嘉慶房地產(chǎn)公司稅務籌劃分析

PAGE摘要稅務成本在房地產(chǎn)企業(yè)的成本組成部分占據(jù)著很重要的位置,因此企業(yè)能夠從稅務負擔這方面入手,進而開展合理有效的稅務籌劃,在為企業(yè)節(jié)約現(xiàn)金流和增加利潤的同時也大幅度的提高了企業(yè)的競爭力。本文從嘉慶公司的稅務籌劃現(xiàn)狀出發(fā)，深入分析了納稅理念陳舊，企業(yè)財務人員專業(yè)性不夠強，稅務籌劃方案不完善，稅務籌劃風險評估預警機制不完善的問題等問題,進而提出了培養(yǎng)企業(yè)稅務人員風險防范意識和稅籌能力，加大對土地增值稅的籌劃，保持稅務籌劃方案的全面性和協(xié)調(diào)性，建立完善的稅務風險預警和管控體系等解決措施，希望能有助于嘉慶公司改善稅務籌劃關鍵詞：財務核算稅務籌劃成本管理

AbstractTaxcostoccupiesaveryimportantpositioninthecostcomponentofrealestateenterprises,soenterprisescanstartfromthetaxburden,andthencarryoutreasonableandeffectivetaxplanning,inordertosavecashflowandincreaseprofitsforenterprises,butalsogreatlyimprovethecompetitivenessofenterprises.Inthispaper,startingfromthepresentsituationofthetaxplanningofjiaqingcompany,deeplyanalyzestheoutdatedtaxconcept,enterprisefinancialpersonnelisnotstrong,professionaltaxplanningschemeisnotperfect,thetaxplanningriskassessmentoftheimperfectionofthewarningmechanism,andthenputforwardthecultivationenterprisetaxpersonnelandtaxraiseriskpreventioncapabilities,increasethelandvalue-addedtaxplanning,keepthetaxplanningschemeforcomprehensiveandcoordination,setupperfectsolvingmeasuressuchastaxriskearlywarningandcontrolsystem,andhopetobeabletohelpjiaqingcompanyimprovetaxpreparationKeywords:FinancialaccountingTaxpreparationplanningCostmanagement

目錄TOC\o"1-2"\h\u一、引言 1二、嘉慶公司稅務籌劃現(xiàn)狀 1（一）嘉慶公司簡介 1（二）嘉慶公司財務部門及崗位設置現(xiàn)狀 2（三）公司稅務籌劃方案現(xiàn)狀 2（四）嘉慶公司近些年稅務籌劃后期反饋現(xiàn)狀 4三、嘉慶公司稅務籌劃過程中存在的問題 6（一）稅務籌劃理念陳舊 6（二）稅務籌劃人員專業(yè)性不強 6（三）稅務籌劃方案有待完善 7（四）稅務籌劃風險評估預警機制不完善的問題 7四、嘉慶公司稅務籌劃存在問題的改善措施 8（一）樹立工作人員科學的稅務籌劃理念，提高稅務籌劃能力 8（二）加大對土地增值稅的籌劃 9（三）加強稅務籌劃方案的全面性和協(xié)調(diào)性 11（四）建立完善的稅務風險預警和管控體系 12五、總結 13參考文獻 14致謝 15 PAGEPAGE14PAGE1嘉慶房地產(chǎn)公司稅務籌劃分析一、引言總體而言，隨著改革開放，中國的房地產(chǎn)業(yè)逐步發(fā)展。