衛(wèi)生院財務內控報告

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醫(yī)院財務會計內掌握度（草案）

一、總則2

二、財務會計掌握的目標和原則2

三、貨幣資金內掌握度3

3.1現(xiàn)金內掌握度4

3.2各會計室?guī)齑娆F(xiàn)金抽查制度5

3.3銀行存款內掌握度9

3.4專項資金內部掌握10

四、財務印鑒、支票管理內掌握度11

五、藥品及庫存物資制度12

六、醫(yī)療服務業(yè)務收費、退費內掌握度13

六、固定資產報廢財務內掌握度14

七、成本核算內掌握度15

八、對外投資財務內掌握度16

九、會計電算化操作財務內掌握度17

十、內部牽制和稽核制度18

十一、集團子公司的財務內掌握度20

一、總則

1、為了保證醫(yī)院財務會計資料正確牢靠，防止會計差錯及營私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，

便于醫(yī)院財會工作的開展，加強醫(yī)院各財會管理崗位的責任心，維護醫(yī)院的財經紀律，特制定本制度。

2、本制度是為了提高財務會計信息質量，愛護資產平安完整，確保有關法律和

規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列掌握方法、措施和程序。

3、本制度適用范圍：醫(yī)院及各下屬單位。

二、財務會計掌握的目標和原則

（一）內部會計掌握應當達到的基本目標

1、規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整。

2、堵塞漏洞，消退隱患，防止并準時發(fā)覺、訂正錯誤及舞弊行為，愛護醫(yī)院財

產的平安、完整。

3、確保國家有關法律法規(guī)和內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

（二）內部財務會計掌握的原則

1、符合國家有關法律法規(guī)和本制度及醫(yī)院的實際狀況。約束內部涉及財務會計

工作的全部人員，任何個人不得擁有超越內部財務會計掌握的權利。

2、涵蓋醫(yī)院內部設計財務會計工作的各項經濟業(yè)務及相關崗位，并應針對業(yè)務

處理過程中的關鍵掌握點，落實到決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。

3、保證醫(yī)院內部涉及會計工作的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃

分，堅持不相容職務、崗位相互分別，確保不同機構和崗位之間的權責分明，相互制約，相互監(jiān)督。

4、遵循成本績效原則，以合理的掌握成本達到最佳的掌握效果。

5、隨著醫(yī)院經濟業(yè)務的不斷進展、外部經濟環(huán)境的不斷變化、醫(yī)院業(yè)務職能的

調整和管理要求的提高，將不斷修訂和完善本制度。

三、貨幣資金內掌握度

1、貨幣資金內部掌握目標及內部掌握內容（表3-1）

表3-1貨幣資金內部掌握目標及內部掌握內容

2、銀行賬出納人員依據(jù)填制的各種收付款憑證，經核對無誤后，才可辦理支票收付工作，每日結出余額，準時把握銀行存款金額，隨時向財務負責人供應數(shù)據(jù)資料。

3、管理好現(xiàn)金支票、轉賬支票和各種專用章，不得簽發(fā)空頭及遠期支票，作廢支票要妥當保管和處理。

4、與銀行準時核對銀行存款余額，逐筆進行勾對，盡量削減未達賬，每月月末編制銀行對賬調整表，附未達賬項清單，做到賬賬、賬實、賬表相符，日清月結。

5、醫(yī)院收到的現(xiàn)金應準時存入銀行，庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定的限額，不得以白條抵現(xiàn)。

6、收費人員、選購人員為了實際工作的需要，可保留小額周轉金，金額由財務處確定，并應隨時檢查。

7、財務處公款一律不得借給私人。

3.1現(xiàn)金內掌握度

一、目的

隨著醫(yī)院業(yè)務范圍的不斷拓展，醫(yī)院的現(xiàn)金流量日益增加。為適應醫(yī)院各相關經濟業(yè)務的需要，提高經濟效益，依據(jù)《現(xiàn)金管理制度》制訂醫(yī)院現(xiàn)金出納管理方法，以規(guī)范醫(yī)院各項現(xiàn)金收支，加強貨幣資金的結算制度，確保醫(yī)院現(xiàn)金的流入與流出，為各臨床業(yè)務科室及相關科室供應準時、精確?????的現(xiàn)金收支信息。

