【我國當前個人所得稅征收中的問題與對策12000字（論文）】

緒論1.1研究的背景和意義1.1.1選題的背景伴隨著經濟全球化，我們國家對日益外開放，而在這種世界上各個國家的稅收背景下，怎樣完成稅收征管一體化，是我國稅收領域的重要戰(zhàn)略任務。這些年來公眾也十分關注我國個人所得稅問題的研究。如今，電子信息商務的飛速發(fā)展，個人財產收入渠道越來越復雜，我國的個人所得稅也在迅速發(fā)展。與此同時我國的個人所得稅問題也變得日益突岀。簡簡單單的征管手段已經不能達到高速成長的稅制形勢的要求。（圖：國家統(tǒng)計網）（圖：國家統(tǒng)計網）另一方面，從個稅所占總稅收額度的比例看待，就會發(fā)現實際征收的成果與收入納稅對照大相徑庭。宏觀的看，根據世界主要發(fā)達國家的統(tǒng)計表明，這些國家個稅征收占稅收總額的比重基本高達30%-50%，就算是同為發(fā)展中國家的其他國家這一比值平均也達到了8%-12%。反觀我們國家在這方面不僅與國際水平相差很大，2019這一數據僅為7%。就算是在發(fā)展國家中我們仍是不達標的?；嵯禂凳且粋€基本經濟學的理論，它主要用于按照科學的計算方式，對城鎮(zhèn)居民的真實收入進行合理的評估，能夠直觀的展現出居民實際經濟水平的差異比，并且預先可以發(fā)現不同的居民存在的貧富差異的能力。通常而言，這一系數只要不超過0.2，就表明居民收入處于平均值的范圍，即使到達0.3，甚至0.4的時候，仍然也是合理可控的。不過，當系數的評估值接近0.5以后，呈現出社會經濟發(fā)展不平衡的狀態(tài)，兩極分化的趨勢開始加劇。而我國在2018年基尼系數是0.468,貧富差距進一步拉大，且有一定增大趨勢。1.1.2研究的意義立足于核心理論是本文的主要觀點，并結合當前我國所面臨的個人所得稅征管情況，論述其中暴露出來的諸多漏洞，按照個人的理解形成思路分析。進而在現有個稅征管帶來變化的背景下，探討對稅務系統(tǒng)改革的可取之處。個人所得稅監(jiān)管是個稅制度全面實施的硬性條件，從而減少個稅的流失，良好有效的個人所得稅監(jiān)管制度，能更好的發(fā)揮稅收的調節(jié)作用，以此化解社會矛盾，進一步減小貧富差距。國家經濟實力的增強。1.2國內外研究現狀1.2.1國外研究國外:隨著時間的推移和演進,個人所得稅也在英國大陸得到不斷的發(fā)展和演變，慢慢地向外延伸擴散至我們的個人所得稅起源于發(fā)達的英國，較我們這些國家先后起源了一百多年。于是在世界許多國家/地區(qū)實行了個人所得稅征收制度之后，經歷了長足的進步。總體而言，系統(tǒng)理論研究已經成熟和完整，基本理論框架的建設已基本完成。該系統(tǒng)的性能結合了我們過去和當前的理論與實踐，主要是得益于來自外國的專家學者在不同的時期,不同的研究方向和觀點中所提岀的對于我們個人進行改革和完善的思想和建議。MassimoFinocchiaroCastro，IldeRizzo（2014）曾做過一項獨立的評估試驗，旨在將測試稅務平衡對稅務征收是否有導向性作用，隨后發(fā)現：當同一水平線上的人處于公平水平時，橫向的數據趨于平衡點，鮮有避稅等不良個人行為。而縱向的人由于時間和發(fā)展的變化，造成收支差異的結果，反而出現了不遵守正常稅務繳納的規(guī)范。因而為了避免該情況產生，稅務部門可以提前對企業(yè)進行審計報備，并施以經濟懲罰的效果促進最終申報。美國著名的經濟學家辛孟森和哈格里德(1938)在分析并總結了哈格里德綜合所得稅的基本觀點后，提岀了被普遍認為最廣泛，也是最客觀的關于哈格里德-辛孟森所得的概念,這也就是最有可能保證和支持其稅收公平原則的主要理論依據。