1998年，全國福利分配的取消使房地產(chǎn)業(yè)迅速進入黃金時期。房地產(chǎn)業(yè)在快速發(fā)展的過程中，通過稅收為中國的經(jīng)濟建設提供了巨大的資金支持。貢獻是顯而易見的。但是，中小型房地產(chǎn)公司的“融資難，融資貴”的局面從長遠來看并沒有改善。另外，房地產(chǎn)調(diào)控措施的不規(guī)范常常使房地產(chǎn)公司的資金周轉變得捉襟見肘。稅收籌劃是企業(yè)維護資產(chǎn)和收入的基本權利。同時，稅收籌劃是一項需要高智商的增值活動。以財務會計為前提，進行稅收籌劃。建立健全的財務會計制度，規(guī)范公司財務會計管理，不斷提高業(yè)務管理水平是很有必要的。目前，盡管稅收籌劃在一定程度上得到了運用，但在理論方面還要進一步研究，在實踐方面進一步落實。本課題通過對嘉慶公司稅務籌劃存在的問題及對策進行各方面詳細的分析，研究房地產(chǎn)企業(yè)在展開稅務籌劃過程中遇到的各種問題以及應對策略。二、嘉慶公司稅務籌劃現(xiàn)狀（一）嘉慶公司簡介嘉慶公司于1997年在遼寧省大連市成立，自公司成立以來,依靠自身雄厚實力和高效的現(xiàn)代企業(yè)管理機制在政府的大力支持下,積極致力于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營,在短時間內(nèi)成為遼寧省市級房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)中的后起之秀。嘉慶房地產(chǎn)公司因為該市其他大型房地產(chǎn)企業(yè)的存在而面對著巨大的挑戰(zhàn)和壓力。同時，公司目前正在高速成長，公司的良好運營能保證多個項目的同時啟動。房地產(chǎn)開發(fā)需要大量的資金支持，每個項目都需要繳納大量稅費，因此，尋求全方位降低成本的方法是嘉慶房地產(chǎn)公司持續(xù)經(jīng)營的有力保證。由于市場條件的限制，很難直接降低建筑材料成本和人工成本，因此，如果可以使用稅務籌劃，可以使用法律手段正確繳稅以享受稅收優(yōu)惠。嘉慶房地產(chǎn)公司降低負利率，增加公司收入，對公司非常有利。（二）嘉慶公司財務部門及崗位設置現(xiàn)狀1、嘉慶公司財務部門崗位設置嘉慶房地產(chǎn)公司的財務部在副總經(jīng)理的領導下由企業(yè)管理部直接負責，財務核算與稅務籌劃等相關工作僅僅靠財務部完成。嘉慶公司財務部門目前共有在職會計工作員工5人，分別是財務經(jīng)理，會計主管，財務會計，預算員，出納員兼任辦稅員。其中本科學歷工作人員4人，專科學歷工作人員1人。財務部并未設置稅務會計部門或者設立單獨的稅務籌劃崗位，從財務部門目前的人員配置來看，會計部門并沒有單獨設立稅務籌劃崗位。2、財務部人員的職責權限從財務部門目前的人員配備情況來看，有一個財務經(jīng)理，主要負責稅務籌劃和財務報表的編制，并制定了各種年度計劃，例如財務收入和支出，成本等。外部融資以及各種資本交易的全面管理以及風險的預防和控制；有一個會計主管，負責參與稅務籌劃和財務報表的編制，審閱各種憑證和賬簿，并根據(jù)各種財務預算計劃提供成本控制，審閱項目的真實成本，合規(guī)性等；有一個財務會計師，主要負責各種業(yè)務的會計和簿記任務，應收款和應付賬款的清算等；有一個兼任辦稅員的出納，負責現(xiàn)金提取和存儲，準備會計憑證，銀行結算和對帳以及納稅申報業(yè)務。