2016-2019年注冊稅務(wù)師稅法二考試真題及部分答案

2016-2019年注冊稅務(wù)師稅法二考試真題

2019年注冊稅務(wù)師稅法二考試真題

一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）

1.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的是（）。

A.高校后勤實體經(jīng)營活動取得的收入

B.企業(yè)獲得的由財政部規(guī)定指定用途的流轉(zhuǎn)稅返還款

C.儲蓄機構(gòu)代扣代繳個人利息所得稅取得的手續(xù)費收入

D.按國務(wù)院統(tǒng)一規(guī)定，清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值

2.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定某企業(yè)2019年度實現(xiàn)的納稅調(diào)整后所得為40萬元，2019年度發(fā)生虧損

32萬元。該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.1.44

B.2.16

C.2.64

D.13.20

3.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)保險企業(yè)的稅務(wù)處理正確的是（）.

A.保險企業(yè)壞賬準備金提取比例，不得超過年末應(yīng)收賬款余額的5%。

B.保險企業(yè)按規(guī)定上交給保監(jiān)會的管理費，不得超過當年保費收入的2%

C.保險企業(yè)支付的代理手續(xù)費，不得超過當年本企業(yè)全部實收保費收入的8%

D.保險企業(yè)的傭金支出，不超過保險合同有效期內(nèi)營銷業(yè)務(wù)保費收入總額8%的部分，從

保單簽發(fā)之日起5年內(nèi)，憑合法憑證據(jù)實在稅前扣除

4.某內(nèi)資企業(yè)全年產(chǎn)品銷售收入6700萬元，出租包裝物租金收入400萬元，接受捐贈收入

50萬元，投資收益40萬元。該企業(yè)當年準予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費限額是（）萬元。

A.23.10

B.23.70

C.24.30

D.25.80

5.下列單位不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。

A.國有企業(yè)

B.個人獨資企業(yè)

C.集體企業(yè)

D.有經(jīng)營所得的其他組織

6.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A.納稅人已核銷的壞賬損失收回時.，應(yīng)相應(yīng)增加當期的應(yīng)納稅所得額

B.納稅人在融資租賃前發(fā)生的手續(xù)費、律師費等，準予直接計入當期損益

C.企業(yè)在股份制改造過程中發(fā)生的資產(chǎn)評估增值部分計提的折舊費準予在稅前扣除

D.納稅人與關(guān)聯(lián)方之間因購銷活動發(fā)生的應(yīng)收賬款，準予作為計提壞賬準備金的依據(jù)

7.下列說法符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（）。

A.借款費用是否資本化與借款期間的長短有必然聯(lián)系

B.企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款費用，均應(yīng)計入開辦費

C.納稅人對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費用，必須計入有關(guān)投資成本

D.電信企業(yè)經(jīng)國務(wù)院和國家發(fā)改委批準發(fā)行的債券利息，準予在稅前據(jù)實扣除

8.某內(nèi)資企業(yè)甲投資于乙企業(yè)，乙企業(yè)2019年實現(xiàn)稅后利潤120萬元，向甲企業(yè)分配股息

8.5萬元，甲企業(yè)所在地所得稅稅率33%,乙企業(yè)所在地所得稅稅率15%。甲企業(yè)分回股

息應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.3.81

B.3.24

C.1.80

D.1.44

9.某內(nèi)資企業(yè)在A、B兩國設(shè)有分支機構(gòu).2019年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額1000萬元，在A

國和B國各取得應(yīng)納稅所得額400萬元和600萬元，分別按各國稅法規(guī)定繳納了所得稅，A

國所得稅稅率38%,8國所得稅稅率30%。2019年該企業(yè)在中國境內(nèi)共應(yīng)繳納所得稅（）

萬元。（以一t-貨幣均為人民幣）

A.350

B.348

C.340

D.330

10.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項準予稅前扣除的是（）。

A.納稅人銷售貨物給購貨方的回扣

B.金融保險企業(yè)代銷國債業(yè)務(wù)發(fā)生的人員培訓(xùn)費

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)臨時出租的待售開發(fā)產(chǎn)品的折舊費

D.已出售給職工個人，并且職工已辦理產(chǎn)權(quán)證明的住房折舊費

11.某外商投資企業(yè)200.6年6月份宣布終止經(jīng)營，實施解散清算。清算時該企業(yè)財產(chǎn)變現(xiàn)

收益11300萬元，應(yīng)支付職工工資200萬元，應(yīng)償還其他債務(wù)100萬元，發(fā)生清算費用50

萬元，企業(yè)累計未分配利潤120萬元，實收資本500萬元。該企業(yè)清算的應(yīng)納稅所得額是（）

萬元。

A.30

B.8（）

C.130

D.200

12.在經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，經(jīng)企業(yè)申

請，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準，從開始獲利年度起，享受第1年免稅，第2年和第3年減半征收優(yōu)

惠的外商投資額應(yīng)超過（）萬美元。

A.500

B.1000。

C.1500

D.2000

13.某外商投資企業(yè)2019年購買30萬元國產(chǎn)設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認符合

投資抵免有關(guān)規(guī)定。該企業(yè)2019年所得額10萬元，2019年虧損5萬元，2019年所得額45

萬元，2019年虧損10萬元，2019年所得額35萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率30%,地方

所得稅暫免征收。該外商投資企業(yè)2019年應(yīng)繳納所得稅（）萬元。

A.0

B.3

C.4.5

D.7.5

14.外商投資企業(yè)和外網(wǎng)企業(yè)用于一扣國境內(nèi)的公益、救濟性質(zhì)的捐贈支出（）.

