2023年中級會計職稱之中級會計實務題庫綜合試卷B卷附答案

2023年6月中級會計職稱之中級會計實

務題庫綜合試卷B卷附答案

單選題（共50題）

1、2019年2月5日，甲公司以7元/股的價格購入乙公司股票100

萬股，支付手續(xù)費L4萬元。甲公司將該股票投資分類為以公允價

值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。2019年12月31日,

乙公司股票價格為9元/股。2020年2月20日，乙公司分配現(xiàn)金股

利，甲公司獲得現(xiàn)金股利8萬元；2020年3月20日，甲公司以

H.6元/股的價格將其持有的乙公司股票全部出售。不考慮其他因

素，甲公司因持有乙公司股票在2020年確認的投資收益是（）

萬兀。

A.260

B.468

C.268

D.466.6

【答案】C

2、2016年12月20日，甲公司以4800萬元購入一臺設備并立即

投入使用，預計使用年限為1。年，預計凈殘值為零，按年限平均法

計提折舊。2017年12月31日，該設備出現(xiàn)減值跡象，甲公司預計

該設備的公允價值減去處置費用后的凈額為3900萬元，未來現(xiàn)金

流量的現(xiàn)值為3950萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，

2017年12月31日，甲公司應為該設備計提減值準備的金額為

()萬元。

A.420

B.410

C.370

D.460

【答案】C

3、甲公司是一家工業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，采用實際成本

計價核算材料成本，2x18年10月1日該公司購入M材料100

件，每件買價為1000元，增值稅稅率為13%,取得貨物運輸業(yè)增

值稅專用發(fā)票，運費1000元，增值稅90元，保險費400元，

裝卸費500元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)損耗了2件，屬于合理損耗范疇,

則該批材料的入賬成本為()元

A.101900

B.103200

C.103290

D.99862

【答案】A

4、企業(yè)合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，且新增合同

價款反映了新增商品單獨售價的，企業(yè)對該合同變更部分進行的正

確會計處理是（）o

A.作為原合同的組成部分繼續(xù)進行會計處理

B.終止原合同，同時將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新

合同進行會計處理

C.作為一份單獨的合同進行會計處理

D.作為企業(yè)損失，直接計入當期損益

【答案】C

5、下列有關固定資產(chǎn)成本確定的表述中，不正確的是（）。

A.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價

值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外

B.企業(yè)外購固定資產(chǎn)成本應包括買價以及相關稅費等

C.核電站核設施企業(yè)固定資產(chǎn)的預計棄置費用應按其現(xiàn)值計入固定

資產(chǎn)成本

D.為凈化環(huán)境需購置的環(huán)保設備，因為不會為企業(yè)帶來直接經(jīng)濟利

益，因此不能確認為固定資產(chǎn)

【答案】D

6、收到與收益相關的政府補助用于補償企業(yè)以后期間相關費用或損

失的，在實際收到且滿足政府補助所附條件時，借記“銀行存款”

科目，貸記（）o

A.“營業(yè)外收入”科目

B.“管理費用”科目

C.“資本公積”科目

D.“遞延收益”科目

【答案】D

7、2019年11月3日，甲公司被乙公司因合同糾紛訴至人民法院，

乙公司要求甲公司賠償損失1000萬元。至2019年12月31日，人

民法院尚未判決。甲公司向法律顧問咨詢后認為敗訴的可能性為

70%,如果敗訴，需要賠償800萬元的概率在80%,賠償700萬元

的概率在20%o則甲公司2019年12月31日應確認的預計負債金

額為（）萬元。

A.700

B.800

C.780

D.1000

【答案】B

8、甲公司2019年1月1日自丙公司（母公司）處取得乙公司70%

股權，當日，乙公司個別財務報表中凈資產(chǎn)賬面價值為3000萬元，

該股權系丙公司于2017年1月自公開市場購入，丙公司在購入乙公

司85%股權時形成的商譽為500萬元。2019年1月1日，乙公司相

對于最終控制方而言的凈資產(chǎn)賬面價值為6000萬元。不考慮其他因

素，甲公司取得乙公司股權投資的初始投資成本為（）萬元。

A.4200

B.4611

C.4700

D.2600

【答案】C

9、2018年10月10日，某民辦學校獲得一筆200萬元的政府補助

收入，政府規(guī)定該補助用于資助貧困學生，至2018年12月31日該

筆支出尚未發(fā)生。對于該事項的核算，下列說法中錯誤的是（）。

A.該筆收入在12月31日要轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)

B.該筆收入因為規(guī)定了資金的使用用途，屬于限定性收入

C.該筆收入在12月31日要轉(zhuǎn)入到限定性凈資產(chǎn)

