會計要素及其平衡關系

《會計學基礎》精品課件工商管理系會計教研室1可整理ppt第二章學習要求1.重點掌握會計要素的概念和內容，要求掌握越詳細越好，為后面學習會計賬戶打下堅實的基礎。2.重點掌握會計的平衡關系。2可整理ppt第二章會計要素及其平衡關系第一節(jié)會計要素

第二節(jié)會計平衡關系3可整理ppt第一節(jié)會計要素及其平衡關系會計要素：是會計對象的具體內容,也是構成會計工作的實體.4可整理ppt第一節(jié)會計要素一、資產

二、負債三、所有者權益

四、收入五、費用

六、利潤5可整理ppt一、資產資產的概念：資產是企業(yè)由于過去完成的交易、事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預期給企業(yè)帶來經濟利益的經濟資源。資產含義的理解：6可整理ppt一、資產資產的分類資產可以從多個角度進行分類。資產按其流動性高低分為：流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和其他資產等五類。7可整理ppt（一）流動資產1.概念：流動資產是指企業(yè)在一年內或超過一年的一個營業(yè)周期內變現或耗用的資產，包括現金及各種存款、短期投資、應收及預付款、存貨等。2.區(qū)分流動資產和非流動資產的標準：資產的流動性，也即資產的變現能力。

8可整理ppt（一）流動資產一般企業(yè)：以一年為限。在一年或一年內能變現的資產或能被耗用的資產則為流動資產。

生產周期長（營業(yè)周期本身在一年以上）的企業(yè)：以超過一年的一個營業(yè)周期為限，在一個營業(yè)周期內能變現或能被耗用的資產即為流動資產，否則為非流動資產。9可整理ppt（一）流動資產3.流動資產的四個層次

現金及銀行存款短期投資應收及預付款項存貨10可整理ppt（一）流動資產（1）現金及銀行存款

“庫存現金”：指企業(yè)存放在企業(yè)保險柜中的貨幣，包括人民幣與外幣。

“銀行存款”：指企業(yè)按照國家有關規(guī)定存放在銀行或其他金融機構中的存款。11可整理ppt（一）流動資產（2）短期投資

“交易性金融資產”等，用于核算和監(jiān)督企業(yè)對外進行的、隨時可收回的投資。12可整理ppt（3）應收及預付款項“應收賬款”：核算企業(yè)因銷售產品、提供勞務應收而未收的貨款。“應收票據”：核算企業(yè)銷售產品、提供勞務應收而未收銷貨款，但收到了商業(yè)匯票的業(yè)務。13可整理ppt關于銀行匯票與商業(yè)匯票銀行匯票銀行匯票是匯款人將款項交存當地銀行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉賬結算或提取現金的票據。利用銀行匯票辦理款項結算的方式稱為銀行匯票結算方式。14可整理ppt關于銀行匯票銀行匯票一律記名，有效期限為一個月(不分大月、小月，統(tǒng)一按次月對日計算；到期遇例假順延)，匯款單位可持過期銀行匯票辦理退款手續(xù)。15可整理ppt關于商業(yè)匯票商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。16可整理ppt關于商業(yè)匯票按承兌人的不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，由銀行承兌的匯票稱為銀行承兌匯票，由銀行以外的企事業(yè)單位承兌的匯票稱為商業(yè)承兌匯票。17可整理ppt關于銀行承兌匯票A企業(yè)B企業(yè)到期后到銀行兌現或提前到銀行貼現商品購買方（未付款）銷售方（未收款）銀行我是A企業(yè)的開戶銀行18可整理ppt（一）流動資產“預付賬款”：核算企業(yè)根據購貨合同，預先支付給銷售方的貨款。“其他應收款”：核算企業(yè)除應收賬款、應收票據、預付賬款等業(yè)務外的應收而未收的款項。19可整理ppt（一）流動資產（4）存貨

存貨是指企業(yè)在生產經營中為銷售或耗用而儲存的各種資產。包括各類材料（原材料、燃料、輔助材料）、各類產品（在產品、半成品、產成品、商品）、包裝物、低值易耗品等。

