2022年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》試題

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一、單項(xiàng)選擇題

1.有關(guān)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)繳的增值稅，下列說法正確的是（）。[1分]

A納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車，售價(jià)超過原值的，按照6%的征收率征收增值稅

B納稅人銷售自己使用過屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的游艇，售價(jià)超過原值的，按照2%的征收率征收增值稅

C納稅人銷售自己使用過屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車，售價(jià)超過原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅

D納稅人銷售自己使用過屬于不應(yīng)征消費(fèi)稅的游艇，售價(jià)未超過原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅

2.注冊(cè)稅務(wù)師在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)違反《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》從事代理活動(dòng)兩次以上的，由省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)（）年以上。[1分]

A1年

B2年

C3年

D6個(gè)月

3.納稅人有合并、分立情形的應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由（）。[1分]

A合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)

B合并前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)

C合并后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任

D合并前的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任

4.外匯轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)額為買賣外匯的價(jià)差收入，即賣出價(jià)減買入價(jià)。外匯買入價(jià)是指（）。[1分]

A購(gòu)入原價(jià)加手續(xù)費(fèi)

B購(gòu)入原價(jià)加印花稅

C購(gòu)入原價(jià)加手續(xù)費(fèi)和印花稅

D購(gòu)入原價(jià)

5.金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)表附表中的儲(chǔ)金業(yè)務(wù)收入明細(xì)表中，“應(yīng)稅收入”一欄應(yīng)填（）。[1分]

A期初與期末儲(chǔ)金余額之差

B期初與期末儲(chǔ)金余額之差乘以月利率

C本期保費(fèi)收入

D本應(yīng)應(yīng)稅保費(fèi)收入減去免稅保費(fèi)收入

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施時(shí)，下列不在稅收保全措施之內(nèi)的物品是（）。[1分]

A機(jī)動(dòng)車輛

B單價(jià)5000元以上的生活用品

C被執(zhí)行人直系親屬所擁有的金銀飾品

D被執(zhí)行人扶養(yǎng)親屬維持生活的必需用品

7.某外商投資企業(yè)2022年11月采購(gòu)一臺(tái)符合退稅條件的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，并于當(dāng)年投入使用，稅務(wù)機(jī)關(guān)于2022年3月退還增值稅款，則應(yīng)作如下分錄（）。[1分]

A借“銀行存款借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整

B借“銀行存款借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)貸：管理費(fèi)用

C借“銀行存款借：累計(jì)折舊貸：補(bǔ)貼收入貸：制造費(fèi)用

D借“銀行存款借：累計(jì)折舊貸：生產(chǎn)成本貸：以前年度損益調(diào)整

8.注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將福利部門領(lǐng)用的原材料20000元，計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用，經(jīng)核實(shí)當(dāng)月期末材料結(jié)存成本為50000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為80000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元，本期銷售成本發(fā)生額為200000元，則注冊(cè)稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā坝?jì)算的分?jǐn)傁禂?shù)為（）。[1分]

A0.08

B0.05

C0.04

D0.044

9.以下統(tǒng)一印制發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)方式中，適用于財(cái)務(wù)制度比較健全、有一定經(jīng)營(yíng)規(guī)模的納稅人的是（）。[1分]

A驗(yàn)舊購(gòu)新

B交舊購(gòu)新

C批量供應(yīng)

D小額購(gòu)買

10.欠繳稅款納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使（）。[1分]

A處置權(quán)

B留置權(quán)

C處分權(quán)

D撤銷權(quán)

二、多項(xiàng)選擇題

11.《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人應(yīng)享有的權(quán)利包括（）。[2,0.5分]

A享受國(guó)家稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)待

B要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自己的財(cái)務(wù)情況保守秘密

C依法申請(qǐng)退回多繳的稅款

D認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行為不當(dāng)，納稅人有權(quán)拒絕履行義務(wù)

E申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款

12.《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)審批表》適用范圍為（）。[2,0.5分]

A納稅人初次購(gòu)票

B納稅人需要增發(fā)票種類、數(shù)量

C納稅人丟失發(fā)票

D納稅人需自制帶有企業(yè)名稱的專用發(fā)票

E納稅人繳銷發(fā)票

13.增值稅納稅申報(bào)表第八項(xiàng)“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄，應(yīng)填寫（）。[2,0.5分]