A.準予稅前全額扣除

B.準予稅前扣除應(yīng)納稅所得額的3%

C.準予稅前扣除應(yīng)納稅所得額的30%

D.準予稅前扣除應(yīng)納稅所得額的10%

15.2019年度在我國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的某外國企業(yè)將一項商標使用權(quán)提供給境內(nèi)甲公

司使用，甲公司支付特許權(quán)使用費80萬元。甲公司應(yīng)代扣代繳預(yù)提所得稅（）萬元。

A.7.6

B.8

C.20

D.27.6

16.依據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅規(guī)定，企業(yè)匯總或合并申報繳納企業(yè)所得稅的，向

分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)稅務(wù)資料的時間應(yīng)在每年（）。

A.3月31日前

B.4月日前

C.4月30日前

D.5月31日前

17.張某2019年1月起承包某服裝廠，依據(jù)承包協(xié)議，服裝廠工商登記更改為個體工商業(yè)

戶。2019年張某經(jīng)營的服裝廠共取得收入50萬元，發(fā)生成本、費用、稅金等相關(guān)支出43

萬元（其中包括工商戶業(yè)主工資每月1600元）。2019年張某應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A.17750

B.70250

C.115750

D.168250

18.王先生2019年2月退休，每月領(lǐng)取退休工資1300元，4月份被一家公司聘用，月工資

3600元。2019年4月王先生應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A.120

B.175

C.275

D.370

19.吳某為某中方單位派往外資企業(yè)的雇員，外資企業(yè)每月應(yīng)向吳某支付工資6000元，按

照吳某與中方派遣單位簽訂的合同，外資企業(yè)將應(yīng)付吳某工資的10%上交給派遣單位，并

提供有效憑證;此外吳某還在另一私營企業(yè)兼職,該私營企業(yè)每月向吳某支付報酬2000元。

吳某每月應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A.835

B.745

C.685

D.530

20.下列所得應(yīng)繳納個人所得稅的是（）。

A.公民購買福利彩票中獎8000元

B.公民領(lǐng)取原提存的住房公積金30000元

C.在校學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動的勞務(wù)報酬500元

D.宣告破產(chǎn)的國有企業(yè)職工從企業(yè)取得的一次性安置費收入

21.某個人獨資企業(yè)2019年度發(fā)生直接成本85萬元、其他費用20萬元，收入總額不能準

確核算。假定該個人獨資企業(yè)適用的應(yīng)稅所得率為15%,該個人獨資企業(yè)2019年度應(yīng)繳納

個人所得稅（）萬元。

A.4.84

B.5.63

C.5.74

D.5.81

22.某公民2019年8月買進某公司債券20000份，每份買價8元，共支付手續(xù)費800元，

11月份賣出10000份，每份賣價8.3元，共支付手續(xù)費415元，12月末債券到期，該公民

取得債券利息收入2700元。該公民應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A.977

B.940

C.697

D.600

23.工資、薪金所得的個人所得稅按月計征，由扣繳義務(wù)人或納稅人繳入國庫的期限是（）。

A.次月1?5內(nèi)

B.次月1?7日內(nèi)

C.次月1?10日內(nèi)

D.次月1—15日內(nèi)

24.某作家2019年出版一部長篇小說，2月份收到預(yù)付稿酬10000元。4月份小說正式出版

又取得稿酬20000元，1月份將小說手稿在某國公開拍賣，拍賣收入90000元，并按該國有

關(guān)稅法繳納了個人所得稅10000元。該作家在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅（）元。（以上貨

幣均為人民幣）

A.3360

B.4560

C.6080

D.7760

25.依據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時，下列各項準予扣除的是（）。

A.定額800元

B.定額800元或定率20%

C.財產(chǎn)凈值

D.財產(chǎn)原值和合理費用

26.依據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述符合財產(chǎn)對外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或完稅憑證有關(guān)規(guī)

定的是（）。

A.申請人資料齊全的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在30日內(nèi)開具稅收證明

B.開具稅收證明的稅務(wù)機關(guān)必須是縣級以上（不含縣級）國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局

C.申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)總價值在15萬元人民幣以上的，需向稅務(wù)機關(guān)申請稅收證明

D.申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)已經(jīng)取得完稅憑證的，還須另外向稅務(wù)機關(guān)申請開具稅收證明，并

提供給外匯管理部門

27.某房地產(chǎn)開發(fā)公司1993年12月份簽訂了一份房地產(chǎn)開發(fā)合同，但由于各種原因，直到

2019年1月才首次轉(zhuǎn)讓。依據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，其土地增值稅應(yīng)當（）。

A.免征

B.全額征收

C.減半征收

D.由地方稅務(wù)機關(guān)酌情減免

28.自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地不在同一地的，土地增值稅的納稅地點是()。

A.個人工作單位所在地

B.個人居住地

C.房地產(chǎn)辦理過戶手續(xù)所在地

D.個人戶籍所在地

29.在簽訂合同時無法確定計稅金額的，可在簽訂時先按定額()元貼花。

A.5

B.8

C.10

D.15

30.某企業(yè)簽訂了如下經(jīng)濟合同：與甲公司簽訂技術(shù)開發(fā)合同，合同總金額為400萬元，其

中研究開發(fā)費100萬元;與乙公司簽訂貨物銷售合同，銷售額為300萬元,運輸費用4萬元，

其中包括保險費0.5萬元、裝卸費0.5萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅()元。

A.1800

B.1815

C.2115

D.2120

31.下列合同或憑證中，應(yīng)繳納印花稅的是()。

A.商標注冊證

B.企業(yè)倉庫設(shè)置的產(chǎn)品進出統(tǒng)計簿

C.某投資者與某會計師簽訂的會計咨詢合同

D.出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證

32.下列關(guān)于代售印花稅票的表述，正確的是()。

A.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)給予代售單位和個人10%的手續(xù)費

B.代售戶所領(lǐng)取的印花稅票，可轉(zhuǎn)與他人銷售

C.代售單位所售印花稅票取得的稅款，必須專戶存儲

D.特殊情況下，代售單位和個人取得的稅款可逾期繳納

33.某企業(yè)2019年委托施工企業(yè)建造物資倉庫，8月末辦理驗收手續(xù)，入賬原值為300萬

元，同年9月1日將原值400萬元的舊倉庫對外投資聯(lián)營，當年收取固定利潤12萬元。當

地政府規(guī)定房產(chǎn)計稅余值扣除比例為30%,該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。

A.3.6

B.4.52

C.3.84

D.4.8

34.下列計算地下建筑物房產(chǎn)稅的方法正確的是()。

A.地下建筑物以應(yīng)稅房產(chǎn)原值為計稅依據(jù)

B.地下建筑物以房產(chǎn)原價的70%作為計稅依據(jù)

