全面預(yù)算管理體系下企業(yè)預(yù)算成本管理及控制_第1頁
全面預(yù)算管理體系下企業(yè)預(yù)算成本管理及控制_第2頁
全面預(yù)算管理體系下企業(yè)預(yù)算成本管理及控制_第3頁
全面預(yù)算管理體系下企業(yè)預(yù)算成本管理及控制_第4頁
全面預(yù)算管理體系下企業(yè)預(yù)算成本管理及控制_第5頁
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文檔簡介

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)完善的管理系統(tǒng),在全面預(yù)算管理體系下預(yù)算成本管理能夠起到幫助企業(yè)控制經(jīng)營成本、有效利用閑散資金等重要性作用,很多企業(yè)的管理者也加強(qiáng)了對預(yù)算成本管理工作的重視程度。由于預(yù)算管理屬于一項(xiàng)系統(tǒng)復(fù)雜的工作,并不能在短時(shí)間內(nèi)取得較好的效果,需要一個循序漸進(jìn)的過程,因此企業(yè)管理者要在全面預(yù)算管理體系下,加大對成本預(yù)算管理與控制的研究力度。一、預(yù)算成本管理概述(一)預(yù)算成本管理的特征1.主動性目標(biāo)利潤是預(yù)算成本管理的主要導(dǎo)向,利潤不僅僅是成本目標(biāo)、銷售和執(zhí)行預(yù)算要追求的目標(biāo),也貫穿了執(zhí)行預(yù)算的整個過程,在預(yù)算成本管理模式下,企業(yè)的經(jīng)營活動圍繞著目標(biāo)利潤開展,可以看出利潤是執(zhí)行預(yù)算成本的基本前提,也是執(zhí)行預(yù)算的結(jié)果,因此預(yù)算成本管理呈現(xiàn)出了較大的主動性。2.市場適應(yīng)性市場風(fēng)險(xiǎn)和導(dǎo)向是中性的,同時(shí)市場環(huán)境也是隨時(shí)會發(fā)生變化的,因此預(yù)算成本管理開展的過程中也要綜合考慮到市場的多變性,通過彈性預(yù)算來提升預(yù)算成本管理的市場適應(yīng)性。3.綜合性企業(yè)獲利能力可以通過目標(biāo)利潤的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行綜合的反映,成本預(yù)算管理是以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的,這也打破了成本控制的范疇,可以大大地提高資金的使用效率并改善企業(yè)的經(jīng)營情況。(二)預(yù)算成本管理的重要性預(yù)算成本管理對企業(yè)的發(fā)展起到重要的作用,具體體現(xiàn)在以下幾個方面:1.有利于成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)通過預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的事前、事中、事后的控制,使業(yè)務(wù)活動能夠有步驟、有計(jì)劃地開展,保證成本預(yù)算和決策的合理準(zhǔn)確性,大大降低了企業(yè)的運(yùn)營成本,能夠有利于實(shí)現(xiàn)成本控制的目標(biāo)。2.有利于加強(qiáng)各個部門之間的溝通聯(lián)系企業(yè)預(yù)算成本管理并不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門完成,而是需要內(nèi)部各個部門之間進(jìn)行及時(shí)的信息交流。業(yè)務(wù)部門需要向財(cái)務(wù)部門上報(bào)相關(guān)的成本數(shù)據(jù)信息,財(cái)務(wù)部門需要深入到業(yè)務(wù)部門中來深入了解相關(guān)成本數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性,因此可以看出通過預(yù)算管理成本能夠加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的溝通聯(lián)系。3.有利于實(shí)現(xiàn)資源配置通過有效的預(yù)算成本管理能夠合理地控制企業(yè)各個生產(chǎn)流程的生產(chǎn)成本,合理分配現(xiàn)有的成本資源,實(shí)現(xiàn)對資源的優(yōu)化配置,達(dá)到降本增效的管理目的。