論上市公司會計信息披露監(jiān)管存在的問題及對策研究

引言近年來，在資本市場上存在著上市公司披露虛假會計信息的問題，引發(fā)這些問題的主要原因在于監(jiān)管上市公司會計信息披露的機制不健全，嚴重影響到了證券市場的有序運行，也危害到了投資者的切身利益，給上市公司經(jīng)營帶來了較大的信用危機，因此加強對上市公司會計信息披露監(jiān)管的研究是十分有必要的。一、上市公司加強會計信息披露監(jiān)管的重要性(一)有利于實現(xiàn)資源優(yōu)化配置證券市場中會涉及到海量信息，是配置資源的主要場所，在實際證券市場上通常會存在披露會計信息供給不足的問題，因此為了保障證券市場的正常秩序，就需要建立規(guī)范性、完善的會計信息監(jiān)管制度，這樣投資者才能在有序的證券市場中做出合理的決策，提高社會資金投向的準確性，有利于對社會資源進行優(yōu)化配置。(二)有利于實現(xiàn)會計準則的標(biāo)準化在落實會計準則的過程中，一部分企業(yè)并沒有嚴格地按照相關(guān)會計準則執(zhí)行，通過對會計信息披露進行嚴格監(jiān)管，上市公司可以及時發(fā)現(xiàn)會計信息中的一些問題，能夠為規(guī)范化落實會計在準則提供保證。(三)有利于保護投資者的利益投資者通過上市公司會計信息披露能夠全面了解上市公司的實際經(jīng)營情況，通過有效的會計信息披露監(jiān)管，能夠保障投資者取得可靠、真實的上市公司會計信息，為制定科學(xué)投資方案提供數(shù)據(jù)支持，有利于維護投資者的切身利益。二、上市公司會計信息披露監(jiān)管存在的問題(一)會計信息披露監(jiān)管體系不完善現(xiàn)階段一部分上市公司在披露會計信息過程中存在一定的僥幸心理，對一些不存在的經(jīng)濟行為進行財務(wù)處理，主要的工作目的是吸引大量投資者投資，這種行為嚴重影響到了投資者的利益，也阻礙了我國市場經(jīng)濟的發(fā)展。目前一些上市公司內(nèi)部并沒有構(gòu)建復(fù)合會計信息的機制，內(nèi)部的審計機構(gòu)只是審核相關(guān)財務(wù)信息，審計人員在開展工作過程中容易受到上級管理者思想觀念的影響，嚴重影響到了上市公司會計信息披露監(jiān)管的可靠性和真實性。(二)監(jiān)管方面存在的問題1.監(jiān)管效率低對上市公司會計信息披露進行監(jiān)管的過程中，監(jiān)管者需要對被監(jiān)管者的有關(guān)財務(wù)信息進行取證和檢查，調(diào)查是否存在披露會計信息行為不規(guī)范。但是監(jiān)管主體在工作中經(jīng)常會出現(xiàn)以下兩方面問題：一方面是由于受到外界的阻力或壓力，另一方面是從自身利益為出發(fā)點，在履行自身監(jiān)管權(quán)利的時候要承擔(dān)大量的工作，同時會花費較多的時間或精力，并不能全身心地投入到監(jiān)管工作中去，嚴重影響到了政府監(jiān)管的效率和水平。2.監(jiān)管力量有待提升雖然在我國省、治區(qū)和直轄市證監(jiān)會都設(shè)置了證券監(jiān)管局，然而在有些地區(qū)，證券監(jiān)管專員辦事處中卻存在著缺乏專業(yè)監(jiān)管人員的問題，這樣就不能及時發(fā)現(xiàn)上市公司信息披露的違法違規(guī)行為，很難在短時間內(nèi)完成大量的審查工作，大大降低了監(jiān)察上市公司會計信息披露質(zhì)量的工作效率。同時相關(guān)部門在監(jiān)督會計師事務(wù)所職業(yè)質(zhì)量的過程中也會存在力量薄弱的問題，根據(jù)管理權(quán)限的規(guī)定，只有省級以上的相關(guān)部門才有權(quán)檢查會計師事務(wù)所，可以看出檢查力量是比較有限的。