淺談公立醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理

隨著我國社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，人民群眾的健康意識在不斷提高，加之我國持續(xù)推動醫(yī)療改革，我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)快速發(fā)展。在公立醫(yī)院運行過程中，固定資產(chǎn)是醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)的基本保障，其也代表了醫(yī)院的運作水平和實力，固定資產(chǎn)管理關(guān)系到醫(yī)院的日常運行管理質(zhì)量。加強固定資產(chǎn)管理有助于保證資產(chǎn)的完整性，是提升醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)能力的內(nèi)在需求，也是提升醫(yī)院核心競爭力的重要途徑。一、相關(guān)概念的介紹(一)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指醫(yī)院為了滿足自身開展業(yè)務(wù)活動或其他活動需要而控制的，使用年限超過1年(不含1年)、其單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)；或單位價值雖然未達到規(guī)定標準，但是使用年限超過1年(不含1年)的大批同類物資。固定資產(chǎn)一般分為六類，包括以房屋及建筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物陳列品；圖書檔案；家具、用具、裝具及動植物。(二)內(nèi)部控制內(nèi)部控制是指醫(yī)院在堅持公益性原則的前提下，為了實現(xiàn)合法合規(guī)、風險可控、高質(zhì)高效和可持續(xù)發(fā)展的運營目標，醫(yī)院內(nèi)部建立的一種相互制約、相互監(jiān)督的業(yè)務(wù)形式和職責分工制度；是通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動及相關(guān)業(yè)務(wù)活動的運營風險進行有效防范和管理的一系列方法和手段的總稱。二、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題(一)醫(yī)院領(lǐng)導層內(nèi)部控制意識淡薄公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理是“一把手”工程，由于公立醫(yī)院院長須有醫(yī)學背景，都是從事醫(yī)療業(yè)務(wù)出生，導致“重業(yè)務(wù)、輕管理”的思想觀念嚴重，醫(yī)院的領(lǐng)導層及使用者對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理意識薄弱，沒有將內(nèi)部控制管理理念從思想上徹底灌輸?shù)饺珕T，導致內(nèi)部控制制度缺乏執(zhí)行主體，權(quán)責不清。(二)固定資產(chǎn)投資預算缺乏有效性第一，預算編制不合理。固定資產(chǎn)是醫(yī)療水平體現(xiàn)的重要標準，在編制固定資產(chǎn)采購預算時，由于業(yè)務(wù)科室為了追求醫(yī)療設(shè)備的先進、高端及數(shù)量，導致盲目上報預算數(shù)據(jù)，預算歸口管理部門對業(yè)務(wù)部門上報的預算未綜合考慮患者需求、投入產(chǎn)出績效情況以及使用效率等，缺乏充分的可行性論證，致使預算編制與實際需求相脫節(jié)，容易出現(xiàn)重復購買或者資源浪費的現(xiàn)象，導致預算編制缺乏科學性，可能形成資源浪費。第二，預算執(zhí)行不到位。由于沒有制定科學有效的固定資產(chǎn)預算編制機制，沒有與醫(yī)院的實際需求相匹配，加之在執(zhí)行的過程之中缺乏有效監(jiān)督，很多醫(yī)院內(nèi)部并沒有設(shè)置預算執(zhí)行監(jiān)督機構(gòu)，極大地削弱了預算執(zhí)行的質(zhì)量。醫(yī)院財務(wù)科部門的工作異常繁重，在預算執(zhí)行方面的監(jiān)督并不到位，致使一些預算監(jiān)督效果不佳，導致預算執(zhí)行力不強。(三)固定資產(chǎn)采購與驗收不規(guī)范第一，采購審批流程并不完善。