D.該筆收入應該計入捐贈收入-限定性收入科目

【答案】A

10、2018年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。

至2018年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔

違約賠償責任，需要賠償400萬元的可能性為70%,需要賠償200

萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責任人處追償

100萬元。2018年12月31日，甲公司對該起訴訟應確認的營業(yè)外

支出金額為（）萬元。

A.300

B.240

C.400

D.340

【答案】A

11、2義19年12月20日，甲公司以銀行存款400萬元外購一項專利

技術用于W產(chǎn)品的生產(chǎn)，另支付相關稅費2萬元，達到預定用途前

的專業(yè)服務費4萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費8萬元。2x19年12月20

日，該專利技術的入賬價值為（）萬元。

A.402

B.406

C.400

D.414

【答案】B

12、行政單位盤虧、毀損或報廢固定資產(chǎn)的，應將其賬面余額和相

關累計折舊轉(zhuǎn)入的科目是（）o

A.固定資產(chǎn)清理

B.待處置資產(chǎn)損溢

C.待處理財產(chǎn)損溢

D.資產(chǎn)處置費用

【答案】C

13、2018年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。

至2018年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔

違約賠償責任，需要賠償400萬元的可能性為70%,需要賠償200

萬元的可能性為30%o甲公司基本確定能夠從直接責任人處追償

100萬元。2018年12月31日，甲公司對該起訴訟應確認的營業(yè)外

支出金額為()萬元。

A.300

B.240

C.400

D.340

【答案】A

14、甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即

期匯率折算。2019年1月20日，甲公司收到投資者的外幣投資100

萬美元，當日的即期匯率為1美元=6.8元人民幣，2019年12月31

日的即期匯率為1美元=6.85元人民幣。則甲公司對于該項投資，

在2019年12月31日的資產(chǎn)負債表中列示的實收資本的金額為

()萬元人民幣。

A.685

B.680

C.682.5

D.0

【答案】B

15、下列事項中，屬于會計政策變更的是（）0

A.本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計

政策

B.對初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策

C.對曾經(jīng)出現(xiàn)過，但不重要的交易或事項采用新的會計政策

D.執(zhí)行新會計準則對所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務法

【答案】D

16、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年2月5日，甲公司以

106萬元（含增值稅6萬元）的價格購入一項商標權。為推廣該商

標權，甲公司發(fā)生廣告宣傳費用2萬元，上述款項均以銀行存款支

付。假定不考慮其他因素，甲公司取得該項商標權的入賬價值為

（）萬元。

A.102

B.100

C.112

D.114

【答案】B

17、下列項目中，不屬于借款費用的是（）。

A.借款過程中發(fā)生的手續(xù)費

B.因外幣借款產(chǎn)生的匯兌差額

C.債券的溢價的攤銷

D.發(fā)行權益性證券的融資費用

【答案】D

18、甲公司管理層于2018年11月制定了一項關閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線的

業(yè)務重組計劃。為了實施上述業(yè)務重組計劃，甲公司預計將發(fā)生以

下支出或損失：因辭退員工將支付補償款800萬元；因撤銷廠房租

賃合同將支付違約金50萬元；因?qū)⒂糜贏產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)