同時，隨著大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)時代的到來，上市公司為了實現(xiàn)經(jīng)營效益最大化，會通過各種媒體渠道來對外披露不真實的會計信息，達到美化公司的目的，這樣雖然吸引了較多的投資者，但是會掩蓋上市公司的財務(wù)漏洞，長期下去會給上市公司帶來不必定要的經(jīng)濟損失。從社會監(jiān)督力量來看，大部分社會大眾由于不具備較強的會計專業(yè)能力，無法及時準確地識別出上市公司披露不真實會計信息的行為，大大降低了社會監(jiān)督的力量。(三)會計信息的監(jiān)管體制不完善通過國有企業(yè)改制之后形成了一些上市公司以及擬上市公司，國有股份在股本結(jié)構(gòu)中的比例較大，上市公司中非流通股占總股本的三分之二，同時國有資產(chǎn)管理者也要承擔(dān)國有資產(chǎn)增值保值的責(zé)任，因此一部分國有企業(yè)的持股者也會參與到監(jiān)管會計信息披露工作中去，打破原來封閉監(jiān)管會計信息披露模式，影響監(jiān)管會計信息披露的效果。(四)評估會計信息信用制度不健全在企業(yè)信用評估制度中會計信息評估制度是一項重要性的制度，通過對會計信息用的準確評估，能夠大大提升上市公司信息信用的評估水平。但是從實際情況來看，一部分上市公司披露財務(wù)會計信息過程中，并沒有建立完善的評估會計信息信用制度，導(dǎo)致一部分上市公司財務(wù)信息披露人員在開展工作過程中存在僥幸心理，所披露的財務(wù)信息與上市公司實際情況出現(xiàn)較大差異。三、上市公司加強會計信息披露監(jiān)管的對策從以上可以看出一部分上市公司會計信息披露還存在一些問題，這些問題嚴重影響到上市公司信息的真實性，因此要從以下對策入手加強對會計信息披露的監(jiān)管力度：(一)提高監(jiān)管會計信息披露體系的完善性為了提升上市公司會計信息披露監(jiān)管的效果，相關(guān)部門要構(gòu)建以會計準則為主要核心的會計信息披露體系。在對會計信息進行披露的過程中，上市公司要嚴格按照會計準則的相關(guān)要求進行會計信息披露。在監(jiān)管上市公司會計信息披露的過程中，如果發(fā)現(xiàn)上市公司存在違規(guī)披露的問題，就要嚴格按照相關(guān)懲處條款對違規(guī)行為進行懲處，這樣既可以提升上市公司披露會計信息的重視度，也可以提高監(jiān)管會計信息披露效果，能夠為上市公司監(jiān)管披露會計信息提供一個良好的環(huán)境。(二)強化監(jiān)管力度1.提高監(jiān)管效率水平為了提高對上市公司會計信息監(jiān)管工作效率水平，要明確不同監(jiān)管機構(gòu)的權(quán)責(zé)范圍，并在各個監(jiān)管機構(gòu)中構(gòu)建行之有效的溝通協(xié)調(diào)機制，相關(guān)部門要發(fā)揮出對上市公司披露會計信息監(jiān)管中的主導(dǎo)性作用，可以通過立法的形式來界定證監(jiān)會、財務(wù)部門、審計署等相關(guān)監(jiān)管部部門監(jiān)管上市公司信息披露的權(quán)限和職責(zé)，有效避免出現(xiàn)監(jiān)管空白或監(jiān)管重復(fù)的問題，合理地利用好有限的監(jiān)管資源，提升監(jiān)管工作的效率和質(zhì)量。2.