20可整理ppt（一）流動資產“原材料”：指企業(yè)儲存在各原材料倉庫，供生產耗用的各類原材料?！皫齑嫔唐贰保褐敢淹瓿善髽I(yè)所有生產加工過程，驗收合格，包裝完成，已辦理成品庫房的入庫手續(xù)的各項產品。21可整理ppt（一）流動資產“低值易耗品”：指企業(yè)擁有的，不符合固定資產條件的、保管在各低值易耗品倉庫的生產工具、器具等?！鞍b物”：指企業(yè)購入的，保存在各個包裝物倉庫的，用于包裝企業(yè)產品以便出售的包裝物。22可整理ppt（二）長期投資長期投資的含義是指企業(yè)持有時間準備超過一年（不含一年）的各種股權性質的投資、不能變現或不準備變現的債權以及其他長期投資。23可整理ppt（二）長期投資長期投資與短期投資的區(qū)別：1.投資目的2.投資回收時間核算賬戶（或科目）：“長期股權投資”“長期債權投資”24可整理ppt（三）固定資產固定資產的含義固定資產是使用年限在一年以上，單項價值在規(guī)定限額以上，并且在使用過程中不改變其實物形態(tài)的房屋、建筑物、機器設備、運輸工具、工具器具等。25可整理ppt（三）固定資產固定資產概念的理解要點：1.使用年限要在一年以上2.單項價值要在規(guī)定限額以上3.在使用過程中保持原有的物質形態(tài)。固定資產的內容：26可整理ppt（三）固定資產核算固定資產的常用賬戶1.“固定資產”：核算固定資產的原始價值的增加、減少和結余價值。2.“累計折舊”：核算固定資產因為磨損而減少的價值。3.“在建工程”：4.“固定資產清理”：27可整理ppt（四）無形資產

無形資產的概念：無形資產是企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術和商譽等。

28可整理ppt（四）無形資產無形資產的內容：專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術和商譽

無形資產與流動資產的區(qū)別：核算無形資產的賬戶：“無形資產”--核算無形資產的增加、減少和結存。29可整理ppt（五）其他資產其他資產的含義其他資產的內容:1.“長期待攤費用”2.凍結資產30可整理ppt二、負債負債的概念負債是由過去的交易或事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現時義務。31可整理ppt二、負債負債含義的理解：1.是由過去的交易或事項形成的；2.能夠用貨幣表現的；3.負債的償還預期會導致企業(yè)經濟利益的流出。32可整理ppt二、負債負債的分類負債按其流動性高低（在此即為償還期限的長短）分為短期負債與長期負債（流動負債與非流動負債）33可整理ppt二、負債短期負債與長期負債的區(qū)分標準：

1.營業(yè)周期在一年及一年以內的企業(yè)：以一年為限，在不超過一年的時間內需要償還的債務為流動負債即短期負債，否則，為長期負債。

34可整理ppt二、負債2.營業(yè)周期在一年以上的企業(yè)以超過一年的一個營業(yè)周期為限，在這樣的一年營業(yè)周期及以內，要求償還的債務稱為短期負債，即流動負債，否則，即為長期負債。35可整理ppt（一）流動負債流動負債的含義是指企業(yè)在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內償還的債務。36可整理ppt（一）流動負債流動負債的內容（部分賬戶）

1.短期借款：核算企業(yè)從銀行等金融機構借入的期限在一年以內或超過一年的一個營業(yè)周期以內的各種借款。37可整理ppt（一）流動負債2.應付賬款：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等所發(fā)生的應付而未付的購貨款。3.應付票據：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等所發(fā)生的應付而未付的購貨款，但向銷貨單位開出的商業(yè)匯票的業(yè)務。38可整理ppt（一）流動負債4.預收賬款：核算企業(yè)根據銷售合同的規(guī)定向購買單位預先收取的貨款或定金。5.應付職工薪酬：核算企業(yè)應支付給本單位職工的工資、獎金、津貼和福利費等。39可整理ppt（一）流動負債

6.應交稅費：核算企業(yè)應向稅務局繳納的稅收和費用。

7.應付利潤：核算企業(yè)應向投資人支付的利潤。

40可整理ppt（一）流動負債8.應付利息：核算企業(yè)應從本期成本費用中預提而尚未支付的各種費用，如預提的借款利息等。9.其他應付款:核算除上述各賬戶核算的內容外的應付而未付的款項.41可整理ppt（二）長期負債長期負債的含義是指企業(yè)償還期限在一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期以上的各種債務，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。42可整理ppt（二）長期負債長期負債的內容（賬戶）1.“長期借款”：是指企業(yè)從銀行等金融機構借入的，期限在一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期以上的各種借款。你能將長期借款和短期借款區(qū)分開嗎?

