印花稅糾紛的預(yù)防與解決機制

1/1印花稅糾紛的預(yù)防與解決機制第一部分印花稅糾紛概述 2第二部分印花稅糾紛預(yù)防措施 3第三部分印花稅糾紛調(diào)解機制 6第四部分印花稅仲裁程序 9第五部分印花稅行政復(fù)議程序 12第六部分印花稅行政訴訟程序 15第七部分印花稅刑事責(zé)任追究 17第八部分印花稅糾紛解決機制完善 20

第一部分印花稅糾紛概述關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點【印花稅糾紛概述】：

1.印花稅糾紛是指納稅人和稅務(wù)機關(guān)在印花稅的征收管理過程中，因適用法律法規(guī)、稅收政策、稅收征收管理辦法等發(fā)生爭議而產(chǎn)生的糾紛。

2.印花稅糾紛的類型包括：印花稅應(yīng)納稅額的確定、印花稅的征收管理、印花稅的減免、印花稅的退稅等。

3.印花稅糾紛的解決機制包括：納稅人和稅務(wù)機關(guān)協(xié)商解決、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟等。

【印花稅糾紛的原因】：

印花稅糾紛概述

印花稅糾紛是指納稅人在繳納印花稅過程中，與稅務(wù)機關(guān)在納稅義務(wù)的確認、稅額的計算、稅款的繳納等方面發(fā)生的分歧和爭議。印花稅糾紛主要包括以下幾類：

1.納稅義務(wù)的確認糾紛

納稅義務(wù)的確認糾紛是指納稅人和稅務(wù)機關(guān)對納稅義務(wù)的承擔(dān)與否、納稅義務(wù)的性質(zhì)、納稅義務(wù)的期限等問題發(fā)生爭議。例如，納稅人認為其不屬于印花稅的納稅義務(wù)人，或者認為其不應(yīng)當(dāng)繳納印花稅，而稅務(wù)機關(guān)認為納稅人屬于印花稅的納稅義務(wù)人，或者認為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。

2.稅額的計算糾紛

稅額的計算糾紛是指納稅人和稅務(wù)機關(guān)對印花稅的稅額計算方法、計算依據(jù)、計算結(jié)果等問題發(fā)生爭議。例如，納稅人認為稅務(wù)機關(guān)計算的印花稅稅額過高，而稅務(wù)機關(guān)認為納稅人計算的印花稅稅額過低。

3.稅款的繳納糾紛

稅款的繳納糾紛是指納稅人和稅務(wù)機關(guān)對印花稅的繳納期限、繳納方式、繳納地點等問題發(fā)生爭議。例如，納稅人認為稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的印花稅繳納期限過短，而稅務(wù)機關(guān)認為納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限繳納印花稅。

4.印花稅優(yōu)惠的適用糾紛

印花稅優(yōu)惠的適用糾紛是指納稅人和稅務(wù)機關(guān)對印花稅優(yōu)惠政策的適用條件、適用范圍、適用程序等問題發(fā)生爭議。例如，納稅人認為其符合印花稅優(yōu)惠政策的適用條件，而稅務(wù)機關(guān)認為納稅人不符合印花稅優(yōu)惠政策的適用條件。

5.印花稅的征收管理糾紛

印花稅的征收管理糾紛是指納稅人和稅務(wù)機關(guān)在印花稅的征收管理過程中，因稅務(wù)機關(guān)的征收管理行為侵犯納稅人的合法權(quán)益而發(fā)生的爭議。例如，納稅人認為稅務(wù)機關(guān)的印花稅檢查行為違法，而稅務(wù)機關(guān)認為其印花稅檢查行為合法。

印花稅糾紛的產(chǎn)生不僅會影響納稅人的合法權(quán)益，而且會影響稅收秩序的穩(wěn)定，因此，預(yù)防和解決印花稅糾紛具有重要的意義。第二部分印花稅糾紛預(yù)防措施關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點印花稅政策宣傳教育

1.加強對納稅人的宣傳教育，使納稅人充分了解印花稅的政策法規(guī)，提高納稅意識和遵從度。

2.定期組織印花稅政策培訓(xùn)，提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)法能力，確保印花稅政策的正確貫徹執(zhí)行。

3.制作印花稅宣傳材料，通過多種渠道向納稅人宣傳印花稅的政策法規(guī)，提高納稅人的知曉率和理解度。

印花稅申報輔導(dǎo)

