個稅改革背景下事業(yè)單位稅收籌劃

0引言個人所得稅的改革，反映出我國對稅收政策的重視，促使完善稅收政策建設(shè)。個稅改革背景下，對事業(yè)單位稅收籌劃工作提出較高的要求，事業(yè)單位應根據(jù)國家政策，在合法合理的前提下做好稅收籌劃工作，降低單位稅收支出的同時，為事業(yè)單位進一步發(fā)展提供支撐。1個稅改革在事業(yè)單位稅收籌劃中的作用1.1促使稅收籌劃人才隊伍建設(shè)個稅改革的實施，要求事業(yè)單位做好政策的落實與稅收管理工作，執(zhí)行自身社會責任的同時，促使社會和諧發(fā)展。為了將個稅改革應用在實踐中，稅收籌劃人員會主動學習改革后的個人所得稅內(nèi)容，通過系統(tǒng)地學習與實踐，提升自身的工作能力，為稅收籌劃工作開展提供理論、實踐方面的支持[1]。這樣一來，可以提高事業(yè)單位稅收籌劃人才隊伍建設(shè)效果，為事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展提供動力。1.2促使完善稅收籌劃體系建設(shè)個稅改革的目的，是降低個人納稅的壓力，增加人民群眾的收入。為適應我國稅收政策，事業(yè)單位應根據(jù)自身情況，對單位當下執(zhí)行的稅收體系進行完善，將個稅改革內(nèi)容納入單位稅收籌劃中，使事業(yè)單位建立符合時代發(fā)展特點、經(jīng)濟建設(shè)特點的稅收籌劃方案，以此推動事業(yè)單位稅收管理改革發(fā)展。在完善稅收籌劃體系的支持下，減少稅收風險，維護事業(yè)單位運行的穩(wěn)定。2事業(yè)單位業(yè)稅收籌劃的必要性稅收籌劃是事業(yè)單位管理的有效手段，通過稅務(wù)籌劃方法與技能的運用，可以提升事業(yè)單位內(nèi)部管理效果，能夠為事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展提供支持。事業(yè)單位稅收籌劃工作的必要性，主要體現(xiàn)在以下方面：①維護事業(yè)單位合法權(quán)益。事業(yè)單位作為我國經(jīng)濟組成部分，應遵守國家的稅法要求，通過依法納稅的方式履行自身的責任與義務(wù)。稅收籌劃工作的實施，不僅可以保證事業(yè)單位的合法權(quán)益，同時可以維護國家市場秩序，促使我國經(jīng)濟健康發(fā)展。②降低涉稅風險。在我國稅制改革背景下，稅務(wù)政策、法律制度逐漸完善，對各個行業(yè)約束力度也隨之增加。為適應新的稅務(wù)環(huán)境，降低企業(yè)稅務(wù)支持，需要做好稅收籌劃工作，結(jié)合事業(yè)單位實際情況，采用適合的方式進行稅務(wù)管理，提升企業(yè)稅務(wù)管理能力的同時，降低涉稅風險。事業(yè)單位稅務(wù)籌劃過程中，應以國家稅務(wù)政策為指導思想，對單位內(nèi)部經(jīng)營管理活動、人力資源配置等進行綜合全面的分析，基于此制定稅收籌劃計劃，以達到節(jié)稅、延遲繳稅的目標。3個稅改革下事業(yè)單位稅收籌劃問題3.1管理體系有待完善事業(yè)單位稅收管理制度的建設(shè)，實現(xiàn)對稅收籌劃行為、稅收工作流程、人員職責等方面的規(guī)范，促使稅收籌劃工作有秩序的進行。稅收管理制度主要包含管理職權(quán)、管理制度、管理形式，通過對事業(yè)單位中稅收籌劃工作的管理，以此各個環(huán)節(jié)流程，防止出現(xiàn)稅收籌劃風險。個稅改革背景下，事業(yè)單位稅收管理人員應提升自身規(guī)劃工作意識，認真執(zhí)行國家的稅收政策，以保證單位運行的合法性。