在當前財務部門不設置專職稅務核算的情況下，負責相關稅務業(yè)務核算的有關崗位核算將由有關崗位核算處理，由“稅務管理人”申報并繳納稅收。（三）公司稅務籌劃方案現(xiàn)狀目前，嘉慶公司從事稅務籌劃的專業(yè)財務管理人員相對較少，沒有專門的稅務部門來管理公司的涉稅業(yè)務，但是該公司的涉稅金額龐大，環(huán)節(jié)也很多，因此要規(guī)劃的每個環(huán)節(jié)的著重點也不一樣，因此，公司的房地產(chǎn)開發(fā)項目需要多種稅收籌劃方法以實現(xiàn)稅收節(jié)省。公司目前的稅收籌劃計劃涉及增值稅，土地增值稅和企業(yè)所得稅三大稅種的設計，但研究程度相對較低，房地產(chǎn)行業(yè)還沒有充分組織和利用。因此，計劃計劃仍然不夠豐富，稅收計劃如下：1、增值稅籌劃方案（1）取得更多的增值稅專用發(fā)票營改增之后,增值稅專用發(fā)票的抵扣開始逐漸受到公司的重視了，對各種相關賬單的管理加強了。提供增值稅專用發(fā)票：辨別虛假發(fā)票，避免因稅務機關虛假收據(jù)而造成進項稅額減免。(2)結算方式的選擇公司的結算方式一般包括賒購、直接現(xiàn)金采購和分期付款三種方式。一般先付款,后取得發(fā)票,如果物料已收集到庫存中，但付款尚未全額支付，則供應商無法開具特殊的增值稅發(fā)票。公司應利用大筆采購量積極爭取談判權，使購買者無需全額支付即可開具增值稅專用發(fā)票，并通過抵扣進項稅額提前扣除納稅時間。預先。這可能是一項長期的“無息貸款”。（3）采購價格選擇公司對進項稅的計劃應根據(jù)實際情況而選擇不同的采購渠道。如果選擇小規(guī)模納稅人，并且在可以獲得稅務機關代表3％發(fā)出的特殊增值稅發(fā)票的情況下，該公司將能夠進行進項抵扣。2、土地增值稅籌劃方案（1）將單獨處置的附屬設備從房地產(chǎn)交易價格中分離公司將轉讓房屋和土地使用權，房子的市價包括各種輔助設備的價格。如果公司和買方簽訂合同，不區(qū)分房屋和輔助設備的價格，那么公司就要按全額繳納土地增值稅，公司在與買方簽訂合同時，應分別簽訂所附屬設備的銷售合同和購銷合同，以節(jié)約土地增值稅的繳納。3、企業(yè)所得稅籌劃方案（1）高度重視檔案資料的管理公司首先執(zhí)行成本會計計劃，然后面積確定企業(yè)的當前成本。面積是稅務籌劃的一項重點。規(guī)劃用地與開發(fā)項目實測面積之間存在著必然聯(lián)系，這在一定程度上讓開發(fā)成本受到了限制。公司對各種政府批文應該開始重視，因為它對成本產(chǎn)生直接影響。（2）高度重視房地產(chǎn)開發(fā)項目的竣工決策開發(fā)項目成本的清算如果沒有受到公司財務人員的重視，導致計算當期成本的時候不能把開發(fā)項目成本計算進去，稅額就會變大。項目后期的環(huán)境綠化支出，綠化苗木基本無法生存，此時就需要對綠化苗木不斷進行補充，保持長期維護，而稅務籌劃就可以及時并合理估算綠化支出，及時結轉成本。嘉慶公司近些年稅務籌劃后期反饋現(xiàn)狀表1嘉慶公司綜合稅負情況表年度營業(yè)收入（億元）納稅總額（億元）稅負（%）房地產(chǎn)行業(yè)綜合稅負（%）201584.4916.3416.97%13.34%2016113.2318.2116.08%14.97%2017153.8728.5318.54%17.84%2018226.0037.4216.56%14.57%2019379.7974.8619.71%13.12%表1收集了嘉慶公司近些年的稅務數(shù)據(jù),根據(jù)嘉慶公司近五年財務年報數(shù)據(jù)，可以看出該公司在近五年運營情況還不錯,并且產(chǎn)生了凈利潤。表1對嘉慶公司2015-2019年納稅數(shù)據(jù)進行了匯總,能清楚看出這五年的稅負率,從表1的統(tǒng)計數(shù)據(jù)中不難看出嘉慶公司綜合稅負水平較高,基本基于16%-19%。