企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問題及對策研究

固定資產(chǎn)不僅是企業(yè)運行的物質(zhì)基礎(chǔ)，還是企業(yè)在競爭激烈的市場中得以生存的根基，要提升固定資產(chǎn)的管理水平形成核心競爭力，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展意義重大。為保證固定資產(chǎn)的安全、完整，發(fā)揮其在運營中的經(jīng)濟效益，需樹立管理人員內(nèi)部控制意識，強化預(yù)算管理理念，合理設(shè)置授權(quán)審批，推動信息化建設(shè)，重視固定資產(chǎn)的價值管理和實物管理，方能有效提升企業(yè)固定資產(chǎn)使用效率，減少固定資產(chǎn)的流失，避免浪費及減值發(fā)生的頻率，最終實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。一、固定資產(chǎn)管理的重要性（一）固定資產(chǎn)管理有助于合理配置資源，實現(xiàn)資產(chǎn)的保值、增值固定資產(chǎn)管理有利于企業(yè)合理配置資源，降低成本支出。管理層通過了解固定資產(chǎn)的構(gòu)成及分布狀況，分析投入產(chǎn)出比以對其成本效益作詳細分析，避免盲目投資或資產(chǎn)浪費，同時可以對固定資產(chǎn)做出科學(xué)的分析和規(guī)劃，提高固定資產(chǎn)的使用效率；其次，有利于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程的管控，從固定資產(chǎn)的全生命周期進行管控，對有效資產(chǎn)、無效資產(chǎn)形成準確認知，從而實現(xiàn)資產(chǎn)的保值、增值。（二）固定資產(chǎn)管理有助于防范風(fēng)險，扼制安全事故的發(fā)生固定資產(chǎn)管理應(yīng)樹立風(fēng)控意識觀，企業(yè)應(yīng)制定翔實的運營計劃，并按照設(shè)備的性能建立日常維保、大修理計劃，嚴格按計劃執(zhí)行維護保養(yǎng)，從源頭上消除安全隱患；另外，企業(yè)還應(yīng)建立生產(chǎn)線關(guān)鍵設(shè)備的監(jiān)控機制，嚴格操作流程，實行崗前培訓(xùn)及崗位許可證制，避免運行過程中安全事故的發(fā)生；管理措施上應(yīng)建立固定資產(chǎn)運維臺賬，根據(jù)維修頻次發(fā)現(xiàn)設(shè)備隱藏的安全隱患，警示管理層采取防范措施，從而扼制安全事故的發(fā)生。二、企業(yè)固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀分析（一）企業(yè)固定資產(chǎn)管理及核算機制不全我國企業(yè)管理層對固定資產(chǎn)管理不重視，在固定資產(chǎn)管理過程中問題諸多，企業(yè)不愿投入更多資源用于固定資產(chǎn)的管理，企業(yè)雖然建立了管理制度，但沒有設(shè)立固定資產(chǎn)管理機構(gòu)，在管理職責(zé)的區(qū)分上不能做到管理、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離，難以形成有效的追責(zé)機制；另外，固定資產(chǎn)管理核算機制也不健全，因缺乏對固定資產(chǎn)統(tǒng)籌規(guī)劃，分類比較混亂，計提折舊年限不符合財稅規(guī)定，大多企業(yè)憑發(fā)票入賬，財務(wù)核算滯后，固定資產(chǎn)的異動未經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)審批，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門信息脫節(jié)，導(dǎo)致賬務(wù)核算不準確，未客觀真實反映企業(yè)經(jīng)濟活動。（二）企業(yè)固定資產(chǎn)管理及核算人員綜合素質(zhì)不高企業(yè)管理層對固定資產(chǎn)管理制度宣貫不到位，對員工的約束力不強，導(dǎo)致執(zhí)行不力；業(yè)務(wù)部門重生產(chǎn)輕管理，忽視固定資產(chǎn)管理臺賬的建立，管理層缺乏對資產(chǎn)分布及使用情況的全面了解，易導(dǎo)致閑置資產(chǎn)的產(chǎn)生；管理層疏于信息化的建設(shè)，業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)傳遞機制不合理，信息滯后現(xiàn)象嚴重。財務(wù)核算人員思想觀念陳舊，仍停留于手工核算意識階段，沒有及時吸取先進管理理念及科學(xué)管理方法，對新政策認知滯后，缺乏銳意進取的精神，內(nèi)控管理意識不足，導(dǎo)致核算信息質(zhì)量不高。