移至倉庫將發(fā)生運輸費5萬元；因?qū)α粲脝T工進行培訓將發(fā)生支出

2萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用500萬元；因處置用于A

產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失200萬元。至2018年12月31

日，上述業(yè)務重組計劃已對外公告，員工補償及相關支出尚未支付。

甲公司因該事項影響損益的金額為（）萬元。

A.-850

B.-800

C.-1050

D.-1000

【答案】C

19、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期

匯率折算，2x18年12月8日，甲公司按每股5歐元的價格以銀行

存款購入乙公司股票100000股，分類為以公允價值計量且其變動計

入當期損益的金融資產(chǎn)，當日即期匯率為1歐元=7.85人民幣元。

2x18年12月31日，乙公司股票的公允價值為每股4歐元，當日即

期匯率為1歐元=7.9人民幣元。該金融資產(chǎn)投資對甲公司2x18年

度營業(yè)利潤的影響金額是（）o

A.減少76.5萬人民幣元

B.增加2.5萬人民幣元

C.減少78.5萬人民幣元

D.減少79萬人民幣元

【答案】A

20、甲公司為一家制造企業(yè)。2x19年4月1日，為降低采購成本,

自乙公司一次購進了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設備X、Y

和Z。甲公司以銀行存款支付貨款880000元、包裝費20000元。

X設備在安裝過程中領用生產(chǎn)用原材料賬面成本20000元（未計提

存貨跌價準備），支付安裝費30000元。假定設備X、Y和Z分

別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認條件，公允價值分別為300000元、

250000元和450000元。假設不考慮其他因素，則X設備的入賬

價值為（）元。

A.350000

B.324590

C.320000

D.327990

【答案】c

21、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月31日，甲公司購

買的一項固定資產(chǎn)，成本為3000萬元，已計提累計折舊800萬元，

計提減值準備200萬元，該固定資產(chǎn)預計尚可使用10年，預計凈殘

值為0,采用年限平均法計提折舊，假定稅法規(guī)定的使用年限、凈

殘值和折舊方法與會計相同，不考慮其他因素，該項資產(chǎn)2019年

12月31日的計稅基礎為（）萬元。

A.1700

B.1980

C.1816.67

D.1998.33

【答案】D

22、甲公司2x19年6月購入境外乙公司60%股權，并能夠控制乙

公司。甲公司在編制2x19年度合并財務報表時，為使乙公司的會

計政策與甲公司保持一致，對乙公司的會計政策進行了調(diào)整。下列

各項中，不屬于會計政策調(diào)整的是（）o

A.按照公歷年度統(tǒng)一會計年度

B.將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法調(diào)整為雙倍余額遞減法

C.將發(fā)出存貨成本的計量方法由先進先出法調(diào)整為移動加權平均法

D.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式調(diào)整為公允價值模式

【答案】B

23、2020年1月3日，甲公司購入一項管理用專利技術，入賬價值

為600萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0,采用直線法

進行攤銷。2021年12月31日，該無形資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為

330萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為280萬元。假定不考

慮其他因素。該項無形資產(chǎn)對甲公司2021年營業(yè)利潤的影響金額為

（）萬元。

A.-30

B.-150

C.-200

D.-80

【答案】B

24、下列各項中，企業(yè)應當作為政府補助進行會計處理的是（）o

A.政府以出資者身份向企業(yè)投入資本

B.對企業(yè)直接減征企業(yè)所得稅

C.企業(yè)收到增值稅出口退稅

D.企業(yè)收到即征即退的增值稅

【答案】D

25、企業(yè)將成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量

的投資性房地產(chǎn)。下列關于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值

的差額的會計處理表述中，正確的是（）o

A.計入遞延收益

B.計入當期損益

C.計入留存收益

D.計入資本公積

【答案】C

26、2x18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利

技術用于W產(chǎn)品的生產(chǎn)，另支付相關稅費1萬元，達到預定用途前

的專業(yè)服務費2萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費4萬元。2x18年12月20

日，該專利技術的入賬價值為（）萬元。

A.203

B.201

C.207

D.200

【答案】A

27、甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2018年10月1日以

銀行存款30萬元購入乙公司的股票，指定為以公允價值計量且其變

動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，另發(fā)生交易費用2萬元。

2018年12月31日該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益

的金融資產(chǎn)的公允價值為42萬元，2019年12月31日該項以公允

價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值為60萬

元。則甲公司2019年年末因該事項應確認遞延所得稅負債的金額為

()萬元。

A.-2.5

B.2.5

C.4.5

D.2

【答案】C

28、下列各項中，一般制造業(yè)企業(yè)應當確認為無形資產(chǎn)的是()o

A.自創(chuàng)的商譽

B.購入的專利技術

C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽

D.開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出

【答案】B

29、2x18年3月1日，甲公司向乙公司銷售一臺大型機器設備，銷

售價格為2000萬元，同時雙方簽訂合同，合同約定，五年之后，

甲公司將以800萬元的價格回購該機器設備。假定不考慮貨幣時間

價值等因素。甲公司確定的該交易類型是（）o

A.捐贈交易

B.租賃交易

C.融資交易

D.授予知識產(chǎn)權許可

【答案】B

30、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公

司董事會決定于20x1年3月31日對某生產(chǎn)用設備進行技術改造。

20x1年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為5000萬元，已計提

折舊3000萬元，未計提減值準備，■該固定資產(chǎn)預計使用壽命為20

年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領用

生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費用190萬元，領用工程用物資

1300萬元；拆除原固定資產(chǎn)上部分部件的變價收入為10萬元（等

于替換部分賬面價值）。假定該技術改造工程于20x1年9月25日

達到預定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預計可收

回金額為3900萬元，預計尚可使用壽命為15年，預計凈殘值為零,

按直線法計提折舊。甲公司20x1年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的

折舊額為（）萬元。

A.125

B.127.5

C.128.83

D.130.25

【答案】B

31、2018年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定

甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為

200萬元。當日，出租辦公樓的公允價值為8000萬元，原賬面價值

為5500萬元。2018年12月31日，該辦公樓的公允價值為9000萬

元。2019年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出

售，取得價款9500萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)

進行后續(xù)計量，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司2019年

度損益的影響金額為（）萬元。

A.500

B.3100

C.6000

D.7000

【答案】B

32、甲公司為境內(nèi)上市公司，2020年發(fā)生的有關交易或事項包括：

（1）收到增值稅出口退稅200萬元；（2）收到控股股東現(xiàn)金捐贈

500萬元；（3）收到稅務部門先征后返的增值稅稅款1200萬元；（4）

收到財政部門發(fā)放的補償以前期間研究項目財政補助資金1600萬元。

甲公司2020年對上述交易或事項會計處理正確的是（）。

A.收到的增值稅出口退稅200萬元確認為當期其他收益

B.收到的研究項目財政補助資金1600萬元確認為當期營業(yè)外收入

C.收到的先征后返的增值稅1200萬元確認為當期其他收益

D.收到的控股股東現(xiàn)金捐贈500萬元確認為當期營業(yè)外收入

【答案】C

33、甲公司2019年1月1日自丙公司（母公司）處取得乙公司70%

股權，當日，乙公司個別財務報表中凈資產(chǎn)賬面價值為3000萬元，

該股權系丙公司于2017年1月自公開市場購入，丙公司在購入乙公

司85%股權時形成的商譽為500萬元。2019年1月1日，乙公司相

對于最終控制方而言的凈資產(chǎn)賬面價值為6000萬元。不考慮其他因

素，甲公司取得乙公司股權投資的初始投資成本為（）萬元。

A.4200

B.4611

C.4700

D.2600

【答案】C

34、企業(yè)將成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量

的投資性房地產(chǎn)。下列關于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值

的差額的會計處理表述中，正確的是（）o

A.計入遞延收益

B.計入當期損益

C.計入留存收益

D.計入資本公積

【答案】C

35、A公司是B公司的母公司，當期期末A公司自B公司購入一臺B

公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為26萬元，成

本為180萬元。A公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，A公司在運

輸過程中另發(fā)生運輸費、保險費等5萬元，安裝過程中發(fā)生安裝支

出18萬元。不考慮其他因素，則該項內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交

易損益為（）萬元。

A.20

B.54

C.77

D.200

【答案】A

36、甲公司2018年8月對某生產(chǎn)線進行更新改造，該生產(chǎn)線的賬面

原值為380萬元，已計提累計折舊50萬元，已計提減值準備10萬

元。改良時發(fā)生相關支出共計180萬元。被替換部分的賬面價值為

20萬元。2018年10月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預計使用年

限為5年，預計凈殘值為零，按年數(shù)總和法計提折舊。則甲公司

2018年對該改良后生產(chǎn)線應計提的累計折舊金額為（）萬元。

A.20.00

B.26.67

C.27.78

D.28.33

【答案】B

37、甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2018年12月1日與乙公司

簽訂了一項不可撤銷合同，約定于2019年4月1日以200萬元的價

格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總

價款的20%支付違約金。至2018年12月31日，甲企業(yè)尚未開始

生產(chǎn)該機床。由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預計生產(chǎn)該機床的成本

不可避免地升至220萬元，甲企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因

素，2018年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。

A.確認預計負債20萬元

B.確認預計負債40萬元

C.確認存貨跌價準備20萬元

D.確認存貨跌價準備40萬元

【答案】A

38、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2020年1月

1日購入一項需要安裝的生產(chǎn)設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價

款為350萬元，增值稅稅額45.5萬元。當日開始進行安裝，安裝領

用了原材料20萬元，對應的增值稅稅額為2.6萬元，公允價值為

30萬元，發(fā)生安裝工人職工薪酬30萬元。2020年1月31日安裝完

畢并投入使用，不考慮其他因素，該設備的入賬價值為（）萬

O

A.400

B.410

C.448.1

D.412.6

【答案】A

39、2018年7月，甲公司當月應發(fā)工資2000萬元，其中：生產(chǎn)部

門生產(chǎn)工人工資1700萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資100萬元；管理

部門管理人員工資200萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司

應當按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存醫(yī)療保險費和住房

公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)

費和職工教育經(jīng)費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。甲公司

2018年7月應計入管理費用的金額為（）萬元。

A.2430

B.200

C.364.5

D.243

【答案】D

40、下列關于會計信息質(zhì)量要求的表述中，錯誤的是（）

A.售后回購形成的融資交易體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式的要求

B.企業(yè)會計政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性的要求

C.避免企業(yè)出現(xiàn)提供會計信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了重要性

的要求

D.適度高估負債和費用，低估資產(chǎn)和收入體現(xiàn)了謹慎性的要求

【答案】D

41、甲乙公司沒有關聯(lián)關系。甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公

積。2x18年1月1日甲公司投資500萬元購入乙公司100%股權。

乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值（等于其公允價值）為500萬元。

2x18年7月1日，甲公司從乙公司購入一項無形資產(chǎn)，出售時，該

項無形資產(chǎn)在乙公司賬上的價值為400萬元，售價為500萬元，該

項無形資產(chǎn)的使用年限是10年，凈殘值為零。2x18年乙公司實現(xiàn)