二、全面預(yù)算管理體系下企業(yè)預(yù)算成本管理存在的問題在全面預(yù)算管理體系下,一部分企業(yè)預(yù)算成本管理工作存在一些問題,主要體現(xiàn)在以下幾個方面:(一)編制預(yù)算成本缺乏合理性編制預(yù)算是預(yù)算成本管理的核心工作之一,編制的科學(xué)合理性直接影響到預(yù)算成本管理水平。從目前情況來看,一部分企業(yè)編制預(yù)算成本的質(zhì)量還不高,缺乏合理性,其中主要問題體現(xiàn)在以下幾個方面:一方面,一部分企業(yè)不重視預(yù)算成本管理工作,在內(nèi)部并沒有設(shè)置專業(yè)的預(yù)算成本管理部門,將編制預(yù)算成本工作交給財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé),由于日常財(cái)務(wù)部門需要處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多,并沒有過多的時(shí)間和精力負(fù)責(zé)編制預(yù)算成本工作,這就會嚴(yán)重影響到編制預(yù)算成本的效率水平。同時(shí)由于缺乏對預(yù)算成本管理工作的重要性認(rèn)識,會出現(xiàn)擴(kuò)大或縮小編制預(yù)算成本的問題,造成編制預(yù)算成本過松或過緊,大大影響到了編制預(yù)算的效果。另一方面,一部分企業(yè)在編制預(yù)算成本的過程中,財(cái)務(wù)部門并沒有與其他部門進(jìn)行及時(shí)的溝通,缺乏對各個部門執(zhí)行預(yù)算成本情況的實(shí)際調(diào)研,造成編制預(yù)算成本與實(shí)際情況相偏離,大大降低了編制預(yù)算成本的準(zhǔn)確合理性。(二)預(yù)算成本管理的執(zhí)行性較差執(zhí)行預(yù)算成本是發(fā)揮出預(yù)算成本管理重要性作用的關(guān)鍵,企業(yè)在編制一份可操作性、全面完整的預(yù)算成本管理方案之后,也要嚴(yán)格地按照預(yù)算成本方案執(zhí)行,這樣才能將預(yù)算成本管理方案落實(shí)到實(shí)處。其中主要問題體現(xiàn)在以下幾個方面:一方面,缺乏執(zhí)行力,一部分企業(yè)并沒有重視已經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算成本編制,在執(zhí)行預(yù)算成本管理的過程中并沒有根據(jù)編制的預(yù)算成本執(zhí)行,存在執(zhí)行隨意性大的問題,會存在調(diào)減、追加費(fèi)用支出的情況;另一方面,監(jiān)督激勵機(jī)制不健全,企業(yè)如果想要發(fā)揮出預(yù)算成本管理的重要性作用,需要建立完善的信息反饋分析以及激勵考核機(jī)制,然而從實(shí)際情況來看,現(xiàn)階段在實(shí)施預(yù)算成本管理的過程中沒有制定出一套科學(xué)合理的監(jiān)督與激勵預(yù)算成本管理體系,沒有調(diào)動起內(nèi)部員工參與預(yù)算成本管理的積極性,嚴(yán)重影響到了預(yù)算管理的執(zhí)行效力。(三)缺乏健全的分析考核預(yù)算管理機(jī)制企業(yè)為了檢驗(yàn)預(yù)算成本管理工作的有效性,要對預(yù)算成本管理工作要進(jìn)行嚴(yán)格的分析考核,但是現(xiàn)階段我國一部分企業(yè)缺乏對預(yù)算管理成本的考核分析機(jī)制,并不能對部門和員工預(yù)算成本管理業(yè)績進(jìn)行考核分析,嚴(yán)重影響到分析考核預(yù)算管理的質(zhì)量水平。由于分析考核預(yù)算管理機(jī)制不健全,就很難提升預(yù)算成本管理的執(zhí)行效果,不利于預(yù)算成本管理水平的提升。三、全面預(yù)算管理體系下企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算成本管理控制從上文可以看出一部分企業(yè)在預(yù)算成本管理工作中還存在一些問題,因此為了加強(qiáng)對預(yù)算成本管理工作水平,可以從以下幾方面入手來進(jìn)行提升:(一)事前編制預(yù)算成本隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)呈現(xiàn)出種類多樣化的發(fā)展趨勢,因此編制預(yù)算成本也需要以實(shí)際產(chǎn)品和服務(wù)的銷售預(yù)算作為基本出發(fā)點(diǎn),其中產(chǎn)品和服務(wù)的銷售預(yù)算的實(shí)際導(dǎo)向也是企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)內(nèi)部各個部門需要相互協(xié)作來對預(yù)算成本進(jìn)行編制,通過構(gòu)建完善的信息溝通機(jī)制來提高編制的效率水平,在編制預(yù)算成本的過程中,可以將其與績效考核相結(jié)合,這樣可以調(diào)動企業(yè)內(nèi)部各個部門的預(yù)算成本意識,提高預(yù)算編制數(shù)據(jù)的實(shí)際性。