需求科室在申請購置固定資產(chǎn)時，一些醫(yī)院缺乏適當?shù)膶徟?，固定資產(chǎn)采購的流程并不完善。業(yè)務(wù)科室所提出固定資產(chǎn)采購申請時，大型醫(yī)療設(shè)備或金額較大的固定資產(chǎn)購置缺乏科學的可行性研究論證，無法滿足購置出于醫(yī)療的實際需求，容易出現(xiàn)醫(yī)療部門為了追求高大上而盲目購買高精尖端設(shè)備。正是由于審批流程的不完善，導致固定資產(chǎn)的購買相對隨意，造成費用支出隨意，不利于強化成本管控。第二，固定資產(chǎn)的驗收流程不夠規(guī)范。醫(yī)院所有取得的固定資產(chǎn)應(yīng)當經(jīng)過驗收合格后才可投入使用，因此確保所購買資產(chǎn)的質(zhì)量合格、功能完善，能夠達到開展醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)的目標。醫(yī)院的固定資產(chǎn)驗收需要由供應(yīng)商、使用部門以及管理部門共同在場驗收，對于專業(yè)技術(shù)要求較高的資產(chǎn)還需要邀請專家學者等專業(yè)人士進行驗收。目前，一些公立醫(yī)院存在資產(chǎn)驗收管理中驗收程序不規(guī)范、不健全，在實際驗收資產(chǎn)工作中，一些關(guān)聯(lián)方?jīng)]有及時到場，固定資產(chǎn)驗收的流程并不細致，僅僅只是核對型號和數(shù)量，一些大批量資產(chǎn)只是簡單核查數(shù)據(jù)，缺乏必要的產(chǎn)品設(shè)備調(diào)試環(huán)節(jié)，因此如果后期出現(xiàn)問題很難劃分責任。(四)固定資產(chǎn)使用和維修不善第一，缺乏完備的崗前培訓。公立醫(yī)院內(nèi)部固定資產(chǎn)管理具有較強的專業(yè)性，常常需要專業(yè)人員操作，這些操作人員常常需要有專業(yè)的上崗證書。目前，醫(yī)院對于固定設(shè)備操作人員的培訓并不完善，并沒有構(gòu)建系統(tǒng)性的培訓體系，許多操作人員只是簡單地接受了培訓便匆匆上崗，缺乏重復學習的途徑和資源，只能在實踐之中不斷的摸索，大大增加了設(shè)備損壞的概率，同時也增加了醫(yī)院不必要的成本支出。第二，資產(chǎn)日常管理不當。許多醫(yī)院固定資產(chǎn)管理缺乏詳細的使用記錄，一些固定資產(chǎn)在科室之間隨意調(diào)用，導致資產(chǎn)去向不明，信息變更不到位，出現(xiàn)賬實不符的情形。一些固定資產(chǎn)的使用范圍并不廣，使用頻率較低，缺乏必要的調(diào)配機制，導致資產(chǎn)的使用率過低，出現(xiàn)固定資產(chǎn)閑置現(xiàn)象。與此同時，醫(yī)院固定資產(chǎn)管理人員的流動性較強，在辦理交接手續(xù)時大部分以口頭交代為主，缺乏詳細的表格清單，沒有辦理交接手續(xù)，導致固定資產(chǎn)日常管理質(zhì)量薄弱。第三，資產(chǎn)維修管理不到位。目前，醫(yī)院固定資產(chǎn)的日常管理并不完善，雖然在購置后會制作資產(chǎn)信息標簽，但許多資產(chǎn)管理人員缺乏責任擔當意識，沒有定期做好資產(chǎn)的維護與管理工作，加大了固定資產(chǎn)貶值的速率。與此同時，在維修過程中，維修部門只是簡單檢查固定資產(chǎn)是否能夠正常運轉(zhuǎn)，并沒有分析維修的成本效益，缺乏維修可行性的分析。也沒有分析導致?lián)p壞的原因，沒有明確是正常的機器損耗還是人為失誤，因此不能夠采取有針對性的保護措施，增加了醫(yī)院維修成本。(五)固定資產(chǎn)清查盤點不規(guī)范第一，缺乏完善的管理制度。目前，一些醫(yī)院并沒有制定詳細的固定資產(chǎn)清查盤點細則，管理部門也沒有出臺清查方案，因此清查盤點工作常常缺乏統(tǒng)一的標準。醫(yī)院固定資產(chǎn)種類繁多、數(shù)量大，一些固定資產(chǎn)存放不科學，盤點時無法精準定位固定資產(chǎn)的具體位置，加大固定資產(chǎn)盤點難度。一些固定資產(chǎn)的標識年代久遠，標識內(nèi)容模糊，盤點時無法辨識資產(chǎn)的類型及歸屬管理部門。第二，固定資產(chǎn)的清查盤點流于形式。目前，大多數(shù)醫(yī)院每年都會開展一次固定資產(chǎn)清查活動，但是并沒有成立專業(yè)的清查小組，加之缺乏統(tǒng)一的資產(chǎn)清查標準和流程，致使固定資產(chǎn)的清查盤點工作流于形式，并不能夠達到真正意義上的盤點，出現(xiàn)賬實不符的情形。