1.加強對納稅人的申報輔導(dǎo)，幫助納稅人正確理解和執(zhí)行印花稅政策，提高申報的準(zhǔn)確性。

2.定期組織印花稅申報輔導(dǎo)講座，為納稅人提供申報的具體指導(dǎo)和幫助，提高納稅人的申報質(zhì)量。

3.通過稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站、熱線電話等多種渠道，為納稅人提供印花稅申報的咨詢服務(wù)，解答納稅人在申報中遇到的問題。

印花稅稅務(wù)檢查

1.加強印花稅稅務(wù)檢查，對納稅人的納稅情況進行監(jiān)督檢查，確保納稅人依法履行納稅義務(wù)。

2.堅持以風(fēng)險為導(dǎo)向，對納稅人的印花稅申報情況進行分析，發(fā)現(xiàn)疑點，及時開展稅務(wù)檢查，確保印花稅的應(yīng)收盡收。

3.加強稅務(wù)稽查與其他部門的協(xié)作，對涉嫌偷逃印花稅的納稅人進行聯(lián)合檢查，確保印花稅稽查的有效性。

印花稅納稅評估

1.加強印花稅納稅評估，對納稅人的納稅情況進行評估，確保納稅人依法履行納稅義務(wù)。

2.堅持以風(fēng)險為導(dǎo)向，對納稅人的印花稅納稅情況進行分析，發(fā)現(xiàn)疑點，及時開展納稅評估，確保印花稅的應(yīng)收盡收。

3.加強稅務(wù)評估與其他部門的協(xié)作，對涉嫌偷逃印花稅的納稅人進行聯(lián)合評估，確保印花稅評估的有效性。

印花稅爭議處理

1.加強印花稅爭議處理，對納稅人與稅務(wù)機關(guān)在印花稅征收管理中發(fā)生的爭議進行處理，確保納稅人的合法權(quán)益和稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法權(quán)威。

2.堅持依法處理的原則，對納稅人與稅務(wù)機關(guān)的爭議進行公正、公平的處理，確保印花稅爭議的正確解決。

3.加強稅務(wù)爭議處理與其他部門的協(xié)作，對涉嫌偷逃印花稅的納稅人進行聯(lián)合處理，確保印花稅爭議處理的有效性。

印花稅信息共享

1.加強印花稅信息共享，建立印花稅信息共享平臺，實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)、財政部門、海關(guān)等部門的信息共享。

2.利用印花稅信息共享平臺，對納稅人的印花稅申報情況進行分析，發(fā)現(xiàn)疑點，及時開展稅務(wù)稽查和納稅評估，確保印花稅的應(yīng)收盡收。

3.通過印花稅信息共享平臺，為納稅人提供印花稅政策咨詢、申報輔導(dǎo)等服務(wù)，提高納稅人的納稅遵從度。一、印花稅糾紛預(yù)防措施

1.加強印花稅法宣傳教育，提高納稅人的遵從意識

稅務(wù)部門應(yīng)通過各種渠道，廣泛宣傳印花稅法律法規(guī)，使納稅人了解印花稅的征收范圍、稅率、納稅義務(wù)人、納稅地點、納稅期限以及違反印花稅法的法律責(zé)任?？梢酝ㄟ^媒體、網(wǎng)絡(luò)、稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站、納稅服務(wù)廳等多種渠道，以多種形式，對納稅人進行印花稅宣傳教育，使納稅人了解印花稅的政策法規(guī)，提高納稅人的遵從意識，自覺履行納稅義務(wù)。

2.加強印花稅稅收征管，確保印花稅的應(yīng)收盡收

稅務(wù)部門應(yīng)加強印花稅的稅收征管，確保印花稅的應(yīng)收盡收。可以通過加強稅源管理，規(guī)范印花稅申報，加強印花稅檢查，依法查處印花稅違法行為等措施，來確保印花稅的應(yīng)收盡收。

3.加強印花稅爭議處理，維護納稅人的合法權(quán)益

稅務(wù)部門應(yīng)加強印花稅爭議處理工作，維護納稅人的合法權(quán)益?？梢酝ㄟ^建立健全印花稅爭議處理機制，對印花稅爭議及時做出處理，保障納稅人的合法權(quán)益。