C.地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價的10%—30%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值

D.地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價的70%?80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值

35.某船舶公司擁有機動貨船3艘，其中1艘出租給國內(nèi)某運輸公司，雙方未規(guī)定納稅人,

其余2艘自用，3艘機動貨船的凈噸位都是3000噸。已知機動船凈噸位1501—3000噸之間

稅額為3.2/噸。該公司當年應(yīng)繳納車船使用稅()元。

A.1920()

B.20320

C.28800

D.29920

36.下列車輛中，應(yīng)繳納車船使用稅的是（）。

A.市內(nèi)公共汽車

B.從事運輸業(yè)務(wù)的拖拉機

C.環(huán)衛(wèi)部門的路面清掃車

D.公安部門的交通監(jiān)理車

37.依據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，下列行為不屬于契稅征稅范圍的是（）。

A.房屋出租

B.國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

C.房屋買賣

D.房屋贈與

38.依據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，下列土地或房屋免征契稅的是（）。

A.居民因政府拆遷重新購置住房

B.以減免出讓金形式而取得國有土地使用權(quán)

C.企業(yè)合并中，新設(shè)方承受百同投資主體之外的投資方的土地使用權(quán)

D.已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金幣和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房

39.下列占用土地的行為，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A.國家機關(guān)自用的土地

B.公園自用的土地

C.市政街道公共占用的土地

D.企業(yè)廠區(qū)綠化地帶占用的土地

40.某公司與政府機關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該建筑物占用土地面積

2000平方米，建筑面積10000平方米（公司與機關(guān)占用比例為4：1）,城鎮(zhèn)土地使用稅年稅

額5元/平方米。該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元.

A.0

B.2000

C.8000

D.10000

二、多項選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至

少有1個錯項.錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）

41.下列各項應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（）。

A.保險公司給予企業(yè)的無賠款優(yōu)待

B.股份公司取得的投資者的申購新股成功申購資金凍結(jié)期間的存款利息

C.股份公司取得的投資者的申購新股無效申購資金凍結(jié)期間的存款利息

D.福利彩票發(fā)行機構(gòu)取得的并納入財政預(yù)算專戶管理彩票發(fā)行收入

E.債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債務(wù)人以低于債務(wù)計稅成本的現(xiàn)金償還債務(wù)的差額

42.下列收入準予作為計提業(yè)務(wù)招待費基數(shù)的有

A.產(chǎn)品銷售收入

B.接受捐贈收入

C.房屋租金收入

D.營業(yè)外收入

E.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收入

43.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的下列行為應(yīng)視同銷售的有（）。

A.將開發(fā)產(chǎn)品換取設(shè)備

B.以開發(fā)產(chǎn)品抵償債務(wù)

C.將開發(fā)產(chǎn)品用于對外投資

D.將開發(fā)產(chǎn)品分配給股東

E.將開發(fā)產(chǎn)品以臨時租賃方式租出

44.下列各項符合企業(yè)所得稅關(guān)于股權(quán)投資稅務(wù)處理規(guī)定的有（）。

A.被投資方對投資方的分配支付額，超過被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積金的部

分，低于投資方投資成本的，視為投資叫收，沖減投資成本

B.企業(yè)在一般的股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公

積金應(yīng)確認為股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，不得確認為股息性質(zhì)的所得

C.企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易中，接受企業(yè)接受轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的成本，均應(yīng)以轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的

原賬面凈值為基礎(chǔ)確定

D.企業(yè)整體資產(chǎn)置換交易中，作為資產(chǎn)置換交易補價的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)賬面凈值不

高于20%的，置換雙方均不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

E.按照債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為

投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，債轉(zhuǎn)股企業(yè)應(yīng)照章繳納企業(yè)所得稅

45.下列各項符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有（）。

A.企業(yè)分立前尚未彌補的經(jīng)營虧損，根據(jù)分立協(xié)議約定由分立后的各企業(yè)負擔的數(shù)額，在

虧損彌補的年限內(nèi)，由分立后的各企業(yè)逐年延續(xù)彌補

B.被兼并企業(yè)在被兼并后繼續(xù)具有獨立納稅人資格的，其兼并之前尚未彌補的經(jīng)營虧損，

由兼并企業(yè)的所得彌補

C.企業(yè)進行股權(quán)重組，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前尚未彌補的經(jīng)營虧損，可按稅法規(guī)定的虧損彌補年限

內(nèi)，由股權(quán)重組后的企業(yè)逐年延續(xù)彌補

D.被兼并企業(yè)在被兼并后不具有獨立納稅人資格的，其兼并之前尚未彌補的經(jīng)營虧損不得

彌補

E.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)發(fā)生的投資損失，準予在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的投資損失，不

得超過當年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

46.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，準予在稅前扣除的保險費用有（）。

A.參加運輸保險支付的保險費

B.按規(guī)定上交勞動保障部門的職工養(yǎng)老保險費

C.為員工個人投保的家庭財產(chǎn)保險

D.按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費

E.按省級人民政府規(guī)定的比例為雇員繳納的補充養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險費

47.外商投資企業(yè)取得的下列所得，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的有（）。

A.國庫券轉(zhuǎn)讓收益

B.兌付國庫券取得的利息收入

C.轉(zhuǎn)讓人民幣特種股票取得的凈收益

D.兼營投資業(yè)務(wù)，從被投資企業(yè)取得的利潤（股息）

E.以實物向其他企業(yè)投資，投資認定的價值大于原賬面價值的差額

48.下列各項符合外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有（）。

A.外國投資者將從外商投資企業(yè)取得的利潤，再投資購買其他投資者在已存在企業(yè)的股權(quán),

未增加企業(yè)注冊資本的，不享受再投資退稅優(yōu)惠

B.國產(chǎn)設(shè)備投資抵免的稅收優(yōu)惠只適用于核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)

C.外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得免征所得稅

D.設(shè)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的被認定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征

收企業(yè)所得稅

E.企業(yè)所購買的設(shè)備是由進口的各項零配件簡單組裝而成的，不得享受國產(chǎn)設(shè)備投資抵免

優(yōu)惠

49.依據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列行業(yè)可以按銷貨凈額計算交際應(yīng)酬