例如在編制材料采購價(jià)格等成本預(yù)算的過程中,需要有采購部門參與;在對人工成本預(yù)算進(jìn)行編制的過程中,需要有人力資源部門的參與。這樣才能提高編制企業(yè)預(yù)算成本預(yù)測的科學(xué)合理性。(二)事中控制預(yù)算成本企業(yè)的預(yù)算成本管理是經(jīng)營管理的核心工作,在各個部門要制定預(yù)算成本的責(zé)任管理制度,把管控成本的責(zé)任與部門權(quán)益相統(tǒng)一,詳細(xì)劃分預(yù)算成本的任務(wù)和責(zé)任,并將具體責(zé)任落實(shí)到各個部門和人員身上。預(yù)算成本工作并不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門單獨(dú)完成,而是需要內(nèi)部各個部門共同參與,各個部門要明確自身的預(yù)算成本管理責(zé)任,全面地把控部門生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的費(fèi)用和支出,部門員工也要樹立預(yù)算成本管理觀念,積極主動地參與到預(yù)算成本管理工作當(dāng)中去。同時(shí),企業(yè)要分解預(yù)算成本的管控目標(biāo),把部門預(yù)算成本管控與部門員工利益結(jié)合起來,調(diào)動起部門員工主動參與預(yù)算成本管控的工作任務(wù)。例如企業(yè)可以定期在生產(chǎn)部門中開展有針對性的技能競賽,并設(shè)置合理的實(shí)物或現(xiàn)金作為獎勵,同時(shí)對不能認(rèn)真完成技能競賽的員工要給予一定的懲罰。1.動態(tài)監(jiān)測預(yù)算成本的執(zhí)行情況在全面預(yù)算管理體制下,企業(yè)既要制定預(yù)算成本責(zé)任制,也要動態(tài)的監(jiān)測和調(diào)整預(yù)算成本的實(shí)際執(zhí)行情況,避免出現(xiàn)編制預(yù)算成本混亂的問題,會給企業(yè)帶來較大的資金壓力。企業(yè)在年初制定預(yù)算成本方案之后,要實(shí)時(shí)地監(jiān)測和跟蹤企業(yè)執(zhí)行預(yù)算管理的實(shí)際情況,這樣可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行預(yù)算管理工作中的差異,并對預(yù)算管理進(jìn)行合理的調(diào)整。在實(shí)時(shí)跟蹤分析各個部門執(zhí)行預(yù)算管理的過程中,各個責(zé)任中心需要及時(shí)地進(jìn)行溝通,分析各個部門執(zhí)行預(yù)算的情況。例如企業(yè)中的銷售部門如果出現(xiàn)執(zhí)行預(yù)算成本差異,銷售部門需要負(fù)責(zé)核查產(chǎn)品的銷售量和價(jià)格,找出存在差異的原因主要是來自外部還是內(nèi)部,如果原因是來自內(nèi)部,企業(yè)就需要重新分配銷售任務(wù),實(shí)現(xiàn)降低銷售成本的目的,也可以減少一些不必要的成本資源消耗。通常情況下在年初制定的企業(yè)預(yù)算成本方案不能輕易的調(diào)整,只有遇到重大影響預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事項(xiàng)才可以調(diào)整預(yù)算成本方案。2.構(gòu)建全面的預(yù)算成本管理控制考核制度首先,建立基于價(jià)值導(dǎo)向下的激勵機(jī)制。一方面在過去預(yù)算成本管理考核機(jī)制的基礎(chǔ)之上,適當(dāng)?shù)囊雰r(jià)值導(dǎo)向指標(biāo),構(gòu)成以價(jià)值導(dǎo)向?yàn)橹行牡念A(yù)算成本管理考核體系。企業(yè)為了加快年度經(jīng)營目標(biāo)的盡快實(shí)現(xiàn),可以將預(yù)算成本管理考核的時(shí)間按照月度、季度和年度進(jìn)行逐一考核,把價(jià)值導(dǎo)向的預(yù)算成本管理目標(biāo)分解到企業(yè)內(nèi)部各個部門,這樣部門員工就能夠明確價(jià)值增值的具體目標(biāo),調(diào)動企業(yè)員工參與預(yù)算成本管理工作的積極性;另一方面注重設(shè)置多樣化的預(yù)算成本管理獎罰方式,把企業(yè)價(jià)值增值與員工自身價(jià)值聯(lián)系在一起,根據(jù)員工層次等級來設(shè)計(jì)價(jià)值導(dǎo)向激勵獎罰等級。