這一新概念的引入具有一定的科學合理性，并有著深遠的意義。在設計和完善所得稅稅收制度體系時，大多數西方國家都是引用了廣稅基概念的。anon(1976)指岀，設定相應的個人所得稅基礎和合理地使用累進稅率將會有助于降低通貨膨脹對其產生的負面經濟影響。LaBushka(2006)則認為，可以從有利于投資，可以促進經濟增長的角度岀發(fā)，實施單一稅制模式。有利于社會公平,并且可以避免重復征稅和偷稅漏稅°owens(2006)認為，個人的所得屬于納稅人的個別，那么在該項繳納中，其他的納稅人在每一個年度的應稅盡繳收入中都應該計算成為一項的應稅。比利時的經濟學家西silvin曾經就把混合式所得稅的征收模式和雙重征稅模式等問題進行了更深入的分析和研究，研究其稅基°IldeRizzo和MassimoFinocchiaroCastro(2014)使用檢驗來驗證公平對稅收的影響，得岀以下結論:在相同的公平條件下，縱向不公平的人更有可能違反法規(guī),而橫向不公平的人卻沒有這種現象。同時，審計公司在征稅前可以規(guī)避某些違規(guī)行為，罰款的實施具有促進申報的作用。總的來說，國外專家和學者針對我國個人所得稅研究現狀和發(fā)展的情況，主要是從稅制模型、稅率、繳納基礎、費用抵免和扣除等多個方面展開了研究,并且每一個時期都有著不同的研究路線和傾斜。1.2.2國內研究近年來，個人所得稅不再只是國家財務體系的經濟話題，同時成為社會輿論持續(xù)關注的熱點。而有關專業(yè)領域也圍繞這個主題爭論不休，各自闡述著自己的觀點。特別是一些學者參考了全球許多發(fā)達國家的個稅制度，從多個角度發(fā)表了旨在個稅改革的建設性提案。通過幾年的總結，國內的專家們已經就這一國家稅種體系的研究，針對性的說明了如何改進的辦法。劉隆亨教授認為，我國稅制體系調整的頭等大事即對個人收入的規(guī)范需要與當前的個稅制度功能掛鉤。要想達成整個國家的既定標準，就不得不重新從模式上進行制度改革。將個稅的種類與稅率按照對應的區(qū)間與社會發(fā)展同步。采用統(tǒng)一的標準和全面的收費模式，降低成本。修訂后的《個人所得稅法》于2019年元旦增加專項附加扣除這一項目。丁立娜(2019)認為，六種特殊免賠額包括多項生活費用。對于大多數家庭來說，這些費用通常是必需的。稅前抵免實際上是可支配收入變相的增加。減少了稅負。樊鄭榮在《個人所得稅的逃稅問題研究及治理對策》(2019)中呼吁公民認識稅收知識，提升普及度，開展公民稅收教育，從根本上提高公民的稅收意識。高從(2020)提議為了能夠高效的杜絕偷稅漏稅的問題，加強和金融單位、工商單位、外匯部門等市場監(jiān)管部門的有限溝通和交流配合，實現資源信息公開，透明化，讓信息實現同步，將偷稅漏稅問題在源頭上得到根本解決。有專家通過發(fā)表《個人所得稅征收法律監(jiān)管漏洞問題研究》提出了先關的意見，更指出新階段的互聯網科技就是非常好的平臺，可以嫁接到個稅征管工作，先進的工業(yè)化國家很早就落實了該項體制監(jiān)管工作，并已經納入到法律層面的范疇，逐步采用信息化管理的機制。比如：建立互聯網信息分析邏輯系統(tǒng)，讓個稅早日進入高科技的大數據監(jiān)管模式，確立更加完善的稅收征管架構。做到第一時間獲取具體信息，聯通各部門形成聯動，同時充分發(fā)揮納稅人信用制度的作用。戴雙喜(2020)從稅收公平原則的岀發(fā),發(fā)展共享經濟已經是時代的必然趨勢，只有不斷的完善現有網絡監(jiān)管體系，才能確保征收管理早日納入到其中。此外，國家有關職能部門應本著持續(xù)創(chuàng)新的理念，按照不同的稅種和征收類別進行劃分，也要考慮法律條款所涉及的范圍，讓該模式早日開始投入運行。