（三）企業(yè)固定資產(chǎn)實物臺賬與賬目記錄不符固定資產(chǎn)點多面廣、種類繁雜，且流轉(zhuǎn)鏈條長，賬實差異普遍存在，其一，判斷標準缺乏共同認知，業(yè)務(wù)部門僅憑價值標準作為判定固定資產(chǎn)的標準，而財務(wù)應(yīng)作為低值易耗品核算，因認定標準不一導(dǎo)致賬實差異；其二，固定資產(chǎn)信息化建設(shè)落后，業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)依托于人工傳遞，智能化水平低，因信息傳遞時間差導(dǎo)致賬實不符；其三，固定資產(chǎn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)沒有形成動態(tài)反饋機制，使用狀態(tài)已變更而賬務(wù)核算未同步響應(yīng)。三、企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問題（一）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制不健全其一，缺乏健康的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)沒有建立良好的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制文化氛圍，管理中普遍存在兩種現(xiàn)象，首先，管理人員對內(nèi)控認知不深，我國內(nèi)控制度發(fā)展較晚，起步于19世紀末期，涉及的深度、廣度都不夠，造成管理層對內(nèi)部控制管理停留于表面，大多領(lǐng)導(dǎo)層關(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟效益，易忽視管理的重要性，雖然制定了固定資產(chǎn)管理制度，但在實際應(yīng)用領(lǐng)域卻因程序繁雜而受阻，基本處于就制度論制度，紙上談兵的階段；其次，組織機構(gòu)不健全，在組織機構(gòu)設(shè)置方面沒有成立專門的資產(chǎn)管理部門，無專人進行管理，固定資產(chǎn)管理、執(zhí)行與監(jiān)督職能不能有效分離，管理方式流于形式，管理權(quán)責(zé)不清晰，業(yè)務(wù)審批流程不夠清晰。其二，內(nèi)部控制風(fēng)險管理不完善，每個企業(yè)都應(yīng)樹立風(fēng)險防控意識，建立事前防御、事中控制、事后分析的風(fēng)險管控理念。風(fēng)險評估是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，一般企業(yè)未建立風(fēng)險管理部門，對事前風(fēng)險識別能力差，對固定資產(chǎn)的風(fēng)險評估、預(yù)測及預(yù)防處理缺乏系統(tǒng)、科學(xué)的方法，缺乏對風(fēng)險識別的應(yīng)用技術(shù)及知識體系，更多依靠管理者的經(jīng)驗判斷，靈活度極高；企業(yè)缺乏進行整體風(fēng)險評估的專業(yè)人員，無法全面分析和掌控企業(yè)自身的風(fēng)險承受能力，每當(dāng)風(fēng)險來臨時，因風(fēng)險預(yù)估不足易造成資源浪費形成經(jīng)濟損失。其三，內(nèi)部控制關(guān)鍵點缺項，固定資產(chǎn)的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的投資預(yù)算、取得與驗收、日常管理、清查盤點及處置五部分。而在固定資產(chǎn)管理中對投資預(yù)算、日常管理等關(guān)鍵點存在缺項現(xiàn)象。固定資產(chǎn)投資金額大，一經(jīng)發(fā)生就形成了企業(yè)的沉沒成本，無法短時間收回，從而影響經(jīng)營成本，而實際業(yè)務(wù)中企業(yè)在固定資產(chǎn)購置環(huán)節(jié)領(lǐng)導(dǎo)主觀意識強，缺乏對固定資產(chǎn)投資預(yù)算的認知，未執(zhí)行必要的審批機制，易造成投資失敗或資金浪費；日常管理過程中缺乏固定資產(chǎn)過程管控，固定資產(chǎn)管理部門沒有制定詳細的操作規(guī)程，操作人員對設(shè)備的結(jié)構(gòu)、性能、技術(shù)規(guī)范、維護保養(yǎng)和安全操作規(guī)程不了解，在操作時容易造成設(shè)備毀損或人員操作失誤發(fā)生安全事故。其四，監(jiān)督績效考評機制不健全，企業(yè)的績效考核指標主要包括業(yè)績指標、預(yù)算指標、生產(chǎn)目標、安全及管理目標等，而很少將內(nèi)控指標納入考核體系，偏重業(yè)績指標的制定而忽視內(nèi)控管理指標的制定，人力資源部缺乏專業(yè)人才組織對內(nèi)部控制進行績效評價，也沒有足夠的精力研究內(nèi)外環(huán)境的變化對風(fēng)險的辨識；由于管理專業(yè)知識的不足，績效考評機制的不完善，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行的好壞與管理者績效考核未掛鉤，從而出現(xiàn)監(jiān)督缺失的情況。