由此可見，嘉慶公司略高于同行業(yè)平均綜合稅負水平。表2嘉慶公司各稅種納稅情況年份2019（萬元）2018（萬元）2017（萬元）2016（萬元）2015（萬元）增值稅/營業(yè)稅1926.8964990.1332757.7568590.3682560.9685企業(yè)所得稅753.0916436.3172298.1385208.8687177.7245土地增值稅3557.34721676.04181294.9767744.2427578.6265城建稅及教育費附加330.8812158.660898.428564.827674.556城鎮(zhèn)土地使用費104.055455.007466.760226.404537.7685房產(chǎn)稅47.910420.206818.54458.376610.3005印花稅124.267651.265466.189624.401441.3655其他稅種（包括契稅、耕地占用稅，個人所得稅，車船使用稅）641.5502354.3674252.2052153.5103153.69合計74863742285318211635表3嘉慶公司各稅種占比情況年份2019（%）2018（%）2017（%）2016（%）2015（%）增值稅/營業(yè)稅25.7426.4626.5632.4234.31企業(yè)所得稅10.0611.6610.4511.4710.87土地增值稅47.5244.7945.3940.8735.39城建稅及教育費附加4.424.243.453.564.56城鎮(zhèn)土地使用費1.391.472.341.452.31房產(chǎn)稅0.640.540.650.460.63印花稅1.661.372.321.342.53其他稅種（包括契稅、耕地占用稅，個人所得稅，車船使用稅）8.579.478.848.439.4合計100100100100100表4嘉慶公司各稅種稅額與收入比年份2019（%）2018（%）2017（%）2016（%）2015（%）增值稅/營業(yè)稅5.074.384.925.216.63企業(yè)所得稅1.91.931.931.842.10土地增值稅9.367.418.416.576.84城建稅及教育費附加0.870.700.630.570.88城鎮(zhèn)土地使用費0.2710.240.430.230.44房產(chǎn)稅0.120.080.120.070.12印花稅0.320.220.430.210.48其他稅種（包括契稅、耕地占用稅，個人所得稅，車船使用稅）1.681.561.631.351.81合計19.7116.5618.5416.0816.97根據(jù)表2，可以看出嘉慶公司各稅種納稅情況，從表上可以看出這五年公司繳納稅金的金額都實挺多的。而由數(shù)據(jù)可以看到納稅金額最大的三個稅種是增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅。通過表4，能更直觀看出這三項稅種在公司各種稅種中占比大，近些年來，這三種稅的平均占比超過75%，綜合表1,表4可以看出，近年來，嘉慶公司通過對稅務籌劃初步的應用，增值稅、企業(yè)所得稅、稅負相對下降，但土地增值稅稅負率仍較高。綜上所述，嘉慶房地產(chǎn)公司的稅負可以概括如下:嘉慶房地產(chǎn)公司的稅負金額相對較大。嘉慶公司稅收種類排名前三的為增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅，其中各項稅金占項目成本費用的30%至40%。因此，嘉慶房地產(chǎn)公司的納稅籌劃是一項緊迫的、必需的工作。