做賬實(shí)操-固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理分錄

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理分錄固定資產(chǎn)管理制度第一章總則第一條為加強(qiáng)XXXX有限公司固定資產(chǎn)的管理，提高固定資產(chǎn)使用效率，減少損失和浪費(fèi)，明確管理職責(zé)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際，特制定本制度。第二條固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)為：能獨(dú)立發(fā)揮作用，使用期限超過一年，并且非項(xiàng)目施工涉及的房屋、建筑物、辦公設(shè)備、運(yùn)輸工具及其他設(shè)備等。第三條本規(guī)定適用于公司各部門。第二章管理職責(zé)第四條固定資產(chǎn)管理實(shí)行歸口與分級(jí)管理相結(jié)合的原則，辦公室與財(cái)務(wù)管理部為固定資產(chǎn)的歸口管理部門。第五條辦公室既是公司固定資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理的職能部門，也是公司固定資產(chǎn)實(shí)物管理的職能部門，具體管理職責(zé)有：(一)負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理，編制固定資產(chǎn)新增、更新計(jì)劃；(二)組織開展一年一度的清產(chǎn)核資工作，使固定資產(chǎn)“帳、卡、物”一致；(三)負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)購(gòu)置的組織管理，設(shè)立管理臺(tái)帳，填制卡片。(四)負(fù)責(zé)審查辦理公司固定資產(chǎn)的調(diào)撥、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢等手續(xù)。隨時(shí)記錄固定資產(chǎn)的變動(dòng)情況，及時(shí)將固定資產(chǎn)卡片、管理臺(tái)帳變更情況通知有關(guān)部門；(五)負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)使用說明資料的收集并交檔案室保管，為固定資產(chǎn)使用單位提供服務(wù)；(六)負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)維修、保養(yǎng)的協(xié)調(diào)組織工作。第六條財(cái)務(wù)管理部是公司固定資產(chǎn)價(jià)值管理的職能部門，具體管理職責(zé)：(一)負(fù)責(zé)監(jiān)督公司各部門購(gòu)置固定資產(chǎn)計(jì)劃執(zhí)行情況；(二)協(xié)同辦公室對(duì)整個(gè)公司進(jìn)行固定資產(chǎn)清查工作；(三)負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)總分類帳及明細(xì)帳管理，根據(jù)原始憑證及時(shí)入帳、轉(zhuǎn)帳，正確核算固定資產(chǎn)的原值、折舊和凈值；負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的增減、調(diào)撥、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢的審核與財(cái)務(wù)處理，每季度與辦公室核對(duì)。第七條辦公室和財(cái)務(wù)管理部指定專人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的管理，每年一次向公司報(bào)告固定資產(chǎn)增減情況、帳實(shí)情況。第八條固定資產(chǎn)使用保管單位負(fù)責(zé)對(duì)所使用資產(chǎn)的運(yùn)行、維護(hù)和保養(yǎng)，保證資產(chǎn)始終處于良好狀況。第三章固定資產(chǎn)的增加第九條固定資產(chǎn)的購(gòu)置(一)公司各部門一般于每年1月底前，將本年度固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃交辦公室匯總審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后由辦公室統(tǒng)一組織實(shí)施，并交財(cái)務(wù)管理部備案；(二)辦公室統(tǒng)一負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的購(gòu)置，會(huì)同使用單位驗(yàn)收，及時(shí)根據(jù)實(shí)物填寫固定資產(chǎn)卡片，設(shè)立管理臺(tái)帳，準(zhǔn)確記錄固定資產(chǎn)規(guī)格、數(shù)量、價(jià)值、使用單位等情況；管理臺(tái)帳需有紙質(zhì)文本和電子文本兩種形式；(三)因工作需要臨時(shí)增置固定資產(chǎn)，申購(gòu)部門須提出購(gòu)置申請(qǐng)，經(jīng)部門總監(jiān)同意，交辦公室審核，上報(bào)總經(jīng)理審批；第十條固定資產(chǎn)的調(diào)入分公司之間固定資產(chǎn)的調(diào)撥，由調(diào)入方根據(jù)OA系統(tǒng)批復(fù)的意見，填制《固定資產(chǎn)調(diào)撥單》，交辦公室，由辦公室作調(diào)撥處理，通知財(cái)務(wù)管理部作變更登記。公司與外部公司（包括子公司）之間固定資產(chǎn)的調(diào)撥，由調(diào)入方根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)的文件或合同，填制《固定資產(chǎn)調(diào)撥單》，交辦公室，由辦公室報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后作調(diào)撥處理，通知財(cái)務(wù)管理部作帳務(wù)處理。第四章固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊第十一條固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)(一)對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)按其取得時(shí)的成本作為入帳價(jià)值，包括買價(jià)：進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。