通信企業(yè)工程項目專項資金績效評價體系研究

工程專項資金的使用，應該在預算編制相對合理的基礎上，關注工程專項資金施工的各個關鍵環(huán)節(jié)，對重點環(huán)節(jié)設置評價指標，以重點程度賦予不同的權重，提高工程專項資金的使用效果，從而增加企業(yè)的競爭能力。在工程專項資金評價體系的建設及實施環(huán)節(jié)，財務人員應利用自身數(shù)據(jù)分析的優(yōu)勢，深度參與到工程管理中，在績效評價工作中發(fā)揮重要作用。一、專項資金績效評價管理概述及作用專項資金具有特定或者指定用途的資金，這一類資金都是專款專用、單獨核算、不可以用在其他方面，需要單獨進行單獨的賬目核算，有著單獨的名稱，比如專項支出等。專項資金不同于企業(yè)通信經營資金，同時與企業(yè)其他經營資金有聯(lián)系，二者之間構成形式不同、用途不同，但是其內部形成各項資金都是建立在生產經營基礎上。專項資金具有特定性、單獨核算等特點、來源方式主要有專用撥款、專用基金、專項借款。專項資金一般分為以下兩種，一種是專項用于企業(yè)固定資產生產或者擴展的資金，另一種是的是的用于員工福利方面的專項資金。資金占用中通常兩種形式，一種合理結存，以先提后用方式進行計提，另一種是“閑置”資金，也就是資金來源已經落實，但是并未對資金進行合理的使用，專項使用還應當重視其使用效果，明確資金使用方向和過程，保證資金用途不被改變。專項資金使用還應當保證先投后用的原則，管理方面還需要與各部門之間相互協(xié)調配合使用時。專項資金績效評價管理具有以下幾點作用，第一提高專項資金使用效果，通過對專項資金使用，能夠有效避免企業(yè)專項資金只有規(guī)劃沒有實際行動的情況，有效防范套取資金的不良行為，有效預防經濟損失。另外，績效評估體系也可以為審計和財政部門提供精準的資金使用報告，保證資金使用和分配更具有合理性、科學性。在專項資金使用過程中有效落實績效管理工作，提升企業(yè)專項資金收入和支出的合理性，保證專項資金使用效果。第二強化資金使用率，專項資金在使用各個環(huán)節(jié)中應用績效評價體系可以保證撥款單位、項目單位、實施單位精準對應，在資金使用過程中，如果出現(xiàn)任何問題都能夠進行責任追蹤，精確到個人身上，這樣一方面保證是資金使用效果，另一封面可以提高員工積極性、責任心，在出現(xiàn)問題時及時財務措施進行解決、不推脫，同時也可以提升工作人員規(guī)范使用專項資金的意識，進而保證資金使用率。第三，可用作管理依據(jù)，完善的績效管理評價體系不僅可以保證資金使用效果，同時也可以作為財政管理依據(jù)，提升資金分配率?？梢酝ㄟ^專項資金績效評價報告相關數(shù)據(jù)確定資金使用情況，為專項資金撥付提供參考依據(jù)和理論支撐，避免資金損失的問題，促使資金社會效益、經濟效益最大化呈現(xiàn)出來。二、通信工程項目專項資金績效評價體系建設的必要性工程項目專項資金是集團公司對所屬分公司撥付的用于工程項目建設的專項資金，通信企業(yè)的工程專項資金是通信企業(yè)基于基礎網(wǎng)絡發(fā)展而撥付給所屬下級單位的建設類項目專用資金。該資金應與企業(yè)營運資金分別設置使用路徑，做到專款專用，不得挪用于其他支出。隨著通信技術的日益發(fā)展提高，通信行業(yè)之間競爭的加劇，通信企業(yè)工程專項資金的投入呈現(xiàn)逐年上升的趨勢。以山東某中等地市某家通信運營商為例，自2018年至2020年，工程專項資金的撥付額度分別是1.12億，1，56億，2.73億，年度增長率較快，特別是2020年以來，5G技術日趨成熟，5G網(wǎng)絡開始商用，促使基礎設備大量投入，基礎網(wǎng)絡建設也在同步進行，工程項目專項資金使用大量增加。