嘉慶房地產(chǎn)公司稅務(wù)籌劃分析

PAGE摘要稅務(wù)成本在房地產(chǎn)企業(yè)的成本組成部分占據(jù)著很重要的位置,因此企業(yè)能夠從稅務(wù)負(fù)擔(dān)這方面入手,進(jìn)而開展合理有效的稅務(wù)籌劃,在為企業(yè)節(jié)約現(xiàn)金流和增加利潤(rùn)的同時(shí)也大幅度的提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。本文從嘉慶公司的稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀出發(fā)，深入分析了納稅理念陳舊，企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)性不夠強(qiáng)，稅務(wù)籌劃方案不完善，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警機(jī)制不完善的問題等問題,進(jìn)而提出了培養(yǎng)企業(yè)稅務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和稅籌能力，加大對(duì)土地增值稅的籌劃，保持稅務(wù)籌劃方案的全面性和協(xié)調(diào)性，建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管控體系等解決措施，希望能有助于嘉慶公司改善稅務(wù)籌劃關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)核算稅務(wù)籌劃成本管理

AbstractTaxcostoccupiesaveryimportantpositioninthecostcomponentofrealestateenterprises,soenterprisescanstartfromthetaxburden,andthencarryoutreasonableandeffectivetaxplanning,inordertosavecashflowandincreaseprofitsforenterprises,butalsogreatlyimprovethecompetitivenessofenterprises.Inthispaper,startingfromthepresentsituationofthetaxplanningofjiaqingcompany,deeplyanalyzestheoutdatedtaxconcept,enterprisefinancialpersonnelisnotstrong,professionaltaxplanningschemeisnotperfect,thetaxplanningriskassessmentoftheimperfectionofthewarningmechanism,andthenputforwardthecultivationenterprisetaxpersonnelandtaxraiseriskpreventioncapabilities,increasethelandvalue-addedtaxplanning,keepthetaxplanningschemeforcomprehensiveandcoordination,setupperfectsolvingmeasuressuchastaxriskearlywarningandcontrolsystem,andhopetobeabletohelpjiaqingcompanyimprovetaxpreparationKeywords:FinancialaccountingTaxpreparationplanningCostmanagement

目錄TOC\o"1-2"\h\u一、引言 1二、嘉慶公司稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀 1（一）嘉慶公司簡(jiǎn)介 1（二）嘉慶公司財(cái)務(wù)部門及崗位設(shè)置現(xiàn)狀 2（三）公司稅務(wù)籌劃方案現(xiàn)狀 2（四）嘉慶公司近些年稅務(wù)籌劃后期反饋現(xiàn)狀 4三、嘉慶公司稅務(wù)籌劃過程中存在的問題 6（一）稅務(wù)籌劃理念陳舊 6（二）稅務(wù)籌劃人員專業(yè)性不強(qiáng) 6（三）稅務(wù)籌劃方案有待完善 7（四）稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警機(jī)制不完善的問題 7四、嘉慶公司稅務(wù)籌劃存在問題的改善措施 8（一）樹立工作人員科學(xué)的稅務(wù)籌劃理念，提高稅務(wù)籌劃能力 8（二）加大對(duì)土地增值稅的籌劃 9（三）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃方案的全面性和協(xié)調(diào)性 11（四）建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管控體系 12五、總結(jié) 13參考文獻(xiàn) 14致謝 15 PAGEPAGE14PAGE1嘉慶房地產(chǎn)公司稅務(wù)籌劃分析一、引言總體而言，隨著改革開放，中國(guó)的房地產(chǎn)業(yè)逐步發(fā)展。1998年，全國(guó)福利分配的取消使房地產(chǎn)業(yè)迅速進(jìn)入黃金時(shí)期。房地產(chǎn)業(yè)在快速發(fā)展的過程中，通過稅收為中國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供了巨大的資金支持。貢獻(xiàn)是顯而易見的。但是，中小型房地產(chǎn)公司的“融資難，融資貴”的局面從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看并沒有改善。另外，房地產(chǎn)調(diào)控措施的不規(guī)范常常使房地產(chǎn)公司的資金周轉(zhuǎn)變得捉襟見肘。稅收籌劃是企業(yè)維護(hù)資產(chǎn)和收入的基本權(quán)利。同時(shí)，稅收籌劃是一項(xiàng)需要高智商的增值活動(dòng)。