基礎(chǔ)會計(第5版)課件 知識點28：財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

知識點：財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理根據(jù)“實存賬存對比表”編制記賬憑證，并登記賬簿，通過賬簿記錄的調(diào)整，使各財產(chǎn)物資做到賬實相符根據(jù)清查結(jié)果編制“實存賬存對比表”，核準貨幣資金、財產(chǎn)物資、往來款項等的盈虧數(shù)，分析差異原因，提出處理意見將編制完成的“實存賬存對比表”和有關(guān)的文字說明材料報送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門批準。根據(jù)批復(fù)意見，編制記賬憑證，據(jù)以登記入賬，予以核銷核準數(shù)字查明原因確定方法報領(lǐng)導(dǎo)批準予以核銷調(diào)整賬簿記錄做到賬實相符一、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理程序調(diào)整賬實相符批準核銷根據(jù)“實存賬存對比表”等原始憑證列明的財產(chǎn)盤盈、盤虧數(shù)字，編制記賬憑證并據(jù)以登記有關(guān)賬簿，使各項財產(chǎn)的賬存數(shù)與實存數(shù)保持一致根據(jù)產(chǎn)生差異的原因和批復(fù)意見，編制記賬憑證并據(jù)以登記有關(guān)賬簿，轉(zhuǎn)銷盤盈、盤虧或毀損的數(shù)額二、財產(chǎn)清查結(jié)果的核算盤虧：借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：原材料等盤盈：借：原材料等

貸：待處理財產(chǎn)損溢盤盈轉(zhuǎn)銷：借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：管理費用等盤虧轉(zhuǎn)銷：借：管理費用等

貸：待處理財產(chǎn)損溢借方

待處理財產(chǎn)損溢

貸方待處理財產(chǎn)盤虧或毀損金額批準轉(zhuǎn)銷的待處理財產(chǎn)盤盈金額待處理財產(chǎn)盤盈金額批準轉(zhuǎn)銷的待處理財產(chǎn)盤虧或毀損金額期末余額：待處理財產(chǎn)物資凈損失期末余額：待處理財產(chǎn)物資凈溢余（資產(chǎn)類）二、財產(chǎn)清查結(jié)果的核算1.庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金短缺處理庫存現(xiàn)金溢余處理查明原因前，應(yīng)按溢余金額，調(diào)整賬實相符借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢查明原因后，核銷待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)付有關(guān)單位的）

營業(yè)外收入（無法查明原因的）查明原因前，按實際短缺的金額,調(diào)整賬實相符借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金查明原因后，核銷待處理財產(chǎn)損溢借：其他應(yīng)收款（責任人賠償?shù)模?/p>

管理費用（無法查明原因的）

貸：待處理財產(chǎn)損溢二、財產(chǎn)清查結(jié)果的核算案例分析——庫存現(xiàn)金（盤虧）【例5.4】北京鑫熠電子科技有限公司2020年1月31日財務(wù)部組織進行庫存現(xiàn)金突擊盤點。盤點結(jié)果實現(xiàn)現(xiàn)金余額為4060元，當日現(xiàn)金日記賬賬面余額為4160元。①根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點報告單”，編制會計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢100貸：庫存現(xiàn)金100案例分析——庫存現(xiàn)金（盤虧）②根據(jù)收款收據(jù)，編制會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金100貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢100案例分析——庫存現(xiàn)金（盤虧）【例7.5】北京鑫熠電子科技有限公司2020年1月31日進行庫存現(xiàn)金清查，現(xiàn)金日記賬賬面余額為17590元，實存現(xiàn)金17770元，長款180元，經(jīng)查原因120元為應(yīng)支付給員工鄭鳴，60元仍無法查明原因，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。案例分析——庫存現(xiàn)金（盤盈）案例分析——庫存現(xiàn)金（盤盈）①根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點報告單”，編制會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金 180貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 180案例分析——庫存現(xiàn)金（盤盈）案例分析——庫存現(xiàn)金（盤盈）②根據(jù)查明的原因，編制會計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 180貸：其他應(yīng)付款——鄭鳴120