凈利潤300萬元，2x18年未發(fā)生其他內(nèi)部交易，不考慮其他因素,

則在2x18年期末編制合并財務報表時，甲公司對乙公司的長期股

權投資按權益法調(diào)整后的金額為（）萬元。

A.0

B.1000

C.900

D.800

【答案】D

42、（2016年）甲公司系增值稅一般納稅人，購入一套需安裝的生

產(chǎn)設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅

稅額為51萬元，自行安裝耗用材料20萬元，發(fā)生安裝人工費5萬

元。不考慮其他因素，該生產(chǎn)設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)

入固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.320

B.325

C.351

D.376

【答案】B

43、2020年1月1日，甲公司取得專門借款1000萬元，年利率為

6%。2020年3月1日開工建造，當日發(fā)生建造支出100萬元。

2020年4月1日由于工程施工發(fā)生安全事故，導致工程中斷，直到

5月1日才復工。甲公司按年計算利息費用資本化金額。不考慮其

他因素，甲公司相關借款費用開始資本化的日期是（）。

A.2020年1月1日

B.2020年3月1日

C.2020年4月1日

D.2020年5月1日

【答案】B

44、企業(yè)對下列金融資產(chǎn)進行初始計量時，應將發(fā)生的相關交易費

用計入當期損益的是()o

A.債權投資

B.其他權益工具投資

C.交易性金融資產(chǎn)

D.其他債權投資

【答案】C

45、企業(yè)對下列資產(chǎn)計提的減值準備在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是

()o

A.合同資產(chǎn)

B.合同取得成本

C.庫存商品

D.長期股權投資

【答案】D

46、甲公司系增值稅一般納稅人。2x20年1月10日購入一臺需安

裝的生產(chǎn)設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元、

增值稅稅額為26萬元；支付設備安裝費取得的增值稅專用發(fā)票上注

明的安裝費為2萬元、增值稅稅額為0.18萬元。2x20年1月20日，

該設備安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該設備

達到預定可使用狀態(tài)時的入賬價值為（）萬元。

A.200

B.226

C.202

D.228.186

【答案】C

47、下列不屬于編制合并財務報表需要做的前期準備事項是（）。

A.統(tǒng)一母、子公司的會計政策

B.統(tǒng)一母、子公司的資產(chǎn)負債表日及會計期間

C.對子公司以外幣表示的財務報表進行折算

D.設置合并工作底稿

【答案】D

48、2x19年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款10

000萬元，借款期限為2年，年利率為5%,借款利息按季支付。乙

公司于2x19年10月1日正式開工興建廠房，預計工期1年零3

個月，工程采用出包方式。乙公司于開工當日、2x19年12月31

日分別支付工程進度款2400萬元和2000萬元。乙公司自借入款

項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.4%。

乙公司2x19年計入財務費用的金額為（）萬元。

A.125

B.500

C.250

D.5

【答案】D

49、關于增資或減資導致的長期股權投資核算方法的轉(zhuǎn)換，下列說

法中正確的是（）。

A.權益法轉(zhuǎn)為成本法時，個別財務報表中，非同一控制下應按權益

法下長期股權投資的公允價值加上新增投資成本之和作為投資成本

B.權益法轉(zhuǎn)為成本法時，需要對原股權投資按成本法進行追溯調(diào)整

C.成本法轉(zhuǎn)為權益法時，應按成本法下長期股權投資的賬面價值作

為按照權益法核算的初始投資成本。對于該項投資不需要追溯調(diào)整

D.成本法轉(zhuǎn)為權益法時，剩余長期股權投資的成本小于按照相應持

股比例計算確定應享有原取得投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允

價值份額的部分，一方面調(diào)整長期股權投資的賬面價值。同時調(diào)整

留存收益

【答案】D

50、A公司2020年4月6日以銀行存款600萬元外購一項專利權，

法律剩余有效年限為11年，A公司估計該項專利權受益期限為8年。

同日某公司與A公司簽訂合同約定5年后以50萬元購買該項專利權,

采用直線法攤銷時，則A公司2020年度應確認的無形資產(chǎn)攤銷額為

()萬元。

A.120

B.110

C.75

D.82.5

【答案】D

多選題(共30題)

1、下列各項交易或事項中，將導致企業(yè)所有者權益總額變動的有

()

A.賬面價值與公允價值不同的債權投資重分類為其他債權投資

B.其他債權投資發(fā)生減值

C.其他權益工具投資的公允價值發(fā)生變動

D.權益法下收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利

【答案】AC

2、下列各項資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)定義的有()。

A.企業(yè)為生產(chǎn)持有的機器設備

B.企業(yè)以融資租賃方式出租的機器設備

C.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的機器設備

D.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物

【答案】AC

3、下列關于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

的表述中，不正確的有（）o

A.如為債券類投資，滿足一定條件時可以與債權投資進行重分類

B.其他權益工具投資發(fā)生減值后價值又恢復的通過損益轉(zhuǎn)回減值損

失

C.應當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額，相關交易

費用計入當期損益

D.持有期間取得的利息或股利收入計入投資收益

【答案】BC

4、甲公司系增值稅一般納稅人，下列各項中，應計入進口原材料入

賬價值的有（）o

A.進口環(huán)節(jié)可抵扣增值稅

B.關稅

C.入庫前的倉儲費

D.購買價款

【答案】BCD

5、關于金融資產(chǎn)的會計處理，下列項目表述中正確的有（）o

A.企業(yè)賒銷產(chǎn)生應收款項只能作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

B.一個企業(yè)可能會采用多個業(yè)務模式管理其金融資產(chǎn)

C.企業(yè)應當以企業(yè)關鍵管理人員決定的對金融資產(chǎn)進行管理的特定

業(yè)務目標為基礎，確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式

D.企業(yè)應當按照合理預期不會發(fā)生的情形為基礎確定管理金融資產(chǎn)

的業(yè)務模式

【答案】BC

6、下列各項中，屬于企業(yè)會計估計的有（）。

A.建造合同履約進度的確定

B.預計負債初始計量的最佳估計數(shù)的確定

C.無形資產(chǎn)減值測試中可收回金額的確定

D.存貨發(fā)出計價方法由先進先出法改為加權平均法

【答案】ABC

7、下列關于無形資產(chǎn)凈殘值的說法，表述正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)殘值的估計應以資產(chǎn)處置時的可收回金額為基礎