以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為前提，進(jìn)行稅收籌劃。建立健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，不斷提高業(yè)務(wù)管理水平是很有必要的。目前，盡管稅收籌劃在一定程度上得到了運(yùn)用，但在理論方面還要進(jìn)一步研究，在實(shí)踐方面進(jìn)一步落實(shí)。本課題通過對(duì)嘉慶公司稅務(wù)籌劃存在的問題及對(duì)策進(jìn)行各方面詳細(xì)的分析，研究房地產(chǎn)企業(yè)在展開稅務(wù)籌劃過程中遇到的各種問題以及應(yīng)對(duì)策略。二、嘉慶公司稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀（一）嘉慶公司簡(jiǎn)介嘉慶公司于1997年在遼寧省大連市成立，自公司成立以來,依靠自身雄厚實(shí)力和高效的現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制在政府的大力支持下,積極致力于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng),在短時(shí)間內(nèi)成為遼寧省市級(jí)房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)中的后起之秀。嘉慶房地產(chǎn)公司因?yàn)樵撌衅渌笮头康禺a(chǎn)企業(yè)的存在而面對(duì)著巨大的挑戰(zhàn)和壓力。同時(shí)，公司目前正在高速成長(zhǎng)，公司的良好運(yùn)營(yíng)能保證多個(gè)項(xiàng)目的同時(shí)啟動(dòng)。房地產(chǎn)開發(fā)需要大量的資金支持，每個(gè)項(xiàng)目都需要繳納大量稅費(fèi)，因此，尋求全方位降低成本的方法是嘉慶房地產(chǎn)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)的有力保證。由于市場(chǎng)條件的限制，很難直接降低建筑材料成本和人工成本，因此，如果可以使用稅務(wù)籌劃，可以使用法律手段正確繳稅以享受稅收優(yōu)惠。嘉慶房地產(chǎn)公司降低負(fù)利率，增加公司收入，對(duì)公司非常有利。（二）嘉慶公司財(cái)務(wù)部門及崗位設(shè)置現(xiàn)狀1、嘉慶公司財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)置嘉慶房地產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)部在副總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下由企業(yè)管理部直接負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)核算與稅務(wù)籌劃等相關(guān)工作僅僅靠財(cái)務(wù)部完成。嘉慶公司財(cái)務(wù)部門目前共有在職會(huì)計(jì)工作員工5人，分別是財(cái)務(wù)經(jīng)理，會(huì)計(jì)主管，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，預(yù)算員，出納員兼任辦稅員。其中本科學(xué)歷工作人員4人，?？茖W(xué)歷工作人員1人。財(cái)務(wù)部并未設(shè)置稅務(wù)會(huì)計(jì)部門或者設(shè)立單獨(dú)的稅務(wù)籌劃崗位，從財(cái)務(wù)部門目前的人員配置來看，會(huì)計(jì)部門并沒有單獨(dú)設(shè)立稅務(wù)籌劃崗位。2、財(cái)務(wù)部人員的職責(zé)權(quán)限從財(cái)務(wù)部門目前的人員配備情況來看，有一個(gè)財(cái)務(wù)經(jīng)理，主要負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，并制定了各種年度計(jì)劃，例如財(cái)務(wù)收入和支出，成本等。外部融資以及各種資本交易的全面管理以及風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制；有一個(gè)會(huì)計(jì)主管，負(fù)責(zé)參與稅務(wù)籌劃和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，審閱各種憑證和賬簿，并根據(jù)各種財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃提供成本控制，審閱項(xiàng)目的真實(shí)成本，合規(guī)性等；有一個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)師，主要負(fù)責(zé)各種業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)和簿記任務(wù)，應(yīng)收款和應(yīng)付賬款的清算等；有一個(gè)兼任辦稅員的出納，負(fù)責(zé)現(xiàn)金提取和存儲(chǔ)，準(zhǔn)備會(huì)計(jì)憑證，銀行結(jié)算和對(duì)帳以及納稅申報(bào)業(yè)務(wù)。在當(dāng)前財(cái)務(wù)部門不設(shè)置專職稅務(wù)核算的情況下，負(fù)責(zé)相關(guān)稅務(wù)業(yè)務(wù)核算的有關(guān)崗位核算將由有關(guān)崗位核算處理，由“稅務(wù)管理人”申報(bào)并繳納稅收。（三）公司稅務(wù)籌劃方案現(xiàn)狀目前，嘉慶公司從事稅務(wù)籌劃的專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員相對(duì)較少，沒有專門的稅務(wù)部門來管理公司的涉稅業(yè)務(wù)，但是該公司的涉稅金額龐大，環(huán)節(jié)也很多，因此要規(guī)劃的每個(gè)環(huán)節(jié)的著重點(diǎn)也不一樣，因此，公司的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目需要多種稅收籌劃方法以實(shí)現(xiàn)稅收節(jié)省。