其次,制定完善的預(yù)算成本管理考核指標(biāo)。完善的預(yù)算成本管理考核目標(biāo)有利于提高預(yù)算管理考核的效果,如果企業(yè)設(shè)置的預(yù)算成本管理考核指標(biāo)過高,就會導(dǎo)致一部分員工感覺完成預(yù)算管理任務(wù)太難,大大降低了員工參與預(yù)算成本管理工作的積極性;如果企業(yè)設(shè)置的預(yù)算成本管理考核指標(biāo)較低,也不能起到預(yù)算管理考核的效果,不能激發(fā)出員工完成預(yù)算管理的創(chuàng)造性。因此企業(yè)管理者需要結(jié)合本企業(yè)實(shí)際的成本情況,制定出科學(xué)合理的預(yù)算成本管理考核指標(biāo),注重考核指標(biāo)的可完成性,這樣才能起到調(diào)動員工參與預(yù)算管理工作積極性的考核目的。最后,實(shí)現(xiàn)激勵機(jī)制的多樣化。企業(yè)制定預(yù)算成本管理考核方案的時(shí)候要從員工的實(shí)際需求入手,采用精神獎勵和物質(zhì)獎勵相結(jié)合的方式,通過給予榮譽(yù)稱號、先進(jìn)個人等方式的精神獎勵能夠提升員工在企業(yè)中的存在感,能夠調(diào)動起員工參與預(yù)算管理工作的積極性;通過發(fā)放獎金等物質(zhì)獎勵能夠提升員工的生活水平,可以讓員工全身心地投入到預(yù)算管理工作中去,也可以調(diào)動其工作的積極性。相反,如果內(nèi)部部門和員工不能較好地完成預(yù)算成本管理工作,也要給予一定的處罰,追究相關(guān)部門和員工的責(zé)任。(三)事后調(diào)整預(yù)算成本企業(yè)在完成事前分析預(yù)算成本、事中控制預(yù)算成本工作之后,也需要在事后分析和調(diào)整預(yù)算成本,這樣才能實(shí)現(xiàn)全過程的調(diào)節(jié)和管控預(yù)算成本。企業(yè)要結(jié)合實(shí)際情況在內(nèi)部制定對比分析預(yù)算成本的機(jī)制,縱向的對比分析企業(yè)往年執(zhí)行預(yù)算成本的情況,總結(jié)歷年管控成本存在的差異,這樣可以為制定下一年度的預(yù)算成本管理方案提供參考意見;企業(yè)可以來對預(yù)算成本進(jìn)行橫向?qū)Ρ龋ㄟ^對比來改進(jìn)管控預(yù)算成本的方法。同時(shí)企業(yè)審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門要進(jìn)行合作,核實(shí)和審查內(nèi)部各個部門的費(fèi)用支出情況,監(jiān)督內(nèi)部部門執(zhí)行預(yù)算成本管理工作情況,這樣可以大大提升部門之間的互動和溝通,提高預(yù)算成本的管理效率。(四)提升預(yù)算成本管理人員素質(zhì)水平全面預(yù)算管理體系下,企業(yè)需要高素質(zhì)的預(yù)算管理人員來負(fù)責(zé)預(yù)算成本管理工作,因此為了提升預(yù)算成本的管理水平,要提升預(yù)算成本管理人員的素質(zhì)水平,主要可以從以下幾方面入手:首先,提升招聘預(yù)算成本管理工作人員的門檻。企業(yè)在招聘預(yù)算成本管理人員的時(shí)候,要適當(dāng)?shù)靥岣咪浻脳l件,這樣可以從源頭上保證預(yù)算成本管理人員能夠具備較高的專業(yè)素質(zhì)水平,能夠高效、準(zhǔn)確地完成預(yù)算成本管理工作。其次,重視對預(yù)算成本管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。企業(yè)要在培訓(xùn)預(yù)算成本管理人員方面投入一定的資金,通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)能夠更新預(yù)算成本管理人員的工作思維和方式,可以在預(yù)算成本工作中應(yīng)用科學(xué)的方法,在提升自身職業(yè)素質(zhì)水平的同時(shí),也可以大大提升了預(yù)算成本管理工作的效率水平。最后,重視對預(yù)算成本管理工作人員的道德素質(zhì)的培養(yǎng)。企業(yè)的管理者要認(rèn)識到道德素質(zhì)對預(yù)算成本管理工作人員的重

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