但是，通過上述稅收計劃的履行，嘉慶公司在過去兩年里并沒有明顯影響到公司的納稅成本和經(jīng)濟效益。該公司稅收計劃執(zhí)行能力不足，而且缺乏有效性，并且靈活性也不足。三、嘉慶公司稅務籌劃過程中存在的問題（一）稅務籌劃理念陳舊公司管理層認為稅收計劃是可以由財務部門獨立完成的。由于公司在發(fā)展過程中不重視各部門之間的相互合作，導致公司繳納了大量的稅收，還受到了稅務機關的處罰。財務人員雖然了解相關的稅務知識，但如何能確保稅務知識和稅務機關的要求能運用到日常管理活動的過程，這個是需要企業(yè)管理層的重視和各個部門之間的合作才可以完成。否則稅務工作也只是一個計算及繳納稅額的結果罷了。（二）稅務籌劃人員專業(yè)性不強從嘉慶公司財務部門及崗位設置現(xiàn)狀不難看出，財務部門中缺少具有專業(yè)稅務籌劃技能的人員，進行稅務籌劃的人員專業(yè)性不強，稅務籌劃方案的制定由財務主管和經(jīng)理負責，可是負責人此前并沒有系統(tǒng)的去學校稅務籌劃,不具備專業(yè)技能。假如說企業(yè)在稅務籌劃過程中沒能把總體稅收政策牢記心中，那就會對稅務籌劃的質(zhì)量產(chǎn)生極大的影響。例如，如果不完全理解房地產(chǎn)公司的稅收優(yōu)惠限制，則可能導致公司錯過良好的計劃機會，或者導致公司陷入逃稅或逃稅的狀態(tài)。同時，如果企業(yè)的稅務籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)出現(xiàn)問題，并且動機不合法，最終會導致稅務籌劃的方向和正確的方向發(fā)生偏差，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。在嘉慶公司內(nèi)部，稅務籌劃工作由公司的會計人員完成。盡管公司的會計人員在會計方面非常專業(yè)，并且他們經(jīng)常進行與稅收相關的學習，但是由于經(jīng)歷仍然不足，所以說，如果是因為稅務籌劃的系統(tǒng)性和全面性達不到要求，那將會導致稅務籌劃的作用不能發(fā)揮出來，還有可能會因為脫節(jié)而導致企業(yè)逃稅。（三）稅務籌劃方案有待完善如表1和表4所示，公司對稅務籌劃有初步的了解和應用。增值稅和企業(yè)所得稅相對下降，但是土地增值稅的稅負仍然較高。從規(guī)劃計劃和稅后反饋中可以看出，該公司已針對增值稅，土地增值稅和企業(yè)所得稅進行了規(guī)劃，但對土地增值稅卻沒有給予足夠的重視。僅一項計劃不足以減少已繳納的土地增值稅額，導致土地增值稅的稅率仍然較高。土地增值稅的規(guī)劃還不夠，房地產(chǎn)企業(yè)的有關政策和稅法還沒有充分考慮，與現(xiàn)實的融合程度還不夠。稅務籌劃計劃中仍然存在一些問題，缺乏效力，缺乏靈活性以及前瞻性不足。嘉慶公司不應該專注于戰(zhàn)術計劃，而不重視戰(zhàn)略計劃。該公司的稅收計劃基于“三種主要稅收類型”。為了完善公司的稅務籌劃計劃，應根據(jù)房地產(chǎn)項目的過程進行計劃，并在整個項目過程中進行稅務籌劃，可以更加清楚地了解經(jīng)濟效益和節(jié)稅效果。房地產(chǎn)項目的每個過程環(huán)節(jié)涉及不同的稅費，并且每個環(huán)節(jié)和每種稅種都相互影響。您不可以專注于某種稅種可以減少多少稅費，還應該從整體上“降低成本”的角度出發(fā)，應盡可能地“去庫存”，以便真正實現(xiàn)稅務籌劃的目標。（四）稅務籌劃風險評估預警機制不完善的問題從嘉慶公司的稅務籌劃計劃可以看出，嘉慶公司的籌劃計劃尚未建立有效的稅務籌劃風險評估和預警機制。稅收籌劃風險評估和預警機制的核心對相關的財務指標使用，例如期間費用，營業(yè)收入，利潤以及其他與稅收相關的數(shù)據(jù)指標，例如營業(yè)稅，房地產(chǎn)稅，所得稅等相關數(shù)據(jù)。