B.預計凈殘值發(fā)生變化的，應重新調(diào)整已計提的攤銷金額

C.資產(chǎn)負債表日應對無形資產(chǎn)的殘值進行復核

D.凈殘值高于其賬面價值時，無形資產(chǎn)不再攤銷

【答案】ACD

8、對境外經(jīng)營的財務報表進行折算時，應采用資產(chǎn)負債表日的即期

匯率折算的有（）。

A.資本公積

B.固定資產(chǎn)

C.應付賬款

D.未分配利潤

【答案】BC

9、在資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，

屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）o

A.因匯率發(fā)生重大變化導致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失

B.企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退

回

C.報告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大

幅超過已確認的預計負債

D.資產(chǎn)負債表日后事項期間因客戶發(fā)生火災導致應收賬款90%無法

收回

【答案】BC

10、2x19年10月，甲公司與客戶簽訂合同，為客戶裝修一棟辦公

樓，包括安裝一部電梯，合同總金額為200萬元。甲公司預計的合

同總成本為160萬元，其中包括電梯的采購成本60萬元。2x19年

12月，甲公司將電梯運達施工現(xiàn)場并經(jīng)過客戶驗收，客戶已取得對

電梯的控制權，但是，根據(jù)裝修進度，預計到2x20年2月才會安

裝該電梯。截至2x19年12月，甲公司累計發(fā)生成本80萬元，其

中包括支付給電梯供應商的采購成本60萬元以及因采購電梯發(fā)生的

運輸和人工等相關成本10萬元。假定：該裝修服務（包括安裝電梯）

構成單項履約義務，并屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務，電梯本

身毛利率為零。

A.甲公司在計算履約進度時將電梯的采購成本排除在已發(fā)生成本和

預計總成本之外

B.電梯部分的收入應在安裝完畢檢驗合格之后確認

C.至2x19年12月，該合同的履約進度為20%

D.2x19年應確認收入88萬元

【答案】ACD

11、下列各項在職職工的薪酬中，企業(yè)應當根據(jù)受益對象分配計入

有關資產(chǎn)成本或當期損益的有（）o

A.職工工資

B.住房公積金

C.職工福利費

D.基本醫(yī)療保險費

【答案】ABCD

12、以下有關政府會計要素相關說法正確的有（）。

A.政府會計要素包括預算會計要素和財務會計要素

B.預算會計要素包括預算收入、預算支出和預算結余

C.財務會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用

D.預算結余，是指政府會計主體預算年度內(nèi)預算收入扣除預算支出

后的資金余額，以及歷年滾存的資金余額

【答案】ABCD

13、下列與其他債權投資相關的交易或事項中，不應計入當期損益

的有（）o

A.其他債權投資發(fā)生的減值損失

B.其他債權投資持有期間確認的利息收入

C.取得其他債權投資發(fā)生的相關交易費用

D.其他債權投資發(fā)生的公允價值變動

【答案】CD

14、下列各項表述中，屬于會計政策變更的有（）。

A.存貨可變現(xiàn)凈值的確定

B.內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出由費用化計入當期損益改為符

合資本化條件的計入無形資產(chǎn)成本

C.對子公司投資由權益法核算改為成本法核算

D.公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值的確定

【答案】BC

15、企業(yè)在資產(chǎn)減值測試時，下列各項關于預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量

的表述中，正確的有（）o

A.包括資產(chǎn)處置時取得的凈現(xiàn)金流量

B.不包括與所得稅收付有關的現(xiàn)金流量

C.包括將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項

D.不包括與資產(chǎn)改良支出有關的現(xiàn)金流量

【答案】ABD

16、下列各項中，企業(yè)可以確認為無形資產(chǎn)的有（）。

A.企業(yè)取得的用于自建廠房的土地使用權

B.企業(yè)自創(chuàng)的商譽

C.有償取得的高速公路收費權

D.企業(yè)外購的商譽

【答案】AC

17、下列各項中，應計入一般工商企業(yè)固定資產(chǎn)成本的有（）。

A.建造固定資產(chǎn)期間領用的原材料

B.符合資本化條件的專門借款利息費用

C.固定資產(chǎn)進行定期檢查發(fā)生的大修理費用

D.工程建造期間發(fā)生的待攤支出

【答案】ABD

18、下列各項關于企業(yè)無形資產(chǎn)殘值會計處理的表述中，正確的有

()o

A.無形資產(chǎn)殘值的估計應以其處置時的可收回金額為基礎

B.預計殘值發(fā)生變化的，應對已計提的攤銷金額進行調(diào)整

C.無形資產(chǎn)預計殘值高于其賬面價值時，不再攤銷

D.資產(chǎn)負債表日應當對無形資產(chǎn)的殘值進行復核

【答案】ACD

19、甲公司在2017年度的會計利潤和應納稅所得額均為-300萬元,

按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補虧損。甲公司預計2018

年至2020年每年利潤分別為100萬元、150萬元和80萬元，假設

適用的所得稅稅率始終為25隊無其他暫時性差異。則甲公司2019

年有關遞延所得稅發(fā)生額的處理不正確的有()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為37.5萬元

