出納實務(wù)（第二版）第三章　現(xiàn)金業(yè)務(wù)

第一節(jié)現(xiàn)金管理制度1第二節(jié)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)2第三節(jié)現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)3第四節(jié)庫存現(xiàn)金的清查4目錄CONTENTS第五節(jié)庫存現(xiàn)金日記賬的登記5學習目標●?熟悉現(xiàn)金管理制度●?掌握現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的處理過程●?掌握現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的處理過程●?掌握庫存現(xiàn)金的清查方法及處理過程●?能夠熟練登記庫存現(xiàn)金日記賬第一節(jié)現(xiàn)金管理制度一、現(xiàn)金的概念二、現(xiàn)金管理應遵循的原則1．收付合法原則2．實事求是原則3．日清月結(jié)原則4．錢賬分管原則三、現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定1．現(xiàn)金的使用范圍（1）現(xiàn)金的支出范圍結(jié)算起點定為1,000元。結(jié)算起點的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報國務(wù)院備案。（2）現(xiàn)金的收入范圍2．庫存現(xiàn)金限額開戶銀行根據(jù)實際需要核定3~5天的日常零星開支數(shù)額作為該單位的庫存現(xiàn)金限額。3．現(xiàn)金收支規(guī)定四、現(xiàn)金、票據(jù)和印章的保管1．現(xiàn)金保管要有專人保管紙幣和鑄幣分類保管做到日清月結(jié)送取現(xiàn)金要有安全措施庫存現(xiàn)金存放要有安全措施配備專用保險柜定期檢查2．票據(jù)保管（1）銀行結(jié)算票據(jù)的保管（2）企業(yè)空白內(nèi)部單據(jù)的保管1）空白收據(jù)一般應由主管會計人員保管，領(lǐng)用時應由領(lǐng)用人簽字，用完后要及時歸還、核銷。2）不得將空白收據(jù)帶出工作單位使用，不得轉(zhuǎn)借、贈送和買賣收據(jù)。3）作廢的收據(jù)要加蓋“作廢”印鑒，連同存根一起保管，不得撕毀、丟失。3．印章的保管（1）嚴格按照規(guī)定的用途使用。（2）負責保管的人員不得將印鑒隨意存放或帶出工作單位。（3）用于簽發(fā)支票的印鑒不得由會計或出納一人保管，必須由兩人分別保管。第二節(jié)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)一、現(xiàn)金收入原始憑證1．發(fā)票（1）發(fā)票的概念（2）發(fā)票的種類1）增值稅專用發(fā)票。2）增值稅普通發(fā)票。3）機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。（3）發(fā)票的取得與填開（4）發(fā)票的保管2．非經(jīng)營性收據(jù)3．內(nèi)部收據(jù)二、現(xiàn)金收入處理程序1．操作要領(lǐng)（1）要按順序逐筆辦理。（2）先看清、審核憑證，再著手收取現(xiàn)金。（3）收款點票的操作要點見表。收款點鈔操作要點收款點鈔操作要點收款點鈔操作要點（4）加蓋“現(xiàn)金收訖”章。2．處理程序（1）直接向顧客和外單位人員收取款項①銷售產(chǎn)品（商品）收取貨款；②按規(guī)定預收的定金；③收取的各種賠款、罰款、押金等。其處理程序如圖所示。直接向顧客和外單位人員收取款項的處理程序（2）從銀行提取現(xiàn)金其處理程序如圖所示。從銀行提取現(xiàn)金的處理程序（3）本單位營業(yè)員和收款員收款后交給出納其處理程序如圖所示。本單位營業(yè)員和收款員收款后交給出納的處理程序三、現(xiàn)金收入賬務(wù)處理1．提取現(xiàn)金2．收取現(xiàn)金3．交回借支款4．小額收款第三節(jié)現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)一、現(xiàn)金支付的原始憑證1．工資表工資結(jié)算表如圖所示，工資結(jié)算匯總表如圖所示。工資結(jié)算表2．報銷單3．借款借據(jù)工資結(jié)算匯總表二、現(xiàn)金支付處理程序1．操作要領(lǐng)（1）要按順序逐筆辦理。（2）先看清、審核憑證后再著手支付現(xiàn)金。（3）付款點票的操作：①當面點數(shù)，一筆一清；②先大后小，先整后零；③付整找零。（4）加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記并簽章。2．處理程序（1）向銀行存入現(xiàn)金其處理程序如圖所示。向銀行存入現(xiàn)金的處理程序（2）主動支付現(xiàn)金其處理程序如圖所示。主動支付現(xiàn)金的處理程序（3）被動支付現(xiàn)金其處理程序如圖所示。被動支付現(xiàn)金的處理程序三、現(xiàn)金支付賬務(wù)處理1．預借差旅費2．發(fā)放工資3．現(xiàn)金送存銀行4．業(yè)務(wù)招待費報銷第四節(jié)庫存現(xiàn)金的清查一、庫存現(xiàn)金清查方法1．經(jīng)常性的現(xiàn)金清查2．清查小組進行的定期或不定期的盤點核對盤點庫存現(xiàn)金時，出納人員必須在場。二、庫存現(xiàn)金賬務(wù)處理1．現(xiàn)金長款的處理2．現(xiàn)金短款的處理第五節(jié)庫存現(xiàn)金日記賬的登記一、庫存現(xiàn)金日記賬的設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬格式一般為三欄式，即在同一張賬頁上設(shè)置“借方”“貸方”“余額”三欄。二、庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法1．啟用庫存現(xiàn)金日記賬（1）在賬簿封面上寫明單位名稱、賬簿名稱及所屬年份。（2）出納日記賬使用訂本式賬簿，啟用時應從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺頁。（3）在賬簿扉頁上填寫賬簿啟用登記表，如圖所示。賬簿啟用登記表2．庫存現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)——收付款憑證3．庫存現(xiàn)金日記賬的登記（1）啟用新賬簿時，先登記期初余額。（2）根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收付款憑證登記本期發(fā)生額。1）日期。2