小企業(yè)會計制度總體設計

PAGE18目錄會計制度總體設計的目標會計機構設計三、會計人員職責分工設計(一)、財務部經(jīng)理的職責(二)、總賬會計的職責(三)、明細賬會計的職責(四)、出納的職責會計科目設計、會計憑證設計、會計賬簿設計(一)、會計科目的設計(二)、會計憑證的設計原始憑證的設計(1)、原始憑證設計的種類(2)、原始憑證的傳遞流程涉及資金收入的原始憑證的傳遞流程涉及資金使用申請、報銷的原始憑證的傳遞流程涉及資金支出的原始憑證的傳遞流程涉及到存貨流動的原始憑證的傳遞流程記賬憑證的設計(三)、會計賬簿的設計1、日記賬的設計2、總分類賬、明細賬的設計會計報表設計(一)、對內會計報表設計(二)、對外會計報表設計會計賬務處理程序設計

企業(yè)會計制度總體設計內容摘要：總體設計就是對所設計的會計制度作出全面的規(guī)劃，包括會計機構設置、配備會計人員、會計人員職責分工設計、會計科目設計、會計憑證設計、會計賬簿設計、會計報表設計、會計賬務處理程序設計等諸多方面。其中會計憑證的設計包括原始作證的設計和記賬憑證的設計，會計賬簿的設計包括日記賬的設計和總分類賬、明細賬的設計，會計報表的設計包括對內會計報表的設計和對外會計報表的設計。會計處理程序設計將會計憑證、會計賬簿、會計報表以及處理方法、程序有機結合起來，形成完整的會計核算體系。關鍵詞：會計制度、會計職能、內部控制、會計核算體系前言：本企業(yè)是一家小型企業(yè)，主要負責有線電視的施工、安裝及維修。企業(yè)共有40多個管理人員，設有辦公室、財務部、市場業(yè)務部、工程部、采購部和庫管部6個部門。有線電視的施工、安裝及維修業(yè)務由工程部負責。辦公室設辦公室主任，財務部、市場業(yè)務部、工程部設部門經(jīng)理，采購部和庫管部不設部門經(jīng)理，僅設部門主管。部門經(jīng)理、主管對總經(jīng)理負責，總經(jīng)理對董事會負責。一、會計制度總體設計的目標會計制度設計的目標，就是設計會計制度所要達到的目的和標準。設計的目標即對會計制度提出的總體要求。系統(tǒng)設計的目標，是指導會計制度設計工作的依據(jù)，也是會計制度實施后，檢查驗收的標準。本企業(yè)會計制度總體設計的目標主要表現(xiàn)在以下三個方面：(一)、促使企業(yè)加速資金周轉，節(jié)約費用，降低成本，增加盈利，提高經(jīng)濟效益，反映和監(jiān)督資金運用情況，對比收支，正確計算盈利。(二)、保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，反映和監(jiān)督各項財產(chǎn)物資的保管使用情況。(三)、促使企業(yè)嚴格執(zhí)行財經(jīng)制度，維護財經(jīng)紀律，反映和監(jiān)督企業(yè)對國家有關方針政策、制度、法令的執(zhí)行情況。二、會計機構的設計會計機構是一個單位內組織領導和從事會計工作的職能部門，同時也是會計制度的主要執(zhí)行機構。會計人員是從事財務會計工作的人員，也是會計制度的主要執(zhí)行者。會計制度的貫徹執(zhí)行情況如何，主要取決于會計機構和會計人員。為充分發(fā)揮會計的職能，尤其是會計的監(jiān)督職能，必須首先保證會計機構的獨立性和會計業(yè)務的專一性，這就需要會計必須有獨立的工作機構和專職的會計人員，以便有組織、有秩序、有規(guī)范地辦理會計業(yè)務，實施會計監(jiān)督。會計機構的設置是會計制度在組織上的落實，也是貫徹執(zhí)行會計制度的組織保證。合理的會計機構組織，有利于職責劃分，建立崗位責任制，強化內部控制，防止工作中的失誤和弊端，提高工作效率。根據(jù)本企業(yè)的規(guī)模及業(yè)務情況，采用會計機構與財務機構合并，會計核算采用集中核算方式，由會計機構統(tǒng)一辦理。本企業(yè)設立財務部，設置財務部經(jīng)理1人，總賬會計1人，明細賬會計1人，出納1人。