費扣除限額的有（）

A.養(yǎng)殖業(yè)

B.商業(yè)

C.運輸業(yè)

D.修理業(yè)

E.工業(yè)制造業(yè)

50.依據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的壞賬損失包括（）。

A.因債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)償還后，仍然不能收回的款項

B.因債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)償還后，仍然不能收…的款項

C.因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，已超過2年仍然不能收回的款項

D.銷售貨物給關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)收的貸款，已超過3年仍然不能收回的款項

E.從事電信業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)已發(fā)生的用戶欠費，在1年以一下仍無法收回的

51.依據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)行為不征所

得稅的有（）。

A.將資產(chǎn)用于市場推廣

B.將資產(chǎn)用于劉外贈送

C.將資產(chǎn)用于職工獎勵

D,將自建商品房轉(zhuǎn)為自用

E.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

52.依據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項公益、救濟性捐贈支出準予稅前全額扣除的有（）。

A.通過非營利性的社會團體向紅十字事業(yè)的捐贈

B.通過國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈

C.通過非營利性社會團體對新建公益性青少年活動場所的捐贈

D.通過非營利性的社會團體向重點文物保護單位的捐贈

E.通過非營利性的社會團體向貧困山區(qū)生產(chǎn)企業(yè)的捐贈

53.下列收入中，應(yīng)按照特許權(quán)使用費所得繳納個人所得稅的有（）。

A.個人取得特許權(quán)經(jīng)濟賠償收入

B.某作家的文字作品手稿復(fù)印件公開拍賣取得的收入

C.某電視劇編劇從任職的電視劇制作中心獲得的劇本使用費收入

D.某廣告設(shè)計者轉(zhuǎn)讓廣告制作使用權(quán)取得的轉(zhuǎn)讓費收入

.E.出版社專業(yè)作者翻譯作品后，由本社以圖書形式出版而取得的收入

54.下列關(guān)于個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅的說法正確的有（）。

A.個體工商戶按規(guī)定繳納的個體勞動者協(xié)會會費準予稅前扣除

B.個體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營所得有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，在收入5%。以內(nèi)的部分可據(jù)實

扣除

C.賬冊不健全的個體工商戶，其生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅款，可按核定的方法征收

D.個體工商戶資助給非關(guān)聯(lián)科研機構(gòu)的研究經(jīng)費，準予稅前直接扣除

E.個體工商戶開發(fā)新產(chǎn)品的測試儀器購置費，準予稅前直接扣除

55.下列可以免征個人所得稅的所得有（）。

A.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費

B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入

C.外籍人員的探親費

D.職工加班補助費

E.參加有獎銷售獲得的獎金

56.個人獨資企業(yè)的投資者繳納所得稅時，下列各項應(yīng)作為生產(chǎn)經(jīng)營所得的有（）。

A.獨資企業(yè)當年留存的利潤

B.獨資企業(yè)對外投資分回來的股息

C.投資者個人從獨資企業(yè)領(lǐng)取的工資

D.獨資企業(yè)分配給投資者個人的所得

E.獨資企業(yè)來源于中國境外的生產(chǎn)經(jīng)營所得

57.下列關(guān)于個人所得稅扣繳義務(wù)人的說法，正確的有（）。

A.外國駐華機構(gòu)包括外國駐華使館也可以是扣繳義務(wù)人

B.個人扣繳義務(wù)人辦理代繳手續(xù)取得的手續(xù)費免征個人所得稅

C.扣繳義務(wù)人拒絕稅務(wù)機關(guān)檢查且情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下罰款

D.納稅人為持有完稅憑證而向扣繳義務(wù)人索取代扣代繳稅款憑證的，扣繳義務(wù)人不得拒絕

E.扣繳義務(wù)人違反有關(guān)代扣代繳規(guī)定報送虛假納稅資料的，其未在支付個人收入明細表中

反映的向個人支付的款項，在計算扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得額時，不得作為成本費用扣除

58.下列業(yè)務(wù)應(yīng)繳納土地增值稅的有（）。

A.房地產(chǎn)評估增值的

B.某商業(yè)企業(yè)以土地作價入股投資開辦工廠

C.將自有房產(chǎn)贈送給客戶的

D.以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的

E.出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓的

59.依照土地增值稅的規(guī)定，建造普通標準住宅出售的可享受稅收優(yōu)惠，下列各項符合普通

標準住宅標準的有（）。

A.住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上

B.單套建筑面積在120平方米以下，最高不超過144平方米

C.4成本利潤率不得超過30%

D.實際成交價格低于同級別地上住房平均交易價格1.2倍以下

E.一次性付款不得低于實際交易價格的50%

60.按照印花稅的相關(guān)規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括下列各項中的（）。

A.版權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

B.專利申請轉(zhuǎn)讓協(xié)議

C.不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

D.商標專用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

E.專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

61.下列憑證免征印花稅的有（）。

A.非銀行金融機構(gòu)之間的借款合同

B.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

C.機構(gòu)購買封閉式證券投資基金交易合同

D.個人與房地產(chǎn)管理部門簽訂剛于經(jīng)營性活動的房屋租賃合同

E.由外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物的，運輸企業(yè)所持的運費結(jié)算憑證

62.下列有關(guān)印花稅征收管理的說法正確的有（）。

A.對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔的，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)

核準，可在5年內(nèi)分次貼足印花

B.全國性商品物資訂貨會上簽訂合同應(yīng)繳納的印花稅，由納稅人回其所在地后及力、理貼

花完稅手續(xù)

C.當納稅人未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證的，

地方稅務(wù)機關(guān)可以核定征收印花稅

D.應(yīng)稅憑證所載金額為外同貨幣的，應(yīng)按憑證書立當月1日的國家外匯局公布的外匯牌價

折合人民幣，計算應(yīng)納稅額

E.偽造印花稅票的，南稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，并處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以

2000元以上10000元以下的罰款

63.下列各項符合房產(chǎn)稅計稅依據(jù)規(guī)定的有（）。

A.地下建筑物若作工業(yè)、商業(yè)之外的其他用途，以其房屋原價的50%?60%作為計稅依據(jù)

B.融資租賃方式租入的房屋，以每期支付的租賃費為計稅依據(jù)