(二)購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，應(yīng)與所購(gòu)置的計(jì)算機(jī)硬件一并作為固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)。(三)具體的各類固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)按財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。(四)固定資產(chǎn)價(jià)值按規(guī)定入帳后，除下列情況外，不得任意變動(dòng)：l、根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新評(píng)估；2、增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；3、將固定資產(chǎn)的一部分拆除；4、原是暫估價(jià)調(diào)整為實(shí)際價(jià)值；5、發(fā)現(xiàn)原記價(jià)值有錯(cuò)誤。第十二條固定資產(chǎn)的折舊(一)固定資產(chǎn)的折舊按財(cái)務(wù)有關(guān)規(guī)定計(jì)提。資產(chǎn)價(jià)值如是暫估價(jià)，按暫估價(jià)計(jì)提折舊。在以實(shí)際價(jià)調(diào)整估價(jià)時(shí)，同時(shí)調(diào)整已提折舊。(二)下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：1、房屋建筑物以外的未使用、不需要用的固定資產(chǎn)；2、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；3、已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；4、按國(guó)家規(guī)定在成本、費(fèi)用中列支的固定資產(chǎn)；5、以前已經(jīng)單獨(dú)入帳的土地；6、已辦理提前報(bào)廢手續(xù)的固定資產(chǎn)。第五章固定資產(chǎn)的登記及清查第十三條固定資產(chǎn)卡片由辦公室的固定資產(chǎn)管理人員按一物一卡填制?？ㄆ皇蕉?，一份交財(cái)務(wù)管理部進(jìn)行明細(xì)核算，一份由辦公室固定資產(chǎn)管理人員留存。第十四條固定資產(chǎn)卡片應(yīng)記錄下列內(nèi)容：(一)卡片編號(hào)(適應(yīng)電算化核算需要)；(二)資產(chǎn)的主件、主要附屬設(shè)備的名稱、規(guī)格型號(hào)、生產(chǎn)制造單位、出廠序號(hào)、計(jì)量單位、數(shù)量和安裝使用地點(diǎn)；(三)資產(chǎn)的來源、原值和變動(dòng)情況；(四)資產(chǎn)的購(gòu)買日期、啟用日期和使用保管單位；(五)折舊情況。財(cái)務(wù)管理部要及時(shí)補(bǔ)充折舊等各項(xiàng)應(yīng)填資料。第十五條辦公室根據(jù)固定資產(chǎn)不同類別和卡片編號(hào)在實(shí)物上設(shè)置標(biāo)識(shí)，標(biāo)注名稱、購(gòu)買日期、編號(hào)、責(zé)任單位和責(zé)任人。第十六條為提高固定資產(chǎn)管理工作效率，管理臺(tái)帳、報(bào)表等均須采用電子與紙質(zhì)形式結(jié)合的辦法；傳遞可通過網(wǎng)絡(luò)傳遞、電子郵件方式。第十七條對(duì)無利用價(jià)值、閑置的固定資產(chǎn)，辦公室負(fù)責(zé)整理、填具《閑置固定資產(chǎn)明細(xì)表》提出意見呈報(bào)總經(jīng)理批復(fù)后處理。第十八條每年12月份，公司全面開展清產(chǎn)核資。辦公室應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)管理部對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行一次清查、盤點(diǎn)，并將清查結(jié)果及一年來固定資產(chǎn)增減情況分別填具《固定資產(chǎn)盤存表》和《固定資產(chǎn)增減表》，對(duì)帳、卡、物不符合情況及時(shí)查明原因，予以更正，將結(jié)果報(bào)總經(jīng)理。第六章固定資產(chǎn)的減少第十九條固定資產(chǎn)的報(bào)廢(一)當(dāng)使用的固定資產(chǎn)出現(xiàn)主要部件陳舊、損壞嚴(yán)重，經(jīng)鑒定再予大修也不能符合使用要求，或雖能修復(fù)但費(fèi)用太大，修復(fù)后可使用的年限不長(zhǎng)，效率不高，或按國(guó)家規(guī)定必須報(bào)廢的情況時(shí)，可填具《固定資產(chǎn)報(bào)廢單》申請(qǐng)報(bào)廢。(二)固定資產(chǎn)的報(bào)廢手續(xù)l、辦公室根據(jù)實(shí)際情況填具《固定資產(chǎn)報(bào)廢單》，固定資產(chǎn)報(bào)廢的審批程序、審批權(quán)限與購(gòu)置時(shí)相同。2、固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)批準(zhǔn)后，辦公室將固定資產(chǎn)卡片撤出并設(shè)置固定資產(chǎn)清理登記簿予以登記。經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢的固定資產(chǎn)統(tǒng)一由辦公室處理。第二十條固定資產(chǎn)的出租出租的固定資產(chǎn)應(yīng)由出租單位固定資產(chǎn)管理人員根據(jù)實(shí)際情況填制《固定資產(chǎn)租賃單》，報(bào)辦公室審核，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后作相應(yīng)處理。第二十一條固定資產(chǎn)的調(diào)出分公司之間固定資產(chǎn)的調(diào)撥，由調(diào)入方根據(jù)OA系統(tǒng)批復(fù)的意見，填制《固定資產(chǎn)調(diào)撥單》，交辦公室，由辦公室作調(diào)撥處理，通知財(cái)務(wù)管理部作變更登記。