實際工作中，出現(xiàn)以下問題：①部分工作人員對稅收管理職責認識不到位，存在濫用職權(quán)、推卸責任等方面的問題，不能真正解決事業(yè)單位稅收管理方面的問題。②缺乏明確的管理形式。事業(yè)單位稅收管理工作中出現(xiàn)職權(quán)分化的情況，不能為稅收管理形式實施提供指導思想[2]。造成這一問題的主要原因，就是缺乏健全完善管理制度的支持，不能約束工作人員的行為，為事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展提供支撐。③監(jiān)督管理不到位。事業(yè)單位稅收籌劃工作水平，關(guān)系到事業(yè)單位經(jīng)營管理質(zhì)量與服務(wù)水平。上級部門應按照相關(guān)的規(guī)定進行監(jiān)督管理工作，提升事業(yè)單位規(guī)范化工作意識。實際工作中，發(fā)現(xiàn)上級單位對稅收管理部門監(jiān)督管理停留在表面，不能保證此項工作實施效果。3.2稅收籌劃意識薄弱事業(yè)單位稅收籌劃工作比較煩瑣，涉及單位內(nèi)部各個部門、所有的員工，需要稅收籌劃人員為此項工作開展付出較多的時間、精力，以保證籌劃工作的科學性。部分事業(yè)單位沒有意識到稅收籌劃的意義，忽略對稅收籌劃管理制度、稅收籌劃部門建設(shè)，使事業(yè)單位的稅收籌劃工作出現(xiàn)形式化的情況[3]。具體如下：①由于事業(yè)單位稅收籌劃意識薄弱，所以將稅收籌劃與財務(wù)管理工作銜接在一起，并要求財務(wù)人員進行稅收籌劃工作。由于財務(wù)人員對稅收籌劃相關(guān)知識的理解、學習有限，因此無法保證稅收籌劃工作的效果。②部分事業(yè)單位雖然建立獨立的水稅收籌劃部門，但是因為管理主體責任意識與稅收籌劃積極性不高，所以影響稅收籌劃的知識，無法為事業(yè)單位提供良好的發(fā)展環(huán)境。3.3稅收籌劃隊伍建設(shè)水平低下個稅改革背景下，稅務(wù)籌劃人員應掌握原有個稅、改革后個稅之間的差異，基于事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營管理情況與國家稅務(wù)制度，進行稅收籌劃，以此推動事業(yè)單位經(jīng)營管理工作順利進行。事業(yè)單位中部分稅收籌劃人員在崗位工作中出現(xiàn)一些問題，影響稅務(wù)管理工作效果。首先，部分稅收籌劃人員自主學習意識較差，很少主動學習國家新的稅收政策，仍將舊的稅收政策作為稅收籌劃的依據(jù)，不能保證稅務(wù)工作效果，影響后續(xù)工作實施效果。其次，部分稅收籌劃人員的專業(yè)能力難以滿足工作要求，不能為事業(yè)單位高質(zhì)量稅收籌劃工作開展提供支撐，稅收籌劃工作十分復雜，從業(yè)人員應具備多個方面的知識與技能，結(jié)合單位稅務(wù)管理情況進行相應的工作[4]。由于工作人員的業(yè)務(wù)能力有限，所以不能保證稅收籌劃工作的科學性，影響事業(yè)單位稅收工作效果。4個稅改革下事業(yè)單位稅收籌劃實施對策4.1完善稅收管理體系稅收籌劃工作實施的基礎(chǔ)，是稅收管理制度體系，通過相關(guān)制度的規(guī)范、指引，實現(xiàn)對單位內(nèi)部所有稅收工作的管理，促使事業(yè)單位稅收籌劃工作規(guī)范化運行。針對事業(yè)單位稅收管理體系不完善的問題，可以從以下方面入手：①基于單位所得稅，對所得稅取得收入的時間、方式、計算方法進行優(yōu)化與控制，通過科學籌劃的方式，到達節(jié)稅、減稅的目的。