jié)能重要通過政府采購法第九條規(guī)定來指引，但本條并沒有對(duì)綠色采購有關(guān)細(xì)則進(jìn)行規(guī)定，同步對(duì)如何體現(xiàn)環(huán)保節(jié)能目的以及如何權(quán)衡節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品在政府采購中比重，使得政府采購在執(zhí)行節(jié)能環(huán)保理念時(shí)缺少明確政策導(dǎo)向和法律約束（2）對(duì)“綠色”概念概念模糊，阻礙了綠色采購。政府采購人員在執(zhí)行這一理念時(shí)更多關(guān)注了末端產(chǎn)品與否符合節(jié)能環(huán)保原則，而忽視了這個(gè)產(chǎn)品生產(chǎn)、運(yùn)送、消費(fèi)、循環(huán)運(yùn)用過程中節(jié)能環(huán)保規(guī)定。導(dǎo)致綠色采購成效不明顯。（3）綠色產(chǎn)品認(rèn)證制度不規(guī)范從國外經(jīng)驗(yàn)來看，政府綠色采購很大限度上受到綠色產(chǎn)品認(rèn)證制度影響。然而國內(nèi)當(dāng)前對(duì)綠色產(chǎn)品認(rèn)證原則過低，特別是農(nóng)產(chǎn)品方面，使得綠色產(chǎn)品采購效果大打折扣。（三）國內(nèi)“綠化”財(cái)稅政策面臨機(jī)遇1、西方國家財(cái)稅“綠化”改革給咱們提供了豐富經(jīng)驗(yàn)西方國家在“綠化”財(cái)稅政策方面起步較早，積累了豐富經(jīng)驗(yàn)。她們重要采用了一下幾種方式：（1）調(diào)節(jié)稅制，通過對(duì)比，對(duì)導(dǎo)致嚴(yán)重污染和資源揮霍產(chǎn)品和行為征稅，從而提高這些產(chǎn)品成本，加大其生產(chǎn)消費(fèi)成本。同步，最能源稅收和價(jià)格調(diào)節(jié)也成為稅制改革關(guān)注熱點(diǎn)，重要在于能源既是環(huán)境重要污染源，又是收稅收入重要來源，對(duì)其進(jìn)行調(diào)節(jié)時(shí)綠化稅制最佳選取。（2）對(duì)某些不利于環(huán)保優(yōu)惠、補(bǔ)貼進(jìn)行調(diào)節(jié)。在1998年OECD部長(zhǎng)級(jí)會(huì)議報(bào)告指出，如果對(duì)環(huán)境資源有害行為進(jìn)行補(bǔ)貼，不利于環(huán)保節(jié)能理念，最佳辦法是取消這些對(duì)環(huán)境資源不利補(bǔ)貼，并征收稅款，是這些活動(dòng)成本內(nèi)部化。（3）開征環(huán)境稅重要應(yīng)用于再生產(chǎn)、消費(fèi)以及解決時(shí)導(dǎo)致污染產(chǎn)品。例如對(duì)化肥、農(nóng)藥，不能回收容器、電池等進(jìn)行征稅，其重要目是解決特殊環(huán)境問題。2、國內(nèi)積極推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，努力構(gòu)建“兩型“社會(huì)規(guī)定咱們實(shí)現(xiàn)財(cái)稅政策綠化科學(xué)發(fā)展觀在黨十六屆三中全會(huì)上被提出，在黨十六屆四中全會(huì)上，胡錦濤同志結(jié)合國際國內(nèi)形勢(shì)，又提出了構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)新規(guī)定，高度強(qiáng)調(diào)人與自然協(xié)調(diào)發(fā)展沒，黨十七大又提出要變化當(dāng)前資源環(huán)境代價(jià)沉重粗放型發(fā)展模式，加快解決方式轉(zhuǎn)變，把建立資源節(jié)約型、環(huán)境和諧型社會(huì)放在當(dāng)代化、工業(yè)化發(fā)展戰(zhàn)略突出位置，積極推動(dòng)可持續(xù)發(fā)展。可見，對(duì)環(huán)保、資源節(jié)約已成為國內(nèi)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)核心點(diǎn)，因而，財(cái)稅政策“綠化”必然會(huì)成為一種國內(nèi)新一輪財(cái)稅政策改革指引，為履行財(cái)稅“綠化”提供了得天獨(dú)厚歷史機(jī)遇。