提高監(jiān)管團隊的專業(yè)力量為了加強監(jiān)管力度，相關(guān)部門要提高監(jiān)管團隊的專業(yè)化力量，一方面要增加監(jiān)管人員的數(shù)量，另一方面要通過提高招聘條件的方式，引進高素質(zhì)的監(jiān)管人才，尤其是要招聘一些有審計經(jīng)驗或會計工作經(jīng)驗的審計師、注冊會計師負責(zé)對上市公司的會計信息披露監(jiān)管工作，并通過定期培訓(xùn)的方式來更新監(jiān)管者的業(yè)務(wù)只是儲備，這樣監(jiān)督人員才能夠勝任對上市公司的會計信息披露監(jiān)管工作。相關(guān)部門要制定嚴格的職業(yè)自律準則，樹立起注冊會計師的風(fēng)險觀念、職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)水平，對會計師事務(wù)所的成立要進行嚴格的審批。在注冊會計師考試中，應(yīng)將重點放在會計理論的考核上，并定期考核冊會計師的工作業(yè)績。3.完善相關(guān)監(jiān)管準則相關(guān)部門要將會計準則作為監(jiān)管的核心。由于會計準則是上市公司開展會計信息披露的工作指南，并明確了會計信息披露的要求，因此我國相關(guān)部門要對會計準則進行不斷的修改和完善。同時，為了保障股民利益不受侵犯，相關(guān)部門要對民事賠償制度進行不斷的完善，對于上市公司快信息披露造假問題，只要股民的法權(quán)益受到侵害，受害人就可以有提起訴訟的權(quán)利，并得到相關(guān)的民事賠償。通過完善的民事賠償制度既可以責(zé)令違規(guī)者賠償受害投資人的經(jīng)濟損失，還可以有效剝奪違規(guī)者所取得的非法利益，能夠?qū)ι鲜泄拘畔⑴缎袨檫M行有效的約束，也能夠調(diào)動起廣大投資者參與監(jiān)管上市公司信息披露的積極性，實現(xiàn)對上市公司會計信息披露的全面監(jiān)管。4.創(chuàng)新監(jiān)管方式方法隨著信息技術(shù)發(fā)快速發(fā)展，人工智能、大數(shù)據(jù)、云計算等科技手段已經(jīng)靈活地應(yīng)用到了市場監(jiān)管當(dāng)中去，對監(jiān)管上市公司會計信息披露方面也起到了較好的作用。因此我國證券市場監(jiān)管主體要在監(jiān)管上市公司會計信息披露工作過程中，要對監(jiān)管手段進行不斷創(chuàng)新，應(yīng)先進的監(jiān)管手段多領(lǐng)域多范圍的對上市公司會計信息披露行為進行交叉監(jiān)控。在事后監(jiān)督的過程中，也要應(yīng)用創(chuàng)新的監(jiān)督方式來整合和匯總相關(guān)數(shù)據(jù)信息，這樣才能提升監(jiān)管工作的準確性和效率性。(三)制定完善的評估會計信息信用制度我國證券監(jiān)管部門為了更好地對上市公司披露會計信息行為進行約束，保障監(jiān)管得到充分的發(fā)揮，就應(yīng)該對評估會計信息披露制度進行完善。在對評估會計信息披露信用制度進行制定的過程中，要結(jié)合上市公司會計信息披露的實際情況進行制定，這樣才能保證評估會計信息披露信用制度的可執(zhí)行性。同時相關(guān)監(jiān)管部門也要將評估會計信息披露信用制度落實到實處，并不能將制度停留在書面，通過信用評估制度來督促上市公司不好會計信息的披露工作，這樣才能為上市公司會計信息披露監(jiān)管提供一個良好的工作環(huán)境，提升監(jiān)管工作的效率和水平。(四)建立完善的監(jiān)管會計信息機制1.重視外部監(jiān)管一方面，證券監(jiān)管主體要提升監(jiān)管效率水平。