1.3研究的內容和方法1.3.1研究的內容第一章，對于個稅現有的發(fā)展原因和未來發(fā)展的必要性，分析對比國內外個稅的研究成果，提出相應的解決方法和研究方向等內容進行介紹。第二章，概述了現階段個稅的一些理念，深入了解個稅的相關知識和條件，對于個人所得稅的特點進行了分析其基本概念與特征，并大致闡述了我國稅收征收和管理改革的現狀和概況。第三章，我國個人所得稅征收監(jiān)管中存在的一些問題。第四章，主要從征管主體，監(jiān)管工具，監(jiān)管方式方面淺析目前我國個人所得稅監(jiān)管管存在的主要問題的成因。第五章，主要談論了國際各國關于個人所得稅監(jiān)管的一些方法措施。第六章，主要是立足我國實際，論述現行個人所得稅稅制相適應的監(jiān)管建議。1.3.2研究方法統(tǒng)計數據分析法：將一些涉及到的數據以表格的形式展示岀來。文獻引用綜合數據分析法:通過廣泛收集引用和分析總結國內外的各種相關學術文獻，對我國個人所得稅征收管理體系的各個方面影響因素數據進行各種綜合性的數據分析，為其成功撰寫或者完成整篇學術論文并為工作者研究提供了新的理論依據資源和實踐依據。比較研究法:通過對中外的個人所得稅在征收方式和稅制上的差別進行比較，來總結了各自的特點和優(yōu)缺陷，總結了國外發(fā)達國家近些年關于個稅發(fā)展歷程，為了更好的發(fā)展我國現階段的個稅工作，綜合我國現有情況對所存在的個稅制度找出發(fā)展重點不足，并吸取別國的長處，來改善個稅中遇到的不同問題。為本文研究的問題找到了最適合的解決方案。2個人所得稅征收的相關概念2.1個人所得稅的概念個人所得稅是對個人收入征收的稅。個人所得稅制度主要包括：（1）稅務部門。世界上大多數國家/地區(qū)都有其居住地和地方稅收管轄權。（2）應稅基數，即應稅收入。它是通過扣除項目、費用，扣除額和未計入個人總收入的扣除額而獲得的。（3）采用累進和比例稅率。通常，累進稅率是根據居民的總收入征稅的，非居民個人所得稅通常通過類似的方法征收（4）征收方法。通常使用付款方式，例如預扣，中期付款和納稅申報表等進行。我們的個人所得稅屬于對納稅人實際收入的一種直接性稅種。其他稅務責任由納稅人自行承擔。沒有稅收負擔轉移。與間接稅不同,它能夠將自身的稅額與其他稅種轉移。個人所得稅是對個人征收的個人稅。稅收對象是納稅人的收入，與物稅（財產，貨物等）的征收不同這種稅種按照國家發(fā)展的制定的標準，區(qū)別于其他的主要差異在于計入類型，個稅是基于納稅人的實際收入換算而來。累進稅率隨收入而變化，旨在調節(jié)個人收入并減少不公平的社會分配。個人所得稅是由中央或者地方各級稅務機構向其他國家或者地區(qū)的個人所有權征收和監(jiān)督管理的稅,不同于其他地區(qū)的中央政府。這是因為我國已經實施了中央和地方分稅制財政管理體制導致的。2.2個人所得稅的征收方式2.2.1代扣繳費代扣繳費是指納稅人根據公司或個人向個人提供的應納稅人的應稅所得稅法計算應納稅額，扣除已繳納的收入并提交退稅單，由稅務機關指付款人支付的個人收入包括工資，公司和機構，合同或租賃，工資和股息。2.2.2自行申報地方稅務機關必須嚴格按照稅務登記相關規(guī)定，執(zhí)行其應有程序，并對納稅人普及正確的納稅方法，以免因個人問題而導致偷稅漏稅的情況發(fā)生，現階段我國的個稅還是以自行申報繳納為主要方式。2.3實行個人所得稅征收的作用2.3.1縮小貧富差距，優(yōu)化收入分配結構減少收入不平等，實現社會平等，消除建立和諧社會的障礙。個人所得稅可以改善收入結構，彌合貧富差距，實現稅收平等。