為提升所得稅籌劃效果，稅務(wù)籌劃人員應該對改革后的個人所得稅進行深入分析，了解該政策對所得稅繳稅納稅的要求，并根據(jù)此稅收籌劃相關(guān)內(nèi)容開展工作，以此提升稅務(wù)管理效果。②確定負責稅收管理人員的責任與工作內(nèi)容，強化稅收管理人員的使命感，使其主動落實管理制度，完成稅收籌劃工作。立足稅收管理人員責任意識薄弱的問題，建立稅收籌劃管理制度，確定管理主體的職責，并組織管理主體參與規(guī)章制度的學習活動，使其在潛移默化中形成稅收籌劃意識。同時，為保障稅收籌劃效果，針對稅收籌劃崗位責任制度，建立績效考核制度與獎懲制度，利用配套的管理制度，實現(xiàn)對稅收管理人員的全過程管理，為高質(zhì)量稅務(wù)工作開展提供保障。③建立溝通協(xié)調(diào)機制，要求管理部門、財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門積極參與稅收籌劃中，為工作人員提供真實有效的數(shù)據(jù)信息，促使高質(zhì)量稅收籌劃工作開展。稅收籌劃工作中，工作人員會利用信息交流、資源共享的方式，獲取各個部門運行中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，了解員工工資、部門工作情況[5]。溝通協(xié)調(diào)機制的建設(shè)，可以提升各個部門人員信息互動意識，降低稅收籌劃人員工作壓力，提升稅收管理效果。④建立監(jiān)督管理機制，對稅收籌劃管理制度、稅收籌劃工作人員等進行監(jiān)督管理，為個稅改革內(nèi)容、稅收管理制度落地提供保障。監(jiān)督管理機制的建設(shè)，有效避免形式化、流程化的問題出現(xiàn)，對提升事業(yè)單位稅務(wù)管理工作效果具有積極作用。針對稅收籌劃中常見的問題，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，對單位稅收籌劃工作進行全方位的監(jiān)管，優(yōu)化單位稅收籌劃管理效果。4.2樹立稅收籌劃意識稅收籌劃，是降低稅務(wù)風險，提升事業(yè)單位稅務(wù)管理水平的一種舉措。為發(fā)揮稅收籌劃的作用，促使事業(yè)單位健康發(fā)展，應提升對稅收籌劃的重視，并結(jié)合事業(yè)單位經(jīng)營管理情況，選擇適合方法開展工作，為事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展提供保障[6]。首先，提升管理人員對稅收籌劃工作的重視，為推動稅務(wù)管理工作開展提供保障。事業(yè)單位中管理人員是落實各項規(guī)章制度，強化相關(guān)人員稅務(wù)籌劃工作意識的關(guān)鍵。具體操作中，組織針對管理人員的學習活動，將個稅改革內(nèi)容、國家最新出臺的政策等作為主要內(nèi)容，使管理人員在學習中形成稅務(wù)管理意識。與此同時，發(fā)揮管理人員的帶頭作用，要求管理人員根據(jù)國家要求繳納個人所得稅，主動完成上級部門的要求，維護國家的和諧與穩(wěn)定。其次，日常工作中，事業(yè)單位稅務(wù)管理人員應主動與稅務(wù)部門溝通，獲取與個人所得稅、征收等有關(guān)的政策，通過稅務(wù)部門的解讀深化對稅務(wù)政策的理解，為針對性會計核算與稅收籌劃工作開展提供支持。同時，還應按照新會計準則要求開展工作，做好核算成本、收入工作，防止在后續(xù)工作中出現(xiàn)資源浪費的問題。再次，稅收籌劃執(zhí)行中，應密切關(guān)注國家陸續(xù)出臺的政策，了解國家稅收政策要求，并及時調(diào)整單位內(nèi)部的稅收籌劃方案，為解決稅收籌劃問題提供保障。