進行對比分析并通過檢驗指標與行業(yè)標準指標的對應關系異常，確定企業(yè)稅務籌劃過程中的風險點，以便在檢查之前進行糾正和防范，避免風險的產(chǎn)生。假如在我們對公司進行數(shù)據(jù)指標評估和分析方法的調(diào)查的時候，發(fā)現(xiàn)公司還沒有建立成熟的風險評估和預警機制，對相應的稅收指標和財務指標也沒有進行預警監(jiān)控，那會使公司被稅務機關列入重點檢查對象。四、嘉慶公司稅務籌劃存在問題的改善措施（一）樹立工作人員科學的稅務籌劃理念，提高稅務籌劃能力為了解決嘉慶公司過時的納稅觀念和稅務籌劃人員專業(yè)性不足的問題，應對公司稅務人員的風險防范意識和稅務籌劃能力進行專門培訓。稅務籌劃要求籌劃者有很高的綜合素質(zhì)。因為稅收類型的多樣，企業(yè)之間的差異，客觀環(huán)境的變化以及外部條件的限制，這些客觀條件要求稅務籌劃者專業(yè)技精湛還要有靈活的適應能力。為了建立合理的員工稅務籌劃概念并提高稅務籌劃能力，提出以下建議。加強工作人員對稅務籌劃工作的內(nèi)容和模式的了解為了房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃工作更加有效率，有必要加強相關人員在稅務籌劃工作內(nèi)容和方式的認識，找到一個科學與合理兼?zhèn)涞墓ぷ鞣绞健Ｆ髽I(yè)經(jīng)營管理有很多籌劃活動，而稅務籌劃便是其中一種，而且是層次較高的一個籌劃活動。企業(yè)的高層應對人力資源方面加以關注，選擇具有較高專業(yè)素養(yǎng)和素質(zhì)的人才。員工不僅必須非常精通各種財務會計任務的操作原理，而且還需要確保稅務籌劃相關材料和信息的準確性。只有這樣，我們才能掌握具體的稅收工作。稅務籌劃與財務管理之間有著密切的關系。良好的稅務籌劃不僅可以提高稅收工作效率，而且可以改善企業(yè)的財務管理模式。因此，在房地產(chǎn)開發(fā)公司的財務管理過程中，需要改變傳統(tǒng)的財務管理模式，優(yōu)化和完善人才選拔和管理制度，加入稅收管理。2、培養(yǎng)企業(yè)稅務人員風險防范意識和稅籌能力專業(yè)人士可以解決專業(yè)問題，因此我們還需要發(fā)展公司稅務人員的風險防范意識和稅務籌劃能力，增加在這一領域的投資，并培訓在職會計人員和計劃人員。培養(yǎng)員工的進修熱情使員工可以繼續(xù)學習，以提高業(yè)務質(zhì)量。還必須培養(yǎng)員工的風險防范意識，只要他們遵循正確的稅務籌劃原則，就可以避免稅務籌劃風險完善對土地增值稅的籌劃嘉慶公司連年上漲的土地增值稅稅額，必須引起重視，完善對土地增值稅的籌劃，從而讓土地增值稅的稅額得以減少，下面提出了一些對土地增值稅籌劃的建議1、利用土地增值稅的征稅范圍進行籌劃對土地增值稅規(guī)模的定義要準確。土地增值稅是對國有土地使用權的轉讓以及在地面上的建筑和附屬物的稅收，是土地使用權的轉讓，對建筑物和附屬物在當?shù)氐男袨檎鞫?；不包括尚未轉讓土地使用權和財產(chǎn)權的行為。根據(jù)這三個標準，稅法對某些細節(jié)是否屬于土地增值稅征收范圍作出了判斷。房地產(chǎn)公司應根據(jù)標準進行稅務籌劃。房地產(chǎn)的代建房行為稅法對不動產(chǎn)代理建設是否征稅作出了具體規(guī)定。房地產(chǎn)代理建設是指房地產(chǎn)開發(fā)公司代表客戶進行房地產(chǎn)開發(fā)并在開發(fā)后收取代理費用的行為。對于房地產(chǎn)開發(fā)公司，不存在房地產(chǎn)所有權的轉移，其獲得的收入應屬于勞務收入，不屬于土地增值稅的范圍，所以降低了納稅額。