43可整理ppt（二）長期負債2.“應付債券”：是指企業(yè)通過發(fā)行公司債券，從社會上籌措長期資金而發(fā)生的債務。3.“長期應付款”：是指除長期借款、應付債券以外的其他一切長期應付款。44可整理ppt三、所有者權益

概念：所有者權益是指企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。

概念理解：45可整理ppt三、所有者權益（一）投入資本金

賬戶：“實收資本”：核算企業(yè)實際收到的投資人的投資。投資人的構成：國家（政府）、法人、個人和外商。投資方式：貨幣資金、實物資產、證券資產、無形資產等。46可整理ppt三、所有者權益

（二）資本公積金

含義：指由企業(yè)資本金在自身運動中所產生的增值部分。

內容：資本溢價、法定財產重估增值、接受捐贈的資產等。核算資本公積金的賬戶：“資本公積”47可整理ppt三、所有者權益（三）盈余公積金

含義：是指企業(yè)按照有關規(guī)定從稅后利潤中提取的公積金，包括法定盈余公積金、任意盈余公積金和公益金等。

48可整理ppt三、所有者權益其中：法定盈余公積金按稅后利潤的10%計提，任意盈余公積金國家沒有硬性規(guī)定，公益金規(guī)定按稅后利潤的5%計提（2007年起，新制度已不再要求計提公益金）。

核算盈余公積金的賬戶：“盈余公積”49可整理ppt三、所有者權益（四）未分配利潤含義：是企業(yè)本期未分配完的，留待以后年度分配的利潤。核算未分配利潤的賬戶：“本年利潤”與“利潤分配”

50可整理ppt三、所有者權益“本年利潤”：主要用來核算和監(jiān)督企業(yè)在本年度實現的利潤（或虧損）情況。

“利潤分配”：主要用來核算和監(jiān)督企業(yè)利潤的分配或虧損的彌補情況。51可整理ppt所有者權益與負債的聯系與區(qū)別聯系：二者同為企業(yè)的資金來源。區(qū)別：1.二者的性質不同2.享受的權利不同3.承擔的風險不同4.是否需要歸還本金的處理不同5.回報的方式不同等等52可整理ppt四、收入

概念：收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。53可整理ppt四、收入概念的理解：這里的收入指的是營業(yè)收入，可以分為基本業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。營業(yè)（以內的）收入主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入54可整理ppt四、收入基本業(yè)務收入指企業(yè)在其主要的或主體業(yè)務活動中所取得的營業(yè)收入，也稱主營業(yè)務收入，用“主營業(yè)務收入”賬戶核算。55可整理ppt四、收入其他業(yè)務收入指企業(yè)在其次要的或附帶的業(yè)務活動中所取得的營業(yè)收入，亦稱附營業(yè)務收入，用“其他業(yè)務收入”賬戶核算。56可整理ppt營業(yè)以外的收入營業(yè)以外的收入指的是與企業(yè)生產經營沒有關系或沒有直接關系的各項收入，主要包括兩項：投資收益和營業(yè)外收入。

投資收益營業(yè)外收入營業(yè)以外的收入57可整理ppt營業(yè)以外的收入1.投資收益：用賬戶“投資收益”核算，反映企業(yè)對外投資所取得的收益或損失。58可整理ppt營業(yè)以外的收入2.營業(yè)外收入：用賬戶“營業(yè)外收入”核算，反映企業(yè)與生產經營業(yè)務沒有關系的收入，如對職工的罰款收入、現金盤盈收入、無法支付的應付款項、固定資產清理凈收益等。59可整理ppt五、費用

費用概念費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。包括直接費用、間接費用和期間費用。

60可整理ppt五、費用費用概念的理解:是經濟利益的總流出是在日常活動中發(fā)生的會導致所有者權益減少與向所有者分配利潤無關61可整理ppt五、費用

費用的分類:工業(yè)企業(yè)的費用按照是否構成產品生產成本分為制造成本和期間費用。

62可整理ppt五、費用（一）允許計入成本的費用—制造成本

制造成本是指直接為取得當期營業(yè)收入所發(fā)生的費用。即與營業(yè)收入有明顯因果關系的費用，包括直接費用、間接費用兩部分。

63可整理ppt五、費用1.直接費用是指那些能直接確認并直接計入產品生產成本的費用，包括直接材料、直接人工（工資和職工福利費）、其他直接費用。一般用“生產成本”賬戶核算。64可整理ppt五、費用