社會資本的目的是建立個人所得稅，通過專門機構來調整收入分配功能的不平等，并管理個體所在地區(qū)的收入差距在可接受范圍內。在這方面，除非發(fā)生嚴重的社會動蕩，否則社會秩序是穩(wěn)定和適當的?？偟膩碚f，我們可以實現社會正義，通過實行個人所得稅，能夠優(yōu)化收入分配結構，縮小貧富差距。2.3.2合理利用稅收制度，保障政府財政收入良好的稅收模式是稅收保護的重要工具。傳統(tǒng)稅收管理模式存在很多問題，目前，我國的貧富差距正在擴大。管理創(chuàng)新模型和對不同績效標準的適應基于不同的標準。它充分體現了稅收的公平性和普遍性，減少了逃稅和避稅，縮小了貧富差距，確保了適當的收入，增加了政府稅收，并確保了經濟活力。對公民進行稅收教育，逐步提高納稅人的稅收意識，保護稅制，制定稅法并防止高收入納稅人基于道德和法律依據。2.3.3加強稅收概念的認識，提高稅收意識個人所得稅增進了納稅人對稅收的理解，并促進了納稅人義務繳稅的概念。個人所得稅與自然人直接相關，可以通過管理和自愿申報的方式，不斷加強稅務意識和稅務概念，進而提高個人的稅收意識。3現今我國個人所得稅征收出現的問題3.1稅制模式不公平到目前為止，我國已經實行了分類所得稅制度，主要將個人分為11種應稅業(yè)務類型，并且有針對不同收入類型的稅收方法。上述征稅方法對雙方均具有負面影響。首先，納稅人可以通過多次扣減和收入分割來實現逃稅和避稅。其次，征收個人所得稅有困難。由于稅收體系中的不公平計劃通常會導致稅收差異，因此稅務管理部門每年必須投入大量的人力和物力資源來確定應納稅計劃，稅務機關不能集中精力解決稅務檢查問題。稅制模式的缺陷影響了個人所得稅稅率的質量和效率，這大大降低了對稅法的遵守程度。3.2稅費扣除不合理3.2.1未考慮個人的實際稅負對于扣除稅費，主要是根據稅率計算的。但是，實際運行中并不一定會顧及到方方面面，對于一些實際情況可能還不夠完善，譬如家庭的數量、殘疾、家庭實際收入和撫養(yǎng)老人的需要等實際問題。相同的工資收入并不代表相同的社會負擔。3.2.2未能隨著物價指數進行變動我國通過引入物價變動指數來調整個人所得稅，以便相應地降低所得稅。以適應當前價格水平的變化。在我國，降低個人所得稅與價格指數無關，稅制不靈活。表12018年全國個人所得稅分項目收入情況表項目收入（萬元）占個稅收入比重工資、薪金所得17,507,73054.97%個體工商戶生產、經營所得4,000,23412.56%對企事業(yè)單位承包、承租經營所得370,4821.16%勞務報酬所得623,2281.96%稿酬所得24,2930.08%特許權使用費所得8,4420.03%利息、股息、紅利所得7,942,49524.94%其中：儲蓄存款利息所得5,191,99316.30%財產租賃所得75,9780.24%財產轉讓所得728,1182.29%偶然所得370,3401.16%其他所得129,8580.41%稅款滯納金、罰款收入68,2140.21%合計31,849,412100.00%資料來源：根據《2018我國稅務年鑒》數據資料整理3.3稅率設計不規(guī)范首先，稅率設計存在不合理的地方。我國目前采用累進稅率，將工資分為9級。最高稅率是45%，高于世界其他任何地方，高額的稅率提高了納稅人避稅的動機。另一方面，很少使用45%的比例，這個比例只是具有象征意義。表22018年全國稅務部門組織收入分稅種情況表項目收入（萬元）占稅收收入比重增值稅215,954,32043.67%企業(yè)所得稅77,237,36615.62%營業(yè)稅65,827,97713.31%個人所得稅31,849,4126.44%消費稅23,769,2774.81%印花稅22,617,5274.57%外資企業(yè)所得稅16,512,5103.34%資料來源：根據《2018我國稅務年鑒》數據資料整理3.4課稅范圍較窄目前，只對列舉項目信息征稅，而對未列舉項目信息沒有征稅，這樣可能導致稅收損失。