如何建立有效的工程專項基金績效評價體系，實施有效監(jiān)控，使工程專項基金發(fā)揮最好經濟效益，規(guī)避企業(yè)風險成為通信企業(yè)的重點研究課題。三、工程專項資金績效評價體系建設的現(xiàn)狀及存在的問題（一）工程專項資金切塊使用管理較為粗放，重視程度不夠目前，通信運營企業(yè)對工程專項資金使用分級管理，年度預算采用上下結合式預算編制的方式。每年四季度啟動下年預算編制，年末根據(jù)下級企業(yè)上報預算額度，雙相溝通，提出修改意見。下級再次上報后，上級結合下級企業(yè)整體規(guī)劃及規(guī)模核定次年的預算額度。次年初，將專項資金撥付下級企業(yè)，要求所屬企業(yè)原則上不得超額使用，如遇重大項目調整，逐級上報審批后立項建設。第一，工程專項資金預算編制通常采用增量預算法，如果本期工程未對效益性分析不夠，往往影響下一年度工程專項資金預算編制的準確性。其次，由于通信工程項目多，行業(yè)之間競爭加劇，盡快投入使用才能產生效益，促使施工期相對較短，建設部門往往更關注工程質量而忽略項目的效益性。對于工程來說，施工質量至關重要，但是對項目的效益性重視程度不夠，不關注項目的建設成本以及后期能為企業(yè)帶來多少效益，對于工程生命周期就缺乏閉環(huán)管理機制，往往造成項目成本上的浪費。（二）工程專項資金過程缺乏統(tǒng)一管理，存在內部控制執(zhí)行風險任何一項通信工程建設從設計立項、項目招標、工程實施、項目初驗、工程轉資、竣工決算要經歷多個環(huán)節(jié)才能完成，其中財務部門需要分階段穿插完成工程入賬付款業(yè)務。而各個階段分別隸屬不同的部門負責，如果各部門之間確乏溝通機制，對整個項目無法形成統(tǒng)一控制，勢必會引發(fā)研發(fā)立項、采購、資金、資產管理等各種業(yè)務風險的可能性。而其中任何一個環(huán)節(jié)的控制不到位，都會引發(fā)工程專項資金的過度使用，從而引發(fā)不必要的支出。項目建設部門的人員負責整個項目的管理，作為技術人員，專業(yè)建設能力豐富但數(shù)據(jù)分析能力及風險意識不夠，對項目實際發(fā)生的支出沒有敏感性。項目關鍵環(huán)節(jié)的控制意思不到位，往往造成工程完成竣工決算后，才發(fā)現(xiàn)過程管控不夠，工程實施過程中存在浪費成本的現(xiàn)象。（三）工程投資專項資金評價制度不健全，無法將工程專項資金與績效評價形成閉環(huán)管理目前，工程專項資金項目在立項研究時，對項目有前評估機制，對項目實施目的，項目概況以及為企業(yè)帶來的效益有較詳細的描述，對于項目的預算支出設計方編制相應的專項工程預算表。但是，在項目竣工階段，往往只需要項目負責人編制竣工決算報表，竣工決算報表僅對項目實際支出與預算支出進行數(shù)據(jù)上的對比，未對數(shù)據(jù)進行進一步分析。例如可以進一步分析：節(jié)約支出的明細項目，因何原因節(jié)約，該項目是否還有節(jié)約空間。另外，如果投資用于可以產生效益的項目，應在一個階段甚至是長期對項目進行跟蹤，對項目完成使用評價，計算項目投資回收期，分析項目帶來的現(xiàn)金流入量是否與投資決策時有較大差異，從而總結項目前期評估及項目預算編制的準確性。四、建立通信工程專項資金效益評價體系，督促項目專項資金合理使用的措施（一）選取工程專項資金主要數(shù)據(jù)，建立績效評價評價模型針對項目管理人員對通信專項資金使用重管理輕效果的情況，應形成工程項目評價機制，選取有代表意義的重點項目，對項目情況進行評價。成立項目申請部門、建設部門及財務部門共同參與的項目評價組。選取項目實際支出與預算情況差異、項目預計與實際使用效果、項目形成生產能力等情況形成評價指標模型。對各種評價指標按照重要性順序賦予一定的權重，最終根據(jù)項目得分評價項目資金使用的優(yōu)劣。