首先，要構(gòu)建科學(xué)合理的證券監(jiān)管人員的績效考核制度，將證券監(jiān)管人員的工作情況與職位升遷、工資績效、精神獎勵相掛鉤，激發(fā)出證券監(jiān)管人員參與監(jiān)管工作的積極性和能動性；其次，構(gòu)建監(jiān)督約束證券監(jiān)管人員制度，對證券監(jiān)管人人員的違規(guī)行為進行嚴厲的處罰；再次，重視證券監(jiān)管人員的技能培訓(xùn)，加強對證券監(jiān)管人員的道德教育力度，保證證券監(jiān)管工作人員的執(zhí)業(yè)能力水平。另一方面，充分發(fā)揮出法律在會計信息披露監(jiān)管工作中的作用。雖然現(xiàn)階段在《會計法》中通過法律的形式明確了上市公司披露虛假會計信息的處罰方式，但是在實際操作中卻出現(xiàn)違法不究、有法不依的現(xiàn)象。因此，對于上市公司披露虛假會計信息的行為，要嚴格按照《會計法》中的相關(guān)要求進行處理，對違規(guī)行為進行嚴厲的懲處，提高監(jiān)管上市公司會計工作的剛性。同時，也要重視社會公眾對上市公司會計信息披露的工作的監(jiān)督，為社會公眾提供更多的獲取和識別會計信息的渠道和方式，提高社會公眾監(jiān)督上市公司會計信息的能力水平，并將社會公眾納入到監(jiān)督上市公司會計信息披露中去。2.上市公司要強化內(nèi)部會計信息監(jiān)管上市公司會計信息披露監(jiān)管工作不到位的主要原因有：第一個是股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，存在一股獨大的問題；第二個是股東缺位。因此為了加強上市公司會計信息披露的監(jiān)管力度，上市公司要對現(xiàn)有的股權(quán)結(jié)構(gòu)進行完善，主要可以采用以下措施：首先，上市公司要逐步調(diào)整自身的股權(quán)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)第一大股東降低自身的持股比例，有效解決一股獨大的問題，在內(nèi)部積極發(fā)展其他投資者，允許養(yǎng)老機構(gòu)、基金保險機構(gòu)持股；其次，明確董事長和董事會的工作職責(zé)，提升董事會中外部董事會的比重，適當(dāng)增加資質(zhì)較高的小股東和獨立懂事推薦的董事。(五)完善上市公司的內(nèi)部控制體系1.提升對知識資本信息的披露程度上市公司的管理者要認識到采用報告中每年知識資本信息的重要性，因此在財務(wù)會計信息報告中應(yīng)該對這是性資本信息進行詳細的披露，具體包括以下幾方面信息：人力資源、商業(yè)信譽、衍生金融工具等，這樣才能為投資者客觀真實地了解上市公司經(jīng)營情況提供必要的數(shù)據(jù)支持。2.強化披露會計信息的時效性時效性是上市公司會計信息披露的基本要求，由于上市公司經(jīng)營范圍結(jié)果在對會計信息披露的過程中會存在時效性較低的問題，因此上市公司在重大經(jīng)濟事項發(fā)生時就要及時地披露相關(guān)會計信息，這樣才能讓投資者及時全面地了解經(jīng)濟事項的財務(wù)情況，提升披露會計信息的時效性。3.提高披露會計信息的充分性為了保證投資者能夠全面地了解上市公司的經(jīng)營情況，上市公司在披露會計信息的時候，財務(wù)報告中應(yīng)該體現(xiàn)利潤率負債率的同時，也應(yīng)該充分體現(xiàn)出上市公司的還債能力，不能為了業(yè)績粉飾財務(wù)報表，避重就輕地披露會計信息。(六)強化輿論監(jiān)督媒體可以向社會公眾傳遞重要的信息，因此在資本市場上，為了加強對上市公司披露會計信息的監(jiān)督，要充分發(fā)揮出媒體的輿論監(jiān)督性性作用。在傳播信息方面，媒體具備產(chǎn)品面廣、傳播速度快、影響范圍廣等特征，能夠在短時間內(nèi)吸引社會公眾的注意力，可以給上市公司信息披露工作一定的外部壓力，對上市公司信息披露行為起到震懾性的效