2022年注冊稅務師考試《稅務代理實務》試題

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一、單項選擇題

1.有關銷售自己使用過的固定資產應繳的增值稅，下列說法正確的是（）。[1分]

A納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車，售價超過原值的，按照6%的征收率征收增值稅

B納稅人銷售自己使用過屬于應征消費稅的游艇，售價超過原值的，按照2%的征收率征收增值稅

C納稅人銷售自己使用過屬于應征消費稅的摩托車，售價超過原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅

D納稅人銷售自己使用過屬于不應征消費稅的游艇，售價未超過原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅

2.注冊稅務師在一個會計年度內違反《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》從事代理活動兩次以上的，由省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理機構停止其從事稅務代理業(yè)務（）年以上。[1分]

A1年

B2年

C3年

D6個月

3.納稅人有合并、分立情形的應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當由（）。[1分]

A合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務

B合并前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務

C合并后的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任

D合并前的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任

4.外匯轉讓的營業(yè)額為買賣外匯的價差收入，即賣出價減買入價。外匯買入價是指（）。[1分]

A購入原價加手續(xù)費

B購入原價加印花稅

C購入原價加手續(xù)費和印花稅

D購入原價

5.金融保險業(yè)營業(yè)稅申報表附表中的儲金業(yè)務收入明細表中，“應稅收入”一欄應填（）。[1分]

A期初與期末儲金余額之差

B期初與期末儲金余額之差乘以月利率

C本期保費收入

D本應應稅保費收入減去免稅保費收入

6.稅務機關實施稅收保全措施時，下列不在稅收保全措施之內的物品是（）。[1分]

A機動車輛

B單價5000元以上的生活用品

C被執(zhí)行人直系親屬所擁有的金銀飾品

D被執(zhí)行人扶養(yǎng)親屬維持生活的必需用品

7.某外商投資企業(yè)2022年11月采購一臺符合退稅條件的國產設備，并于當年投入使用，稅務機關于2022年3月退還增值稅款，則應作如下分錄（）。[1分]

A借“銀行存款借：累計折舊貸：固定資產貸：以前年度損益調整

B借“銀行存款借：累計折舊貸：固定資產貸：管理費用

C借“銀行存款借：累計折舊貸：補貼收入貸：制造費用

D借“銀行存款借：累計折舊貸：生產成本貸：以前年度損益調整

8.注冊稅務師受托對某企業(yè)進行納稅審核，發(fā)現該企業(yè)某月份將福利部門領用的原材料20000元，計入生產費用，經核實當月期末材料結存成本為50000元，期末在產品結存成本為80000元，期末產成品結存成本為120000元，本期銷售成本發(fā)生額為200000元，則注冊稅務師采用“按比例分攤法“計算的分攤系數為（）。[1分]

A0.08

B0.05

C0.04

D0.044

9.以下統(tǒng)一印制發(fā)票的領購方式中，適用于財務制度比較健全、有一定經營規(guī)模的納稅人的是（）。[1分]

A驗舊購新

B交舊購新

C批量供應

D小額購買

10.欠繳稅款納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以行使（）。[1分]

A處置權

B留置權

C處分權

D撤銷權

二、多項選擇題

11.《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人應享有的權利包括（）。[2,0.5分]

A享受國家稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)待

B要求稅務機關對自己的財務情況保守秘密

C依法申請退回多繳的稅款

D認為稅務機關具體行為不當，納稅人有權拒絕履行義務

E申請延期申報和延期繳納稅款

12.《發(fā)票領購申請審批表》適用范圍為（）。[2,0.5分]

A納稅人初次購票

B納稅人需要增發(fā)票種類、數量

C納稅人丟失發(fā)票

D納稅人需自制帶有企業(yè)名稱的專用發(fā)票

E納稅人繳銷發(fā)票

13.增值稅納稅申報表第八項“免稅貨物及勞務銷售額”欄，應填寫（）。[2,0.5分]

A本期適用零稅率的貨物及勞務的銷售額

B本期適用免、抵、退辦法出口的貨物的銷售額

C本期納稅檢查調整的銷售額

D本期直接免征增值稅的貨物的銷售額

E本期即征即退貨物及勞務的銷售額

14.以下有關繳納營業(yè)稅的計稅依據表述正確的是（）。[2,0.5分]

A納稅人從事安裝工程作業(yè)，不論所安裝的設備的價值是否作為安裝工程產值，其營業(yè)額均應包括設備的價款在內

B股票轉讓的營業(yè)額為買賣股票的價差收入

C辦理初保業(yè)務，其營業(yè)額為納稅人經營保險業(yè)務向對方收取的全部價款

D其他金額商品轉讓，其營業(yè)額為轉讓其他金額商品的價差收入

E融資租賃以向承租者收取的全部價款和價外費用（不包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額

15.有關再投資退稅的計算公式，以下表述不正確的有（）。[2,0.5分]

A再投資退稅額＝再投資額/（1－原實際適用的企業(yè)所得稅稅率和地方所得稅稅率之積）×原實際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅稅率