C.更新房屋附屬設(shè)備將新附屬設(shè)備價值計入原值時，可扣減原來相關(guān)設(shè)備價值后的余額為

計稅依據(jù)

D.以房地產(chǎn)劉外投資收取固定收入，不承擔投資風(fēng)險的，以叫定收入作為計稅依據(jù)

E.地下建筑物若作工作用途，其房產(chǎn)計稅原值為房屋原價的50%—60%,在此基礎(chǔ)上扣除

原值減除比例作為計稅依據(jù)

64.依據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.對高校后勤實體白用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

B.對營利性醫(yī)療機構(gòu)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

C.房管部門向居民出租的公有住房免征房產(chǎn)稅

D.老年服務(wù)機構(gòu)的門用房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅

E.應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用三個月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅

65.某公司擁有載貨汽車8輛，凈噸位均為5.2噸：6座的客貨兩用汽車2輛，凈噸位均為

2.8噸。該地車船使用稅額：載貨汽車為每噸40元；乘人汽車11座以下的每輛160元。下

列稅額計算正確的有（）。

A.載貨汽車應(yīng)繳納車船使用稅1600元

B.載貨汽車應(yīng)繳納車船使用稅1760元

C.客貨兩用汽車應(yīng)繳納車船使用稅360元

D.客貨兩用汽車應(yīng)繳納車船使用稅400元

E.公司合計應(yīng)繳納車船使州稅2048元

66.根據(jù)車船使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有

A.軍隊用于出租的汽車照章納稅

B.拖輪的計稅標準按馬力計算

C.載重量不超過1噸的漁船免稅

D.液化石油氣罐車免稅

E.船舶凈噸位在0.5噸以幣的按0.5噸計算

67.下列各項中，符合契稅有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.以自有房屋作股投入本人經(jīng)營的企業(yè)，免征契稅

B.債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)房屋以抵償債務(wù)的，免征契稅

C.采取分期付款方式購買房屋所有權(quán)的，按合同規(guī)定的總價款計征契稅

D.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天

E.符合減免稅規(guī)定的納稅人，在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移生效30日內(nèi)向土地、房屋所在地的征

收機關(guān)提出減免稅申報

68.某銀行2019年以債權(quán)人身份承受甲破產(chǎn)企業(yè)房屋所有權(quán)，總價600萬元，又以債權(quán)人

身份承受乙企業(yè)抵債的土地使用權(quán)總價300萬元：隨后以承受的甲企業(yè)的房屋和乙企業(yè)的土

地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其債權(quán)人丙企業(yè)，共作價1000萬元。依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列處理方法

正確的有()。(當?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定的契稅稅率4%)-

A.該銀行應(yīng)繳納契稅12萬元

B.丙企業(yè)不繳納契稅

C.丙企業(yè)應(yīng)繳納契稅40萬元

D.該銀行不繳納契稅

E.該銀行應(yīng)繳納契稅36萬元

69.下列用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。

A.水利設(shè)施用地

B.非營利性老年服務(wù)機構(gòu)自用土地

C.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的鐵路專用線用地

D.既生產(chǎn)軍品又生產(chǎn)民品的軍需工廠用地

E.舉行宗教儀式用地和寺廟宗教人員的生活用地

70.城鎮(zhèn)土地使用稅的特點有()。

A.實行差別幅度稅額

B.征稅對象包括國有和集體土地

C.征稅范圍中不包括農(nóng)村

D.本質(zhì)是對土地的占有行為征稅

E.按占用面積實行從價計征

三、計算題(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有一個最符合題意)

某市一內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)公司2019年開發(fā)一個項目，有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)該項目商品房全部銷售，取得銷售收入4000萬元，并簽定了銷售合同。

(2)簽訂土地購買合同，支付與該項目相關(guān)的土地使用權(quán)價款600萬元，相關(guān)稅費50萬元。

(3)發(fā)生土地拆遷補償費200萬元，前期工程費100萬元，支付工程價款750萬元，基礎(chǔ)

設(shè)施及公共配套設(shè)施費150萬元，開發(fā)間接費用60萬元。

(4)發(fā)生銷售費用100萬元，財務(wù)費用60萬元，管理費用80萬元。

(5)該房地產(chǎn)開發(fā)公司不能按轉(zhuǎn)讓項目計算分攤利息，當?shù)卣?guī)定的開發(fā)費用扣除比例

為10%。

根據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

71.該房地產(chǎn)開發(fā)公司2019年應(yīng)繳納印花稅()萬元。

A.1.38

B.1.50

C.2.18

D.2.30

72.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值額時準予扣除的稅金和附加為()萬元。

A.220

B.222.65

C.225

D.230.6

73.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值稅時準予扣除土地使用費、開發(fā)成本、開發(fā)費用、其他

扣除項目金額()萬元。

A.2301

B.2303.65

C.2483

D.2685

74.該房地產(chǎn)開發(fā)公司2019年應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。

A.389.1

B.394.5

C.678.54

D.679.6

(二)

經(jīng)濟特區(qū)某中外合資經(jīng)營企業(yè)為生產(chǎn)性先進技術(shù)企業(yè)，中方與外方股權(quán)比例為6：4。2019

年8月開始生產(chǎn)經(jīng)營，經(jīng)營期20年，2019年獲利40萬元，企業(yè)選擇從2019年起計算減免

稅優(yōu)惠期限并獲批準。2019年以后該企業(yè)被有關(guān)部門繼續(xù)認定為先進技術(shù)企業(yè)，2019

年至2019年的應(yīng)稅所得情況如下：

金額單位：萬元

年度201920192019200020192019201920192019

應(yīng)稅所得40-50100110160180230260210

該企業(yè)發(fā)生以下相關(guān)業(yè)務(wù)

(1)2月份該企業(yè)的外方投資者將分得的2019年稅后利潤全部再投資用于擴建本企業(yè)生產(chǎn)

規(guī)模。

(2)全年取得產(chǎn)品銷售收入4800萬元。

(3)全年發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3150萬元，銷售費用310萬元，管理費用650萬元(其中含交