4.加強印花稅納稅評估，預(yù)防印花稅風(fēng)險

稅務(wù)部門應(yīng)加強印花稅納稅評估工作，預(yù)防印花稅風(fēng)險?？梢酝ㄟ^對納稅人的印花稅申報情況進行分析，發(fā)現(xiàn)納稅人存在印花稅風(fēng)險的，及時提醒納稅人改正，避免納稅人因印花稅違法行為受到處罰。

二、印花稅糾紛解決機制

印花稅糾紛解決機制是指稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間發(fā)生印花稅爭議后，通過一定的程序和方式解決爭議的機制。印花稅糾紛解決機制主要包括以下幾種：

1.行政復(fù)議

納稅人對稅務(wù)機關(guān)的印花稅處理決定不服的，可以向上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到行政復(fù)議申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。行政復(fù)議決定對納稅人和稅務(wù)機關(guān)均具有約束力。

2.稅務(wù)行政訴訟

納稅人對稅務(wù)機關(guān)的印花稅處理決定不服的，也可以向人民法院提起稅務(wù)行政訴訟。人民法院應(yīng)當(dāng)在收到起訴狀之日起6個月內(nèi)作出判決。稅務(wù)行政訴訟判決對納稅人和稅務(wù)機關(guān)均具有約束力。

3.仲裁

納稅人和稅務(wù)機關(guān)也可以通過仲裁的方式解決印花稅爭議。仲裁機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在收到仲裁申請之日起60日內(nèi)作出仲裁裁決。仲裁裁決對納稅人和稅務(wù)機關(guān)均具有約束力。第三部分印花稅糾紛調(diào)解機制關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點【印花稅調(diào)解委員會的職責(zé)】:

1.受理印花稅爭議的調(diào)解申請，并組織調(diào)解；

2.根據(jù)印花稅法律法規(guī)和政策，對印花稅爭議進行調(diào)解；

3.制作調(diào)解協(xié)議，并對調(diào)解協(xié)議的履行情況進行監(jiān)督。

【印花稅調(diào)解委員會的組成】：

印花稅糾紛調(diào)解機制

一、印花稅糾紛調(diào)解機制概述

印花稅糾紛調(diào)解機制是指在印花稅納稅人與稅務(wù)機關(guān)發(fā)生爭議時，通過調(diào)解的方式解決爭議的機制。印花稅糾紛調(diào)解機制主要包括稅務(wù)行政調(diào)解、稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解和人民法院訴訟調(diào)解三種方式。

二、稅務(wù)行政調(diào)解

稅務(wù)行政調(diào)解是指稅務(wù)機關(guān)與納稅人在發(fā)生印花稅爭議后，在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部通過協(xié)商的方式解決爭議的機制。稅務(wù)行政調(diào)解的主要程序包括：

1.納稅人向稅務(wù)機關(guān)提出調(diào)解申請。

2.稅務(wù)機關(guān)受理調(diào)解申請后，應(yīng)當(dāng)及時組織調(diào)解人員與納稅人進行溝通、協(xié)商。

3.調(diào)解人員應(yīng)當(dāng)在查明事實的基礎(chǔ)上，提出調(diào)解方案。

4.納稅人與稅務(wù)機關(guān)對調(diào)解方案達成一致意見的，應(yīng)當(dāng)簽訂調(diào)解協(xié)議。

5.調(diào)解協(xié)議經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認后，具有法律效力。

三、稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解

稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解是指納稅人在對稅務(wù)機關(guān)的印花稅處理決定不服時，向稅務(wù)機關(guān)的上級機關(guān)申請復(fù)議，在復(fù)議過程中通過協(xié)商的方式解決爭議的機制。稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解的主要程序包括：

1.納稅人向稅務(wù)機關(guān)的上級機關(guān)提出復(fù)議申請。

2.稅務(wù)機關(guān)的上級機關(guān)受理復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)及時組織復(fù)議人員與納稅人進行溝通、協(xié)商。

3.復(fù)議人員應(yīng)當(dāng)在查明事實的基礎(chǔ)上，提出調(diào)解方案。

4.納稅人與稅務(wù)機關(guān)對調(diào)解方案達成一致意見的，應(yīng)當(dāng)簽訂調(diào)解協(xié)議。

5.調(diào)解協(xié)議經(jīng)稅務(wù)機關(guān)的上級機關(guān)審核確認后，具有法律效力。

四、人民法院訴訟調(diào)解

人民法院訴訟調(diào)解是指納稅人在對稅務(wù)機關(guān)的印花稅處理決定不服時，向人民法院提起訴訟，在訴訟過程中通過協(xié)商的方式解決爭議的機制。人民法院訴訟調(diào)解的主要程序包括：