公司與外部公司之間固定資產(chǎn)的調(diào)撥，由辦公室根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)的文件或合同，填制《固定資產(chǎn)調(diào)撥單》，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后作調(diào)撥處理，通知財(cái)務(wù)管理部作帳務(wù)處理。第七章固定資產(chǎn)維修與保養(yǎng)第二十二條固定資產(chǎn)的日常清潔保養(yǎng)工作由各部門負(fù)責(zé)。設(shè)備發(fā)生故障，則由使用部門提出修理申請(qǐng)，由辦公室安排維修；需要支付費(fèi)用的，由辦公室統(tǒng)一支付。第二十三條辦公室嚴(yán)格控制維修費(fèi)用，在公司內(nèi)部無法解決時(shí)，安排外單位修理，使用部門參與驗(yàn)收。第二十四條維修驗(yàn)收后，辦公室經(jīng)辦人每月匯總發(fā)票，附于維修清單之后，報(bào)總經(jīng)理審批。第二十五條對(duì)有固定資產(chǎn)損壞的情況，辦公室應(yīng)會(huì)同維修人員查明損壞的原因，界定事故責(zé)任，如屬人為因素造成的損壞，應(yīng)追究責(zé)任人、保管人的相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，責(zé)令賠償或承擔(dān)維修費(fèi)用。第二十六條汽車的維修保養(yǎng)參見《車輛管理規(guī)定》；辦公自動(dòng)化設(shè)備維修保養(yǎng)參見《辦公自動(dòng)化設(shè)備使用維護(hù)管理辦法》。第八章附則第二十七條固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)根據(jù)具體情況另行確定。第二十八條本規(guī)定由辦公室負(fù)責(zé)解釋和修訂。第二十九條本規(guī)定自印發(fā)之日起施行。賬務(wù)處理一.固定資產(chǎn)相關(guān)分錄1.購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)～應(yīng)交增值稅～進(jìn)項(xiàng)稅貸:銀行存款等2.購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)購(gòu)入時(shí):借:在建工程應(yīng)交稅費(fèi)～應(yīng)交增值稅～進(jìn)項(xiàng)稅貸:銀行存款等安裝固定資產(chǎn)時(shí):借:在建工程貸:原材料應(yīng)付職工薪酬等達(dá)到預(yù)定狀態(tài)后:借:固定資產(chǎn)貸:在建工程3.具有融資性質(zhì)的分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)（現(xiàn)值）未確認(rèn)融資費(fèi)用貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用借:長(zhǎng)期應(yīng)付款貸:銀行存款4.自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)購(gòu)入工程物資時(shí):借:工程物資應(yīng)交稅費(fèi)～應(yīng)交增值稅～進(jìn)項(xiàng)稅貸:銀行存款領(lǐng)用工程物資時(shí)借:在建工程貸:工程物資領(lǐng)用原材料時(shí)借:工程物資貸:原材料工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資借:在建工程貸:應(yīng)付職工薪酬達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借:固定資產(chǎn)貸:在建工程5.固定資產(chǎn)折舊借:制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本研發(fā)支出在建工程貸:累計(jì)折舊6.固定資產(chǎn)減值借:資產(chǎn)減值損失貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.固定資產(chǎn)處置（1）正常出售，轉(zhuǎn)讓時(shí)借:固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:固定資產(chǎn)借:銀行存款貸:固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)～應(yīng)交增值稅～銷項(xiàng)稅資產(chǎn)處置損益（也可能在借方）（2）固定資產(chǎn)報(bào)廢處理借:固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:固定資產(chǎn)借:銀行存款營(yíng)業(yè)外支出貸:固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)～應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）8.存在棄置費(fèi)用的國(guó)定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)貸:在建工程預(yù)計(jì)負(fù)債（棄置費(fèi)用現(xiàn)值）借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:預(yù)計(jì)負(fù)債借:預(yù)計(jì)負(fù)債貸:銀行存款二.無形資產(chǎn)1.分期付款購(gòu)買無形資產(chǎn)借:無形資產(chǎn)未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)～應(yīng)交增值稅～進(jìn)項(xiàng)稅貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款銀行存款借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用借:長(zhǎng)期應(yīng)付款貸:銀行存款2.無形資產(chǎn)攤銷借:制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程貸:累計(jì)攤銷3.自行研發(fā)無形資產(chǎn)借: