案例分析特殊情況下存貨確認案例

案例分析特殊情況下存貨確認案例案例分析目的通過閱讀和分析案例資料，了解和掌握在不同情況下存貨監(jiān)盤如何執(zhí)行，以及對財務(wù)報表的不同影響。案例資料華興公司設(shè)立于2009年7月，從事零售連鎖業(yè)務(wù)。ABC會計師事務(wù)所于2010年11月30日接受委托，承接了華興公司2007年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。A注冊會計師接受ABC會計師事務(wù)所指派，負責(zé)該項審計業(yè)務(wù)。相關(guān)資料如下：1.2010年12月中旬，A注冊會計師在對華興公司進行預(yù)審過程中，獲知以下情況并對存貨監(jiān)盤作出了相應(yīng)安排：(1)公司擁有120個連鎖店，遍布30個城市。由于連鎖商店多，注冊會計師不可能參與每一連鎖店的實地盤點，注冊會計師根據(jù)華興公司的內(nèi)部控制和盤點慣例，確定了10個連鎖店進行監(jiān)盤。(2)注冊會計師事先通知華興公司其選定進行監(jiān)盤的連鎖店，華興公司要求注冊會計師更換其中一家連鎖店W,原因是其交通不便。(3)華興公司要求于2010年12月31日對120家連鎖店按照公司統(tǒng)一部署實施盤點，填寫盤點表并傳真回公司，經(jīng)公司的貨運部門審核后，由財務(wù)部門核對確認。(4)截至2010年12月31日，華興公司共計有12輛運貨車廂正在購進、銷售或發(fā)往各地連鎖店，華興公司提供了裝運憑證、運輸情況表等要求注冊會計師確定其在途存貨。(5)華興公司委托B物流公司代保管其統(tǒng)一采購調(diào)劑的商品，華興公司提供給注冊會計師委托保管協(xié)議、B物流公司定期盤點表，要求注冊會計師確認這部分存貨。.為了測試存放在B物流公司的商品，注冊會計師向B物流公司發(fā)出詢證函，詢證函回函顯示：截至2010年12月31日代保管存貨共計30個種類，5800萬元，與華興公司賬上數(shù)額不符。.注冊會計師在監(jiān)盤R連鎖店時，發(fā)現(xiàn)R連鎖店中許多食品已經(jīng)過了保質(zhì)期，但R連鎖店仍按原價記入盤點表。.注冊會計師在對9個連鎖店進行監(jiān)盤后，發(fā)現(xiàn)被審計單位的盤點計劃在檢查到的連鎖店沒有得到更好的執(zhí)行，檢查到的連鎖店存貨盤點均存在錯誤。.注冊會計師對于華興公司要求更換的連鎖店沒有實施監(jiān)盤，為此決定發(fā)表保留意見的審計報告，報告中說明段披露："由于交通不便，我們無法對連鎖店W存貨實施監(jiān)盤，無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)」.針對華興公司要求注冊會計師更換其中一家連鎖店W,注冊會計師的監(jiān)盤安排是否妥當(dāng)？為什么？對于華興公司的要求，注冊會計師是否可以答應(yīng)？應(yīng)如何應(yīng)對？.針對情況1(4),注冊會計師還應(yīng)當(dāng)實施什么程序？應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些事項？.針對情況1(5),注冊會計師能否確認？如果不能，還需要實施什么程序?.針對情況2,注冊會計師應(yīng)當(dāng)進一步實施哪些審計程序?.針對情況3,注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位如何處理？.針對情況4,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮進一步的測試是什么？.針對情況5，你認可注冊會計師的處理嗎？請簡要說明理由。案例分析.針對華興公司要求注冊會計師更換其中一家連鎖店W,注冊會計師的監(jiān)盤安排是否妥當(dāng)？為什么？對于華興公司的要求，注冊會計師是否可以答應(yīng)？應(yīng)如何應(yīng)對？分析：不妥當(dāng)。因為如果注冊會計師把欲監(jiān)盤的連鎖店事先告知被審計單位，被審計單位可能會利用移庫等手段弄虛造假。不能答應(yīng)華興公司的要求。注冊會計師應(yīng)當(dāng)進一步了解被審計單位阻撓注冊會計師監(jiān)盤的真正原因及其對財務(wù)報表的影響，以決定下一步的測試。.針對情況1(4),注冊會計師還應(yīng)當(dāng)實施什么程序？應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些事項？分析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確。注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注：(1)所有截止日期以前入庫的存貨項目均已包括在盤點范圍內(nèi)并已反映在賬簿之中，且任何在截止日期以后入庫的存貨項目均未包括在盤點范圍內(nèi)，也未反映在賬簿之中;(2)所有截止日期以前裝運出庫的存貨項目均未包括在盤點范圍內(nèi)也未反映在賬簿之中，且任何在截止日期以后裝運出庫的存貨項目均已包括在盤點范圍內(nèi)并已反映在賬簿之中；(3)所有已確認為銷售，但尚未裝運出庫的商品均未包括在盤點范圍內(nèi)并已反映在賬簿之中；(4)所有已記錄為購貨，但尚未入庫的存貨均已包括在盤點范圍內(nèi)并已反映在賬簿之中；(5)在途存貨和被審計單位直接向其顧客發(fā)運的存貨均已得到了適當(dāng)?shù)臅嬏幚怼?針對情況1(5),注冊會計師能否確認？如果不能，還需要實施什么程序？分析：不能確認。注冊會計師應(yīng)當(dāng)向保管人函證，如果此類存貨重要，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮實施存貨監(jiān)盤或利用其他注冊會計師的工作。針對情況2,注冊會計師應(yīng)當(dāng)進一步實施哪些審計程序？分析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)對此差異進行分析，尋找差異的原因。.針對情況3,注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位如何處理？分析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位把已過保質(zhì)期的食品的詳細情況記錄下來，提交公司管理層及時處理資產(chǎn)。.針對情況4,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮進一步的測試是什么？分析：注冊會計