（2）合作建房稅法規(guī)定，如果是合作建房的雙方，一方出屋并由另一方出資。如果房屋被分割并用于自用房的，土地增值稅將暫時免稅；房地產(chǎn)開發(fā)公司可以充分利用此政策進行稅收籌劃。如果房地產(chǎn)開發(fā)公司擁有一塊土地并計劃與A公司合作建造辦公樓，則A公司將提供資金，房屋將在完成后按比例分配。對于房地產(chǎn)開發(fā)公司，如果將它們用作自己的辦公空間，則不用支付土地增值稅，從而降低了房地產(chǎn)成本。2、利用增加扣除項目金額進行稅務籌劃計算土地增值稅是以增值額與扣除項目金額的比率即增值率的大小按照適用的稅率累進計算征收的，增值率與適用稅率成正比。能通過增值率這方面來降低稅收負擔，企業(yè)能運用合理增加扣除項目金額這種方法來降低增值率，從而適用較低的增值稅稅率。（三）加強稅務籌劃方案的全面性和協(xié)調(diào)性為了完善稅務籌劃計劃，有必要保持稅務籌劃計劃的全面性和協(xié)調(diào)性。提出建議，可以分階段考慮嘉慶公司的房地產(chǎn)項目，設計合理的稅務籌劃方案，階段包括項目募集資金階段，土地征用和開發(fā)前階段，建設階段，銷售和租賃階段。為了提高稅務籌劃計劃的全面性和協(xié)調(diào)性，提出以下建議。保持稅務籌劃方案的協(xié)調(diào)性稅收籌劃屬于公司財務管理的范圍，其目標取決于最大化公司的價值。圍繞此目標進行稅收籌劃，并在公司的業(yè)務策略和總體投資中進行了詳細的計劃，實施和安排。各種活動是相關的，因此在計劃時，我們不僅要考慮各種稅種之間的關系，而且還要充分考慮企業(yè)的整體經(jīng)濟效益，以免造成較大的損失，降低企業(yè)的整體經(jīng)濟效益，導致稅務籌劃失敗。必須圍繞這個方向全面規(guī)劃稅收計劃。將其納入企業(yè)的業(yè)務戰(zhàn)略和整體投資中，不能僅限于個人稅項或僅關注節(jié)稅。因此，納稅人或代理機構應當進行全面的稅務籌劃和考慮。保持稅務籌劃方案的全面性從土地使用權的取得，到項目的設立，融資，開發(fā)建設，銷售等方面加強稅務籌劃。房地產(chǎn)公司的產(chǎn)品開發(fā)周期很長，涉及政府部門和許多公司，這決定了其稅收籌劃內(nèi)容的復雜性。因此，嘉慶公司應該全面制定稅收籌劃，增強稅收籌劃的全面性。（四）建立完善的稅務風險預警和管控體系由于稅務風險直接關系到企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，所以企業(yè)應該結合自身實際情況和當期的財務政策，構建起符合本企業(yè)的完善的稅務風險預警和管理體系。1、完善稅務風險管理內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境建設是構建企業(yè)稅收風險管理系統(tǒng)的前提和基礎，它對稅務風險管理系統(tǒng)能否正常運行起著重要的作用。為稅務風險管理創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境就要先改善組織結構和內(nèi)部控制機制。完善稅務風險管理組織結構企業(yè)應設置獨立的風險管理部門，并在部門內(nèi)指定一個人員專門負責。而稅收風險管理部門的職責包括參與企業(yè)的重大業(yè)務決策，監(jiān)督企業(yè)業(yè)務流程中與稅收相關的環(huán)節(jié)，闡述稅收風險識別與評估的方法，建立共享稅收信息的平臺，完善稅收風險應對機制，監(jiān)督稅收會計的工作；緊跟稅收實時政策，根據(jù)企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)展預測企業(yè)納稅額，制定稅務籌劃。