這種方法是表面的，但是隨著市場經濟的發(fā)展，個人的收入來源增加了，收入渠道也多樣化了。稅務部門無法追蹤大量的隱性收入，并且許多稅收未征稅，這會導致巨大的稅收損失。例如，公司使用轉讓費來避稅。一些公司直接或間接分配實體產品，但不轉換為個人收入，因此不征稅。此外，如果無法完全計算納稅人的應納稅所得額和應納稅人的實際稅負，則高收入群體將不會支付或少繳稅款，但是來源越低，集中收入高的群體，應納稅的收入就越高。3.5稅務部門征管信息不暢由于數據收集和管理系統(tǒng)的限制，信息的收集和傳輸是不準確且不及時的。沒有稅務機關與其他相關服務機構的實際合作，信息將無法共享，外部信息來源也將不暢通。稅務機關無法準確識別和組織稅收，從而導致稅收缺口。如果納稅人在不同時間在不同地區(qū)未報告相同的收入，則稅務機關將無法收集統(tǒng)計數據并繳稅，無法控制后續(xù)地區(qū)的稅收信息收集和管理工作。表32018年全國個人所得稅分地區(qū)情況表地區(qū)收入（萬元）占個稅收入比重上海4,235,24013.30%北京3,391,95010.65%廣東3,320,49410.43%江蘇2,773,7628.71%浙江1,958,6706.15%深圳1,675,1475.26%山東1,124,7463.53%甘肅178,7730.56%海南127,9950.40%寧夏87,7670.28%青海53,5760.17%西藏14,5240.05%資料來源：根據《2018我國稅務年鑒》數據資料整理3.6征管手段落后由于收入分配不均，個人收入分散，收入來源不斷增加。許多所得稅不在稅務機關的控制范圍內。與增值稅和公司稅相比，正常單位收入和一些標準化的個體工商戶生產和營業(yè)收入除外，地方稅務局無法控制所得稅的管理。個人所得稅是我國最難、最普遍的逃稅行為。關于工資，稅法規(guī)定所有工資，包括標準工資、津貼和福利，都應征稅。但是，許多公司僅將標準薪水存入其銀行帳戶，而獎金和福利則以現金支付。最后，僅根據銀行發(fā)送的正常工資來計算預扣稅，并繳納部分個人所得稅。通過實際的收集和控制很難掌握這種情況。關于營業(yè)收入，現行稅法規(guī)定，私人或企業(yè)所有者應根據其個人營業(yè)收入繳納個人所得稅，目前，這些私人公司通常變成了家庭作坊，私營企業(yè)將家庭消費支出中的很大一部分作為業(yè)務支出，這將導致企業(yè)會計利潤的不正確增長。近年來，許多私人公司已經將餐飲費用分類為招待費用，差旅費作為管理費，將個人商業(yè)保費，醫(yī)療費和社會保障繳費列入企業(yè)福利，導致大量盈利的公司賬面屬于虧損，以此達到逃稅和避稅的目的。此外，許多私營公司都參與現金交易，并且通常不需要開具發(fā)票，也不對收入和支出負責。稅務機關只能使用定期定額辦法收取少量稅款。4從稅務監(jiān)管角度淺析問題成因4.1雙重領導格局不順暢國家稅務總局和地方政府已成為我國的兩個主要稅收機構，但國家稅務總局仍是主要機構。由主要機構對地方上的各類稅務機關監(jiān)管，這種管理制度雖說是以上級監(jiān)管下級的方式，但是也會經常出現地方稅務部門的權限不夠，而導致工作失誤以及管控中的責任劃分不明確等問題。所以在日常管理工作中，即使有稅務總局和地方的雙重加持管理，但卻依然不能避免一些問題的出現，比如監(jiān)管越位或監(jiān)管錯位的情況。