B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0

C.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為37.5萬元

D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為12.5萬元

【答案】ABD

20、下列關于企業(yè)各項固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有

（）。

A.當月增加固定資產(chǎn)，當月計提折舊

B.當月減少的未提足折舊的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊

C.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應按估

計價值確定其成本，并計提折舊，待辦理竣工決算后再按實際成本

調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額

D.處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)仍需計提折舊

【答案】BC

21、下列各項中，應計入當期損益的有（）o

A.金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失

B.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值變動額

C.債權投資取得時的交易費用

D.其他債權投資在資產(chǎn)負債表日的公允價值變動額

【答案】AB

22、下列各項中，屬于會計估計變更的有（）o

A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%

B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

D.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年改為7年

【答案】ABD

23、下列事項中，需通過“其他綜合收益”科目核算的有（）。

A.可轉(zhuǎn)換公司債券初始發(fā)行價格總額扣除負債成份初始確認金額后

的金額

B.債權投資重分類為其他債權投資時，重分類日該投資賬面價值與

公允價值之間的差額

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允

價值大于賬面價值的差額

D.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值變動

【答案】BC

24、下列各項關于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的會計處理表述中，正確的

有（）o

A.取得交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費，計入投資成本

B.處置時實際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額計

入當期損益

C.該金融資產(chǎn)的公允價值變動計入公允價值變動損益

D.持有交易性金融資產(chǎn)期間享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計

入投資收益

【答案】BCD

25、下列項目中，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）o

A.支付上期購入材料的應付賬款100萬元

B.收到增值稅返還款80萬元

C.發(fā)行公司債券收到現(xiàn)金1000萬元

D.收到與資產(chǎn)相關的政府補助5000萬元

【答案】ABD

26、下列關于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會計處理的表述中，正確的有

（）。

A.開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應予以資本化

B.無法合理分配的多項開發(fā)活動所發(fā)生的共同支出，應全部予以費

用化

C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應全部予以費用化

D.研究階段的支出，應全部予以費用化

【答案】ABCD

27、（2012年）下列各項中，能夠產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有（）o

A.賬面價值大于其計稅基礎的資產(chǎn)

B.賬面價值小于其計稅基礎的負債

C.超過稅法扣除標準的業(yè)務宣傳費

D.按稅法規(guī)定可以結轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損

【答案】AB

28、企業(yè)將境外經(jīng)營的財務報表折算為以企業(yè)記賬本位幣反映的財

務報表時，應當采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算的項目有（）o

A.固定資產(chǎn)

B.應付賬款

C.營業(yè)收入

D.未分配利潤

【答案】AB

29、甲公司2x18度財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2x19

年3月30日，該公司2x19年1月1日至3月30日發(fā)生的下列事

項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）o

A.發(fā)現(xiàn)2x18年10月取得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬

B.發(fā)生火災導致存貨損失100萬元

C.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，需支付賠償金額150萬元，

公司已于2x18年底確認預計負債30萬元

D.完成所售電梯的安裝工作，確認收入，該電梯系甲公司2x18年

向乙公司銷售的，安裝工作是該銷售合同的重要組成部分

【答案】AC

30、關于外幣借款在資本化期間的匯兌差額，下列處理中正確的有

（）o

A.外幣一般借款本金的匯兌差額應計入資產(chǎn)成本

B.外幣一般借款利息的匯兌差額應計入當期損益

C.外幣專門借款本金的匯兌差額應計入資產(chǎn)成本

D.外幣專門借款利息的匯兌差額應計入財務費用

【答案】BC

大題（共10題）

一、甲公司對乙公司股權投資相關業(yè)務如下：（1）資料一：2x17年

1月1日，甲公司以銀行存款7300萬元從非關聯(lián)方取得了乙公司20%

的有表決權股份，對其財務和經(jīng)營政策具有重大影響。當日，乙公

司所有者權益的賬面價值為40000萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的

公允價值與賬面價值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股

份且與乙公司不具有關聯(lián)方關系，甲公司的會計政策、會計期間和

乙公司一致。（2）資料二：2x17年6月15日，甲公司將生產(chǎn)的一

項成本為600萬元的設備銷售給乙公司，銷售價款1000萬元。當日，

乙公司以銀行存款支付了全部貨款，并將其交付給本公司專設銷售

機構作為固定資產(chǎn)立即投入使用。乙公司預計該設備使用年限1。年,

預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）資料三：乙公司

2x17年度實現(xiàn)的凈利潤為6000萬元，因持有的其他債權投資公允

價值上升計入其他綜合收益380萬元。（4）資料四：2x18年4月1

日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元；2x18年4月10日，甲公

司按其持股比例收到乙公司分配的股利并存入銀行。（5）資料五：

2x18年9月1日，甲公司以定向發(fā)行普通股股票2000萬股（每股

面值1元，公允價值1。元）的方式，繼續(xù)從非關聯(lián)方購入乙公司

40%的有表決權股份，至此共持有60%的有表決權股份，對其形成控

制。該項合并不構成反向購買。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面

價值與公允價值均為45000萬元；甲公司原持有20%股權的公允價

值為10000萬元。假定不考慮增值稅和所得稅等稅費的影響。要求：

（1）判斷甲公司2x17年1月1日甲公司是否需要調(diào)整對乙公司股

權投資的初始投資成本，并編制取得投資的相關分錄。要求：（2）

計算2x17年甲公司應確認的投資收益、其他綜合收益的金額，以

及2x17年末甲公司股權投資的賬面價值，并編制相關分錄。要求：

（3）編制2x18年4月1日甲公司在乙公司分配現(xiàn)金股利時的分錄,

以及2x18年4月10日甲公司收到現(xiàn)金股利的分錄。要求：（4）計

算2x18年9月1日甲公司股權投資由權益法轉(zhuǎn)為成本法時應確認

的初始投資成本，并編制相關分錄。要求：（5）計算2x18年9月1

日甲公司應確認合并成本和商譽。

【答案】（1）需要調(diào)整。甲公司應確認初始投資成本=7300

（萬元）當日應享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額=

40000x20%=8000（萬元）初始投資成本小于享有被投資方可

辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額，因此應調(diào)整長期股權投資賬面價值，

同時確認營業(yè)外收入，分錄為：借：長期股權投資——投資成

本8000貸：銀行存款7300營業(yè)外收入

700或借：長期股權投資——投資成本7300貸：

銀行存款7300借：長期股權投資——投資成本700

貸：營業(yè)外收入700（2）乙公司調(diào)整后凈利潤=6000-（1000-

600）+（1000-600）/10/2=5620（萬元）甲公司應確認投資

收益=5620x20%=1124（萬元）

二、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）擬自建廠房，與該廠

房建造相關的情況如下：（1）2016年1月1日，甲公司按面值發(fā)行

公司債券，專門籌集廠房建設資金。該公司債券為3年期分期付息、

到期還本不可提前贖回的債券，面值為20000萬元，票面年利率為

7%,發(fā)行所得20000萬元存入銀行。（2）甲公司除上述所發(fā)行公司

債券外，還存在兩筆流動資金借款：一筆于2016年1月1日借入，

本金為5000萬元，年利率為6%,期限3年；另一筆于2017年1月

1日借入，本金為3000萬元，年利率為8%,期限5年。（3）廠房建

造工程于2016年1月1日開工，采用外包方式進行。有關建造支出

情況如下：2016年1月1日，支付建造商15000萬元；2016年7月

1日，支付建造商5000萬元；2017年1月1日，支付建造商4000

萬元；2017年7月1日，支付建造商2000萬元；（4）2017年12月

31日，該工程達到預定可使用狀態(tài)。甲公司將閑置的借款資金投資

于固定收益?zhèn)?，月收益率?.3%。假定一年為360天，每月按30

天算。要求：（D編制甲公司2016年1月1日發(fā)行債券的賬務處理。

（2）計算2016年資本化的利息金額，并編制會計分錄。（3）計算

2017年建造廠房資本化及費用化的利息金額，并編制會計分錄。

【答案】(1)借：銀行存款

20000貸：應付債券——面值20000

(2)2016年資本化的利息金額=20000x7%-(20000-15000)