這一工作十分重要，是規(guī)范事業(yè)單位稅收管理模式，提升事業(yè)單位社會責任意識的重要媒介。我國政府部門會不定期出臺一些稅收政策，為各個行業(yè)稅務(wù)工作開展指明方向。通過對國家政策的不斷學習，有效避免事業(yè)單位稅務(wù)籌劃執(zhí)行不合理的問題，對提升事業(yè)單位內(nèi)部管理效果具有積極作用[7]。最后，面向事業(yè)單位內(nèi)部進行稅收籌劃宣傳工作，將稅收籌劃工作實施的必要性、實施的價值呈現(xiàn)出來，為基層員工了解個人所得稅、單位稅收籌劃工作提供保障。若是事業(yè)單位員工對稅務(wù)籌劃工作存在抵觸情緒，會影響個人所得稅的籌劃與執(zhí)行，無法減輕員工的納稅壓力。宣傳活動的實施，可以使員工了解個人所得稅對自身的影響，在宣傳中形成主動配合稅收籌劃人員，落實相關(guān)的政策，促使事業(yè)單位稅務(wù)管理工作開展。4.3加強稅收籌劃人員建設(shè)稅收籌劃人員隊伍的建設(shè)，是提升事業(yè)單位稅務(wù)籌劃工作水平，促使事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素。首先，成立專門的稅收籌劃部門，促使稅收籌劃工作規(guī)范化運行。針對稅收籌劃崗位設(shè)計不合理的問題，事業(yè)單位可以成立專門的部門，確定這一工作的主要負責人，明確稅收籌劃崗位內(nèi)容，為高質(zhì)量稅收籌劃工作開展提供保障。確定部門后，做好人才引進工作，要求工作人員具備一定的能力，通過專業(yè)知識與技能的運用，推動后續(xù)工作有序進行。其次，做好稅務(wù)籌劃人員隊伍的培訓。作為一名優(yōu)秀的稅務(wù)籌劃人員，應該具備良好的職業(yè)道德、專業(yè)知識技術(shù)、邏輯分析、業(yè)務(wù)理解、溝通交流、團隊管理、風險控制、戰(zhàn)略管理等能力。為解決稅務(wù)籌劃人員業(yè)務(wù)能力薄弱的問題，事業(yè)單位可以組織專項培訓活動，為事業(yè)單位稅務(wù)籌劃人員提供多元化的知識，使其在學習中形成稅務(wù)籌劃能力。同時，還應該將國家政策作為稅務(wù)籌劃工作的核心，將國家最新出臺的政策作為培訓內(nèi)容，夯實稅務(wù)籌劃人員的職業(yè)素養(yǎng)與業(yè)務(wù)能力，使其在學習中形成全面發(fā)展意識。如某事業(yè)單位針對稅收籌劃人員，圍繞納稅籌劃中的干貨點及稅務(wù)優(yōu)化專題進行培訓活動，活動中邀請各大院校和多家稅局特聘講師進行指導授課。通過大量案例詳細分析，引導學員掌握納稅籌劃的基本技巧，并具體運用到單位日常經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，幫助單位節(jié)約納稅成本，從源頭規(guī)避風險，使事業(yè)單位經(jīng)營籌劃更合理、更有效率[8]。同時，為了提升稅收籌劃人員專業(yè)素質(zhì)，就納稅籌劃與風險平衡相關(guān)財稅問題進行交流，專家從稅種特點、稅收優(yōu)惠、業(yè)務(wù)類型等角度幫助參與培訓人員形成可落地的工作思維體系，進一步提升參與人員的納稅籌劃與風險平衡的技能水平。最后，做好人才引進工作，充實稅收籌劃人員隊伍。稅收籌劃工作具有持續(xù)性的特點，會根據(jù)時代的發(fā)展，提高對從業(yè)人員的要求。稅務(wù)籌劃工作的實施，不僅彌補事業(yè)單位中原有工作人員業(yè)務(wù)上的不足，同時可以帶動事業(yè)單位更好地發(fā)展。實際工作中，事業(yè)單位應堅持公開、公平、公正的原則，面向社會