公司目前的稅收籌劃計(jì)劃涉及增值稅，土地增值稅和企業(yè)所得稅三大稅種的設(shè)計(jì)，但研究程度相對(duì)較低，房地產(chǎn)行業(yè)還沒有充分組織和利用。因此，計(jì)劃計(jì)劃仍然不夠豐富，稅收計(jì)劃如下：1、增值稅籌劃方案（1）取得更多的增值稅專用發(fā)票營(yíng)改增之后,增值稅專用發(fā)票的抵扣開始逐漸受到公司的重視了，對(duì)各種相關(guān)賬單的管理加強(qiáng)了。提供增值稅專用發(fā)票：辨別虛假發(fā)票，避免因稅務(wù)機(jī)關(guān)虛假收據(jù)而造成進(jìn)項(xiàng)稅額減免。(2)結(jié)算方式的選擇公司的結(jié)算方式一般包括賒購、直接現(xiàn)金采購和分期付款三種方式。一般先付款,后取得發(fā)票,如果物料已收集到庫存中，但付款尚未全額支付，則供應(yīng)商無法開具特殊的增值稅發(fā)票。公司應(yīng)利用大筆采購量積極爭(zhēng)取談判權(quán)，使購買者無需全額支付即可開具增值稅專用發(fā)票，并通過抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額提前扣除納稅時(shí)間。預(yù)先。這可能是一項(xiàng)長(zhǎng)期的“無息貸款”。（3）采購價(jià)格選擇公司對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)劃應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況而選擇不同的采購渠道。如果選擇小規(guī)模納稅人，并且在可以獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)代表3％發(fā)出的特殊增值稅發(fā)票的情況下，該公司將能夠進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。2、土地增值稅籌劃方案（1）將單獨(dú)處置的附屬設(shè)備從房地產(chǎn)交易價(jià)格中分離公司將轉(zhuǎn)讓房屋和土地使用權(quán)，房子的市價(jià)包括各種輔助設(shè)備的價(jià)格。如果公司和買方簽訂合同，不區(qū)分房屋和輔助設(shè)備的價(jià)格，那么公司就要按全額繳納土地增值稅，公司在與買方簽訂合同時(shí)，應(yīng)分別簽訂所附屬設(shè)備的銷售合同和購銷合同，以節(jié)約土地增值稅的繳納。3、企業(yè)所得稅籌劃方案（1）高度重視檔案資料的管理公司首先執(zhí)行成本會(huì)計(jì)計(jì)劃，然后面積確定企業(yè)的當(dāng)前成本。面積是稅務(wù)籌劃的一項(xiàng)重點(diǎn)。規(guī)劃用地與開發(fā)項(xiàng)目實(shí)測(cè)面積之間存在著必然聯(lián)系，這在一定程度上讓開發(fā)成本受到了限制。公司對(duì)各種政府批文應(yīng)該開始重視，因?yàn)樗鼘?duì)成本產(chǎn)生直接影響。（2）高度重視房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的竣工決策開發(fā)項(xiàng)目成本的清算如果沒有受到公司財(cái)務(wù)人員的重視，導(dǎo)致計(jì)算當(dāng)期成本的時(shí)候不能把開發(fā)項(xiàng)目成本計(jì)算進(jìn)去，稅額就會(huì)變大。項(xiàng)目后期的環(huán)境綠化支出，綠化苗木基本無法生存，此時(shí)就需要對(duì)綠化苗木不斷進(jìn)行補(bǔ)充，保持長(zhǎng)期維護(hù)，而稅務(wù)籌劃就可以及時(shí)并合理估算綠化支出，及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。嘉慶公司近些年稅務(wù)籌劃后期反饋現(xiàn)狀表1嘉慶公司綜合稅負(fù)情況表年度營(yíng)業(yè)收入（億元）納稅總額（億元）稅負(fù)（%）房地產(chǎn)行業(yè)綜合稅負(fù)（%）201584.4916.3416.97%13.34%2016113.2318.2116.08%14.97%2017153.8728.5318.54%17.84%2018226.0037.4216.56%14.57%2019379.7974.8619.71%13.12%表1收集了嘉慶公司近些年的稅務(wù)數(shù)據(jù),根據(jù)嘉慶公司近五年財(cái)務(wù)年報(bào)數(shù)據(jù)，可以看出該公司在近五年運(yùn)營(yíng)情況還不錯(cuò),并且產(chǎn)生了凈利潤(rùn)。表1對(duì)嘉慶公司2015-2019年納稅數(shù)據(jù)進(jìn)行了匯總,能清楚看出這五年的稅負(fù)率,從表1的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)中不難看出嘉慶公司綜合稅負(fù)水平較高,基本基于16%-19%。由此可見，嘉慶公司略高于同行業(yè)平均綜合稅負(fù)水平。表2嘉慶公司各稅種納稅情況年份2019（萬元）2018（萬元）2017（萬元）2016（萬元）2015（萬元）增值稅/營(yíng)業(yè)稅1926.8964990.1332757.7568590.3682560.9685企業(yè)所得稅753.0916436.3172298.1385208.8687177.7245土地增值稅3557.34721676.04181294.9767744.2427578.6265城建稅及教育費(fèi)附加330.8812158.660898.428564.827674.556城鎮(zhèn)土地使用費(fèi)104.055455.007466.760226.404537.7685房產(chǎn)稅47.910420.206818.54458.376610.3005印花稅124.267651.265466.189624.401441.3655其他稅種（包括契稅、耕地占用稅，個(gè)人所得稅，車船使用稅）641.5502354.3674252.2052153.5103153.69合計(jì)74863742285318211635表3嘉慶公司各稅種占比情況年份2019（%）2018（%）2017（%）2016（%）2015（%）增值稅/營(yíng)業(yè)稅25.7426.4626.5632.4234.31企業(yè)所得稅10.0611.6610.4511.4710.87土地增值稅47.5244.7945.3940.8735.39城建稅及教育費(fèi)附加4.424.243.453.564.56城鎮(zhèn)土地使用費(fèi)1.391.472.341.452.31房產(chǎn)稅0.640.540.650.460.63印花稅1.661.372.321.342.53其他稅種（包括契稅、耕地占用稅，個(gè)人所得稅，車船使用稅）8.579.478.848.439.4合計(jì)100100100100100表4嘉慶公司各稅種稅額與收入比年份2019（%）2018（%）2017（%）2016（%）2015（%）增值稅/營(yíng)業(yè)稅5.074.384.925.216.63企業(yè)所得稅1.91.931.931.842.10土地增值稅9.367.418.416.576.84城建稅及教育費(fèi)附加0.870.700.630.570.88城鎮(zhèn)土地使用費(fèi)0.2710.240.430.230.44房產(chǎn)稅0.120.080.120.070.12印花稅0.320.220.430.210.48其他稅種（包括契稅、耕地占用稅，個(gè)人所得稅，車船使用稅）1.681.561.631.351.81合計(jì)19.7116.5618.5416.0816.97根據(jù)表2，可以看出嘉慶公司各稅種納稅情況，從表上可以看出這五年公司繳納稅金的金額都實(shí)挺多的。而由數(shù)據(jù)可以看到納稅金額最大的三個(gè)稅種是增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅。通過表4，能更直觀看出這三項(xiàng)稅種在公司各種稅種中占比大，近些年來，這三種稅的平均占比超過75%，綜合表1,表4可以看出，近年來，嘉慶公司通過對(duì)稅務(wù)籌劃初步的應(yīng)用，增值稅、企業(yè)所得稅、稅負(fù)相對(duì)下降，但土地增值稅稅負(fù)率仍較高。綜上所述，嘉慶房地產(chǎn)公司的稅負(fù)可以概括如下:嘉慶房地產(chǎn)公司的稅負(fù)金額相對(duì)較大。嘉慶公司稅收種類排名前三的為增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅，其中各項(xiàng)稅金占項(xiàng)目成本費(fèi)用的30%至40%。因此，嘉慶房地產(chǎn)公司的納稅籌劃是一項(xiàng)緊迫的、必需的工作。但是，通過上述稅收計(jì)劃的履行，嘉慶公司在過去兩年里并沒有明顯影響到公司的納稅成本和經(jīng)濟(jì)效益。該公司稅收計(jì)劃執(zhí)行能力不足，而且缺乏有效性，并且靈活性也不足。三、嘉慶公司稅務(wù)籌劃過程中存在的問題（一）稅務(wù)籌劃理念陳舊公司管理層認(rèn)為稅收計(jì)劃是可以由財(cái)務(wù)部門獨(dú)立完成的。由于公司在發(fā)展過程中不重視各部門之間的相互合作，導(dǎo)致公司繳納了大量的稅收，還受到了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。財(cái)務(wù)人員雖然了解相關(guān)的稅務(wù)知識(shí)，但如何能確保稅務(wù)知識(shí)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求能運(yùn)用到日常管理活動(dòng)的過程，這個(gè)是需要企業(yè)管理層的重視和各個(gè)部門之間的合作才可以完成。否則稅務(wù)工作也只是一個(gè)計(jì)算及繳納稅額的結(jié)果罷了。（二）稅務(wù)籌劃人員專業(yè)性不強(qiáng)從嘉慶公司財(cái)務(wù)部門及崗位設(shè)置現(xiàn)狀不難看出，財(cái)務(wù)部門中缺少具有專業(yè)稅務(wù)籌劃技能的人員，進(jìn)行稅務(wù)籌劃的人員專業(yè)性不強(qiáng)，稅務(wù)籌劃方案的制定由財(cái)務(wù)主管和經(jīng)理負(fù)責(zé)，可是負(fù)責(zé)人此前并沒有系統(tǒng)的去學(xué)校稅務(wù)籌劃,不具備專業(yè)技能。假如說企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中沒能把總體稅收政策牢記心中，那就會(huì)對(duì)稅務(wù)籌劃的質(zhì)量產(chǎn)生極大的影響。例如，如果不完全理解房地產(chǎn)公司的稅收優(yōu)惠限制，則可能導(dǎo)致公司錯(cuò)過良好的計(jì)劃?rùn)C(jī)會(huì)，或者導(dǎo)致公司陷入逃稅或逃稅的狀態(tài)。同時(shí)，如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)出現(xiàn)問題，并且動(dòng)機(jī)不合法，最終會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的方向和正確的方向發(fā)生偏差，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。在嘉慶公司內(nèi)部，稅務(wù)籌劃工作由公司的會(huì)計(jì)人員完成。盡管公司的會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)方面非常專業(yè)，并且他們經(jīng)常進(jìn)行與稅收相關(guān)的學(xué)習(xí)，但是由于經(jīng)歷仍然不足，所以說，如果是因?yàn)槎悇?wù)籌劃的系統(tǒng)性和全面性達(dá)不到要求，那將會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的作用不能發(fā)揮出來，還有可能會(huì)因?yàn)槊摴?jié)而導(dǎo)致企業(yè)逃稅。（三）稅務(wù)籌劃方案有待完善如表1和表4所示，公司對(duì)稅務(wù)籌劃有初步的了解和應(yīng)用。增值稅和企業(yè)所得稅相對(duì)下降，但是土地增值稅的稅負(fù)仍然較高。從規(guī)劃計(jì)劃和稅后反饋中可以看出，該公司已針對(duì)增值稅，土地增值稅和企業(yè)所得稅進(jìn)行了規(guī)劃，但對(duì)土地增值稅卻沒有給予足夠的重視。僅一項(xiàng)計(jì)劃不足以減少已繳納的土地增值稅額，導(dǎo)致土地增值稅的稅率仍然較高。土地增值稅的規(guī)劃還不夠，房地產(chǎn)企業(yè)的有關(guān)政策和稅法還沒有充分考慮，與現(xiàn)實(shí)的融合程度還不夠。稅務(wù)籌劃計(jì)劃中仍然存在一些問題，缺乏效力，缺乏靈活性以及前瞻性不足。嘉慶公司不應(yīng)該專注于戰(zhàn)術(shù)計(jì)劃，而不重視戰(zhàn)略計(jì)劃。該公司的稅收計(jì)劃基于“三種主要稅收類型”。為了完善公司的稅務(wù)籌劃計(jì)劃，應(yīng)根據(jù)房地產(chǎn)項(xiàng)目的過程進(jìn)行計(jì)劃，并在整個(gè)項(xiàng)目過程中進(jìn)行稅務(wù)籌劃，可以更加清楚地了解經(jīng)濟(jì)效益和節(jié)稅效果。房地產(chǎn)項(xiàng)目的每個(gè)過程環(huán)節(jié)涉及不同的稅費(fèi)，并且每個(gè)環(huán)節(jié)和每種稅種都相互影響。您不可以專注于某種稅種可以減少多少稅費(fèi)，還應(yīng)該從整體上“降低成本”的角度出發(fā)，應(yīng)盡可能地“去庫存”，以便真正實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)。（四）稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警機(jī)制不完善的問題從嘉慶公司的稅務(wù)籌劃計(jì)劃可以看出，嘉慶公司的籌劃計(jì)劃尚未建立有效的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制的核心對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)使用，例如期間費(fèi)用，營(yíng)業(yè)收入，利潤(rùn)以及其他與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)指標(biāo)，例如營(yíng)業(yè)稅，房地產(chǎn)稅，所得稅等相關(guān)數(shù)據(jù)。進(jìn)行對(duì)比分析并通過檢驗(yàn)指標(biāo)與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的對(duì)應(yīng)關(guān)系異常，確定企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以便在檢查之前進(jìn)行糾正和防范，避免風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。假如在我們對(duì)公司進(jìn)行數(shù)據(jù)指標(biāo)評(píng)估和分析方法的調(diào)查的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)公司還沒有建立成熟的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制，對(duì)相應(yīng)的稅收指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)也沒有進(jìn)行預(yù)警監(jiān)控，那會(huì)使公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入重點(diǎn)檢查對(duì)象。四、嘉慶公司稅務(wù)籌劃存在問題的改善措施（一）樹立工作人員科學(xué)的稅務(wù)籌劃理念，提高稅務(wù)籌劃能力為了解決嘉慶公司過時(shí)的納稅觀念和稅務(wù)籌劃人員專業(yè)性不足的問題，應(yīng)對(duì)公司稅務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和稅務(wù)籌劃能力進(jìn)行專門培訓(xùn)。稅務(wù)籌劃要求籌劃者有很高的綜合素質(zhì)。因?yàn)槎愂疹愋偷亩鄻?，企業(yè)之間的差異，客觀環(huán)境的變化以及外部條件的限制，這些客觀條件要求稅務(wù)籌劃者專業(yè)技精湛還要有靈活的適應(yīng)能力。為了建立合理的員工稅務(wù)籌劃概念并提高稅務(wù)籌劃能力，提出以下建議。加強(qiáng)工作人員對(duì)稅務(wù)籌劃工作的內(nèi)容和模式的了解為了房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作更加有效率，有必要加強(qiáng)相關(guān)人員在稅務(wù)籌劃工作內(nèi)容和方式的認(rèn)識(shí)，找到一個(gè)科學(xué)與合理兼?zhèn)涞墓ぷ鞣绞?。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理有很多籌劃活動(dòng)，而稅務(wù)籌劃便是其中一種，而且是層次較高的一個(gè)籌劃活動(dòng)。企業(yè)的高層應(yīng)對(duì)人力資源方面加以關(guān)注，選擇具有較高專業(yè)素養(yǎng)和素質(zhì)的人才。員工不僅必須非常精通各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)任務(wù)的操作原理，而且還需要確保稅務(wù)籌劃相關(guān)材料和信息的準(zhǔn)確性。只有這樣，我們才能掌握具體的稅收工作。稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理之間有著密切的關(guān)系。良好的稅務(wù)籌劃不僅可以提高稅收工作效率，而且可以改善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式。因此，在房地產(chǎn)開發(fā)公司的財(cái)務(wù)管理過程中，需要改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，優(yōu)化和完善人才選拔和管理制度，加入稅收管理。2、培養(yǎng)企業(yè)稅務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和稅籌能力專業(yè)人士可以解決專業(yè)問題，因此我們還需要發(fā)展公司稅務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和稅務(wù)籌劃能力，增加在這一領(lǐng)域的投資，并培訓(xùn)在職會(huì)計(jì)人員和計(jì)劃人員。培養(yǎng)員工的進(jìn)修熱情使員工可以繼續(xù)學(xué)習(xí)，以提高業(yè)務(wù)質(zhì)量。還必須培養(yǎng)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，只要他們遵循正確的稅務(wù)籌劃原則，就可以避免稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)完善對(duì)土地增值稅的籌劃嘉慶公司連年上漲的土地增值稅稅額，必須引起重視，完善對(duì)土地增值稅的籌劃，從而讓土地增值稅的稅額得以減少，下面提出了一些對(duì)土地增值稅籌劃的建議1、利用土地增值稅的征稅范圍進(jìn)行籌劃對(duì)土地增值稅規(guī)模的定義要準(zhǔn)確。土地增值稅是對(duì)國(guó)有土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓以及在地面上的建筑和附屬物的稅收，是土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，對(duì)建筑物和附屬物在當(dāng)?shù)氐男袨檎鞫悾徊话ㄉ形崔D(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和財(cái)產(chǎn)權(quán)的行為。根據(jù)這三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，稅法對(duì)某些細(xì)節(jié)是否屬于土地增值稅征收范圍作出了判斷。房地產(chǎn)公司應(yīng)根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。房地產(chǎn)的代建房行為稅法對(duì)不動(dòng)產(chǎn)代理建設(shè)是否征稅作出了具體規(guī)定。房地產(chǎn)代理建設(shè)是指房地產(chǎn)開發(fā)公司代表客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)并在開發(fā)后收取代理費(fèi)用的行為。對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)公司，不存在房地產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，其獲得的收入應(yīng)屬于勞務(wù)收入，不屬于土地增值稅的范圍，所以降低了納稅額。（2）合作建房稅法規(guī)定，如果是合作建房的雙方，一方出屋并由另一方出資。如果房屋被分割并用于自用房的，土地增值稅將暫時(shí)免稅；房地產(chǎn)開發(fā)公司可以充分利用此政策進(jìn)行稅收籌劃。如果房地產(chǎn)開發(fā)公司擁有一塊土地并計(jì)劃與A公司合作建造辦公樓，則A公司將提供資金，房屋將在完成后按比例分配。對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)公司，如果將它們用作自己的辦公空間，則不用支付土地增值稅，從而降低了房地產(chǎn)成本。2、利用增加扣除項(xiàng)目金額進(jìn)行稅務(wù)籌劃計(jì)算土地增值稅是以增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率即增值率的大小按照適用的稅率累進(jìn)計(jì)算征收的，增值率與適用稅率成正比。能通過增值率這方面來降低稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)能運(yùn)用合理增加扣除項(xiàng)目金額這種方法來降低增值率，從而適用較低的增值稅稅率。（三）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃方案的全面性和協(xié)調(diào)性為了完善稅務(wù)籌劃計(jì)劃，有必要保持稅務(wù)籌劃計(jì)劃的全面性和協(xié)調(diào)性。提出建議，可以分階段考慮嘉慶公司的房地產(chǎn)項(xiàng)目，設(shè)計(jì)合理的稅務(wù)籌劃方案，階段包括項(xiàng)目募集資金階段，土地征用和開發(fā)前階段，建設(shè)階段，銷售和租賃階段。為了提高稅務(wù)籌劃計(jì)劃的全面性和協(xié)調(diào)性，提出以下建議。保持稅務(wù)籌劃方案的協(xié)調(diào)性稅收籌劃屬于公司財(cái)務(wù)管理的范圍，其目標(biāo)取決于最大化公司的價(jià)值。圍繞此目標(biāo)進(jìn)行稅收籌劃，并在公司的業(yè)務(wù)策略和總體投資中進(jìn)行了詳細(xì)的計(jì)劃，實(shí)施和安排。各種活動(dòng)是相關(guān)的，因此在計(jì)劃時(shí)，我們不僅要考慮各種稅種之間的關(guān)系，而且還要充分考慮企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益，以免造成較大的損失，降低企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗。必須圍繞這個(gè)方向全面規(guī)劃稅收計(jì)劃。將其納入企業(yè)的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略和整體投資中，不能僅限于個(gè)人稅項(xiàng)或僅關(guān)注節(jié)稅。因此，納稅人或代理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面的稅務(wù)籌劃和考慮。保持稅務(wù)籌劃方案的全面性從土地使用權(quán)的取得，到項(xiàng)目的設(shè)立，融資，開發(fā)建設(shè)，銷售等方面加強(qiáng)稅務(wù)籌劃。房地產(chǎn)公司的產(chǎn)品開發(fā)周期很長(zhǎng)，涉及政府部門和許多公司，這決定了其稅收籌劃內(nèi)容的復(fù)雜性。因此，嘉慶公司應(yīng)該全面制定稅收籌劃，增強(qiáng)稅收籌劃的全面性。（四）建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管控體系由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)直接關(guān)系到企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，所以企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況和當(dāng)期的財(cái)務(wù)政策，構(gòu)建起符合本企業(yè)的完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管理體系。1、完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境建設(shè)是構(gòu)建企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的前提和基礎(chǔ)，它對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)能否正常運(yùn)行起著重要的作用。為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境就要先改善組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制機(jī)制。完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，并在部門內(nèi)指定一個(gè)人員專門負(fù)責(zé)。而稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門的職責(zé)包括參與企業(yè)的重大業(yè)務(wù)決策，監(jiān)督企業(yè)業(yè)務(wù)流程中與稅收相關(guān)的環(huán)節(jié)，闡述稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的方法，建立共享稅收信息的平臺(tái)，完善稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，監(jiān)督稅收會(huì)計(jì)的工作；緊跟稅收實(shí)時(shí)政策，根據(jù)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展預(yù)測(cè)企業(yè)納稅額，制定稅務(wù)籌劃。健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制是為了制定與重大稅收風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)流程和管理職能的控制措施。良好的內(nèi)部控制可以降低發(fā)生稅收風(fēng)險(xiǎn)的概率。在必要在管理職能控制上建立責(zé)任機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，使企業(yè)全體員工共同承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)。2、加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估（1）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指使用某些方法來識(shí)別企業(yè)中存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，并為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供有力的基礎(chǔ)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法包括財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法，現(xiàn)場(chǎng)檢查方法，風(fēng)險(xiǎn)清單方法，風(fēng)險(xiǎn)狀況估計(jì)方法等。最常用的識(shí)別方法是財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法。如果某項(xiàng)指標(biāo)與上年同一行業(yè)，同類企業(yè)或企業(yè)的平均水平有明顯的差距，則說明該企業(yè)可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（2）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)，通過一些方法去評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性以及風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)對(duì)企業(yè)造成的損失。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的情況，選擇不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。通過對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的定量或定性分析，可以得出各類計(jì)量水平，然后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)級(jí)并用作稅收風(fēng)險(xiǎn)管理資源分配的基礎(chǔ)。