B再投資退稅額＝再投資額/（1－原實際適用的企業(yè)所得稅稅率和地方所得稅稅率之積）×原實際適用的企業(yè)所得稅稅率

C再投資退稅額＝再投資額/（1－原實際適用的企業(yè)所得稅稅率和地方所得稅稅率之和）×原實際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅稅率

D再投資退稅額＝再投資額/（1－原實際適用的企業(yè)所得稅稅率和地方所得稅稅率之和）×原實際適用的地方所得稅稅率×退稅稅率

E再投資退稅額＝再投資額/（1－原實際適用的企業(yè)所得稅稅率）×原實際適用的企業(yè)所得稅稅率

16.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用土地面積為計稅依據，下列應當繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的依據包括（）。[2,0.5分]

A某商店由政府部門核發(fā)的土地使用證書所確認的土地面積

B企業(yè)廠區(qū)以外向社會開放的公園用地的土地面積

C某飯店尚未取得土地使用證書，據實申報的土地面積

D某房地產公司依據土地管理部門的批準，開山填海整治的土地面積

E某林場依據土地管理部門的批準，改造的廢棄土地面積

17.公民李某作為投資在市中心購置兩套商品房，共計200萬元，5年后將這兩套商品房以240萬元的價格轉讓給公民萬某，在房地產交易過程中李某應繳納（）稅款。[2,0.5分]

A印花稅

B契稅

C營業(yè)稅

D個人所得稅

E土地增值稅

18.行政復議期間允許行政復議中止的情形有（）。[2,0.5分]

A依法對具體行政行為的依據進行處理的

B案件的結果須以另一案件的審查結果為依據，而另一案件尚未審結的

C申請人請求被申請人履行法定職責，被申請人拒絕履行的

D申請人身患重病暫由他人代理相關事項的

E因自然災害，致使復議機關暫時無法調查了解情況的

19.發(fā)票管理文書包括（）。[2,0.5分]

A增值稅抵扣明細表

B企業(yè)自制發(fā)票申請審批表

C納稅人擔保財產清單

D退稅（抵稅）申請審批確認書

E復業(yè)單證領取表

20.稅務代理檔案是稅務代理機構的重要歷史資料，屬于當期檔案的有（）。[2,0.5分]

A代理納稅申報工作底稿

B稅務機關納稅檢查結論書

C代理納稅審查報告

D稅務代理協(xié)議書

E稅務咨詢備忘函

三、簡答題

1.2022年甲內資企業(yè)在年度決算報表編制前，委托注冊稅務師事務所進行所得稅匯算清繳的審核。注冊稅務師在“長期投資――其他投資”明細帳中，發(fā)現上年結轉投資額為200萬元，接受投資單位為深圳乙公司，甲企業(yè)當年投資收益為帳戶為0，在“其他應付款－－深圳乙公司”明細帳中發(fā)現當年7月15日貸方發(fā)生額5萬元，后附原始憑證為銀行匯兌結算憑證和往來結算憑證，注冊稅務師認定該項目為其他應付款為投資分回利潤（與事實相符）甲企業(yè)帳務處理為：借：銀行存款50000貸：其他應付款50000假定甲企業(yè)當年和以前年度經營均盈利，也無其他涉稅事項，甲企業(yè)所得稅適用稅率為33%，深圳乙企業(yè)所得稅適用稅率為15%，注冊稅務師應如何指導甲企業(yè)進行納稅申報，并作相關帳務調整分錄。[5分]

2.某電器有限公司2022年3月10日，在省外某市設立銷售分公司并領取營業(yè)執(zhí)照。分公司由電器公司在當地與相關單位簽訂了兩年的房屋租賃合同，并由電器公司預付了一年的租金。2022年6月15日，電器公司收到分公司所在地國稅局的責令限期改正通知書，要求電器公司在6月底前到分公司所在地國稅局辦理稅務登記，并支付罰款1000元。電器公司認為分公司尚未開展業(yè)務，也未取得收入，而不需要辦理稅務登記手續(xù)，更不能接受處罰。2022年7月30日，電器公司又接到分公司所在地國稅局處罰決定書要求電器公司辦理其分公司的稅務登記并支付罰款5000元，電器公司于是向當地A稅務師事務所進行咨詢，詢問該事項為何需要辦理稅務登記、稅務行政處罰的依據是什么、該處罰是否可免除、是否可以對稅務機關的處罰行為提起稅務行政復議、稅務師可否接受稅務行政復議的委托。請就上述問題作出回答。[5分]

3.某市機械廠（系內資企業(yè)）現有閑置的一臺設備和一幢自建房屋（不考慮“建筑業(yè)”營業(yè)稅）。該臺設備帳面原值為200萬元，累計已提折舊100萬元，經評估確認評估價值為120萬元；該幢房屋帳面原值為110萬元，累計已提折舊50萬元，經評估確認評估價值為120萬元。機械廠經與有關單位協(xié)商約定決定以設備或房屋投資組成聯(lián)營企業(yè)，第一種方式：以設備作為投資，房屋由聯(lián)營企業(yè)購進；第二種方式：以房屋作投資，設備由聯(lián)營企業(yè)購進。無論投資還是購進行為均以評估價值計算。假定市機械廠當年盈利，不享受任何稅收優(yōu)惠政策，試比較市機械廠采用上述兩種不同方式相關稅種的稅負差異。[5分]