三、會計人員職責分工設計(一)、財務部經(jīng)理的職責1、具體領導本單位的財務會計工作。對各項財務會計工作要定期研究、布置、檢查、總結，積極宣傳、嚴格遵守財經(jīng)紀律和各項規(guī)章制度，審查并不斷地改進財務會計工作。2、組織制定本單位的各項財務制度，并督促貫徹執(zhí)行。制定的各項財務會計制度，要貫徹經(jīng)濟核算的原則，便于各個員工參加管理和核算，有利于提高經(jīng)濟效益。要隨時檢查各項制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)違反財經(jīng)紀律，財務會計制度的，要及時制止和糾正，重大問題應向總經(jīng)理匯報。要及時總結經(jīng)驗，不斷地修訂和完善各項財務會計制度。3、開展財務成本分析、費用分析，提高經(jīng)濟效益。按完工項目、按月進行財務成本分析、費用分析，找出管理中的漏洞，提出改善經(jīng)營管理的建議或措施，進一步挖掘增收開支的潛力。4、參加生產(chǎn)經(jīng)營管理會議和董事會會議，參與經(jīng)營決策。充分運用會計資料，分析經(jīng)濟效果，提供可靠信息，預測經(jīng)濟前景，為總經(jīng)理當好參謀助手，為董事會決策提供依據(jù)。5、對財務收支進行審核，審查或參與擬定經(jīng)濟合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟文件。對財務收支進行審核簽字，保管財務章。對于違反國家法律的經(jīng)濟合同，要明確指出；對重要的經(jīng)濟合同和協(xié)議，要參與擬定，加強事前監(jiān)督。5、負責向總經(jīng)理匯報財務狀況和經(jīng)營成果，審查對外提供的會計資料。要定期或不定期地向總經(jīng)理或董事會匯報各項財務收支和盈虧情況，以便董事會進行決策。報出的會計報表和其他會計資料要認真審查。6、組織會計人員學習業(yè)務技術，負責會計人員的考核，參與研究會計人員的任用和解聘。(二)、總賬會計的職責1、登記總賬。根據(jù)規(guī)定的會計科目，設置總賬賬戶。按照采用的賬務處理程序及時記賬。月份終了，要編制總賬科目余額表試算平衡，并與有關明細賬核對，保證賬賬相符。2、編制資產(chǎn)負債表，核對其他會計報表。每月終了，要根據(jù)總賬和有關明細賬和記錄，編制資產(chǎn)負債表，并與其他會計報表相互核對，有對應關系的數(shù)字必須保持一致。核對無誤后，將各種報表提交財務部經(jīng)理審核、簽名或蓋章，及時報出。3、管理會計憑證和賬表。負責編制、審核會計憑證，對所有的記賬憑證編號、整理、裝訂，提出規(guī)格化的要求。每月終了，要整理各個崗位的會計憑證和資料，集中保管。年終辦完決算后，應將資料收集齊全，整理清楚、分類排列，以便查閱。需要歸檔的會計資料，應按有關規(guī)定及時歸檔。4、綜合分析財務狀況和經(jīng)營成果，編寫財務情況說明書。收集本企業(yè)和同行業(yè)的有關會計資料，定期、不定期進行綜合分析。按年、按季編寫財務情況說明書，說明報告期內的財務收支情況和經(jīng)營成果，連同會計報表一并上報。(三)、明細賬會計的職責1、登記明細賬。登記明細賬，單獨設置固定資產(chǎn)明細賬，單獨設置庫存材料明細賬，按成本項目設置成本明細賬。編制固定資產(chǎn)目錄，對固定資產(chǎn)進行分類編號，編制固定資產(chǎn)折舊表，根據(jù)會計憑證登記固定資產(chǎn)賬，定期進行核對，做到賬、物相符。會同有關部門定期對固定資產(chǎn)盤點，年終進行全面清查。認真審核各類材料的收發(fā)憑證，分別按材料的保管類別、品種、規(guī)格登記明細賬。采用合理的存貨發(fā)出計價方法進行核算。定期、不定期地對材料組織盤點，年終進行全面清查，做到賬、物相符。按照施工工程項目劃分成本核算對象，按照規(guī)定的成本、費用項目和成本核算對象，登記成本明細賬。2、制定成本核算辦法，編制成本、費用情況表，核算施工成本。