際應(yīng)酬費32萬元)。

根據(jù)以上資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題(不考慮地方所得稅)：

75.2019?2019年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅共計()萬元。

A.106.75

B.109.75

C.141.75

D.144.75

76.該企業(yè)的外方投資者再投資可獲得退稅額()萬元。

A.3.36

B.5.04

C.7.60

D.8.40

77.2019年計算企業(yè)所得稅時允許扣除的銷售成本、銷售費用、管理費用共計()萬元。

A.4092.40

B.4095.40

C.4096.50

D.4099.50

78.該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納外資企業(yè)所得稅（）萬元。

A.105.08

B.105.53

C.105-.69

D.106.14

四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選所選

的每個選項得0.5分）

［考試原題］某市一家用空調(diào)內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,注冊資本6000萬元.職工人

數(shù)1000人，2019年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）全年實際占地共計60000平方米，其中廠房占地50000平方米，辦公樓占地4000平方

米，醫(yī)務(wù)室占地1000平方米，幼兒園占地2000平方米，廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地3000

平方米。

（2）銷售空調(diào)取得收入15000萬元（不含稅價格）；購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注

明購貨金額6000萬元、進項稅額1020萬元；支付購進原材料的運輸費用200萬元、裝卸費

和保險費50萬元，均取得運輸公司及其他單位開具的運費發(fā)票或普通發(fā)票。購銷貨物及相

關(guān)費用的票據(jù)均通過主管稅務(wù)機關(guān)的認證。

（3）產(chǎn)品銷售成本為9000萬元；銷售費用1800萬元，其中含廣告費用1400萬元；財務(wù)費

用、管理費用共計2300萬元（財務(wù)費用中含向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款4000萬元所支付的年利息費用

240萬元，管理費用中不含城鎮(zhèn)土地使用稅）。

（4）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額1500萬元（每月均為125萬元），并按實發(fā)工資總

額和規(guī)定的比例計算提取了職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費277.5萬元，取得了

繳納工會會費的相關(guān)票據(jù)。

（5）3月份該企業(yè)購進機器設(shè)備一臺并于當月投入使用，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款

30萬元、增值稅5.1萬元，企業(yè)自己負擔的保險費和安裝調(diào)試費4.9萬元，該臺設(shè)備企業(yè)

全年計提的折舊費7.6萬元已列入產(chǎn)品銷售成本中。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用直線折舊

法，期限為10年，殘值率為5%。

（城鎮(zhèn)土地使用稅稅額4元/平方米；同期銀行貸款利率6%：人均月計稅工資標準上半年

800元，下半年1600元；企業(yè)所得稅稅率33%,不考慮外購設(shè)備所得稅的抵免）

根據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

79.該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）萬元。

A.21.6

B.22

C.22.4

D.22.8

80.該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納增值稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加（）萬元。

A.1663.75

B.1667.6

C.1677.39

D.1677.9

81.所得稅前準予扣除銷售費用、財務(wù)費用和管理費用（不含相關(guān)稅金）（）萬元。

A.3600

B..3840

C.3900

D.4100

82.工資和工資附加“三費”應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬元。

A.70.5

B.71.1

C.317.25

D.319.95、

83.新購機器設(shè)備的折舊費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬元。

A.3.8

B.4.43

C.4.75

D.7.6

84.該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.762.41

B.769.92

C.797.34

D.812.43

［按新政策改編］某市一家用空調(diào)內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，為母公司的全資子公司,

注冊資本6000萬元，職工人數(shù)1000人，2019年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)全年實際占地共計60000平方米，其中廠房占地50000平方米，辦公樓占地4000平方

米，醫(yī)務(wù)室占地1000平方米，幼兒園占地2000平方米，廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地3000平方

米。

(2)銷售空調(diào)取得收入15000萬元(不含稅價格)；購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注

明購貨金額6000萬元、進項稅額1020萬元；支付購進原材料的運輸費用200萬元、裝卸費

和保險費50萬元，均取得運輸公司及其他單位開具的運費發(fā)票或普通發(fā)票。購銷貨物及相

關(guān)費用的票據(jù)均通過主管稅務(wù)機關(guān)的認證。

(3)產(chǎn)品銷售成本為9000萬元；銷售費用1800萬元，其中含廣告費用1400萬元：財務(wù)費

用、管理費用共計2300萬元(財務(wù)費用中含向母公司借款4000萬元所支付的年利息費用

240萬元，管理費用中不含城鎮(zhèn)土地使用稅)。

(4)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額1500萬元(每月均為125萬元)，并按實發(fā)工資總

額和規(guī)定的比例計算提取了職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費277.5萬元，取得了

繳納工會會費的相關(guān)票據(jù)。

(5)3月份該企業(yè)購進機器設(shè)備一臺并于當月投入使用，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款

30萬元、增值稅5.1萬元，企業(yè)自己負擔的保險費和安裝訓(xùn)試費4.9萬元，該臺設(shè)備企業(yè)

全年計提的折舊費7.6萬元已列入產(chǎn)品銷售成本中。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用直線折舊

法，期限為10年，、殘值率為5%。

(城鎮(zhèn)土地使用稅稅額4元/平方米；同期銀行貸款利率6%,不考慮外購設(shè)備所得稅的抵

免)

根據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

79.該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()萬元。

A.21.6

B.22

C.22.4

D.22.8

80.該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納增值稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加()萬元。

A.1663.75

B.1667.6

C.1677.39

D.1677.9

81.所得稅前準予扣除銷售費用、財務(wù)費用和管理費用(不含相關(guān)稅金)()萬元。

A.3600

B.4100

C.3900

D.3840

82.工資和工資附加“三費”應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬元。

A.70.5

B.71.1

C.317.25

D.247.5

83.新購機器設(shè)備的折舊費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬元。

A.3.8

B.4.43

C.4.75

D.7.6

84.該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.494.46

B.469.92

C.497.34

D.512.43

(二)

方先生為某公司雇員，每月工資3000元。2019年該公司開始實施雇員持股激勵，實行股票

期權(quán)計劃。2019年6月28日，該公司授予方先生股票期權(quán)50000股，授予價2.5元/股；

該期權(quán)無公開市場價格，并約定2019年12月28日起方先生可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。