在清查盤點過程中，醫(yī)院僅僅只是查看資產(chǎn)是否丟失，并不會檢查資產(chǎn)的性能和使用狀態(tài)。三、加強公立醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的原則與對策(一)加強醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的原則第一，適應(yīng)性原則。為了加強固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，醫(yī)院可以基于《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導意見》《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》等各項規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院自身固定資產(chǎn)的控制目標，制定適宜本單位的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，不斷優(yōu)化各項內(nèi)部控制措施，以此不斷提高固定資產(chǎn)管理的水平。第二，全面性原則。醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制應(yīng)當包括固定資產(chǎn)預算、采購、驗收、清查盤點、處置各個環(huán)節(jié)，將內(nèi)部控制貫穿于固定資產(chǎn)管理全流程，確保固定資產(chǎn)管理實施的效果。第三，重要性原則。為提升固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的質(zhì)量，醫(yī)院需要結(jié)合自身實際情況，以內(nèi)部控制中可能出現(xiàn)的重要風險及重點環(huán)節(jié)作為突破口，不斷提高內(nèi)部控制措施的有效性，提升固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的質(zhì)量。第四，制衡性原則。醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制需要確保工作人員的不相容崗位分離，在崗位設(shè)置、權(quán)責分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、監(jiān)督的工作機制。(二)加強醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的措施1.不斷強化全員固定資產(chǎn)內(nèi)部控制意識為了提升固定資產(chǎn)內(nèi)部控制水平，醫(yī)院需要強化工作人員的內(nèi)部控制意識，強化醫(yī)院決策層對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的重視程度，加強管理層落實內(nèi)部資產(chǎn)嚴格控制的各項規(guī)定，加強對工作人員的培訓與管理，提高工作人員的責任心和專業(yè)技術(shù)，定期評價固定資產(chǎn)內(nèi)部控制狀況，確保固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的各項制度能夠真正落實到位。2.增強固定資產(chǎn)投資預算的有效性第一，制定合理的預算編制方法。科學設(shè)定預算目標，合理選擇預算編制方法，固定資產(chǎn)投資預算屬于專項預算，并不經(jīng)常發(fā)生，應(yīng)采用零基預算法進行預算編制，預算編制前應(yīng)當充分進行調(diào)研，加強預算數(shù)據(jù)論證，建立健全專項預算申報可行性論證制度，對固定資產(chǎn)投資項目公開論證，并建立專項預算績效考核機制，優(yōu)化配置醫(yī)院資源，減少不必要的開支。第二，加強預算執(zhí)行監(jiān)督。為提升固定資產(chǎn)內(nèi)部控制水平，醫(yī)院需要加強對固定資產(chǎn)采購預算的執(zhí)行監(jiān)督，實行預算范圍內(nèi)授權(quán)審批，超過預算額度的應(yīng)當經(jīng)過預算追加會決策。應(yīng)當定期召開預算管理辦公會議，對預算項目執(zhí)行情況進行分析反饋，對于執(zhí)行差異應(yīng)當分析原因并提出意見。3.規(guī)范固定資產(chǎn)的采購與驗收工作第一，編制科學合理的采購計劃。科學有效的采購計劃可以確保固定資產(chǎn)的采購屬于必要采購。