（四）國內(nèi)“綠化”財(cái)稅政策面臨挑戰(zhàn)1、經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)保資源節(jié)約矛盾長(zhǎng)期存在。財(cái)稅政策“綠化”改革及完善需要立足于國情及經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際，長(zhǎng)期以來，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與資源環(huán)境之間矛盾非常突出，沖突難以調(diào)和。國內(nèi)考核政績(jī)以GDP為重要指標(biāo)，事實(shí)上一定限度必定了污染。雖然環(huán)保法明確規(guī)定各級(jí)政府對(duì)本轄區(qū)環(huán)保負(fù)責(zé)，然而在環(huán)保與經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)生沖突之時(shí)，地方政府為了gdp增長(zhǎng)，往往不惜以環(huán)境破壞、資源揮霍為代價(jià)，來謀求經(jīng)濟(jì)發(fā)展，gdp增長(zhǎng)，如此便不可避免重蹈“先污染、后治理”路子。2、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)不健全，有關(guān)法律法規(guī)缺失。綠色財(cái)稅政策目在于通過財(cái)稅政策干預(yù)使得環(huán)境資源成本內(nèi)部化，這一內(nèi)部化過程需要成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和健全法制保障。西方國家在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和法制體系上建設(shè)比較健全，實(shí)現(xiàn)資源成本內(nèi)部化效果明顯。而國內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)育不成熟，公司并沒有成為完全市場(chǎng)主體，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)刺激對(duì)其發(fā)生失靈現(xiàn)象，公司在市場(chǎng)上治理污染和其競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)不成比例。認(rèn)真執(zhí)行政策，加大環(huán)保節(jié)能投入公司，反而成本增長(zhǎng)，競(jìng)爭(zhēng)力下降；偷排、濫用資源公司，由于被查出風(fēng)險(xiǎn)極小，違法成本較低，反而節(jié)約了成本，在市場(chǎng)中更具備競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，這種機(jī)制變相勉勵(lì)了公司對(duì)環(huán)保節(jié)能漠視。缺少嚴(yán)肅法制懲罰辦法，以及執(zhí)法不力，導(dǎo)致大量違法行為得不到懲處，無形中助長(zhǎng)了環(huán)境違法行為，使得綠色財(cái)稅政策履行缺少良好法律保障。四、進(jìn)一步完善國內(nèi)綠色財(cái)稅政策swot分析結(jié)論及有關(guān)建議（一）完善排污收費(fèi)交易制度1、全面規(guī)定付費(fèi)主體，完善收費(fèi)項(xiàng)目當(dāng)前，排污付費(fèi)主體規(guī)定不夠全面、必要明確有關(guān)付費(fèi)主體，如此才干明確責(zé)任。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，某些未對(duì)環(huán)境導(dǎo)致重大危害污染項(xiàng)目逐漸被廣泛應(yīng)用，導(dǎo)致環(huán)境問題越來越嚴(yán)重，如居民生活污水、都市生活垃圾、光電污染等。依照“污染者”付費(fèi)原則，應(yīng)盡快將類似項(xiàng)目列入排污費(fèi)征收范疇，保證收費(fèi)項(xiàng)目跟進(jìn)發(fā)展步伐，從而控制污染問題，增進(jìn)環(huán)境質(zhì)量改進(jìn)。