經濟責任審計的風險及防范

經濟責任審計的風險及防范摘要：經濟責任審計是指審計機關通過對黨政領導干部或國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期內的地區(qū)、部門、單位的財政財務收支、有關經濟活動的審計，監(jiān)督、評價、鑒證其經濟責任履行情況的行為。本文闡述了經濟責任審計風險形成及原因，并在此基礎上提出了防范措施。

關鍵詞：經濟責任審計原因風險防范

審計結果為干部管理部門考核、任用干部提供依據(jù)。經濟責任審計是國家賦予審計機關的一項重要職責，是隨著我國政治經濟發(fā)展和干部監(jiān)督管理體制完善而產生的，這種經濟監(jiān)督手段層次較高，需要我們高度重視對經濟責任審計的風險控制。

一、經濟責任審計風險形成和原因

（一）審計外部原因造成的風險

1、現(xiàn)階段各大企業(yè)和政府部門領導人均是先離任后審計，這樣增加了審計工作難度，同時也提高了風險。

2010年中共中央辦公廳、國務院辦公廳正式印發(fā)的《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計規(guī)定》第五條規(guī)定“領導干部履行經濟責任的情況，應當依法接受審計監(jiān)督。根據(jù)干部管理監(jiān)督的需要，可以在領導干部任職期間進行任中經濟責任審計，也可以在領導干部不再擔任所任職務時進行離任經濟責任審計?！钡趯嶋H工作中，審計工作與組織人事工作銜接有難度，特別是以前年度委托經濟責任審計項目一半以上都是離任審計，較多地出現(xiàn)了“先離后審”、“先任后審”的現(xiàn)象，這就會出現(xiàn)責任難以追究、“新官不理舊賬”的情況，經濟責任審計的開展難度較大，使經濟責任審計對離任領導缺乏約束力，審計的效果和震懾作用有所降低。

2、被審計單位提供虛假會計資料

經濟責任審計評價的依據(jù)必須以真實的會計資料和相關內容為準，許多評價是靠數(shù)字說話的，一旦出現(xiàn)虛假的會計資料，那么真實審計結果就差距非常大。近年來虛假會計信息不斷出現(xiàn)，所以審計人員稍有疏忽，就會出現(xiàn)“假賬真審”，直接影響審計評價的客觀性，造成判斷上的錯誤，這樣別說是發(fā)現(xiàn)問題，可能連被審計單位財政財務收支、資產、負債、損益的基本情況也難以反映，在這樣情況下出具的審計結論，只能成為別人推卸責任利用的工具。

（二）審計內部原因造成的風險

1、審前調查不充分，制定的實施方案不準確形成審計風險。

不搞或沒有搞好審前調查，對被審計單位的規(guī)模、內設機構、主要業(yè)務、財務狀況等基本情況沒有作認真了解，以至審計范圍、審計重點、審計時間和人員配備等確定不當，在這樣的基礎上草率編制實施方案，沒有具體的審計方法和手段，審計范圍、重點等內容都籠統(tǒng)帶過，對實際工作未發(fā)揮指導和控制作用，帶來審計風險。

2、審計評價脫離審計內容形成審計風險。

經濟責任審計的重要部分是審計評價。當前我國經濟責任審計評價存在著三個突出問題：即“人情”評價、“超職權范圍”評價

（三）重視審前調查工作，制定周密的實施方案。在開展審計前，要搞好審前調查，注意了解被審計單位的財務狀況、內部控制制度建立及執(zhí)行情況、財務制度的選取情況等，以確定被審計單位的薄弱環(huán)節(jié)，正確評估審計風險，在審前調查的基礎上，制定審計實施方案，明確審計分工，確定審計重點，力求把審計風險降低到最低限度。

（四）加強業(yè)務把關，嚴格三級復核制度。在審計報告形成后，審計組長、業(yè)務科、審理部門要加強對審計報告的把關，要把好事實關、法規(guī)關，切實做到事實清楚、定性準確、處理處罰適當。

（四）加強教育和業(yè)務培訓，提高審計人員的綜合素質是降低審計風險的根本。首先要加強審計隊伍的思想作風建設，要在審計隊伍中形成講學習、講政治、講正氣的風氣;其次要加強上崗培訓，使審計人員不僅具有專業(yè)知識，而且具有分析、判斷等綜合能力;第三要