3、制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，評(píng)估結(jié)果和成本效益原則采取最佳風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，并根據(jù)實(shí)際情況制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施主要包括：一是保留稅收風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)能承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)，企業(yè)可以采取措施消除影響小，可能性低，成本高的風(fēng)險(xiǎn)，以消除風(fēng)險(xiǎn)，并做好彌補(bǔ)稅收風(fēng)險(xiǎn)造成的損失的準(zhǔn)備。二是降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。最大限度地降低稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的有效措施是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，這適用于風(fēng)險(xiǎn)要求較低的風(fēng)險(xiǎn)管理。第三是轉(zhuǎn)移稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以聘請(qǐng)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)委托稅務(wù)相關(guān)事務(wù)處理，并將稅收風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他單位。第四是利用稅收風(fēng)險(xiǎn)。通過公司重組，合并和稅收政策研究，可以解決稅收風(fēng)險(xiǎn)，享受稅收優(yōu)惠政策，并將稅收風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)發(fā)展的機(jī)會(huì)。企業(yè)在制定稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃時(shí)，要想達(dá)到最佳的風(fēng)險(xiǎn)管理效果，可以考慮將每個(gè)特定的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)單獨(dú)或組合應(yīng)用于上述風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。4、建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理改進(jìn)機(jī)制（1）加強(qiáng)信息和溝通企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)前的狀況建立合適企業(yè)本身的稅收信息系統(tǒng)，并不斷的在系統(tǒng)內(nèi)及時(shí)更新信息，包括最新適用的稅收政策法規(guī)，稅收風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，每筆交易對(duì)應(yīng)的涉稅信息以及稅收風(fēng)險(xiǎn)。有關(guān)管理進(jìn)度和有效性的信息。建立稅收信息系統(tǒng)可以有效連接各業(yè)務(wù)部門與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理兩個(gè)部門，使企業(yè)管理人員可以及時(shí)了解稅收管理的有關(guān)情況。此外，公司最好與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通，討論公司的重大稅務(wù)相關(guān)事宜，以確保公司制定的稅務(wù)籌劃計(jì)劃能夠得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。（2）加強(qiáng)監(jiān)督與評(píng)價(jià)企業(yè)應(yīng)當(dāng)專門在公司內(nèi)設(shè)立監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督評(píng)估。其具體職責(zé)是：監(jiān)督與稅收相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)部控制制度的實(shí)施；監(jiān)督與稅收有關(guān)的鏈接；根據(jù)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)評(píng)估稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性。如果企業(yè)內(nèi)部沒有專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)，也可以委托可靠的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督評(píng)估。五、總結(jié)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)非常全面的任務(wù)，包括許多個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)中使用的方法各不相同，具體方面包括預(yù)測(cè)方法，決策方法，計(jì)劃方法等。房地產(chǎn)公司的綜合性質(zhì)決定了稅務(wù)籌劃活動(dòng)是一種智能的活動(dòng)，對(duì)知識(shí)庫的要求很高。稅務(wù)籌劃工作開始逐步受到房地產(chǎn)企業(yè)的愈加重視，越來越多的房地產(chǎn)企