（二）固定資產(chǎn)在采購環(huán)節(jié)存在問題一方面，固定資產(chǎn)預(yù)算編制不嚴謹，經(jīng)營者在編制預(yù)算時偏重經(jīng)營預(yù)算的編制，而缺乏對資本性預(yù)算編制的認知，主觀隨意性大，在編制資本性預(yù)算時未結(jié)合公司的戰(zhàn)略目標、制定詳細的經(jīng)營計劃，從而在預(yù)算編制時導(dǎo)致缺項、漏項較多，在后期預(yù)算執(zhí)行過程中偏離原有的計劃，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門存在較大歧義，執(zhí)行效果不理想，對業(yè)務(wù)部門投資項目難以做出合理的后評價；同時因預(yù)見性不足導(dǎo)致資金流與原有計劃偏離嚴重，從而打亂原有資金支付計劃，從而影響生產(chǎn)運營。另一方面，授權(quán)審批程序設(shè)置不合理，固定資產(chǎn)在采購組織實施中，對一般項目沒有建立詢比價機制，對重點項目沒有招投標等前置審批環(huán)節(jié)，內(nèi)控舉措上缺乏對“三重一大”項目集體審批或聯(lián)簽機制，未對項目實施背景及必要性作詳細的闡述，缺乏可行性論證，針對有技術(shù)參數(shù)或工藝部分缺乏專業(yè)技術(shù)人員的論證，對項目投入產(chǎn)出比不能形成充分的論證結(jié)果，導(dǎo)致項目投產(chǎn)失敗的風(fēng)險大。（三）固定資產(chǎn)信息化程度低，業(yè)財不能實現(xiàn)有效融合目前，大多企業(yè)固定資產(chǎn)信息化管理主要依托于財務(wù)核算軟件中的固定資產(chǎn)模塊，沒有建立專門的固定資產(chǎn)信息共享系統(tǒng)。在流程審批上，仍以紙質(zhì)形式的申請為主，人為影響因素大，要依靠專人跟進審批進度，會因某個環(huán)節(jié)審批人員休息而審批停滯，審批表單缺乏序列編號，起不到有效的控制，工作效率低下；在標識管理上，固定資產(chǎn)標識仍以紙質(zhì)標簽紙為主，使用過程中易脫落，給后期盤點帶來不必要的麻煩；在財務(wù)核算上，財務(wù)依托業(yè)務(wù)部門傳遞的紙質(zhì)表單做出相應(yīng)的賬務(wù)處理，主要為事后核算，而對固定資產(chǎn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)缺乏事中控制，易造成會計信息質(zhì)量不高，核算信息失真的現(xiàn)象。四、完善企業(yè)固定資產(chǎn)管理的對策（一）完善固定資產(chǎn)內(nèi)控管理一是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，加強內(nèi)部控制的原動力來源于企業(yè)自身，而領(lǐng)導(dǎo)層及管理層在塑造良好的內(nèi)部控制文化中應(yīng)發(fā)揮表率作用。而要塑造良好的內(nèi)部環(huán)境，首先，要提高管理層對內(nèi)控管理的認知，通過召開內(nèi)控動員會了解內(nèi)控對管理的深遠意義，從而心理上接納；其次，加強溝通與交流，內(nèi)控思想不能停留于管理層，還應(yīng)傳達至每個員工知曉，組織開展集中培訓(xùn)、知識競賽及征文等形式深刻了解內(nèi)控的目的及意義，知道自身在內(nèi)控體系中擔(dān)任的角色及職責(zé)，增強責(zé)任感及使命感；還有，應(yīng)建立固定資產(chǎn)管理部門，同時配置關(guān)鍵崗位人員，明確各個機構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。二是構(gòu)建完善的風(fēng)險評估機制，固定資產(chǎn)點多面廣，且形式多樣，要保證資產(chǎn)的安全、完整，應(yīng)對外界各種不確定的因素，有必要構(gòu)建完善的風(fēng)險評估機制。首先，樹立風(fēng)險防控意識，風(fēng)險管理融入企業(yè)的戰(zhàn)略分析中，貫穿企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營活動，保證企業(yè)決策的正確性；其次，建立風(fēng)險評估機制，結(jié)合企業(yè)的實際情況和風(fēng)險發(fā)生概率的大小制定風(fēng)險預(yù)防措施，選擇相應(yīng)的風(fēng)險評估技術(shù)，有效識別固有風(fēng)險和剩余風(fēng)險；最后，構(gòu)建風(fēng)險應(yīng)對方案，根據(jù)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)流程識別關(guān)鍵風(fēng)險點并按風(fēng)險大小進行排序，結(jié)合剩余風(fēng)險發(fā)生的可能性及影響程度，考慮各項方案成本效益為原則選擇最佳應(yīng)對方案。三是增設(shè)業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵控制點，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的有效實施必須建立在業(yè)務(wù)流程流轉(zhuǎn)基礎(chǔ)上，從具體的業(yè)務(wù)流程識別出關(guān)鍵的控制點，通過采取合適的控制方法及措施，以達固定資產(chǎn)安全可控。