政府會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 第五版 課件 17-8.投資收益的核算

投資（預(yù)算）收益的核算投資（預(yù)算）收益的核算內(nèi)容投資收益（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）核算事業(yè)單位股權(quán)投資和債券投資所實(shí)現(xiàn)的收益或發(fā)生的損失。投資預(yù)算收益（預(yù)算會(huì)計(jì)）核算事業(yè)單位取得的按照規(guī)定納入部門預(yù)算管理的屬于投資收益性質(zhì)的現(xiàn)金流入。包括股權(quán)投資收益、出售或收回債券投資所取得的收益和債券投資利息收入。投資（預(yù)算）收益的明細(xì)核算投資收益（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）應(yīng)當(dāng)按照投資的種類等進(jìn)行明細(xì)核算。投資預(yù)算收益（預(yù)算會(huì)計(jì)）應(yīng)當(dāng)按照“支出功能分類科目”的項(xiàng)級(jí)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。短期投資收益的核算投資業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算出售或到期收回短期債券本息（收益）借：銀行存款[實(shí)收]貸：短期投資[成本]

投資收益預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：資金結(jié)存[實(shí)收]貸：投資支出\其他結(jié)余[成本]

投資預(yù)算收益出售或到期收回短期債券本息（損失）借：銀行存款[實(shí)收]投資收益貸：短期投資[成本]

借：資金結(jié)存[實(shí)收]投資預(yù)算收益

貸：投資支出\其他結(jié)余[成本]長期債券投資收益的核算投資業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算出售或到期收回長期債券本息（損失）借：銀行存款[實(shí)收]

投資收益貸：長期債券投資預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：資金結(jié)存[實(shí)收]投資預(yù)算收益貸：投資支出\其他結(jié)余[成本]出售或到期收回長期債券本息（收益）實(shí)際收到利息確認(rèn)應(yīng)收利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：投資預(yù)算收益借：銀行存款[實(shí)收]貸：長期債券投資

應(yīng)收利息

投資收益借：應(yīng)收利息貸：投資收益借：資金結(jié)存[實(shí)收]貸：投資支出\其他結(jié)余[成本]

投資預(yù)算收益無長期股權(quán)投資收益的核算投資業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算預(yù)算會(huì)計(jì)核算取得份額宣告份額借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：投資預(yù)算收益借：應(yīng)收股利

貸：投資收益無成本法下權(quán)益法下收到現(xiàn)金股利應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：投資預(yù)算收益借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利無借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整

貸：投資收益[被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤]借：投資收益[被投資單位發(fā)生凈虧損]

貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整投資收益期末\年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算會(huì)計(jì)年末結(jié)轉(zhuǎn)損失（借方余額）收益（貸方余額）借：其他結(jié)