A本期適用零稅率的貨物及勞務(wù)的銷售額

B本期適用免、抵、退辦法出口的貨物的銷售額

C本期納稅檢查調(diào)整的銷售額

D本期直接免征增值稅的貨物的銷售額

E本期即征即退貨物及勞務(wù)的銷售額

14.以下有關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)表述正確的是（）。[2,0.5分]

A納稅人從事安裝工程作業(yè)，不論所安裝的設(shè)備的價(jià)值是否作為安裝工程產(chǎn)值，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)

B股票轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)額為買賣股票的價(jià)差收入

C辦理初保業(yè)務(wù)，其營(yíng)業(yè)額為納稅人經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款

D其他金額商品轉(zhuǎn)讓，其營(yíng)業(yè)額為轉(zhuǎn)讓其他金額商品的價(jià)差收入

E融資租賃以向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額

15.有關(guān)再投資退稅的計(jì)算公式，以下表述不正確的有（）。[2,0.5分]

A再投資退稅額＝再投資額/（1－原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率和地方所得稅稅率之積）×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅稅率

B再投資退稅額＝再投資額/（1－原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率和地方所得稅稅率之積）×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率

C再投資退稅額＝再投資額/（1－原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率和地方所得稅稅率之和）×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅稅率

D再投資退稅額＝再投資額/（1－原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率和地方所得稅稅率之和）×原實(shí)際適用的地方所得稅稅率×退稅稅率

E再投資退稅額＝再投資額/（1－原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率）×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率

16.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用土地面積為計(jì)稅依據(jù)，下列應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的依據(jù)包括（）。[2,0.5分]

A某商店由政府部門核發(fā)的土地使用證書所確認(rèn)的土地面積

B企業(yè)廠區(qū)以外向社會(huì)開放的公園用地的土地面積

C某飯店尚未取得土地使用證書，據(jù)實(shí)申報(bào)的土地面積

D某房地產(chǎn)公司依據(jù)土地管理部門的批準(zhǔn)，開山填海整治的土地面積

E某林場(chǎng)依據(jù)土地管理部門的批準(zhǔn)，改造的廢棄土地面積

17.公民李某作為投資在市中心購(gòu)置兩套商品房，共計(jì)200萬元，5年后將這兩套商品房以240萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給公民萬某，在房地產(chǎn)交易過程中李某應(yīng)繳納（）稅款。[2,0.5分]

A印花稅

B契稅

C營(yíng)業(yè)稅

D個(gè)人所得稅

E土地增值稅

18.行政復(fù)議期間允許行政復(fù)議中止的情形有（）。[2,0.5分]

A依法對(duì)具體行政行為的依據(jù)進(jìn)行處理的

B案件的結(jié)果須以另一案件的審查結(jié)果為依據(jù)，而另一案件尚未審結(jié)的

C申請(qǐng)人請(qǐng)求被申請(qǐng)人履行法定職責(zé)，被申請(qǐng)人拒絕履行的

D申請(qǐng)人身患重病暫由他人代理相關(guān)事項(xiàng)的

E因自然災(zāi)害，致使復(fù)議機(jī)關(guān)暫時(shí)無法調(diào)查了解情況的

19.發(fā)票管理文書包括（）。[2,0.5分]

A增值稅抵扣明細(xì)表

B企業(yè)自制發(fā)票申請(qǐng)審批表

C納稅人擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單

D退稅（抵稅）申請(qǐng)審批確認(rèn)書

E復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表

20.稅務(wù)代理檔案是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的重要?dú)v史資料，屬于當(dāng)期檔案的有（）。[2,0.5分]