營業(yè)外收入——現(xiàn)金盤盈60案例分析——庫存現(xiàn)金（盤盈）2.存貨存貨盤虧處理存貨盤盈處理查明原因前，按盤盈的價值，調(diào)整賬實相符借：原材料等

貸：待處理財產(chǎn)損溢查明原因后，核銷待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：管理費用（無法查明原因的）查明原因前，按賬面價值,調(diào)整賬實相符借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：原材料等查明原因后，核銷待處理財產(chǎn)損溢借：其他應(yīng)收款（保險或責任人賠償?shù)模?/p>

原材料（收回殖料）

營業(yè)外支出（非正常凈損失）

管理費用（其他原因的）

貸：待處理財產(chǎn)損溢二、財產(chǎn)清查結(jié)果的核算案例分析——存貨（盤盈）【例5.6】北京鑫熠電子科技有限公司在2020年12月31日進行原材料盤點清查，發(fā)現(xiàn)主要材料不銹鋼盤盈100千克，合計金額100元。經(jīng)查屬于管理員手法計量差錯造成，報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準予以轉(zhuǎn)銷，沖減管理費費。案例分析——存貨（盤虧）【例5.7】北京鑫熠電子科技有限公司在2020年1月31日對原材料電池進行了盤點。賬存數(shù)量3000個，實存數(shù)量2850個，電池單位成本10元。初步查明盤虧原材料是由于倉庫保管員鄭鳴管理不善，建議先做賬務(wù)調(diào)整，待具體原因查明后再作盤虧處理。案例分析——存貨（盤虧）案例分析——存貨（盤虧）會計部門應(yīng)根據(jù)“實存賬存對比表”，調(diào)整有關(guān)賬戶金額，編制會計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

1695貸：原材料——電池

1500

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

195案例分析——存貨（盤虧）案例分析——存貨（盤虧）經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)決定處理意見為：倉庫保管員鄭鳴賠償300元，剩余損失1395元由公司承擔，編制會計分錄如下：借：其他應(yīng)收款——鄭鳴

300

管理費用——材料盤虧1395貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 16953.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)盤虧處理固定資產(chǎn)盤盈處理查明原因前，按盤盈的價值，調(diào)整賬實相符借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整經(jīng)有關(guān)部門審批后的賬務(wù)處理（略）查明原因前，按賬面價值,調(diào)整賬實相符借：待處理財產(chǎn)損溢

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)查明原因后，核銷待處理財產(chǎn)損溢借：其他應(yīng)收款（保險賠償?shù)模?/p>

原材料（收回殖料）

營業(yè)外支出（凈損失）

貸：待處理財產(chǎn)損溢二、財產(chǎn)清查結(jié)果的核算案例分析——固定資產(chǎn)（盤盈）【例5.8】某企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備1臺，其原始價值10000元，約有六成新。企業(yè)已將上述情況報請領(lǐng)導(dǎo)批準。會計部門根據(jù)“實存賬存對比表”資料，編制會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)

6000貸：以前年度損益調(diào)整 6000案例分析——固定資產(chǎn)（盤虧）【例5.9】北京鑫熠電子科技有限公司2020年10月31日對固定資產(chǎn)進行盤點，盤虧機床1臺，賬面顯示該機床為2016年8月25日購入，原價48000元，累計已提折舊19000元。初步查明原因為管理不善造成丟失，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準予以轉(zhuǎn)銷處理。案例分析——固定資產(chǎn)（盤虧）案例分析——固定資產(chǎn)（盤虧）會計部門應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)盤查明細表”，編制會計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢29000

累計折舊

19000

貸：固定資產(chǎn)

48000案例分析——固定資產(chǎn)（盤虧）根據(jù)批復(fù)意見，編制會計分錄如下：借：營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧 29000貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 29000單選題企業(yè)進行盤點，發(fā)現(xiàn)賬實不符。下列