2019年12月28日方先生以授予價購買股票50000股，當日股票在上證交易所的公平價格6

元/股；2019年3月份因擁有股票而分得股息5000元；2019年4月份，方先生轉(zhuǎn)讓所有股

票，取得轉(zhuǎn)讓凈收入45萬元，同月轉(zhuǎn)讓其他境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得30萬元,

在境外未繳稅款；2019年12月底取得全年一次性獎金30000元。此外，方先生還擔任某有

限責(zé)任公司董事，2019年從該公司取得董事費收入15萬元，方先生將其中的5萬元通過國

家機關(guān)捐贈給紅十字事業(yè)。

根據(jù)以上資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

85.下列所得應(yīng)繳納個人所得稅的行()o

A.接受公司授予的股票期權(quán)

B.股票期權(quán)的行權(quán)所得

C.轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票的凈所得

D.因擁有股權(quán)而獲得的股息

E.境內(nèi)股票的轉(zhuǎn)讓所得

86.方先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅()元。

A.0

B.28000

C.35000

D.35500

87.方先生股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個人所得稅()元。

A.0

B.30000

C.60000

D.150000

88.方先生股息所得應(yīng)繳納個人所得稅()元。

A.0

B.250

C.500

D.1000

89.方先生董事費收入應(yīng)繳納個人所得稅()元。

A.20000

B.21000

C.25000

D.29625

90.方先生12月份全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅()元。

A.2820

B.3000

C.4375

D.5200

表1工資、薪金所得適用稅率表

級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額(含稅)不含稅收入級距稅率(%)速算扣除效(元)

1不超過500元的部分不超過475元的部分50

2超過500元至2000元的部分超過475元至1825元的部分1025

3超過2000元至5000元的部分15125

4超過5000元至20000元的部超過1825元至4375元的部20375

分分

5超過20000元至40000元的部超過4375元至16375元的部251375

分分

6超過40000元至60000元的部超過31375元至45375元的303375

分部分

7超過60000元至80000元的部超過45375元至58375元的356375

分部分

8超過80000元至100000元的超過58375元至70375元的4010375

部分部分

9超過100000元的部分超過70375元的部分45153375

表2個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得適用稅率表

級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額（含稅）稅率（%）速算扣除數(shù)（元）

1不超過5000元的部分50

2超過5000元至10000元的部分10250

3超過10000元至30000元的部分201250

表3勞務(wù)報酬所得適用稅率表

級數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率（%）述算扣除數(shù)（元）

1不超過20000元的部分200

2超過20000元至50000元的部分302000

3超過50000元的部分407000

表4土地增值稅四級超率累進稅率表

級數(shù)增值額與扣除項目金額的比率稅率（%）速算扣除系數(shù)（%）

1不超過50%的部分300

2超過50%T00%的部分405

3超過100%-200%的部分5015

4超過200%的部分6035

表5印花稅適用比例稅率表

應(yīng)稅憑證稅率

財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同1%0

加工承攬合同、建筑工程勘察合同、貨物運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、0.5%0

記載資金賬簿

購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同0.3%。

借款合同0.05%。

2018年稅務(wù)師稅法二考試真題及答案解析

一、單項選擇題（共40題，每題1.5分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）

1.下列占用地的行為,不征收耕地占用稅的是（）

A.農(nóng)田水利占用耕地

B.醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地

C.專用鐵路和鐵路專用線占用耕地

D.城區(qū)內(nèi)機動車道占用耕地

【答案】A。解析：占用耕地從事農(nóng)業(yè)建設(shè)不征收耕地占用稅，故A正確;選項B醫(yī)院經(jīng)

營用地免征耕地占用稅，職工住房不免征;選項C、D鐵路線路、城區(qū)公路線路減按每平方米

2元征收耕地占用稅。

2.下列車輛，應(yīng)繳納車船稅的是（）

A.掛車

B.插電式混合動力汽車

C.國際組織駐華代表機構(gòu)使用的車輛

D.武裝警察部隊專用的車輛

【答案】A?解析：選項B、C、D屬于免稅車輛。

3.下列合同,應(yīng)接照“技術(shù)合同”繳納印花稅的是（）

A.設(shè)備測試合同

B.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

C.專利申請轉(zhuǎn)讓合同

D專利實施許可合同

【答案】C。解析：選項A設(shè)備測試合同屬于加工承攬合同，選項B、D屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書

據(jù)。

4.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)屬于非居民企業(yè)的是（）。

A.依法在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)

B.依法在境外成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的外國企業(yè)

C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所,且沒有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)

D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)

【答案】D。解析：選項A、B屬于居民企業(yè)，選項C不屬于中國的企業(yè)所得稅納稅人。

5.轉(zhuǎn)讓定價方法中的成本加成法,其公平成交價格的計算公式為（）

A關(guān)聯(lián)交易的實際價格X（1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）

B.關(guān)聯(lián)交易的實際價格+（1-可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）

C.關(guān)聯(lián)交易的合理成本X（1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）

D.關(guān)聯(lián)交易的合理成本+（1-可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）

【答案】C。解析：轉(zhuǎn)讓定價方法中的成本加成法，其公平成交價格的計算公式為關(guān)聯(lián)交

易的合理成本X（1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）

6.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,企業(yè)轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的所得來源地是（）

A.交易活動發(fā)生地

B.轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地

C.負擔、支付所得的企業(yè)所在地

D.受讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地

【答案】Bo解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的所得來源地為轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機構(gòu)場所所在地。

7.關(guān)于董事費來源地的判斷，國際通行的標準是（）

A住所標準

B.停留時間標準

C.勞務(wù)發(fā)生地標準

D.所得支付地標準

【答案】D。解析：董事費：國際上通行的做法是按照所得支付地標準確認支付董事費

的公司所在國有權(quán)征稅。

8.關(guān)于企業(yè)政策性搬遷損失的所得稅處理,下列說法正確的是（）

A自搬遷完成年度起分2個納稅年度，均勻在稅前扣除

B.自搬遷完成年度起分3個納稅年度,均勻在稅前扣除

C.自搬遷完成年度起分5個納稅年度,均勻在稅前扣除

D,自搬遷完成年度起分4個納稅年度，均勻在稅前扣除

【答案】Bo解析：企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失

可在下列方法中選擇其一進行稅務(wù)處理：①在搬遷完成年度，一次性作為損失進行扣除。②

自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除。上述方法由企業(yè)自行選擇，但一經(jīng)選定，