在固定資產(chǎn)投資環(huán)節(jié)，應(yīng)樹立預(yù)算管理思維，對于超預(yù)算支出要執(zhí)行嚴格的預(yù)算外審批程序，做出投資決策時，應(yīng)實行充分論證，必要時聘請專家出具意見，實地調(diào)研形成可行性分析報告，進行成本經(jīng)濟效益分析，從而決定是否投資；在固定資產(chǎn)運營管理過程中，著重關(guān)注過程性驗證資料，直接采購或在建轉(zhuǎn)固的資產(chǎn)都要制定標準表單，根據(jù)關(guān)鍵控制點設(shè)置授權(quán)簽字人，運維過程中要建立《固定資產(chǎn)管理規(guī)程》，制定固定資產(chǎn)編號規(guī)則，完善標識等管理措施，從而確保資產(chǎn)的安全、完整，財務(wù)信息質(zhì)量的真實、可靠。四是完善內(nèi)部監(jiān)督及考評體系，企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程，要確保內(nèi)部控制及內(nèi)控流程被貫徹執(zhí)行，發(fā)揮其良好的效果，就需要完善內(nèi)部監(jiān)督及考評體系。一方面，企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，審計機構(gòu)應(yīng)保持獨立性和客觀性，不受外界影響，在審計工作深入到業(yè)務(wù)領(lǐng)域，能及時發(fā)現(xiàn)問題，從而能客觀做出評價，引導(dǎo)企業(yè)朝著健康的方向發(fā)展；另一方面，構(gòu)建績效考評機制，績效考評不僅關(guān)注結(jié)果，更應(yīng)關(guān)注過程，對經(jīng)營過程中人員對流程的遵從度進行考評，做到有章可循，違章必究，違規(guī)必罰，以罰促糾。（二）優(yōu)化固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)的管理一方面，要發(fā)揮預(yù)算引領(lǐng)作用，尤其是對固定資產(chǎn)“三重一大”項目的編制應(yīng)采用項目編制法，從項目前期可行性分析、到投資構(gòu)成、再到經(jīng)濟分析及籌措資金來源等方面都要做詳細的分析，為后評價提供有效的支撐；預(yù)算編制應(yīng)貫徹公司的戰(zhàn)略目標，下達至管理層，管理層結(jié)合戰(zhàn)略目標制定經(jīng)營計劃，結(jié)合經(jīng)營計劃擬定詳細的項目實施進度表，以進度表為依據(jù)分解至月，再以此合理籌措資金，確保項目平穩(wěn)運行。另一方面，需分層級設(shè)置授權(quán)審批，固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程的起點就是從需求部門發(fā)起請購開始，請購根據(jù)金額大小視不同情況執(zhí)行不同的授權(quán)審批流程，分為直接采購、詢比價、招投標等，直接采購為特定需求或單一來源渠道的物資，一般項目采取詢比價貨比三家的原則，對重點項目必須履行招投標程序，對重大項目要求采購委員會集體聯(lián)簽，從而確保投資項目成功。（三）建立固定資產(chǎn)信息化共享系統(tǒng)，實現(xiàn)業(yè)財融合互通固定資產(chǎn)信息化共享系統(tǒng)可以及時披露企業(yè)固定資產(chǎn)的信息，通過信息平臺可以實現(xiàn)信息在各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)互通共享，促進管理層增強內(nèi)部控制意識，認真履行自身職責(zé)。在流程審批上，固定資產(chǎn)信息共享系統(tǒng)能將各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)集成在一起，根據(jù)職責(zé)分工設(shè)置審批授權(quán)，通過信息系統(tǒng)即可完成所有業(yè)務(wù)的審批，解決線下流轉(zhuǎn)因人為因素限制審批流程停滯的現(xiàn)象；在固定資產(chǎn)的標識上，將二維碼或條碼管理技術(shù)嵌入信息化平臺，實現(xiàn)固定資產(chǎn)全方位管理，提高盤點工作效率及數(shù)據(jù)準確度；在財務(wù)核算上，借助固定資產(chǎn)信息化共享平臺與財務(wù)固定資產(chǎn)模塊無縫對接，實現(xiàn)信息資源共享互通，讓財務(wù)人員通過共享平臺了解各個運營環(huán)節(jié)的實時狀況，由事后核算轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑耙?guī)劃、事中控制，同時解決信息不對稱導(dǎo)致賬實不符的現(xiàn)象。決策者能通過企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成現(xiàn)狀科學(xué)決策；