四、綜合分析題

1.要求：（1）根據以下資料的先后順序，扼要指出存在的納稅問題；（2）就提供的資料計算企業(yè)應補繳的流轉稅、城市維護建設稅及教育費附加和個人所得稅（計算結果以元為單位，保留小數點后兩位）資料：大地日報社系國有單位，其上級主管部門系某市人民政府。報社辦有大地日報（每日出一期，每期8版，以下簡稱“大報”）和大地周報（每星期出一期，每期16版，以下簡稱“小報”）。該單位執(zhí)行工業(yè)企業(yè)會計制度。2022年12月份發(fā)生如下經濟業(yè)務。（假定上月無增值稅留抵進項稅額，本月已計算應納增值稅額待2022年1月10日繳納）[15分]

2.要求：（1）根據下列資料的先后順序作相關的帳務處理（2）計算當期應納的各流轉稅及附加，并作相關計提、繳納稅金的帳務處理。（計算結果以元為單位，保留小數點后兩位））資料：濱海酒廠系某市中型國有企業(yè)，被主管稅務機關認定為增值稅一般納稅人，2022年3月份生產一種類型的滋補藥酒，當期有關的增值稅抵扣憑證全部經稅務機關認證。有關經濟業(yè)務資料如下：1.從A農場收購薯干一批，開具主管稅務機關核準使用的收購憑證上注明收購金額為100，000元，數量為100噸。取得承運部門開具的運費發(fā)票上注明運費8000元，裝卸費，保險費為2000元。上述款項均付，薯干已驗收入庫。2.從A農場收購的40噸薯干發(fā)往本市甲酒廠，委托加工成薯類白酒，雙方簽署委托加工合同一份，載明由濱海酒廠提供主要原料薯干40噸，成本價為38576元；由甲酒廠，代墊部分輔料，收取加工費（含輔料款）30，000元，稅金5100元，并開具增值稅專用發(fā)票。已經甲酒廠無同類產品價格可供參考。3.將委托甲酒加工完的5噸薯類白酒全部收回，已全部支付加工費及相關稅費，薯類白酒期初無庫存，收回后60%用于勾兌生產藥酒，10%銷售給某個體餐廳，取得含稅收入12500元已送存銀行，其余30%待發(fā)后生產藥酒。4.當月制成的4噸藥酒生產成本為160，000元，又驗收入庫，其中70%對外銷售，取得含稅收入198，900元，已送存銀行。5.本月將300公斤生產成本為12，000藥酒分別贈送給本市各藥店6.本月外購包裝物，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100，000元，稅金17，000元，包裝物已驗收入庫，但款項尚未支付7.“應交稅金－未交增值稅”2022年2月28日貸方余額為20，000元，系企業(yè)2022年12月份所屬增值稅欠稅款，已報經稅務機關批準延緩納稅[15分]

3.要求：（1）根據下列資料，簡述相關稅收政策規(guī)定（2）計算當年度應補繳的各項稅額（計算結果以萬元為單位，保留小數點后兩位）資料：ABC公司系生產性外商投資企業(yè)，于1995年開業(yè)，1999年開始獲利并享受“兩免三減半”政策，該公司2022年會計利潤總額100萬元，已預繳企業(yè)所得稅30萬元，預繳地方所得稅3萬元，（企業(yè)所得稅稅率為30%，地方所得稅稅率為3%）。假定2022年度所得稅已經匯算清繳，并按當年帳面記錄作正確的納稅調整；2022年工資福利費的稅前扣除均按要求向主管稅務機關報送有關資料；職工的“工資薪金”個人所得稅納稅情況：每個職工每月工資收入均超過費用扣除標準，并均按實際發(fā)放的應付工資代扣代繳了個人所得稅。2022年3月份誠信稅務師事務所受托對該公司2022年度納稅情況進行審核，獲得如下資料。1.審核“應付工資”、“應付福利費”帳戶，發(fā)現：“應付工資”帳戶年初貸方余額400萬元，本期提取工資600萬元，實際發(fā)放550萬元，年末余額450萬元?！皯陡＠M”帳戶余額貸方余額100萬元，本期提取職工福利費84萬元，實際支出60萬元，年末124萬元。當年無職工教育經費及工會經費發(fā)生額2.支付境外特許權使用費800萬元。經進一步審核發(fā)現：ABC公司與某外國公司簽訂商標特許使用協(xié)議，按協(xié)議規(guī)定，以ABC公司年銷售額的10%支付給外方特許權使用費。本年度因資金緊張，經與外方協(xié)商，同意推延至2022年支付，但ABC公