為此，醫(yī)院可以以年度計劃作為基礎(chǔ)，與醫(yī)院各科室進行商討，明確采購資產(chǎn)的型號、數(shù)量、資金等細節(jié)，最后上報負責人審核。第二，加強固定資產(chǎn)采購論證。在采購過程中，醫(yī)院必須嚴格遵循采購審批制度，凡是超過10萬元的固定資產(chǎn)采購，醫(yī)院應(yīng)當邀請專家對所采購的固定資產(chǎn)進行可行性研究和分析論證，應(yīng)對采購固定資產(chǎn)的數(shù)量和配置是否科學、采購金額是否合理，未來是否可以給醫(yī)院帶來必要的效益，業(yè)務(wù)部門是否具有充足的使用管理能力，防止科室片面追求高精尖端設(shè)備盲目采購。第三，優(yōu)化驗收管理流程。醫(yī)院應(yīng)當組建專業(yè)的固定資產(chǎn)驗收工作小組，對取得的固定資產(chǎn)的數(shù)量及質(zhì)量進行嚴格驗收。若同時驗收大批同類型設(shè)備，驗收小組需測試固定資產(chǎn)的各項參數(shù)數(shù)據(jù)，在確保參數(shù)數(shù)據(jù)無問題后才可接收。對于一些高端、專業(yè)性極強的醫(yī)療設(shè)備，固定資產(chǎn)小組應(yīng)當組織專家共同驗收，并出具驗收報告。4.重視固定資產(chǎn)的使用和維修第一，完善固定資產(chǎn)培訓制度。無論是何種固定設(shè)備，醫(yī)院都必須對操作人員進行全程培訓，供應(yīng)商應(yīng)當向操作人員提供資產(chǎn)使用手冊，說明各種注意事項，提高操作人員操作的穩(wěn)定性。醫(yī)院應(yīng)當將操作人員的操作質(zhì)量納入績效考核，以此激發(fā)操作人員參與固定資產(chǎn)培訓的積極性。第二，強化固定資產(chǎn)的日常維護和使用管理。在固定資產(chǎn)使用的過程中，醫(yī)院應(yīng)加強固定資產(chǎn)管理工作，嚴格記錄固定資產(chǎn)責任人，對固定資產(chǎn)的調(diào)入調(diào)出時間及申請科室做好調(diào)撥記錄。做好日常保養(yǎng)工作，檢查固定資產(chǎn)的使用狀況，記錄固定資產(chǎn)使用出現(xiàn)故障的次數(shù)和原因，定期對固定資產(chǎn)進行檢查養(yǎng)護，減少非自然損耗現(xiàn)象。第三，不斷優(yōu)化固定資產(chǎn)的使用與維修流程。在固定資產(chǎn)投入使用之后，醫(yī)院使用部門需要做好固定資產(chǎn)的日常保養(yǎng)工作，需要定期強化維護。資產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)當對固定資產(chǎn)進行定期檢查、維修和保養(yǎng)，并做好詳細的記錄，固定資產(chǎn)的大型維修必須經(jīng)過檢驗、論證、審批流程，嚴格控制固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費用。5.嚴格落實固定資產(chǎn)清查盤點工作為了提高固定資產(chǎn)內(nèi)部控制質(zhì)量，醫(yī)院應(yīng)當建立健全固定資產(chǎn)盤點制度及流程，設(shè)置專門的固定資產(chǎn)清查盤點管理小組，明確清查盤點的方式、方法及范圍，明確各工作人員的職責，確保盤點工作能夠順利推進。每年應(yīng)至少進行一次全面清查盤點，醫(yī)院應(yīng)當制定具體的盤點實施方法，明確責任分工，確定盤點的時間和具體流程，保障賬、卡、物相符，確保資產(chǎn)的安全、完整，防止國有資產(chǎn)流失。6.其他對策措施第一，構(gòu)建固定資產(chǎn)內(nèi)部控制風險評估機制。為提升固定資產(chǎn)內(nèi)部控制水平，醫(yī)院需要構(gòu)建固定資產(chǎn)內(nèi)部控制風險識別與分析機制，可以從固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和外部環(huán)境等角度分析可能出現(xiàn)的風險，積極做好防范措施，減少不必要的損失。第三，不斷完善固定資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)。隨著公立醫(yī)院規(guī)模不斷擴張，固定資產(chǎn)的種類及數(shù)量也不斷增加，為此醫(yī)院需要不斷完善信息技術(shù)在固定資產(chǎn)管理方面的重要作用，通過資產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)，引入固定資產(chǎn)條形碼管理，給每一臺固定資