A代理納稅申報(bào)工作底稿

B稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅檢查結(jié)論書

C代理納稅審查報(bào)告

D稅務(wù)代理協(xié)議書

E稅務(wù)咨詢備忘函

三、簡(jiǎn)答題

1.2022年甲內(nèi)資企業(yè)在年度決算報(bào)表編制前，委托注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅匯算清繳的審核。注冊(cè)稅務(wù)師在“長(zhǎng)期投資――其他投資”明細(xì)帳中，發(fā)現(xiàn)上年結(jié)轉(zhuǎn)投資額為200萬元，接受投資單位為深圳乙公司，甲企業(yè)當(dāng)年投資收益為帳戶為0，在“其他應(yīng)付款－－深圳乙公司”明細(xì)帳中發(fā)現(xiàn)當(dāng)年7月15日貸方發(fā)生額5萬元，后附原始憑證為銀行匯兌結(jié)算憑證和往來結(jié)算憑證，注冊(cè)稅務(wù)師認(rèn)定該項(xiàng)目為其他應(yīng)付款為投資分回利潤(rùn)（與事實(shí)相符）甲企業(yè)帳務(wù)處理為：借：銀行存款50000貸：其他應(yīng)付款50000假定甲企業(yè)當(dāng)年和以前年度經(jīng)營(yíng)均盈利，也無其他涉稅事項(xiàng)，甲企業(yè)所得稅適用稅率為33%，深圳乙企業(yè)所得稅適用稅率為15%，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)如何指導(dǎo)甲企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)，并作相關(guān)帳務(wù)調(diào)整分錄。[5分]

2.某電器有限公司2022年3月10日，在省外某市設(shè)立銷售分公司并領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。分公司由電器公司在當(dāng)?shù)嘏c相關(guān)單位簽訂了兩年的房屋租賃合同，并由電器公司預(yù)付了一年的租金。2022年6月15日，電器公司收到分公司所在地國(guó)稅局的責(zé)令限期改正通知書，要求電器公司在6月底前到分公司所在地國(guó)稅局辦理稅務(wù)登記，并支付罰款1000元。電器公司認(rèn)為分公司尚未開展業(yè)務(wù)，也未取得收入，而不需要辦理稅務(wù)登記手續(xù)，更不能接受處罰。2022年7月30日，電器公司又接到分公司所在地國(guó)稅局處罰決定書要求電器公司辦理其分公司的稅務(wù)登記并支付罰款5000元，電器公司于是向當(dāng)?shù)谹稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行咨詢，詢問該事項(xiàng)為何需要辦理稅務(wù)登記、稅務(wù)行政處罰的依據(jù)是什么、該處罰是否可免除、是否可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰行為提起稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)師可否接受稅務(wù)行政復(fù)議的委托。請(qǐng)就上述問題作出回答。[5分]

3.某市機(jī)械廠（系內(nèi)資企業(yè)）現(xiàn)有閑置的一臺(tái)設(shè)備和一幢自建房屋（不考慮“建筑業(yè)”營(yíng)業(yè)稅）。該臺(tái)設(shè)備帳面原值為200萬元，累計(jì)已提折舊100萬元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)評(píng)估價(jià)值為120萬元；該幢房屋帳面原值為110萬元，累計(jì)已提折舊50萬元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)評(píng)估價(jià)值為120萬元。機(jī)械廠經(jīng)與有關(guān)單位協(xié)商約定決定以設(shè)備或房屋投資組成聯(lián)營(yíng)企業(yè)，第一種方式：以設(shè)備作為投資，房屋由聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)；第二種方式：以房屋作投資，設(shè)備由聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)。無論投資還是購(gòu)進(jìn)行為均以評(píng)估價(jià)值計(jì)算。假定市機(jī)械廠當(dāng)年盈利，不享受任何稅收優(yōu)惠政策，試比較市機(jī)械廠采用上述兩種不同方式相關(guān)稅種的稅負(fù)差異。[5分]

四、綜合分析題

1.要求：（1）根據(jù)以下資料的先后順序，扼要指出存在的納稅問題；（2）就提供的資料計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅（計(jì)算結(jié)果以元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）資料：大地日?qǐng)?bào)社系國(guó)有單位，其上級(jí)主管部門系某市人民政府。報(bào)社辦有大地日?qǐng)?bào)（每日出一期，每期8版，以下簡(jiǎn)稱“大報(bào)”）和大地周報(bào)（每星期出一期，每期16版，以下簡(jiǎn)稱“小報(bào)”）。該單位執(zhí)行工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度。2022年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（假定上月無增值稅留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，本月已計(jì)算應(yīng)納增值稅額待2022年1月10日繳納）[15分]