結合本企業(yè)施工的特點和管理的需要，擬定本企業(yè)的成本核算辦法。按完工項目編制成本情況表，按月編制費用情況表，為財務經(jīng)理進行成本分析、費用分析提供依據(jù)。根據(jù)實際消耗的材料、人工、費用計算施工的實際成本。按照成本核算辦法的規(guī)定，正確分配間接材料，正確歸集、分配間接費用。對于同一年度內完工的工程在完工時結轉成本，對于不能在同一年度內完成的工程按完工百分比法結轉成本。(四)、出納的職責1、辦理現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務。根據(jù)審核簽章的收付款憑證，進行復核，辦理款項收付。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。因特殊情況確須簽發(fā)不填寫金額的轉賬支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期，規(guī)定限額和報銷期限，并由領用支票人在專設登記簿上簽章。逾期未用的空白轉賬支票，要及時收回注銷。不得將空白支票交給其他單位或個人簽發(fā)。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，并與存根一并保存。支票遺失時，要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。2、登記現(xiàn)金和銀行日記賬。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并結出余額。現(xiàn)金的賬面余額要與實際庫存現(xiàn)金核對相符。銀行存款的賬面余額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制“銀行存款余額調節(jié)表”，使賬面余額與對賬單上余額調節(jié)相符。對于未達賬款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票。不準將銀行賬戶出租、出借給任何單位或個人辦理結算。3、保管庫存現(xiàn)金。對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。如有短缺要負責任。要保守保險柜密碼和秘密，保存好鑰匙，不得任意轉交他人。保管人名章。對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴格管理。專設登記簿登記，認真辦理領用注銷手續(xù)。四、會計科目設計、會計憑證設計、會計賬簿設計(一)、會計科目的設計會計科目是對會計對象的具體內容，按照經(jīng)濟管理的要求進行分類的標志。完整的會計科目體系，是建立各種會計記錄和報告的基礎。會計科目的設置，保證了對原始憑證所代表的經(jīng)濟業(yè)務進行整理和分類，有利于會計分錄的編制，產(chǎn)生相應的記賬憑證，使會計記錄建立在真實、客觀的基礎之上。會計科目的設置，對經(jīng)濟業(yè)務進行了分類，從而為財會機構分工核算和管理各類經(jīng)濟業(yè)務提供了方便，有利于根據(jù)會計科目所反映的經(jīng)濟業(yè)務內容，確定工作任務、選擇工作方法，明確崗位責任，科學合理地開展工作。根據(jù)本企業(yè)經(jīng)營的特點、業(yè)務規(guī)模的大小以及經(jīng)營管理的需要，將會計科目分為四大類：資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類、成本損益類?？偡诸惪颇浚ㄒ患壙颇浚┫略O子目（二級科目），子目下設細目（三級科目）。見附表1。(二)、會計憑證的設計經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，取得或填制會計憑證，是會計核算工作的重要內容，也是證明經(jīng)濟活動開展工作的原始資料。