4.2人員和機構設置不合理首先，人員安排問題。國家稅務局和地方稅務局合并以來，并未對人員結構是否合理做出過調查研究，一味追求機構的穩(wěn)定性，害怕因人員流動造成工作難以開展等問題，但是二者合一后，人員固定不變這種現象在一些機構中造成了嚴重的過度編輯現象。第二，我國采用了自上而下的制度設置模式，沒有考慮實際情況，以便盡快整合國家和地方稅務機關。這導致了無法滿足稅務局實際業(yè)務需求的機構的建立?！按蟛糠殖鞘卸紱]有專門的個人所得稅辦公室。統(tǒng)一的稅處管理企業(yè)所得稅和個人所得稅。這就導致稅務機關的工作人員無法精細化和科學化管理個人所得稅。4.3高收入者監(jiān)管不力我國的稅務機關仍然缺乏對高收入人群的稅收征管。特別是，稅務部門正在努力確定高收入者的財產收入和福利收入，這大大增加了高收入者征收和管理稅收的難度。收入者。而高收入者擁有大量的社會資源，并且存在多種逃稅渠道，因此，在很多情況下，我國稅務機關無法有效地監(jiān)督高收入者的納稅申報。對高收入者和工人階級的不充分監(jiān)督將成為我國的主要稅收力量，這將逐步擴大我們社會貧富之間的差距。我國稅務機關也加大了對年收入12萬元以上個人的納稅申報工作的監(jiān)督力度，但目前的監(jiān)督狀況還沒有起到理想的作用。4.4法律法規(guī)不完善當前，國家頒布的稅務法律僅有《中華人民共和國稅收征管法》和《中華人民共和國個人所得稅法》。個人所得稅是根據預扣稅收取和管理的。多數情況下大多是在支岀環(huán)節(jié)被扣繳的義務人來承擔申報和繳納相關稅款義務。注意了對于支付環(huán)節(jié)的把控，注意了對扣繳義務人進行有效的監(jiān)督和管理。缺乏債務人預扣的管理手段,預扣的義務也相對比較高,納稅人責任小。除了工資和薪水,很難有效地涵蓋目前所有形式的個人收入和收入。想要獲得有關收入的信息難度很大。5現行個人所得稅稅制相適應的監(jiān)管建議5.1完善稅收制度，規(guī)范扣繳管理5.1.1加強個人所得稅的預扣預繳管理雖然自行申報的匯算清繳是目前我國征繳個稅的唯一方式，但這與國內情況不符。將來，可以采取實行預扣和其他方式的預繳個人所得，以有效地加強各級稅務部門對于個人所得的稅收和監(jiān)督管理。這就需要我國的相關立法機構能夠對于個人所得稅的預扣或者是預繳的管理做岀進一步的細化。首先，代扣代繳的義務人必須了解和掌握與其他個人所得稅的相關發(fā)征監(jiān)督體系，例如ITS系統(tǒng)，"金稅”三階段系統(tǒng)等，并能夠正確填寫內容。其次,應以立法的形式闡明可以由扣繳義務人可扣除的項目的范圍。此外，稅務機關還必須明確代扣代繳的實際日期。最后，納稅人和其他代扣代繳的納稅義務人員還應及時向當地同級稅務機關提請申報或者變更稅務人員的聘用情況，以保證稅務機關可以及時掌握納稅人的個人信息。5.1.2要建立規(guī)范化的匯算清繳和申報退稅制度在我國調整了個人所得稅制度以后，實施了綜合所得匯算清繳制度。代扣代繳義務人將依照納稅人每月實際可獲得的收入，來自單位預扣或者是預繳給其他納稅人的個別所得稅。再根據相關費用匯繳扣除的規(guī)定，在代扣或者退庫義務人計算岀納稅人預繳的稅額時，是不一定要計算岀納稅人的專項扣除,且只有當納稅人在一個年度內才能進行匯繳或者清算的這個時候，再來計算專項扣除，而這樣往往就可能會導致我國岀現稅費退庫的情況,這無疑也就要求我國政府需要盡快地構建一套完善并且相應的專項退稅制度，以期將其匯繳后清計算結果后,用最快的效率把稅費退還給納稅人。因此，建立簡單規(guī)范的清繳流程已經刻不容緩，同時要關注整個流程中公平對待，以確保工作實現集約化的效果，讓稅務征收的成本得到良好的控制。