1.納稅人向人民法院提起訴訟。

2.人民法院受理訴訟后，應(yīng)當(dāng)及時組織法官與納稅人進行溝通、協(xié)商。

3.法官應(yīng)當(dāng)在查明事實的基礎(chǔ)上，提出調(diào)解方案。

4.納稅人與稅務(wù)機關(guān)對調(diào)解方案達成一致意見的，應(yīng)當(dāng)簽訂調(diào)解協(xié)議。

5.調(diào)解協(xié)議經(jīng)人民法院確認后，具有法律效力。

五、印花稅糾紛調(diào)解機制的優(yōu)點

印花稅糾紛調(diào)解機制具有以下優(yōu)點：

1.便捷高效。印花稅糾紛調(diào)解機制無需經(jīng)過復(fù)雜的訴訟程序，可以快速解決爭議。

2.節(jié)約成本。印花稅糾紛調(diào)解機制的費用遠低于訴訟費用。

3.保護當(dāng)事人權(quán)益。印花稅糾紛調(diào)解機制可以充分保障納稅人和稅務(wù)機關(guān)的合法權(quán)益。

4.維護社會穩(wěn)定。印花稅糾紛調(diào)解機制可以有效避免社會矛盾激化，維護社會穩(wěn)定。

六、印花稅糾紛調(diào)解機制的不足

印花稅糾紛調(diào)解機制也存在一些不足，主要包括：

1.調(diào)解方案的執(zhí)行力較弱。印花稅糾紛調(diào)解協(xié)議僅具有合同效力，不具有法律效力，如果一方當(dāng)事人不履行調(diào)解協(xié)議，另一方當(dāng)事人只能通過向人民法院提起訴訟來維護自己的權(quán)益。

2.調(diào)解人員的專業(yè)水平參差不齊。印花稅糾紛調(diào)解人員的專業(yè)水平參差不齊，導(dǎo)致調(diào)解質(zhì)量不高。

七、印花稅糾紛調(diào)解機制的完善建議

為了完善印花稅糾紛調(diào)解機制，建議采取以下措施：

1.提高調(diào)解人員的專業(yè)水平。對印花稅糾紛調(diào)解人員進行專業(yè)培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)水平。

2.加強調(diào)解工作的監(jiān)督。對印花稅糾紛調(diào)解工作進行監(jiān)督，確保調(diào)解工作公正、公平。

3.完善調(diào)解協(xié)議的執(zhí)行機制。完善調(diào)解協(xié)議的執(zhí)行機制，確保調(diào)解協(xié)議得到有效執(zhí)行。第四部分印花稅仲裁程序關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點【印花稅仲裁受案條件】：

1.印花稅爭議的標(biāo)的額應(yīng)當(dāng)在人民幣500萬元及以下。

2.雙方當(dāng)事人自收到行政處理決定之日起30日內(nèi)，對行政處理決定不服的，可以向印花稅仲裁委員會申請仲裁。

3.印花稅仲裁委員會應(yīng)當(dāng)在收到申請后10日內(nèi)，決定是否受理。

【印花稅仲裁程序】：

印花稅仲裁程序

《中華人民共和國印花稅法》（以下簡稱《印花稅法》）及其實施細則沒有規(guī)定專門的印花稅仲裁程序，在印花稅爭議處理實踐中，納稅人對印花稅稅務(wù)機關(guān)的印花稅處理決定不服時，除向上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議或向人民法院提起行政訴訟外，還可以根據(jù)《中華人民共和國仲裁法》的規(guī)定，向中國國際經(jīng)濟貿(mào)易仲裁委員會（以下簡稱“貿(mào)仲”）或地方仲裁委員會申請仲裁。

（一）仲裁機構(gòu)的選擇

納稅人申請仲裁，可以選擇貿(mào)仲或地方仲裁委員會作為仲裁機構(gòu)。貿(mào)仲是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的具有獨立法人資格的仲裁機構(gòu)，仲裁裁決具有法律效力，對當(dāng)事人雙方均有約束力。地方仲裁委員會是經(jīng)地方人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的仲裁機構(gòu)，仲裁裁決也具有法律效力，對當(dāng)事人雙方均有約束力。

（二）仲裁申請的條件

納稅人申請仲裁，應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

1.申請人是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力的自然人、法人或其他組織。

2.申請人與印花稅稅務(wù)機關(guān)對印花稅處理決定有爭議。

3.爭議屬于仲裁機構(gòu)的仲裁管轄范圍。

4.申請人在法定期限內(nèi)提出仲裁申請。

（三）仲裁申請的程序

納稅人申請仲裁，應(yīng)當(dāng)向仲裁機構(gòu)提交仲裁申請書。仲裁申請書應(yīng)當(dāng)載明以下事項：

1.申請人的姓名或者名稱、住所或者主要營業(yè)地、法定代表人或者主要負責(zé)人姓名。

2.被申請人的姓名或者名稱、住所或者主要營業(yè)地、法定代表人或者主要負責(zé)人姓名。

3.仲裁請求和所依據(jù)的事實和理由。

4.證據(jù)材料的清單。

5.仲裁費用的承擔(dān)方式。

6.仲裁員的產(chǎn)生方式。

（四）仲裁程序的進行

仲裁機構(gòu)收到仲裁申請書后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)決定是否受理。仲裁機構(gòu)決定受理的，應(yīng)當(dāng)在10日內(nèi)組成仲裁庭，并將仲裁申請書副本送達被申請人。仲裁庭應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)開庭審理仲裁案件，但當(dāng)事人雙方同意延長審理期限的除外。仲裁庭在審理案件時，應(yīng)當(dāng)聽取當(dāng)事人的陳述、質(zhì)證、辯論，并可以依法調(diào)查取證。仲裁庭應(yīng)當(dāng)在結(jié)案后60日內(nèi)作出仲裁裁決。

（五）仲裁裁決的效力

仲裁裁決具有法律效力，對當(dāng)事人雙方均有約束力。當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)按照仲裁裁決履行義務(wù)。一方當(dāng)事人拒絕履行仲裁裁決的，另一方當(dāng)事人可以向人民法院申請執(zhí)行。

（六）仲裁費用的承擔(dān)

仲裁費用由申請人預(yù)交。仲裁裁決對申請人有利的，仲裁費用由被申請人承擔(dān)；仲裁裁決對被申請人有利的，仲裁費用由申請人承擔(dān)；仲裁裁決部分對申請人有利，部分對被申請人有利的，仲裁費用由當(dāng)事人分擔(dān)。

（七）印花稅仲裁的適用范圍

印花稅仲裁適用于納稅人與印花稅稅務(wù)機關(guān)對印花稅處理決定發(fā)生的爭議，但不適用于以下爭議：

1.對印花稅法律法規(guī)、政策解釋的爭議。

2.對印花稅稅收優(yōu)惠政策的適用爭議。

3.對印花稅稅收征收管理的爭議。

4.對印花稅稅務(wù)檢查的爭議。

5.對印花稅稅務(wù)行政處罰的爭議。

6.對印花稅稅收違法案件的處理爭議。

7.其他不屬于仲裁機構(gòu)仲裁管轄范圍的爭議。第五部分印花稅行政復(fù)議程序關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點印花稅行政復(fù)議程序的申請與受理

1.申請人主體資格：納稅人、扣繳義務(wù)人、其他納稅義務(wù)人及與納稅義務(wù)相關(guān)的利害關(guān)系人。

2.申請期限：自收到稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為之日起60日內(nèi)。

3.申請材料：印花稅行政復(fù)議申請書、納稅申報表、稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為決定書、其他相關(guān)證據(jù)材料。

4.受理條件：申請符合法定形式和條件、申請材料齊全、申請期限合理。

印花稅行政復(fù)議程序的審查與裁決

1.審查范圍：印花稅行政復(fù)議的審查范圍限于具體行政行為是否合法、適當(dāng)。

2.裁決形式：復(fù)議機關(guān)可以維持、變更、撤銷稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為，也可以責(zé)令稅務(wù)機關(guān)重新作出具體行政行為。

3.裁決期限：自受理復(fù)議申請之日起3個月內(nèi)作出裁決，特殊情況下經(jīng)本級復(fù)議機關(guān)負責(zé)人批準(zhǔn)可以適當(dāng)延長。

4.裁決效力：印花稅行政復(fù)議裁決為最終裁決，對復(fù)議機關(guān)和稅務(wù)機關(guān)均具有約束力。印花稅行政復(fù)議程序

印花稅行政復(fù)議程序是指納稅人或者扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)就印花稅納稅、扣繳、征收管理等所作的具體行政行為不服，依法向上一級稅務(wù)機關(guān)或者上一級主管稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議，由上一級稅務(wù)機關(guān)或者上一級主管稅務(wù)機關(guān)進行審查并做出裁決的程序。

納稅人或者扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)作出的印花稅具體行政行為不服，可以自收到稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為文書之日起30日內(nèi)向上一級稅務(wù)機關(guān)或者上一級主管稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。

行政復(fù)議申請書應(yīng)當(dāng)載明以下事項：

1.納稅人或者扣繳義務(wù)人的姓名或者名稱、法定代表人或者主要負責(zé)人姓名、住所或者主要營業(yè)場所；

2.被申請人的名稱、住所或者主要營業(yè)場所；

3.具體行政行為的名稱、文書號、作出日期及主要內(nèi)容；

4.復(fù)議請求和理由；

5.提出申請的日期和簽名。

行政復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請書后，應(yīng)當(dāng)在5個工作日內(nèi)對行政復(fù)議申請書進行審查，認為符合受理條件的，應(yīng)當(dāng)在受理之日起5個工作日內(nèi)將行政復(fù)議申請書送達被申請人；認為不符合受理條件的，應(yīng)當(dāng)在受理之日起5個工作日內(nèi)作出不予受理決定，并書面通知申請人。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到復(fù)議申請書之日起30日內(nèi)對復(fù)議申請進行審查，認為復(fù)議申請成立的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令被申請人在30日內(nèi)作出具體行政行為；認為復(fù)議申請不成立的，應(yīng)當(dāng)作出維持原具體行政行為的決定。

稅務(wù)機關(guān)在審查復(fù)議申請過程中，可以向雙方當(dāng)事人進行調(diào)查，收集證據(jù)，聽取意見。稅務(wù)機關(guān)在作出復(fù)議決定前，應(yīng)當(dāng)告知雙方當(dāng)事人復(fù)議決定的主要內(nèi)容，并聽取其意見。

稅務(wù)機關(guān)作出復(fù)議決定后，應(yīng)當(dāng)在10日內(nèi)將復(fù)議決定書面送達雙方當(dāng)事人。復(fù)議決定書應(yīng)當(dāng)載明以下事項：

1.復(fù)議機關(guān)的名稱；

2.復(fù)議申請人的姓名或者名稱、法定代表人或者主要負責(zé)人姓名、住所或者主要營業(yè)場所；

3.被申請人的名稱、住所或者主要營業(yè)場所；

4.具體行政行為的名稱、文書號、作出日期及主要內(nèi)容；

5.復(fù)議請求和理由；

6.復(fù)議機關(guān)審查的事實、證據(jù)和理由；

7.復(fù)議機關(guān)作出的決定；

8.復(fù)議決定書的日期和復(fù)議機關(guān)的印章。

納稅人或者扣繳義務(wù)人對復(fù)議決定不服的，可以自收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院提起行政訴訟。

涉稅行政復(fù)議程序的作用

1.保障納稅人、扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益。通過行政復(fù)議程序，納稅人、扣繳義務(wù)人可以對稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為進行申訴，維護自己的合法權(quán)益。

2.監(jiān)督稅務(wù)機關(guān)依法行政。通過行政復(fù)議程序，對稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為進行審查，糾正稅務(wù)機關(guān)的違法行為，維護稅收法制的統(tǒng)一和尊嚴(yán)。

3.促進稅務(wù)機關(guān)改進工作。通過行政復(fù)議程序，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)在征收管理工作中的問題，督促稅務(wù)機關(guān)改進工作，提高稅收征收管理水平。第六部分印花稅行政訴訟程序關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點印花稅行政訴訟程序的啟動

1.納稅人對印花稅行政機關(guān)的具體行政行為不服的，可以自收到稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為之日起60日內(nèi)，向有管轄權(quán)的人民法院提起行政訴訟。

2.起訴的條件包括：對具體行政行為不服、在法定期限內(nèi)提起訴訟、有明確的訴訟請求和事實依據(jù)、屬于人民法院受理的行政案件范圍。

3.訴訟過程中，人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)案件的具體情況，按照《行政訴訟法》的規(guī)定，組織當(dāng)事人進行舉證、質(zhì)證和辯論，并作出判決。

印花稅行政訴訟程序的審理

1.人民法院審理印花稅行政訴訟案件，應(yīng)當(dāng)查明事實，分清是非，依法判決。

2.人民法院在審理案件時，應(yīng)當(dāng)保障當(dāng)事人的訴訟權(quán)利，并對案件進行全面審查。

3.人民法院對印花稅行政訴訟案件作出判決后，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)按照判決的內(nèi)容履行義務(wù)。印花稅行政訴訟程序

一、印花稅行政訴訟的起訴條件

1.起訴人必須是具有民事行為能力的自然人、法人或者其他組織。

2.起訴人必須對稅務(wù)機關(guān)的印花稅具體行政行為不服。

3.起訴人必須在法定期限內(nèi)提起訴訟。

4.起訴人必須向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。

二、印花稅行政訴訟的程序

1.起訴人向有管轄權(quán)的人民法院提交起訴狀。

2.人民法院受理案件后，將起訴狀副本送達稅務(wù)機關(guān)。

3.稅務(wù)機關(guān)在收到起訴狀副本后，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)向人民法院提交答辯狀。

4.人民法院在收到答辯狀后，應(yīng)當(dāng)及時組織雙方當(dāng)事人進行庭前會議。

5.庭前會議后，人民法院應(yīng)當(dāng)及時開庭審理案件。

6.人民法院經(jīng)審理后，應(yīng)當(dāng)依法作出判決。

三、印花稅行政訴訟的判決

1.人民法院在審理印花稅行政訴訟案件時，應(yīng)當(dāng)查明事實，分清是非，正確適用法律。

2.人民法院對印花稅行政訴訟案件的判決，應(yīng)當(dāng)依法作出，并送達雙方當(dāng)事人。

3.人民法院的判決對雙方當(dāng)事人具有法律約束力。

四、印花稅行政訴訟的執(zhí)行

1.人民法院的判決一經(jīng)生效，應(yīng)當(dāng)依法執(zhí)行。

2.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照人民法院的判決，及時退還多征的印花稅款或者補征印花稅款。

3.當(dāng)事人對人民法院的判決不服的，可以向上一級人民法院提起上訴。

五、印花稅行政訴訟的監(jiān)督

1.人民法院對印花稅行政訴訟案件的審理，應(yīng)當(dāng)接受上級人民法院的監(jiān)督。

2.檢察機關(guān)對印花稅行政訴訟案件的審理，應(yīng)當(dāng)依法進行監(jiān)督。

3.當(dāng)事人對人民法院的判決不服的，可以向最高人民法院提起申訴。

六、印花稅行政訴訟的時效

1.印花稅行政訴訟的時效為6個月。

2.時效期間從稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起計算。

3.當(dāng)事人因不可抗力或者其他正當(dāng)理由耽誤提起訴訟的，時效期間自障礙消除之日起計算。第七部分印花稅刑事責(zé)任追究關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點【印花稅刑事責(zé)任追究】：

1.刑法規(guī)定對違反印花稅法律、行政法規(guī)的行為可以追究刑事責(zé)任。根據(jù)刑法第204條，單位犯走私印花稅罪的，處逃稅額超過100萬元不滿1000萬元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；逃稅額超過1000萬元不滿5000萬元的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處罰金；逃稅額超過5000萬元的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處罰金。同時，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。

2.印花稅刑事責(zé)任追究的對象包括：違反印花稅法律、行政法規(guī)的行為，如非法印制、出售印花稅票；擅自使用已作廢的印花稅票；偽造、變造印花稅票；逃避繳納印花稅；不按照規(guī)定使用印花稅票行為等。

3.印花稅刑事責(zé)任追究的程序：

①公安機關(guān)立案偵查。

②檢察機關(guān)審查起訴。

③法院審判。

【印花稅違法行為及其法律后果】：

印花稅刑事責(zé)任追究

印花稅刑事責(zé)任追究是指稅務(wù)機關(guān)對違反印花稅法律法規(guī)的行為人，依照《中華人民共和國刑法》以及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，追究其刑事責(zé)任。印花稅刑事責(zé)任追究的目的是維護稅收秩序，保障國家稅收收入，懲治印花稅違法犯罪行為。