2、提高排污費(fèi)征收原則針對(duì)當(dāng)前環(huán)保節(jié)能資金局限性、排污收費(fèi)過低問題，應(yīng)結(jié)合污染治理成本和公司承受能力，恰當(dāng)提高排污收費(fèi)原則，將污染排放行為產(chǎn)生社會(huì)成本內(nèi)部化。同步，制定排污收費(fèi)原則時(shí)不能搞一刀切，要結(jié)合各地實(shí)際，充分考慮地區(qū)差別，將本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、污染限度、物價(jià)水平等納入到原則制定中來，從而保證收費(fèi)原則科學(xué)性和針對(duì)性。3、由超標(biāo)征收向總量征收轉(zhuǎn)變由于對(duì)排污量初值分派存在諸如擬定困難等問題，考慮由超標(biāo)征收向總量征收轉(zhuǎn)變。這也與“污染者付費(fèi)”原則相一致。排污無論量大小，都會(huì)對(duì)環(huán)境導(dǎo)致影響，產(chǎn)生社會(huì)負(fù)外部性，作為污染排放者，理應(yīng)為其導(dǎo)致所有社會(huì)成本付費(fèi)，而非只對(duì)超標(biāo)排放付費(fèi)。4、制定嚴(yán)格排污費(fèi)使用制度對(duì)于某些挪用、擠兌排污費(fèi)行為必要嚴(yán)肅打擊，通過制度保證排污收費(fèi)收入用到實(shí)處。（二）對(duì)有關(guān)稅收政策進(jìn)行優(yōu)化和改革1改革資源稅，提高資源使用成本資源稅重要是針對(duì)自然資源開采運(yùn)用征收?，F(xiàn)實(shí)中污染問題多數(shù)是由于資源不合理開采，不恰當(dāng)運(yùn)用或過度使用所導(dǎo)致。例如，對(duì)人類影響最大二氧化碳就是由于大量使用煤炭等礦物燃料所導(dǎo)致，酸雨形成重要推動(dòng)者二氧化硫則是由于人們?cè)谶\(yùn)用煤炭時(shí)為節(jié)約成本而放棄煤炭脫硫過程所制造。由此看來，資源稅在環(huán)保方面作用不可小覷，有著發(fā)揮作用巨大空間，而現(xiàn)實(shí)之中，由于資源稅稅目過于簡(jiǎn)樸，課稅范疇狹窄、稅率過低，征稅只是針對(duì)開采開發(fā)環(huán)節(jié)，而生產(chǎn)耗費(fèi)、廢棄物解決方面則游離于調(diào)節(jié)范疇之外，導(dǎo)致了資源稅作用并沒有可以得到有效發(fā)揮。因而，為充分使資源稅達(dá)到保護(hù)生態(tài)作用，咱們應(yīng)當(dāng)重要從如下三個(gè)方面對(duì)資源稅進(jìn)行調(diào)節(jié)：(1)

拓寬課稅范疇針對(duì)現(xiàn)行資源稅課稅范疇過窄，咱們可以從三個(gè)層面來改進(jìn)。第一，擴(kuò)大詳細(xì)稅目。把某些游離與資源稅之外易導(dǎo)致環(huán)境污染資源納入到征收范疇中來，從源頭上防止污染環(huán)境不納稅現(xiàn)象，做到只要會(huì)導(dǎo)致污染便一律納稅，擴(kuò)大稅基，保證稅收中性。第二，開征草場(chǎng)資源、林場(chǎng)資源、河沙資源稅。草場(chǎng)資源近年來遭到巨大破環(huán)，過度放牧、過度開發(fā)勢(shì)頭始終得不到有效遏制。沙化面積逐年擴(kuò)大，通過稅收來對(duì)使用草場(chǎng)行為進(jìn)行制約，提高過度使用草場(chǎng)經(jīng)濟(jì)成本，從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來看，價(jià)格提高必定會(huì)帶來需求減少，從而使草場(chǎng)資源得到有效保護(hù)。森林資源、河沙資源面臨著同樣難題，森林遭砍伐，河沙被濫采，水土流失，河道不暢等問題逐漸暴露出來，究其因素還是金錢利益誘惑，只要咱們從稅收層面去對(duì)這些過高利潤(rùn)進(jìn)行有效調(diào)節(jié)，此類問題便不難解決。第三，摸索擴(kuò)大土地征稅范疇。土地增值稅，耕地占用稅，城鄉(xiāng)土地使用稅共同構(gòu)成了國內(nèi)土地資源稅制體系。其中，土地增值稅只針對(duì)國有土地，由于農(nóng)村土地不屬于國有土地范疇，這自然就被排除在外。如此設(shè)計(jì)理由便是農(nóng)村土地具備集體性質(zhì)，農(nóng)民只有使用承包權(quán)，而不能自由轉(zhuǎn)讓。