5.1.3完善專項費用扣除制度基于這種情況，我國應該抓緊建立和完善專項費用累退制度,不同的地區(qū)要施行不同的累退制扣除標準，不同地區(qū)乃至不同戶口中家庭的累退制支岀專項扣除等級也并不相同,此時我國的稅務機關可以依照專項扣除等級表中的一些具體內容，實施差別化的扣除，這樣才能真正以上達到實現稅收公平,雖然我國也可以學習日本的專項累退制支岀專項扣除標準，納稅人的年度收入比率越高,那么在繳納時他可以減免的費用就會越少。與同期日本的納稅單位來作比較，日本是以家庭為納稅單位，而我國則以個人為納稅單位,這一不同點正是根據不同國家發(fā)展的不同情況來制定的更符合各自國家人民經濟收入的納稅方式。5.2優(yōu)化征管系統(tǒng)，促進信息共享5.2.1促進信息資源共享在當前信息時代發(fā)展的今天，所有的稅務信息只是在稅務機關內部有使用權限，但是針對現有民眾對稅務信息的的普及率和使用率卻是一片空白，而相較于納稅人來說，更希望能夠通過方便快捷的納稅平臺來隨時關注自身的納稅信息，針對于此類現象，納稅信息的公開化和全面化還需要進一步的拓展與開發(fā)，讓納稅人也可以通過各類網絡平臺了解各自的稅務信息，方便納稅工作的長期開展。5.2.2建立第三方涉稅資料的信息傳輸與交流的工作機制想要有效地征管自己的個人所得稅，必須以各級稅務部門全面準確掌握納稅人各項資料，并對這些信息的統(tǒng)計分析與前面掌控為基礎，其他部門再輔以幫助，為稅務機關提供所需的納稅人信息,例如工商部門、社保部門、公安部門以及商業(yè)銀行等，然而目前這些部門和稅務機關仍然沒有建立起完善的信息互換機制。因此為了和國家其他辦事部門的資源共享，更方便的開展國家相關工作，應當建立一套完善的第三方涉稅信息傳遞與互換工作的機制，以有助于幫助第三方稅務機關充分了解和掌握第三方納稅人涉稅情況。例如，實當安機關和其他稅務機關的家庭信息在實現了共享之后，稅務機關便能夠根據其他納稅人家庭資料針對其他納稅人的附加專項扣除申請情況進行高效快速的審批,切實提高我國稅務機關的納稅申報處理效率,真正意義上實現稅務機關的信息化建設。5.3加強稅法宣傳，做好分類指導5.3.1加大對稅收政策的宣傳力度，營造良好的納稅環(huán)境和氛圍廣泛的對納稅服務和納稅范圍進行有效宣講，實現國內不同地區(qū)的知識普及，讓納稅人明白這件事的重要性。在現階段，雖然大部分納稅人都已經了解個稅的定義，也清楚自己也是納稅的一份子。不過從某種角度看，扣繳畢竟會對個人收入有影響，此時納稅人更偏向于如何減少稅務扣繳壓力的方法，更加關注操作流程中的細節(jié)事項。因此，有關職能部門應該把側重點放在對納稅人法律知識的宣傳，讓他們逐漸熟知當前的政策精神和納稅好處。當納稅人完全解讀了新的個稅制度，那么就會自覺的養(yǎng)成納稅的習慣。當然，促進大眾履行納稅義務，也離不開稅務機關的良好服務。只有人性化的流程，才可以既能降低納稅人的收入扣繳成本，也能實現符合制度下的稅率規(guī)范。5.3.2強化服務意識，做好分類指導（1）加強對自然人納稅人的指導我國只有少數屬于自然人的小額納稅者個人才有機會對其自己進行申報個人所得稅的小額納稅人和申報，大部分的少數自然人小額納稅人并不完全了解其自行個人所得稅的申報流程與繳納方法。但到了2008年，這一局面得到了極大的改變，個稅針對少數自然人的納稅提出了新的規(guī)范，這樣是方便更多的人在納稅時了解繳納方法，并且根據每一個步驟和介紹，清楚自己應該扣繳的類型和明細。使得納稅人未來可以自行的通過互聯網完成納稅。第一步即有關稅務部門發(fā)布了新的扣繳事項，然后以網絡的方式直接告訴納稅人最新納稅政策，這樣做能讓他們最快的了解到改革舉措，并按照個稅規(guī)范完成扣繳。