x0.3%x6=1310(萬元)；借:在建工程

1310應收利息90

貸：應付利息1400(3)2017

年專門借款的資本化金額=20000X7%=1400(萬元)。2017年一般借

款資本化率=

[(5000x6%+3000x8%)/(5000+3000)]

xl00%=6.75%o2017年一般借款的資本化金額

三、甲公司與股權投資相關的交易或事項如下：(1)甲、乙公司為

同一集團下的兩個子公司。甲公司2x19年初取得乙公司10%的股權,

劃分為其他權益工具投資。同年5月，又從母公司M公司手中取得

乙公司45%的股權，對乙公司實現(xiàn)控制。第一次投資時支付銀行存

款20萬元，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為300萬元，所有者

權益賬面價值為250萬元；第二次投資時支付銀行存款95萬元，當

日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為420萬元，所有者權益賬面價值

為400萬元，?該項交易不屬于一攬子交易，假定不考慮其他因素。

(2)2x19年1月1日，甲公司以一項交易性金融資產(chǎn)為對價自非

關聯(lián)方處取得丙公司20%的股權，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。丙公?/p>

可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值均為16000萬元。2x19年1月1

日，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為3000萬元（其中成本為2500

萬元，公允價值變動為500萬元），公允價值為3200萬元。不考慮

其他相關稅費。（3）2x19年1月1日甲公司以銀行存款500萬元和

一項固定資產(chǎn)從N公司手中取得丁公司80%的股權，當日即辦理完

畢相關資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)并取得丁公司的控制權。甲公司付出的固定

資產(chǎn)的賬面原價為4000萬元，至投資日累計計提折舊800萬元，未

計提減值準備，此資產(chǎn)在投資日的公允價值為4500萬元。甲公司另

支付審計、評估費用共計1。萬元。2x19年丁公司宣告分配現(xiàn)金股

利300萬元。甲、N、丁公司在交易發(fā)生前不具有任何關聯(lián)方關系。

假定不考慮相關稅費。（4）2x19年8月1日，甲公司用銀行存款

6.38萬元和一項賬面價值為240萬元（成本明細科目220萬元，公

允價值變動明細科目20萬元），公允價值為310萬元的投資性房地

產(chǎn)（廠房，公允價值等于計稅價格）作為對價，取得W公司股權投

資。甲公司取得長期股權投資后，對被投資單位具有重大影響。假

定不動產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%,不考慮其他相關稅費。（5）2x19

年12月1日，甲公司支付銀行存款800萬元，自S公司處取得C公

司的長期股權投資。取得長期股權投資后，甲公司持有C公司30%

股權，對C公司具有重大影響。相關手續(xù)已于當日辦妥，當日C公

司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元。不考慮其他因素。（1）根據(jù)

資料（1）,判斷甲公司取得乙公司的股權投資的類型，計算甲公司

取得對乙公司股權投資的入賬價值，編制相關的會計分錄，并說明

股權投資后續(xù)核算方法。（2）根據(jù)資料（2）,判斷甲公司取得丙公

司的股權投資的類型，計算甲公司因該交易影響損益的金額，編制

甲公司相關的會計分錄，并說明股權投資后續(xù)核算方法。（3）根據(jù)

