政府會計實務(wù) 第五版 課件 7-3.基本業(yè)務(wù)活動費用的核算（舉例）

基本業(yè)務(wù)活動費用（支出）的核算主講內(nèi)容基本活動費用（支出）科目設(shè)置基本活動費用（支出）科目詳解基本活動費用（支出）核算業(yè)務(wù)基本業(yè)務(wù)活動費用核算舉例（1）計提并支付職工薪酬（2）發(fā)生外部人員勞務(wù)費（3）發(fā)生預(yù)付款項（4）購買資產(chǎn)等（5）領(lǐng)用庫存物品（6）計提的折舊（攤銷）（7）發(fā)生應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費（8）發(fā)生其他各項費用（9）計提專用基金（10）購貨退回等（11）期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)（1）計提并支付在職職工薪酬計提時，按照計算的金額實際支付給職工并代扣個人所得稅時實際繳納稅款時計提在職職工薪酬財務(wù)會計借：業(yè)務(wù)活動費用

貸：應(yīng)付職工薪酬預(yù)算會計無支付薪酬并代扣個人所得稅財務(wù)會計核算借：應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)付數(shù)）

貸：財政撥款收入

零余額賬戶用款額度

銀行存款

其他應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅預(yù)算會計核算借：事業(yè)支出（實付數(shù)）

貸：財政撥款預(yù)算收入

資金結(jié)存繳納個人所得稅財務(wù)會計借：其他應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

零余額賬戶用款額度預(yù)算會計借：事業(yè)支出[按照實際繳納額]

貸：資金結(jié)存（2）計提并支付外部人員勞務(wù)費計提時，按照計算的金額實際支付給職工并代扣個人所得稅時實際繳納稅款時計提時，按照計算的金額財務(wù)會計借：業(yè)務(wù)活動費用

貸：其他應(yīng)付款預(yù)算會計無實際支付并代扣個人所得稅財務(wù)會計借：其他應(yīng)付款（應(yīng)付數(shù)）

貸：財政撥款收入

零余額賬戶用款額度

銀行存款

其他應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅預(yù)算會計借：事業(yè)支出（實付數(shù)）

貸：財政撥款預(yù)算收入

資金結(jié)存實際繳納稅款時財務(wù)會計借：其他應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

零余額賬戶用款額度預(yù)算會計借：事業(yè)支出[按照實際繳納額]

貸：資金結(jié)存（3）業(yè)務(wù)活動發(fā)生的預(yù)付款項預(yù)付賬款支付款項時預(yù)付賬款結(jié)算時暫付款項支付款項時暫付款項結(jié)算或報銷時支付預(yù)付款項財務(wù)會計借：預(yù)付賬款

貸：財政撥款收入

銀行存款

零余額賬戶用款額度預(yù)算會計借：事業(yè)支出

貸：財政撥款預(yù)算收入

資金結(jié)存預(yù)付賬款結(jié)算時財務(wù)會計借：業(yè)務(wù)活動費用（結(jié)算數(shù)）

貸：預(yù)付賬款（預(yù)付數(shù)）

財政撥款收入

銀行存款

零余額賬戶用款額度（補付數(shù)）預(yù)算會計借：事業(yè)支出（補付數(shù)）

貸：財政撥款預(yù)算收入

資金結(jié)存支付暫付款項時財務(wù)會計借：其他應(yīng)收款

貸：銀行存款預(yù)算會計無暫付款項結(jié)算或報銷財務(wù)會計借：業(yè)務(wù)活動費用

貸：其他應(yīng)收款預(yù)算會計借：事業(yè)支出

貸：資金結(jié)存（4）購買物資設(shè)備等財務(wù)會計借：庫存物品

固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

在建工程等

貸：財政撥款收入

零余額賬戶用款額度

銀行存款預(yù)算會計借：事業(yè)支出

貸：資金結(jié)存（5）領(lǐng)用物資財務(wù)會計借：業(yè)務(wù)活動費用

貸：庫存物品預(yù)算會計無（6）計提折舊或攤銷財務(wù)會計核算借：業(yè)務(wù)活動費用

貸：固定資產(chǎn)累計折舊

無形資產(chǎn)累計攤銷

公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊（攤銷）

保障性住房累計折舊預(yù)算會計核算無（7）計提其他稅費及附加財務(wù)會計借：業(yè)務(wù)活動費用

貸：其他應(yīng)交稅費預(yù)算會計無（7）支付其他稅費及附加財務(wù)會計借：其他應(yīng)交稅費

貸：銀行存款等預(yù)算會計借：事業(yè)支出

貸：資金結(jié)存（8）業(yè)務(wù)活動發(fā)生其他費用財務(wù)會計借：業(yè)務(wù)活動費用

貸：財政撥款收入

零余額賬戶用款額度

銀行存款預(yù)算會計借：事業(yè)支出[按照實際支付的金額]

貸：財政撥款預(yù)算收入

資金結(jié)存（9）按收入計提基金計入費用財務(wù)會計借：業(yè)務(wù)活動費用

貸：專用基金預(yù)算會計無（10）當(dāng)年發(fā)生購貨退回財務(wù)會計借：財政撥款收入

零余額賬戶用款額度

銀行存款

貸：庫存物品

業(yè)務(wù)活動費用預(yù)算會計借：財政撥款預(yù)算收入

資金結(jié)存

貸：事業(yè)支出（11）期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)會計借：本期盈余

貸：業(yè)務(wù)活動費用預(yù)算會計借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)[財政撥款支出]

非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)[非同級財政專項資金支出]

其他結(jié)余[非同級財政、非專項資金支出]

貸：事業(yè)支出期末\年末結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)會計核算預(yù)算會計核算借：本期盈余

貸：業(yè)務(wù)活動費用

單位管理費用借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)[財政撥款支出]

非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)[非同級財政專項資金支出]

其他結(jié)余[非同級財政、非專項資金支出]

貸：行政支出——財政撥款支出