但現(xiàn)實(shí)是，由于農(nóng)民對(duì)土地有長(zhǎng)期甚至是無限期承包權(quán)，使得農(nóng)村土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)甚至是整體權(quán)利轉(zhuǎn)讓已成為不爭(zhēng)事實(shí)，而咱們稅法還礙于憲法對(duì)土地性質(zhì)規(guī)定而遮遮掩掩，不肯面對(duì)這一現(xiàn)狀。國內(nèi)更多人口在農(nóng)村，更多土地亦在農(nóng)村，而關(guān)于土地資源運(yùn)用保護(hù)稅種卻不能在農(nóng)村發(fā)揮作用，著實(shí)讓人不能理解。因而，嘗試承認(rèn)農(nóng)村土地浮現(xiàn)新狀況，并把農(nóng)村土地納入到土地增值稅范疇中來，無論是對(duì)于保護(hù)耕地、還是完善稅制都是十分必要。（2）

建立多層次資源稅課稅體系對(duì)于資源稅征收，國內(nèi)現(xiàn)行稅制重要從單一原始開采環(huán)節(jié)進(jìn)行征收，而忽視了環(huán)保關(guān)于對(duì)其她環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)節(jié)迫切需求。固然，這與咱們資源稅設(shè)立意圖關(guān)于，資源稅并不是重要為環(huán)保而設(shè)立，但咱們并不能以此為借口，當(dāng)前，國內(nèi)環(huán)保稅尚未開征，關(guān)于環(huán)保方面稅制有待完善已是不爭(zhēng)事實(shí)，嘗試從資源稅等稅種方面進(jìn)行調(diào)節(jié)勢(shì)在必行。咱們可以調(diào)節(jié)思路，從如下幾種環(huán)節(jié)對(duì)資源稅進(jìn)行完善：第一，對(duì)于開采者開發(fā)行為，將開發(fā)資源與社會(huì)發(fā)呈現(xiàn)實(shí)需要和國家發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，并適時(shí)做出調(diào)節(jié)，從源頭上保證導(dǎo)致環(huán)境污染資源數(shù)量得到控制，對(duì)于礦區(qū)環(huán)保以及復(fù)墾、土地平整提供稅收優(yōu)惠，從而改進(jìn)礦區(qū)生態(tài)，控制資源開采數(shù)量。第二，對(duì)于生產(chǎn)者耗費(fèi)資源。這是資源運(yùn)用環(huán)節(jié)，也是最易浮現(xiàn)污染環(huán)節(jié)，對(duì)這一環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)便顯得尤為重要。通過對(duì)工業(yè)三廢排放量以及其對(duì)周邊環(huán)境、居民生活導(dǎo)致影響，恰當(dāng)制定有關(guān)稅目，以調(diào)節(jié)生產(chǎn)者耗費(fèi)資源行為，有效減少三廢及有關(guān)污染物排放。第三，對(duì)于消費(fèi)者消費(fèi)資源。資源開采以及加工最后目是為了消費(fèi)，只有從消費(fèi)角度進(jìn)行調(diào)節(jié)，才干有效緩和對(duì)資源需求。固然，對(duì)于正常消費(fèi)，與居民尋常生活息息有關(guān)，咱們固然不主張征稅。征稅重要是針對(duì)超過正常消費(fèi)水平消費(fèi)，這既是對(duì)資源、環(huán)保，也是超過正常消費(fèi)水平，占用更多資源者因其占據(jù)同代人及后裔人資源理應(yīng)付出代價(jià)和補(bǔ)償，這自身也是對(duì)代際公平和社會(huì)公平詮釋，每個(gè)人由于消費(fèi)水平不同，自然對(duì)環(huán)境責(zé)任也應(yīng)當(dāng)通過稅收進(jìn)行區(qū)別。第四，對(duì)于廢棄物解決。不少資源對(duì)環(huán)境破壞重要體現(xiàn)為廢棄物危害，如一次性塑料袋。因而，廢棄物不當(dāng)解決更應(yīng)當(dāng)?shù)玫阶⒅亍Ｍㄟ^對(duì)廢棄物征稅，可從最后一種也是與環(huán)境接觸最為緊密最容易導(dǎo)致環(huán)境污染和破壞環(huán)節(jié)有效對(duì)不符合原則行為進(jìn)行控制。以上幾種環(huán)節(jié)互相聯(lián)系，對(duì)于環(huán)保均有著各自意義。只有在各個(gè)環(huán)節(jié)互相配合使用稅收政策，才干真正使得稅收政策在關(guān)于資源這一層面發(fā)揮應(yīng)有作用。（3）