通過填制會計憑證，又有利于加強會計監(jiān)督，因此，科學地設計各種類型的原始憑證和記賬憑證，建立健全會計憑證體系，是會計制度設計的重要內容。1、原始憑證的設計(1)、原始憑證設計的種類（僅設計自制原始憑證）：入庫單、領料單、請購單、支出憑單、工程結算報告單、借款單、報銷單、收據(jù)、盤盈盤虧報告單、資產(chǎn)報廢審批單。(2)、原始憑證的傳遞流程：A、涉及資金收入的原始憑證的傳遞流程：工程部根據(jù)工程進度和甲方簽訂的合同，提出工程結算，填制工程結算報告單（一式三聯(lián)），一聯(lián)上報總經(jīng)理，一聯(lián)報財務部，一聯(lián)工程部留存。財務部審核，開據(jù)發(fā)票，交于工程部經(jīng)辦人。工程部經(jīng)辦人收到款項交于財務部，出納依據(jù)所收款項開據(jù)收據(jù)（一式三聯(lián)），存根聯(lián)出納留存，收據(jù)聯(lián)交于經(jīng)辦人，記賬聯(lián)交于總賬會計編制會計憑證。B、涉及資金使用申請、報銷的原始憑證的傳遞流程：資金申請使用時，使用部門填制借款單，經(jīng)總經(jīng)理審批后交于財務部。資金報銷時，報銷部門填制報銷單，經(jīng)總經(jīng)理簽字后交于財務部。C、涉及資金支出的原始憑證的傳遞流程：填制支出憑單，由相關部門經(jīng)理審核簽字后，由總經(jīng)理審批簽字后交于財務部。D、涉及到存貨流動的原始憑證的傳遞流程：工程部填制領料單（一式四聯(lián)），經(jīng)工程部經(jīng)理審核簽字后，交于采購部審核，總經(jīng)理審批，再傳遞給庫管部，一份庫管部發(fā)料記賬，一份返還給工程部，一份采購部留存，一份財會部據(jù)于入賬。庫管部材料短缺時，由庫管部填制請購單（一式兩聯(lián)），由采購部經(jīng)理審核簽字后，由總經(jīng)理審批簽字，再返還給采購部和庫管部。一份采購部據(jù)于采購，一份庫管部留存。材料由采購部根據(jù)購銷合同驗收無誤后，在供貨單位發(fā)貨單上簽字，庫管部根據(jù)供貨單位發(fā)貨單所列貨物對實物進行驗收，驗收無誤后，填制入庫單（一式兩聯(lián)），一聯(lián)庫管部留存，一聯(lián)交于財務部記賬。財會部明細賬會計和庫管部保管進行存貨盤點時，盤存結果出現(xiàn)盈虧時，明細賬會計填制盤盈盤虧報告單；出現(xiàn)需報廢的材料時，填制資產(chǎn)報廢報告單，由總經(jīng)理審批后可做相應賬務處理。2、記賬憑證的設計根據(jù)本企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)濟業(yè)務相對簡單的特點，記賬憑證采用通用記賬憑證。通用記賬憑證的特點是對所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務都使用同一種憑證進行登記，它能適應記載各種類型經(jīng)濟業(yè)務的需要，優(yōu)點是整個會計事項都反映在一種憑證上，便于審核、保管和查閱。(三)、會計賬簿的設計合理地設置和登記賬簿，能系統(tǒng)地記錄和提供企業(yè)經(jīng)濟活動的各種數(shù)據(jù)，設置和登記會計賬簿是會計工作的重要環(huán)節(jié)，對于加強會計核算，改善和提高經(jīng)營管理方面起著重要的作用。1、日記賬的設計根據(jù)本企業(yè)的規(guī)模小，會計人員數(shù)量少，經(jīng)濟業(yè)務簡單的經(jīng)營特點，僅設計現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬?，F(xiàn)金日記賬構成包括：頁數(shù)、日期、憑證字號、摘要、借方、貸方和余額。銀行日記賬構成包括：頁數(shù)、日期、憑證字號、結算憑證種類、編號、借方、貸方和余額?，F(xiàn)金日記賬、銀行日記賬采用三欄式，便于收支對比，結算余額，隨時了解貨幣資金收支變化和結余情況，監(jiān)督貨幣資金的使用。