不得改變。

9.下列各項所得,應(yīng)繳納個人所得稅的是（）

A.托兒補助費

B.工傷賠償金

C.退休人員再任職收入

D.差旅費津貼

【答案】C。解析：選項A、D均不得計入工資薪金所得，不繳個人所得稅，選項B工傷

賠償金屬于免稅所得。

10.農(nóng)村居民王某。2018年6月經(jīng)批準占用耕地2000平方米，其中1500平方米用于種

植大棚蔬菜,500平方米用于新建自用住宅（符合當?shù)匾?guī)定標準）。假設(shè)耕地占用稅稅額為20

元/平方米,王某當年應(yīng)繳納耕地占用稅（）元

A.5000

B.10000

C.40000

D.30000

【答案】A。解析：王某當年應(yīng)繳納耕地占用稅=500X20X50%=5000元，農(nóng)村新建住宅

占用耕地減半征收。

1L下列所得?？上硎芷髽I(yè)所得稅減半征稅優(yōu)惠的是（）。

A.種植油料作物的所得

B.種植豆類作物的所得

C.種植香料作物的所得

D.種植糖料作物的所得

【答案】C?解析：可享受企業(yè)所得稅減半征稅優(yōu)惠的是花卉茶以及其他飲料作物和香

料作物的種植，海水養(yǎng)殖和內(nèi)陸?zhàn)B殖。

12.下列支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。

A.子公司支付給母公司的管理費

B.企業(yè)內(nèi)設(shè)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

C.企業(yè)內(nèi)設(shè)營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費

D.銀行企業(yè)內(nèi)設(shè)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

【答案】D。解析：企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)

使用費以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

14.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,企業(yè)下列資產(chǎn)處置行為應(yīng)視同銷售的是0

A.將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)

B.將外購材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)

C.將自產(chǎn)貨物用于在建工程

D.將外購禮品用于交際應(yīng)酬

【答案】1）。解析：選項ABC屬于改變性能和用途，并沒有發(fā)生所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，不視同

銷售。

15.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,下列收入屬于居民企業(yè)不征稅收入的是（）

A.債務(wù)的豁免

B.接受企業(yè)的捐贈款

C.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

D.取得的權(quán)益性投資收益

【答案】C。解析：選項ABD均屬于征稅收入。

16.2016年3月某商貿(mào)公司以經(jīng)營租賃方式租入臨街商鋪一間，租期8年。2018年3月

公司發(fā)生商鋪改建支出20萬元。關(guān)于該筆改建支出，正確的企業(yè)所得稅處理是（）

A.按2年分期攤銷扣除

B.按6年分期攤銷扣除

C.在發(fā)生的當期一次性扣除

D.按8年分期攤銷扣除

【答案】Bo解析：租入固定資產(chǎn)的改建支出，作為長期待攤費用，按照合同約定的剩

余租賃期限分期攤銷，準予扣除。

17.根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定,計算合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得時準予扣除的是（）。

A.合伙企業(yè)留存的利潤

B.分配給合伙人的利潤

C.合伙個人繳納的個人所得稅

D.支付的工商業(yè)聯(lián)合會會費

【答案】I）。解析：合伙企業(yè)采取先分后稅的原則，合伙企業(yè)應(yīng)納稅所得額中應(yīng)該包括

合伙企業(yè)留存的利潤、分配給合伙人的利潤以及個人所得稅，但是可以扣除生產(chǎn)經(jīng)營過程中

發(fā)生的合理費用。

18.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說法,正確的是（）

A.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅

B.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅

C.無論產(chǎn)權(quán)所有人是否在房屋所在地，均由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅

D.納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)的，由免稅單位繳納房產(chǎn)稅

【答案】B。解析：產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅;產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地，由

房產(chǎn)代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅;納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)的，由納稅單位繳納房產(chǎn)

稅。

19.個人再次轉(zhuǎn)讓同一公司股權(quán)且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的,主管稅務(wù)機關(guān)

可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。此辦法適用于

發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓后（）個月內(nèi)

A.1

B.3

C.12

D.6

【答案】D。解析：6個月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)的轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化

的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照上一次股權(quán)在轉(zhuǎn)讓時被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報告核定此次股權(quán)的轉(zhuǎn)

讓收入。

20.某商場對累計消費達到一定額度的消費者給予額外抽獎的機會,消費者個人因此而

獲得的中獎所得,其正確的稅務(wù)處理是（）

A.屬于其他所得，但免征個人所得稅

B.屬于其他所得,全額征收個人所得稅

C.屬于偶然所得,不超過1萬元的，免征個人所得稅

D.屬于偶然所得,按20%的稅率征收個人所得稅

【答案】I）。解析：對累計消費達到一定額度的消費者給予額外抽獎的機會屬于偶然所

得,按20%的稅率征收個人所得稅。

21.計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，下列支出可在發(fā)生當期直接扣除的是（）。

A.長期股權(quán)投資的支出

B.購買生產(chǎn)類原材料的支出

C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出

D.購買生產(chǎn)用無形資產(chǎn)的支出

【答案】C。解析：選項ABD均不得在發(fā)生當期扣除，需要計入到相關(guān)資產(chǎn)或產(chǎn)品的成

本進行分期扣除。

22.某運輸企業(yè)2017年初擁有小轎車5輛,2017年3月外購貨車12輛（整備質(zhì)量為10

噸）并于當月辦理登記手續(xù)。假設(shè)貨車年稅額為整備質(zhì)量每噸50元,小轎車年稅額為每輛500

元,該企業(yè)2017年應(yīng)繳納車船稅（）元。

A.2500

B.7000

C.8500

D.7500

【答案】D。解析：該企業(yè)2017年應(yīng)繳納車船稅=5X500+10X50X12X10/12=7500元。

23.房地產(chǎn)公司采用銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，為購房者支付的按揭貨款擔保金,正

確的企業(yè)所得稅處理是（）。

A.在實際發(fā)生損失的當期據(jù)實扣除

B.作為銷售費用在支付當期據(jù)實扣除