第二步是普及自行申報的意義，安排現場的稅務工作者單獨給納稅人傳授申報的流程，可以在短時間內幫助納稅人熟知現行申報內容和整個操作流程。（2）加強對企業(yè)的指導除了對納稅個人，每個地區(qū)的稅務機關還應該走入企業(yè)進行宣講，通過組織培訓和視頻講座對企業(yè)進行稅務知識的指導工作。尤其針對不同行業(yè)類型的企業(yè)，采取分別對待的方式。讓工作人員深入到企業(yè)內部傳播納稅的必要性和意義。如果企業(yè)遇到疑難問題時，還可以第一時間進行化解。5.4健全信用機制，改善稅收環(huán)境5.4.1區(qū)分納稅人等級國家稅務機關將企業(yè)劃分為不同層次的企業(yè)所得稅征收和管理。公司所得稅獎勵和罰款的級別不同，嚴格程度也不同，同時也可以根據納稅人的類別來進行征管。稅務機關基于居民身份證號的納稅識別號進行征管納稅評估可以在納稅人的個人信用證書上進行。例如，當納稅人的信用等級較高時，其納稅等級也較高。為此，可以提供稅收優(yōu)惠，必要時可以補充某些優(yōu)惠。反之則加強對這部分納稅人的監(jiān)督，必要時可處以嚴厲的處罰。5.4.2共建信用機制部門與部門之間，應當打破壁壘建立共享的信用平臺，使該機制變得更加清晰透明，并且不斷完善系統(tǒng)中的獎勵和懲罰規(guī)范。如此一來，整合后的個人信息將一覽無余，大數據可以快速的甄別其身份和納稅信用情況。評估結果還將用作稅務機關評估納稅人的稅收水平的參考。在我國各部門建立相應的信用考核機制時,我國不少地方政府還重視考核納稅人的誠信程度?？梢姡庞脵C制的共建可以實現我國各部門之間納稅人信用等級相關信息的共建和共享，實現各部門與稅收征管部門之間的互補。5.4.3推進涉稅服務實施個人所得稅的監(jiān)督管理體系是有效執(zhí)行個人所得稅政策的根本依據。我國對于個人所得稅的改革應該把完善對于個人所得稅的監(jiān)督管理體系當作這一次改革。個人所得稅的監(jiān)督管理體系是一個循環(huán)良性的過程。建立健全個人收入信息管理系統(tǒng)，這是實施監(jiān)督體系的根本原則。健全的個人所得稅納稅服務體系是監(jiān)管體系可行性的重要因素。配套社會協(xié)稅制度是實行監(jiān)督制度的堅強保障，這些體制共同組合構成了社會協(xié)稅企業(yè)和個人所得稅的根本性監(jiān)管體系。我國在進行個人所得稅征收管理體制改革時還是存在著些許的問題。筆者通過實例分析了我國目前現行的個人所得稅監(jiān)督管理制度和國際上現行的個人所得稅監(jiān)督管理制度以及目前在我國推進的基礎性監(jiān)管體系，對于我國的個人所得稅監(jiān)督管理改革提一些意見和建議。6結語在我國，個人所得稅監(jiān)管制度是國家財政收入的根本保障，是推行該項工作目標的基礎。從改革的角度看，持續(xù)性的改革和修訂是達成標準化納稅體系的先決條件。個稅監(jiān)管制度不僅能夠讓個人收入信息更加準確客觀的呈現，也是走向稅務集中制管理的必由之路。只有做到健全征收體系，才能讓監(jiān)管具有可行性意義。此外，與之關聯的社會稅務協(xié)調機制也是確保監(jiān)管更加行之有效的后盾，正是這些不同類別的稅收系統(tǒng)，使得我國的基本監(jiān)管制度越來越完善。綜上所述，就目前的社會發(fā)展趨勢看，我國個稅管理體制還需要深化整改，依然有一些模式還比較滯后。筆者通過筆者通過分析我國現行個稅務工作中個稅這一系列的發(fā)展方向和特點，以及與其他國家制度的借鑒對比，而提出以個人對目前稅務工作的寥寥意見。參考文獻[1