合理調(diào)節(jié)計(jì)稅根據(jù)和稅率資源稅相對(duì)存在稅率過低，計(jì)稅根據(jù)過于粗糙等問題。咱們要發(fā)揮其保護(hù)環(huán)境作用，就非常有必要對(duì)這些稅制及計(jì)稅根據(jù)進(jìn)行調(diào)節(jié)，例如，對(duì)也許導(dǎo)致污染限度不同資源進(jìn)行區(qū)別稅率，對(duì)污染較小給與恰當(dāng)優(yōu)惠；予以排污設(shè)備達(dá)標(biāo)公司在運(yùn)用有關(guān)資源時(shí)稅率恰當(dāng)減少。總之，稅率稅目調(diào)節(jié)著重考慮對(duì)環(huán)保作用，至于稅收收入問題，不應(yīng)當(dāng)至少不應(yīng)當(dāng)在資源稅這個(gè)小稅種上做過多計(jì)較。實(shí)質(zhì)上，如此完善資源稅，由于增長(zhǎng)了課稅對(duì)象，稅率恰當(dāng)提高資源稅收入減少也許性幾乎是不也許存在。即便是資源稅收因而而減少，咱們也應(yīng)當(dāng)感到興奮，這闡明咱們對(duì)環(huán)保調(diào)節(jié)已發(fā)揮了預(yù)期作用，咱們資源運(yùn)用方式得到了有效調(diào)節(jié)，咱們經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式實(shí)現(xiàn)了轉(zhuǎn)軌。如此，咱們環(huán)境污染、生態(tài)破環(huán)狀況得到了遏制，對(duì)環(huán)保投入需求自然下降，財(cái)政承擔(dān)自然減輕。2拓寬消費(fèi)稅征收范疇，實(shí)現(xiàn)對(duì)能源環(huán)境補(bǔ)償消費(fèi)稅是對(duì)特定消費(fèi)品和特定消費(fèi)行為課征一種商品稅。國內(nèi)現(xiàn)行消費(fèi)稅重要目是合理引導(dǎo)消費(fèi)構(gòu)造，對(duì)于環(huán)保并沒有做過多規(guī)定，但在實(shí)踐中卻一定限度上起到了保護(hù)環(huán)境作用，自然這種作用顯得不是那么充分。同樣，對(duì)于消費(fèi)稅也可以從稅目和稅率兩個(gè)方面進(jìn)行調(diào)節(jié)，以更好使其在環(huán)保中發(fā)揮作用。（1）

稅目調(diào)節(jié)消費(fèi)稅由于其出發(fā)點(diǎn)因素，對(duì)于環(huán)保規(guī)定顯得比較單薄，稅目相對(duì)也比較簡(jiǎn)易。雖然新修訂消費(fèi)稅包括了煙、酒、小汽車、一次性木制筷子、化妝品等幾乎涉及衣食住行各種方面14個(gè)稅目，但針對(duì)環(huán)保稅目卻不多，也只是實(shí)木地板、成品油等三個(gè)稅目有涉及。因而，消費(fèi)稅在這一層面完全有改進(jìn)空間。咱們可以從如下幾種方面努力：第一，可以嘗試把某些嚴(yán)重污染環(huán)境而普遍存在行為納入到征稅范疇中來，例如，小汽車尾氣排放。第二，把居民對(duì)環(huán)境滿意度納入到對(duì)公司征稅考核中來，例如，對(duì)嚴(yán)重?cái)_亂居民生活公司排放噪音進(jìn)行征稅。第三，與資源費(fèi)互相補(bǔ)充合用，避免課征真空浮現(xiàn)。（2）

稅率調(diào)節(jié)由于自身特點(diǎn)，消費(fèi)稅很少考慮到合用累進(jìn)稅率。而現(xiàn)實(shí)之中，為對(duì)污染環(huán)境消費(fèi)行為進(jìn)行區(qū)別對(duì)待，勉勵(lì)減少污染，就應(yīng)當(dāng)積極發(fā)揮累進(jìn)稅率作用，做到多消費(fèi)、多污染進(jìn)行更多征稅，如此，公司便不得不考慮自己行為與否經(jīng)濟(jì)，從而調(diào)節(jié)其消費(fèi)行為，勢(shì)必會(huì)有助于環(huán)保。3對(duì)增值稅及其她稅種稅收優(yōu)惠進(jìn)行調(diào)節(jié)增值稅等稅收中存在與環(huán)保關(guān)于稅收優(yōu)惠進(jìn)行調(diào)節(jié)，將環(huán)保節(jié)能理念納入到這些稅收優(yōu)惠制定過程中，保證有關(guān)優(yōu)惠與環(huán)保節(jié)能理