一、印花稅刑事責(zé)任追究的適用范圍

印花稅刑事責(zé)任追究的適用范圍包括以下行為：

（一）偽造、變造印花稅票的；

（二）出售、使用偽造、變造的印花稅票的；

（三）偷稅、騙稅的；

（四）抗拒稅務(wù)檢查，阻礙稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)的；

（五）其他違反印花稅法律法規(guī)，構(gòu)成犯罪的行為。

二、印花稅刑事責(zé)任追究的處罰方式

印花稅刑事責(zé)任追究的處罰方式包括以下幾種：

（一）罰金；

（二）沒收違法所得；

（三）剝奪政治權(quán)利；

（四）有期徒刑；

（五）無期徒刑；

（六）死刑。

具體處罰方式由人民法院根據(jù)犯罪事實、犯罪性質(zhì)、情節(jié)輕重以及對社會的危害程度等因素綜合考慮，依法作出判決。

三、印花稅刑事責(zé)任追究的程序

印花稅刑事責(zé)任追究的程序主要包括以下幾個步驟：

（一）稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)印花稅違法犯罪行為后，應(yīng)立即向公安機關(guān)報案；

（二）公安機關(guān)受理報案后，應(yīng)立即進行立案偵查；

（三）公安機關(guān)偵查終結(jié)后，應(yīng)將案件移送人民檢察院審查起訴；

（四）人民檢察院審查起訴后，認為犯罪事實清楚，證據(jù)確實、充分，應(yīng)向人民法院提起公訴；

（五）人民法院受理公訴案件后，應(yīng)依法公開審理，并作出判決。

四、印花稅刑事責(zé)任追究的預(yù)防

為了預(yù)防印花稅刑事案件的發(fā)生，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對印花稅法律法規(guī)的宣傳，提高納稅人的遵從度；稅務(wù)機關(guān)還應(yīng)加強對印花稅票的管理，嚴(yán)厲打擊偽造、變造印花稅票的行為；公安機關(guān)應(yīng)加強對印花稅違法犯罪行為的打擊力度，及時查處印花稅刑事案件。

五、印花稅刑事責(zé)任追究的意義

印花稅刑事責(zé)任追究對于維護稅收秩序，保障國家稅收收入，懲治印花稅違法犯罪行為具有重要意義。印花稅刑事責(zé)任追究可以有效地威懾印花稅違法犯罪行為的發(fā)生，提高納稅人的遵從度，維護稅收秩序，保障國家稅收收入。印花稅刑事責(zé)任追究還可以有效地懲治印花稅違法犯罪行為，維護稅收公平，維護社會的穩(wěn)定和發(fā)展。

印花稅刑事責(zé)任追究是印花稅法制的重要組成部分，是維護稅收秩序，保障國家稅收收入的重要手段。稅務(wù)機關(guān)、公安機關(guān)和人民法院應(yīng)密切配合，依法嚴(yán)厲打擊印花稅違法犯罪行為，維護印花稅法的尊嚴(yán)，保障國家稅收收入。第八部分印花稅糾紛解決機制完善關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點【稅務(wù)機關(guān)優(yōu)化服務(wù)，主動化解矛盾】:

1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強與納稅人的溝通交流，建立定期溝通機制，及時了解納稅人的涉稅需求和訴求，有針對性地開展稅收政策宣傳輔導(dǎo)，幫助納稅人正確理解和適用印花稅法律法規(guī)。

2.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立健全納稅人投訴舉報渠道，暢通納稅人反映涉稅問題的途徑，及時處理納稅人的投訴舉報，依法查處涉嫌違法違規(guī)行為，維護納稅人的合法權(quán)益。

3.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對印花稅征管人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高征管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)法水平，確保印花稅征管工作規(guī)范有序，減少因執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的印花稅糾紛。

【印花稅糾紛行政復(fù)議制度的完善】

印花稅糾紛解決機制完善

印花稅糾紛解決機制的完善是保障印花稅法律制度有效實施，維護納稅人合法權(quán)益的重要保障。印花稅糾紛解決機制主要包括印花稅行政救濟程序和印花稅司法救濟程序。

一、印花稅行政救濟程序

印花稅行政救濟程序是指納稅人對稅務(wù)機關(guān)的印花稅處理決定不服，可以依法向稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議或者向人民法院提起