2.要求：（1）根據(jù)下列資料的先后順序作相關(guān)的帳務(wù)處理（2）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納的各流轉(zhuǎn)稅及附加，并作相關(guān)計(jì)提、繳納稅金的帳務(wù)處理。（計(jì)算結(jié)果以元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位））資料：濱海酒廠系某市中型國(guó)有企業(yè)，被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，2022年3月份生產(chǎn)一種類型的滋補(bǔ)藥酒，當(dāng)期有關(guān)的增值稅抵扣憑證全部經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料如下：1.從A農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)薯干一批，開具主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)金額為100，000元，數(shù)量為100噸。取得承運(yùn)部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)8000元，裝卸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)為2000元。上述款項(xiàng)均付，薯干已驗(yàn)收入庫(kù)。2.從A農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)的40噸薯干發(fā)往本市甲酒廠，委托加工成薯類白酒，雙方簽署委托加工合同一份，載明由濱海酒廠提供主要原料薯干40噸，成本價(jià)為38576元；由甲酒廠，代墊部分輔料，收取加工費(fèi)（含輔料款）30，000元，稅金5100元，并開具增值稅專用發(fā)票。已經(jīng)甲酒廠無同類產(chǎn)品價(jià)格可供參考。3.將委托甲酒加工完的5噸薯類白酒全部收回，已全部支付加工費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)，薯類白酒期初無庫(kù)存，收回后60%用于勾兌生產(chǎn)藥酒，10%銷售給某個(gè)體餐廳，取得含稅收入12500元已送存銀行，其余30%待發(fā)后生產(chǎn)藥酒。4.當(dāng)月制成的4噸藥酒生產(chǎn)成本為160，000元，又驗(yàn)收入庫(kù)，其中70%對(duì)外銷售，取得含稅收入198，900元，已送存銀行。5.本月將300公斤生產(chǎn)成本為12，000藥酒分別贈(zèng)送給本市各藥店6.本月外購(gòu)包裝物，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100，000元，稅金17，000元，包裝物已驗(yàn)收入庫(kù)，但款項(xiàng)尚未支付7.“應(yīng)交稅金－未交增值稅”2022年2月28日貸方余額為20，000元，系企業(yè)2022年12月份所屬增值稅欠稅款，已報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延緩納稅[15分]

3.要求：（1）根據(jù)下列資料，簡(jiǎn)述相關(guān)稅收政策規(guī)定（2）計(jì)算當(dāng)年度應(yīng)補(bǔ)繳的各項(xiàng)稅額（計(jì)算結(jié)果以萬元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）資料：ABC公司系生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，于1995年開業(yè)，1999年開始獲利并享受“兩免三減半”政策，該公司2022年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額100萬元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅30萬元，預(yù)繳地方所得稅3萬元，（企業(yè)所得稅稅率為30%，地方所得稅稅率為3%）。假定2022年度所得稅已經(jīng)匯算清繳，并按當(dāng)年帳面記錄作正確的納稅調(diào)整；2022年工資福利費(fèi)的稅前扣除均按要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)資料；職工的“工資薪金”個(gè)人所得稅納稅情況：每個(gè)職工每月工資收入均超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，并均按實(shí)際發(fā)放的應(yīng)付工資代扣代繳了個(gè)人所得稅。2022年3月份誠(chéng)信稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)該公司2022年度納稅情況進(jìn)行審核，獲得如下資料。1.審核“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”帳戶，發(fā)現(xiàn)：“應(yīng)付工資”帳戶年初貸方余額400萬元，本期提取工資600萬元，實(shí)際發(fā)放550萬元，年末余額450萬元?！皯?yīng)付福利費(fèi)”帳戶余額貸方余額100萬元，本期提取職工福利費(fèi)84萬元，實(shí)際支出60萬元，年末124萬元。當(dāng)年無職工教育經(jīng)費(fèi)及工會(huì)經(jīng)費(fèi)發(fā)生額2.支付境外特許權(quán)使用費(fèi)800萬元。經(jīng)進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)：ABC公司與某外國(guó)公司簽訂商標(biāo)特許使用協(xié)議，按協(xié)議規(guī)定，以ABC公司年銷售額的10%支付給外方特許權(quán)使用費(fèi)。本年度因資金緊張，經(jīng)與外方協(xié)商，同意推延至2022年支付，但ABC公