《中國稅收：稅費計算與申報（第六版）》 課件 項目九 城鎮(zhèn)土地使用稅計算與申報

項目九城鎮(zhèn)土地使用稅計算與申報本章內(nèi)容任務一城鎮(zhèn)土地使用稅的基本原理認知任務二城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人和征稅范圍的確定任務三城鎮(zhèn)土地使用稅的計算任務四城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅申報【學習目標】（1）能明確城鎮(zhèn)土地使用稅的基本原理，能判定哪些業(yè)務應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）能根據(jù)相關(guān)業(yè)務資料計算城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）能根據(jù)相關(guān)業(yè)務資料填寫“城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅稅源明細表”、“財產(chǎn)和行為稅納稅申報表”等申報表，并能進行城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅申報?！舅仞B(yǎng)目標】（1）增強依法納稅意識和社會責任感。（2）增強制度自信，激發(fā)愛國情懷。（3）樹立嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，培養(yǎng)工匠精神。（4）深入理解城鎮(zhèn)土地使用稅相關(guān)政策，引導學生深入社會實踐、關(guān)注現(xiàn)實問題，培育踏踏實實、的職業(yè)素養(yǎng)。任務一城鎮(zhèn)土地使用稅的基本原理認知一、城鎮(zhèn)土地使用稅的含義城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對使用土地的單位和個人征收的一種稅。三、城鎮(zhèn)土地使用稅的特點（1）對占用土地的行為進行征稅；（2）以土地為征稅對象；（3）征稅范圍有所限定；（4）實行差別幅度稅額。任務二城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人和征稅范圍的確定一、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的確定

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。（1）擁有土地使用權(quán)的單位和個人，為納稅人。（2）擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的，土地的代管人或?qū)嶋H使用人為納稅人。（3）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，土地的實際使用人為納稅人。（4）土地使用權(quán)共有的，共有各方均為納稅人，根據(jù)共有各方實際使用土地的面積占總面積的比例分別計算城鎮(zhèn)土地使用稅，由共有各方分別繳納。二、城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的確定

凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是國家所有，還是集體所有，都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。任務三城鎮(zhèn)土地使用稅的計算一、城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)的確定

城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，土地面積計量標準為每平方米。

納稅人實際占用的土地面積按下列方法確定：（1）由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準。（2）尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準。（3）尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。二、城鎮(zhèn)土地使用稅稅率的判定

城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米城鎮(zhèn)土地使用稅年應納稅額。級別人口（人）每平方米稅額（元）大城市50萬以上1.5～30中等城市20萬～50萬1.2～24小城市20萬以下0.9～18縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)

0.6～12

經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低幅度不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%。（二）城鎮(zhèn)土地使用稅減免的特殊規(guī)定（包括但不限于）凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅；征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應從批準征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（1）（2）對政府部門和企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構(gòu)，其自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）（5）四、城鎮(zhèn)土地使用稅應納稅額的計算

城鎮(zhèn)土地使用稅應納稅額可以通過納稅人實際占用的土地面積乘以該土地所在地段的適用稅率求得。其計算公式為：

全年應納稅額=實際占用應稅土地面積（平方米）×適用稅率任務四

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅申報一、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務發(fā)生時間

（1）納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）納稅人出租、出借房產(chǎn)（由房產(chǎn)所有人繳納），自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（4）以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（5）納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（6）納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（7）自2009年1月1日起，納稅人因土地的權(quán)利發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到土地權(quán)利發(fā)生變化的當月末。二、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限

城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。三、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點

城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。

納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定。