二、范圍

涉及醫(yī)院內部各項現(xiàn)金收支與銀行之間的提款、繳存業(yè)務。

三、管理要求與工作程序

1、嚴格遵守國家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度與結算方法，依據(jù)《醫(yī)院財務管理制度》、《醫(yī)院會計制度》對醫(yī)院現(xiàn)金收、付業(yè)務嚴格把關，防止貪污、挪用、鋪張現(xiàn)象的發(fā)生。

2、涉及現(xiàn)金的收入業(yè)務

（1）醫(yī)院收取的現(xiàn)金一律由財務部現(xiàn)金出納負責，并開具統(tǒng)一由財政部門監(jiān)制的收款收據(jù)或醫(yī)院內部收據(jù)。

（2）依據(jù)醫(yī)院實際狀況或各科室要求，從銀行限額提取現(xiàn)金，準時支付并做好現(xiàn)金的保管工作。

（3）醫(yī)院庫存現(xiàn)金要依據(jù)國家規(guī)定實行限額管理，一般不超過醫(yī)院三天的零星現(xiàn)金常用量，超過限額標準準時交存銀行，以愛護現(xiàn)金的平安完整。

3.涉及現(xiàn)金的支出業(yè)務

（1）醫(yī)院現(xiàn)金的支出包括：

①醫(yī)院職工的獎金、津貼、福利費、加班費、科室勞務費等；

②醫(yī)院職工的撫恤金及喪葬費、退職金、辭退金等；

③支付出差人員的差旅費；

④支付各科室用于科研試驗費、材料費、郵寄費、稿酬等支出；

⑤支付物供科、設備處的材料費、其他業(yè)務支出等；

⑥支付國家銀行規(guī)定的轉賬起點一下的小額零星支出等。

（2）根據(jù)醫(yī)院審核報銷及相關業(yè)務管理方法的要求，對每一筆現(xiàn)金支付業(yè)務應嚴格把關簽字手續(xù)。

（3）準時與銀行取得聯(lián)系，支配組織好每月科室勞務費和醫(yī)院獎酬金的發(fā)放工作，保證現(xiàn)金流出的平安性與準時性。

（4）對于消失的現(xiàn)金長短款應準時查明緣由并報財務負責人。

（5）使用按規(guī)定在有關部門購買的訂本式現(xiàn)金日記賬，并按《會計法》及相關財經法規(guī)和制度規(guī)定填寫啟用記錄，對每一本現(xiàn)金日記賬的每一頁進行編號不能缺頁。

（6）出納員應按會計法，會計基礎工作規(guī)范，內部會計掌握規(guī)范，內部會計掌握規(guī)范，相關財經法規(guī)和制度規(guī)定辦理現(xiàn)金收付，現(xiàn)金保管業(yè)務。

（7）每日現(xiàn)金收付款業(yè)務結束后，依據(jù)經審核的記賬憑證，清楚精確?????地登記現(xiàn)金日記賬。

（8）根據(jù)會計法規(guī)要求，對賬、款實行分開管理，依據(jù)賬賬相符的原則，將每日的現(xiàn)金日記賬余額與財務系統(tǒng)生成的科目匯總表現(xiàn)金金額、每日盤點金額進行核對，保證其全都性。如消失差額準時查賬，清點庫存現(xiàn)金，做到賬賬相符、賬款相符，不得白條頂庫，保證現(xiàn)金的平安。

（9）為保證庫存現(xiàn)金及現(xiàn)金轉移過程平安，必要時出納員應協(xié)調保衛(wèi)部門護衛(wèi)庫存現(xiàn)金及在途現(xiàn)金的平安。

3.2各會計室?guī)齑娆F(xiàn)金抽查制度

為了加強醫(yī)院的財務管理，規(guī)范各會計室現(xiàn)金管理行為，確保國家資金平安，依據(jù)國家有關財會制度和現(xiàn)金管理規(guī)定的要求，針對我院各會計室管理的需要，特制定醫(yī)院各會計室?guī)齑娆F(xiàn)金專