同時，便于按照現(xiàn)金和銀行存款收支業(yè)務的發(fā)生順序逐日逐筆登記，序時核算。2、總分類賬、明細賬的設計根據(jù)憑證設計采用記賬憑證的要求，總分類賬采用三欄式，即借方、貸方和余額三欄?？偡诸愘~構成包括：會計科目、頁數(shù)、日期、憑證字號、摘要、借方、貸方、借或貸和余額。明細賬一般賬戶采用三欄式，即借方、貸方、借或貸和余額。管理費用采用多欄式借方明細分析賬，除設置借方、貸方、借或貸和余額，還設置多欄進行借方金額明細分析，即對工資、福利費教育經(jīng)費用、差旅費、會議費、折舊費、通訊費、保險費、低值易耗品攤銷、稅金、辦公費、其他費用進行明細分析。因為本企業(yè)固定資產(chǎn)相對較多，使用期限較長，所以設置固定資產(chǎn)明細賬。固定資產(chǎn)明細賬采用數(shù)量金額式明細分類賬，除設置購進或撥入、折舊或轉出、金額三欄外，還設置數(shù)量和單價欄。另外，本企業(yè)經(jīng)營中，以工程施工為主，故設置材料明細賬、成本明細賬。材料明細賬采用數(shù)量金額式明細分類賬，這種明細賬在借方、貸方和結存下分別設置數(shù)量、單價和金額。成本明細賬采用多欄式，除設置借方、貸方和余額外，在借方下設置成本項目：直接人工、直接材料、間接費用。五、會計報表設計會計報表的作用主要在于向企業(yè)及企業(yè)外部提供財務信息：對企業(yè)本身來說，會計報表所提供的資料，可以幫助企業(yè)管理者分析檢查企業(yè)的經(jīng)營活動是否符合有關制度的規(guī)定，分析評價經(jīng)營管理中的成績和缺點，采取措施，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益；對企業(yè)外部來說，利用會計報表所提供的資料，可以了解企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。(一)、對內會計報表設計根據(jù)本企業(yè)加強對資金、成本、費用的管理要求，設計現(xiàn)金、銀行存款收支周報表、成本明細表、管理費用明細表?，F(xiàn)金、銀行存款收支周報表每周上報一次，成本明細表按完工項目上報，管理費用明細表按月上報?，F(xiàn)金、銀行存款收支周報表構成包括：表頭、日期、表格。表格內容包括三列：項目、庫存金額、銀行存款。項目列下包括：上周結存；本周收入合計，其中包括：工程施工收入、應收款收入、借款、其他收入；本周付出合計，其中包括：工程施工支出、歸還應付款、上交稅金、支付工資、暫付款項、其它支出；本周結存。見附表2。成本明細表構成包括：表頭、日期、表格。表格內容包括項目名稱、施工期限、直接材料、直接人工、間接費用、成本合計。見附表3。管理費用明細表構成包括：表頭、日期、表格。表格內容包括三列：項目、本月數(shù)、上月數(shù)。項目列下包括：工資、福利費教育經(jīng)費用、差旅費、會議費、折舊費、通訊費、保險費、低值易耗品攤銷、稅金、辦公費、其他費用。見附表4。(二)、對外會計報表設計由于本企業(yè)規(guī)模較小，對外提供報表主要是對稅務部門和審計部門，所以本著滿足外部需求的原則，設計資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表。資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表的設計參見稅務要求的報表。六、會計賬務處理程序設計賬務處理程序是指以賬簿組織為核心，把會計憑證、會計賬簿、會計報表以及處理方法、程序有機結合起來的技術組織方式。由于本企業(yè)財會人員內部分工較細，崗位責任制健全，為方便財務內部的分工合作，本企業(yè)采用科目匯總表賬務處理程序。這種賬務處理程序是按每個總賬科目匯總編制一張記賬憑證匯總表，然后根據(jù)科目匯總表的數(shù)據(jù)登記總賬。