評價小組應設立年度、季度及月度指標分別對項目實施評價，按照評價模型最終完成分數(shù)統(tǒng)計環(huán)節(jié)，將工程轉資資金使用效果在一定范圍內展現(xiàn)。促使各個參與部門及人員關注各自職責范圍內的短板，并在工作中不斷修正，對于使用效果不好的工程項目，產生經濟效益與預期差異大的項目，應充分分析項目立項及管理環(huán)節(jié)中的疏漏，形成書面的項目建議報告，對今后的類似項目起到警示作用。（二）參與項目實施，敦促財務人員由核算型轉變?yōu)楣芾硇腿瞬咆攧杖藛T應在整個效益評價中起到主導作用，財務人員應利用數(shù)據(jù)分析優(yōu)勢將項目各環(huán)節(jié)予以穿插貫通，這就對財務人員的業(yè)財融合能力提出了更高要求，要求財務人員不僅精通數(shù)據(jù)分析，同時要具備工程建設、市場運營等多方面的知識。企業(yè)應加強對企業(yè)各類人員的培訓，使其具備必要的工程項目專項資金評價的技能。要求財務人員應從項目立項設計起就參與項目，包括設計規(guī)劃乃至項目預算表的編制等環(huán)節(jié)都應該積極組織相關人員參與，后期根據(jù)項目實施情況，合理測算專項資金使用額度，項目終驗后，應編制竣工決算，將預算與決算數(shù)據(jù)予以比對，完成差異分析。最終目標就是將預算與決算差異控制在合理范圍之內。工程項目形成資產后，應對資產的生產能力進行效益分析，結合資產產生的收入效益，添加必要的評價指標，分析投入產出比。例如：對寬帶接入類項目可以結合端口實占率、寬帶年收入等指標，計算項目的回收期。對于回收期較長，評價得分較低的項目，應與項目需求人的考核指標掛鉤，適當在績效中有所扣罰。反之，對于項目達到理想目標，前評估準確的項目，也應該通過一定的方式予以績效加分獎勵。工程項目采購及施工環(huán)節(jié)的考核指標應重點考核工程成本的合理范圍，并非采購價格越低越理想，低于正常價格下限，必定伴隨著工程質量隱患。此外，建立績效考核模型時，應對工程施工周期、項目形成固定資產的及時性等各項關鍵環(huán)節(jié)都賦予一定的分值。通過項目評價不斷強化項目需求人及建設單位的責任意識，加強對項目成本的主動管理。最后達到降低單項專項資金支出，集中優(yōu)勢資源辦大事的目標。（三）加強工程資金使用的內控管理工程專項資金年度撥付金額大，工程建設環(huán)節(jié)多，存在著較高的風險，企業(yè)應建立工程資金內控制度，對關鍵節(jié)點予以控制，每年應組織相關人員進行內控執(zhí)行情況測試，對存在的問題不斷完善內控執(zhí)行制度。對于評價結果，須設定年度考核指標，建立考核指標模型，將通過測試發(fā)現(xiàn)存在的問題按照“特別重大、重大、重要、一般”賦予相應的分值，最終完成內控執(zhí)行績效評價工作。特別要說明的是對于工程專項資金中“三重一大”事項的決策，必須形成會簽制度，防范風險。對三重一大事項內部控制執(zhí)行情況須列入“特別重大”的分類中，對于對企業(yè)造成重大損失的工程專項資金事項，可以實行一票否決制度，對全年績效予以扣除。（四）工程項目應加強過程管控。根據(jù)重要性原則，對于實施時間長的項目，（例如施工周期一年以上）應由財務及業(yè)務部門形成過程管控機制，針對該項目的特殊環(huán)節(jié)，加強過程管控。財務部在整個項目實施環(huán)節(jié)，應發(fā)揮重要作用。例如：局方土建類的工程，施工周期長，對施工費用發(fā)生的合理性就應該重點管理；特殊采購業(yè)務，采購的商品非常用物資，就應該對采購物資的招投標環(huán)節(jié)重點關注。五、結束語近年來，隨著通信技術日新月異的發(fā)展進步，通信行業(yè)之間競爭的加劇，工程專項資金的使用效率對企業(yè)效益