資料（3）,判斷甲公司取得丁公司的股權投資的類型，計算甲公司

因該交易影響損益的金額，編制相關會計分錄，并說明后續(xù)核算方

法。（4）根據(jù)資料（4）,判斷甲公司取得W公司的股權投資的類型,

編制相關會計分錄，并說明后續(xù)核算方法。（5）根據(jù)資料（5）,判

斷甲公司取得C公司的股權投資的類型，編制甲公司相關會計分錄,

并說明甲公司持有C公司股權投資的后續(xù)核算方法。

【答案】1.屬于同一控制下多次交易分步實現(xiàn)企業(yè)合并（0.5分），

達到合并后應該以應享有被投資方所有者權益賬面價值的份額作為

長期股權投資的入賬價值。所以甲公司應確認的長期股權投資入賬

價值=400x（10%+45%）=220（萬元）。（0.5分）相應的會計分錄

為：2x19年初：借：其他權益工具投資—成本20

貸：銀行存款20（0.5分）2x19年5月：借：長期股權投資一

—乙公司220貸：其他權益工具投資—成本

20銀行存款95資本公積——股本溢價105

（1分）初始投資成本與原股權賬面價值加新增投資賬面價值之和

的差額計入資本公積。后續(xù)核算方法：成本法（0.5分）

2.屬于非企業(yè)合并取得長期股權投資。甲公司確認長期股權投資的

初始投資成本=3200（萬元），應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允

價值的份額=16000x20%=3200（萬元），不需要調(diào)整長期股權投資

初始投資成本；以交易性金融資產(chǎn)為對價，應確認處置損益=3200

-3000=200（萬元）（1分）。甲公司的會計處理如下：

四、甲公司為境內(nèi)上市公司。2017年至2020年，甲公司發(fā)生的有

關交易或事項如下：資料一：按照國家有關部門要求，2018年甲公

司代國家進口某貴金屬10噸，每噸進口價為10。萬元，同時按照國

家規(guī)定將有關進口貴金屬按照進口價格的80%出售給政府指定的下

游企業(yè)，收取貨款800萬元。2018年年末，甲公司收到國家有關部

門按照上述進口商品的進銷差價支付的補償款及利潤共計300萬元。

資料二：按照國家有關政策，公司購置環(huán)保設備可以申請補貼以補

償其環(huán)保支出。甲公司于2018年1月向政府有關部門提交了420萬

元的補助申請，作為對其購置環(huán)保設備的補貼。2018年3月20日，

甲公司收到了政府補貼款420萬元。2018年4月20日，甲公司購

入不需要安裝的環(huán)保設備，實際成本為900萬元，使用壽命10年，

采用年限平均法計提折舊（不考慮凈殘值），假設環(huán)保設備折舊額計

入制造費用。甲公司對該項政府補助采用凈額法進行會計處理。資

料三：甲公司于2017年7月10日與某開發(fā)區(qū)政府簽訂合作協(xié)議，

在開發(fā)區(qū)內(nèi)投資設立生產(chǎn)基地，協(xié)議約定，開發(fā)區(qū)政府自協(xié)議簽訂

之日起6個月內(nèi)向甲公司提供1200萬元產(chǎn)業(yè)補貼資金用于獎勵該公

司在開發(fā)區(qū)內(nèi)投資，甲公司自獲得補貼起5年內(nèi)注冊地址不得遷離

本區(qū)，如果甲公司在此期限內(nèi)搬離開發(fā)區(qū)，開發(fā)區(qū)政府允許甲公司

按照實際留在本區(qū)的時間保留部分補貼，并按剩余時間追回補貼資

金。甲公司于2018年1月3日收到補貼資金。2020年1月，因甲

公司重大戰(zhàn)略調(diào)整，搬離開發(fā)區(qū)，開發(fā)區(qū)政府根據(jù)協(xié)議要求甲公司

退回補貼720萬元。假設不考慮增值稅和所得稅等相關因素。要求：

⑴根據(jù)資料一，說明甲公司收到政府的補助款應當如何進行會計處

理，并說明理由；編制甲公司2018年相關的會計分錄。（2）根據(jù)資

料二，編制甲公司2018年相關的會計分錄。（3）根據(jù)資料三，編制

甲公司2018年1月3日收到補貼資金、2018年12月31日遞延收

益攤銷及2020年1月政府補助退回的會計分錄。

【答案】（1）甲公司自國家有關部門取得的補償款與企業(yè)銷售商品有

關，且該補償款實質(zhì)上是甲公司銷售商品對價的組成部分，故不屬

于政府補助，應按收入準則進行處理。甲公司一方面應確認進口商

品的收入并結轉(zhuǎn)成本，同時對于自國家有關部門取得的300萬元補

償款應確認為營業(yè)收入。會計分錄如下：借：庫存商品1000貸：銀

行存款1000借：銀行存款800貸：主營業(yè)務收入800借：銀行存款

300貸：主營業(yè)務收入300借：主營業(yè)務成本1000貸：庫存商品

1000⑵①2018年3月20日實際收到財政撥款：借：銀行存款420

五、甲公司是一家投資控股型的上市公司。擁有從事各種不同業(yè)務

的子公司，各子公司2x19年發(fā)生下列交易或事項：資料一：甲公

司的子公司——乙公司是一家建筑安裝公司，2x19年11月，乙公

司與A公司訂立一項裝修一幢3層建筑并安裝新電梯的合同，合同

總對價為2000萬元。已承諾的裝修服務（包括電梯安裝）是一項在

一段時間內(nèi)履行的履約義務。預計總成本為1600萬元（包括電梯成

本600萬元）。乙公司在電梯轉(zhuǎn)讓給A公司前獲得對電梯的控制。乙

公司使用投入法基于已發(fā)生的成本來計量其履約義務的履約進度。A

公司在2x19年12月電梯運抵該建筑物時獲得對電梯的控制，電梯

直至2x20年6月才安裝完成。乙公司未參與電梯的設計與生產(chǎn)。

至2x19年12月31日，已發(fā)生的成本為200萬元（不包括電梯）。

資料二：甲公司的子公司——丙公司是一家生產(chǎn)通信設備的公司。

2x19年1月1日，丙公司與B公司簽訂專利許可合同，許可B公司

在3年內(nèi)使用自己的專利技術生產(chǎn)W產(chǎn)品。根據(jù)合同的約定,丙公司

每年向B公司收取由兩部分金額組成的專利技術許可費,一是固定金

額500萬元,于每年末收?。欢前凑誃公司W(wǎng)產(chǎn)品銷售額的3%計

算的提成,于第二年初收取。根據(jù)以往年度的經(jīng)驗和做法,丙公司可

合理預期不會實施對該專利技術產(chǎn)生重大影響的活動。2x19年12

月31日，丙公司收到B公司支付的固定金額專利技術許可費500萬

元。2x19年度,B公司銷售W產(chǎn)品的銷售額為6000萬元。其他有關

資料:第一,本題涉及的合同均符合企業(yè)會計準則關于合同的定義，

均經(jīng)合同各方管理層批準。第二，乙公司和丙公司估計，因向客戶轉(zhuǎn)

讓商品或提供服務而有權取得的對價很可能收回。第三,不考慮貨幣

時間價值、稅費及其他因素。要求：（1）根據(jù)資料一，說明如何確

認履約進度并計算乙公司2x19年履約進度及應確認的收入。（2）

根據(jù)資料二，判斷丙公司授予知識產(chǎn)權許可屬于在某一時段內(nèi)履行

的履約義務還是屬于某一時點履行的履約義務，并說明理由；說明

丙公司按照B公司W(wǎng)產(chǎn)品銷售額的3%收取的提成應于何時確認收入。

（3）根據(jù)資料二，編制丙公司2x19年度與收入確認相關的會計分

錄。

【答案】(1)計算履約進度時應將電梯成本扣除。理由：若計算履

約進度時考慮電梯成本，則已發(fā)生的成本和履約進度不成比例，所

以應將電梯成本扣除。履約進度=200+(1600-600)xl00%=20%；

2x19年確認收入=(2000-600)x20%+600=880(萬元)；(2)丙公司

授予知識產(chǎn)權許可屬于在某一時點履行的履約義務。理由：丙公司

可合理預期不會實施對該專利技術產(chǎn)生重大影響的活動，應當作為

在某一時點履行的履約義務。企業(yè)向客戶授予知識產(chǎn)權許可，并約

定按客戶實際銷售或使用情況收取特許權使用費的，應當在下列兩

項孰晚的時點確認收入：第一，客戶后續(xù)銷售或使用行為實際發(fā)生；

第二，企業(yè)履行相關履約義務。即丙公司按照