本企業(yè)采用科目匯總表賬務處理程序，由賬務部經(jīng)理審核原始自制憑證，總賬會計根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，明細賬會計登記明細分類賬，出納登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬，總賬會計匯總記賬憑證，編制科目匯總表，登記總賬?，F(xiàn)金日記賬和庫存現(xiàn)金核對，銀行日記賬和銀行對賬單核對，現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬和總賬核對，明細賬和總賬核對?？傎~會計根據(jù)總賬編制會計報表。會計賬務處理程序流程圖結束語：通過會計制度的設計，為企業(yè)建立了一套完善的會計組織體系：設置會計部門與配備會計人員。設置會計部門，明確了領導關系，明確了內部分工及其職能。配備會計人員，明確了每一個會計崗位及崗位責任制。完善的會計組織體系更有利于明確職責，提高工作效率。通過建立資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤以及明確細目的指標體系，為企業(yè)建立了一套科學的會計指標體系。它是預測分析、計劃編制的依據(jù)，是設置會計科目與賬戶、編制報表的依據(jù)，是進行財務分析的依據(jù)。通過建立科學的會計指標體系，不僅滿足了企業(yè)外部有經(jīng)濟利益關系的單位及投資人的需要，不滿足了企業(yè)內部管理的需要。參考文獻：1、章禮?會計制度設計?哈爾濱工業(yè)大學出版社2000年8月2、陳解生?會計制度設計?世界圖書出版公司1999年8月3、全國會計專業(yè)技術資格考試領導小組辦公室編?初級會計實務?中國財政經(jīng)濟出版社1998年10月4、楊有紅?會計制度設計釋疑?中國物價出版社2001年3月5、索曉輝?會計實務技能一本通?中華工商聯(lián)合出版社2006年5月

附表1、會計科目表順序號類別科目編號總分類科目子目細目一資產(chǎn)類1101現(xiàn)金2102銀行存款3113應收賬款4114壞賬準備5115預付賬款按往來單位設置6119其他應收款按債務人設置7121物資采購123庫存材料主要材料按用途細分類輔助材料按用途分類9129低值易耗品10139待攤費用11151固定資產(chǎn)12155累計折舊13156固定資產(chǎn)清理二負債類14201短期借款15203應付賬款按債權人設置16204預收賬款17209其他應付款按債權人設置18211應付工資19214應付福利費20221應交稅金應交營業(yè)稅應交城建稅應交企業(yè)所得稅應交個人所得稅21223應付利潤22229其他應交款應交教育費附加23231預提費用三所有者權益類24301實收資本25311資本公積26313盈余公積27321本年利潤28322利潤分配四成本損益類會計科目表29401工程施工A類網(wǎng)按工程編號設置B類網(wǎng)按工程編號設置C類網(wǎng)按工程編號設置分配網(wǎng)整改按工程編號設置光纜架設按工程編號設置光纜搶修按工程編號設置其他工程按工程編號設置其他費用接部門費用設置30501主營業(yè)務收入31502主營業(yè)務成本32504主管業(yè)務稅金及附加33511其他業(yè)務收入34512其他業(yè)務支出35520營業(yè)費用36521管理費用工資福利費教育經(jīng)費差旅費會議費折舊費通訊費保險費低值易耗品攤銷稅金辦公費其他37522財務費用38541營業(yè)外收入39542營業(yè)外支出40550所得稅41560以前年度損益調整注：直接材料、直接人工直接計入“工程施工”有關工程，間接材料分配計入“工程施工”，間接人工和間接費用先歸集后分配到“工程施工”中，工程完畢，由“工程施工”轉入“主營業(yè)務成本?！?/p>

附表2、現(xiàn)金、銀行存款收支周報表年月日項目庫存金額銀行存款一、上周結存二、本周收入合計其中：工程施工收入應收款收入借款其他收入三、本周付出合計其中：工程施工支出歸