健全稅務風險內(nèi)控機制稅收風險內(nèi)控機制是為了制定與重大稅收風險有關的業(yè)務流程和管理職能的控制措施。良好的內(nèi)部控制可以降低發(fā)生稅收風險的概率。在必要在管理職能控制上建立責任機制和激勵機制，使企業(yè)全體員工共同承擔稅收風險。2、加強稅務風險識別與評估（1）稅務風險識別稅收風險識別是指使用某些方法來識別企業(yè)中存在的稅收風險，并為企業(yè)風險評估提供有力的基礎。稅務風險識別方法包括財務報表分析方法，現(xiàn)場檢查方法，風險清單方法，風險狀況估計方法等。最常用的識別方法是財務報表分析方法。如果某項指標與上年同一行業(yè)，同類企業(yè)或企業(yè)的平均水平有明顯的差距，則說明該企業(yè)可能存在稅務風險（2）稅務風險評估稅收風險識別是稅收風險評估的基礎，通過一些方法去評估風險發(fā)生的可能性，風險的嚴重性以及風險可能會對企業(yè)造成的損失。企業(yè)應根據(jù)不同的情況，選擇不同的稅收風險評估方法。通過對稅收風險的定量或定性分析，可以得出各類計量水平，然后對風險進行評級并用作稅收風險管理資源分配的基礎。3、制定稅務風險應對方案企業(yè)應根據(jù)稅收風險識別，評估結果和成本效益原則采取最佳風險應對措施，并根據(jù)實際情況制定風險應對計劃。風險應對措施主要包括：一是保留稅收風險。在企業(yè)能承受的風險范圍內(nèi)，企業(yè)可以采取措施消除影響小，可能性低，成本高的風險，以消除風險，并做好彌補稅收風險造成的損失的準備。二是降低稅收風險。最大限度地降低稅收風險發(fā)生的有效措施是加強企業(yè)內(nèi)部控制，這適用于風險要求較低的風險管理。第三是轉移稅收風險。企業(yè)可以聘請稅務代理機構委托稅務相關事務處理，并將稅收風險轉移給其他單位。第四是利用稅收風險。通過公司重組，合并和稅收政策研究，可以解決稅收風險，享受稅收優(yōu)惠政策，并將稅收風險轉化為業(yè)務發(fā)展的機會。企業(yè)在制定稅收風險應對計劃時，要想達到最佳的風險管理效果，可以考慮將每個特定的風險點單獨或組合應用于上述風險應對措施。4、建立稅務風險管理改進機制（1）加強信息和溝通企業(yè)應根據(jù)當前的狀況建立合適企業(yè)本身的稅收信息系統(tǒng)，并不斷的在系統(tǒng)內(nèi)及時更新信息，包括最新適用的稅收政策法規(guī)，稅收風險控制點，每筆交易對應的涉稅信息以及稅收風險。有關管理進度和有效性的信息。建立稅收信息系統(tǒng)可以有效連接各業(yè)務部門與稅收風險管理兩個部門，使企業(yè)管理人員可以及時了解稅收管理的有關情況。此外，公司最好與稅務機關保持良好的溝通，討論公司的重大稅務相關事宜，以確保公司制定的稅務籌劃計劃能夠得到稅務機關的認可。（2）加強監(jiān)督與評價企業(yè)應當專門在公司內(nèi)設立監(jiān)督機構，對企業(yè)的稅收風險管理進行監(jiān)督評估。其具體職責是：監(jiān)督與稅收相關業(yè)務有關的內(nèi)部控制制度的實施；監(jiān)督與稅收有關的鏈接；根據(jù)企業(yè)的稅收風險管理目標評估稅收風險管理機制的有效性。如果企業(yè)內(nèi)部沒有專職監(jiān)督機構，也可以委托可靠的中介機構進行監(jiān)督評估。五、總結稅務籌劃是一項非常全面的任務，包括許多個環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)中使用的方法各不相同，具體方面包括預測方法，決策方法，計劃方法等。房地產(chǎn)公司的綜合性質(zhì)決定了稅務籌劃活動是一種智能的活動，對知識庫的要求很高。稅務籌劃工作開始逐步受到房地產(chǎn)企業(yè)的愈加重視，越來越多的房地產(chǎn)企