2.間接費用---“制造費用”核算允許計入成本，但與多種產品或勞務生產有關，不能直接確定是為哪一種產品生產而發(fā)生的費用。

65可整理ppt五、費用間接費用需要采用一定的分配標準分配計入產品生產成本。包括間接材料、間接人工（工資）、其他間接費用。間接費用一般采用“制造費用”賬戶進行核算。該賬戶月末通過計算分配后，進入“生產成本”。66可整理ppt五、費用（二）不允許計入成本的費用

1.期間費用期間費用，是指企業(yè)為取得本期營業(yè)收入而發(fā)生的費用，包括銷售費用、管理費用和財務費用。

期間費用不進入產品成本，但要影響當期損益。

67可整理ppt五、費用（1）“管理費用”核算企業(yè)行政管理部門為了組織和管理企業(yè)生產經營活動而發(fā)生的各項管理費用。如：行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費、差旅費、工會經費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會成員津貼、會議費、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、68可整理ppt五、費用訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、無形資產攤銷、職工教育經費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈(不包括應計入營業(yè)外支出的存貨損失)等。69可整理ppt五、費用

（2）“銷售費用”核算企業(yè)在產品銷售過程中發(fā)生的費用。包括：包裝費、運輸費、裝卸費、保險費、展覽費、廣告費、以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構（含銷售網點、售后服務網點等）的職工工資及福利費、類似工資性質的費用、業(yè)務費等經營費用等。

70可整理ppt五、費用（3）“財務費用”核算企業(yè)在籌集資金的過程中發(fā)生的費用。包括：包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關的手續(xù)費等。71可整理ppt五、費用2.其他費用其他業(yè)務成本、營業(yè)外支出、所得稅費用、營業(yè)稅金及附加等。72可整理ppt六、利潤利潤是指企業(yè)在一定期間內取得的經營成果，包括收入減去費用后的凈額，直接計入當期利潤的利得和損失等。主要包括：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤三個指標。73可整理ppt六、利潤營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－銷售費用－管理費用－財務費用+投資收益利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額－應交所得稅74可整理ppt六、利潤核算利潤的賬戶有：“本年利潤”：用來核算企業(yè)實現的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。

“利潤分配”：用來核算所得稅后利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的結存余額。75可整理ppt第二節(jié)會計平衡關系一、資產與權益二、資產與權益之間的平衡關系三、會計等式76可整理ppt第二節(jié)會計平衡關系一、資產與權益企業(yè)從事生產經營必須要擁有一定的資產。資產是用貨幣表現的經濟資源。資產是企業(yè)資金的運用（占用）去向。77可整理ppt第二節(jié)會計平衡關系一、資產與權益資產一定有其來源。一般有兩個來源：即所有者權益和負債，總稱為權益。資產是企業(yè)資金的占用，權益是企業(yè)資金的來源，兩者在價值量上是相等的，即二者是平衡的。

78可整理ppt第二節(jié)會計平衡關系二、資產與權益之間的平衡關系企業(yè)的資產與權益是客觀存在的，二者在數量上是永恒相等的。79可整理ppt第二節(jié)會計平衡關系結論：1.資產與權益相互依存，對立統(tǒng)一。有多少權益，對應就有多少資產；反之，有多少資產，對應就有多少權益。2.資產與權益數額永遠相等。3.資產與權益的平衡關系不受經濟業(yè)務的影響。80可整理ppt第二節(jié)會計平衡關系三、會計等式（一）會計等式的概念會計等式，是指表明會計要素之間基本關系的恒等式。它是設置賬戶、復式記賬和編制資產負債表的理論依據。81可整理ppt第二節(jié)會計平衡關系它分為靜態(tài)等式、動態(tài)等式和擴展等式。

82可整理ppt三、會計等式（二）靜態(tài)會計等式資產=權益（1）權益一般由兩部分構成：一部分權益是由債權人提供的，如應付帳款、應付票據、應付債券等這類權益屬于債權人權益，又稱“負債”。83可整理ppt三、會計等式

負債在未償付之前，是企業(yè)資金的一種來源。另一部分權益是投資人投入的，稱為所有者權益。它是企業(yè)資金的主要來源。84可整理ppt三、會計等式因此，會計等式又可表示如下：

資產=債權人權益+所有者權益=負債+所有者權益（2）

即：資產=負債+所有者權益（2）85可整理ppt三、會計等式

（三）動態(tài)會計等式收入-費用=利潤上式是從某個會計期間考察企業(yè)的最終經營成果所存在的恒等關系，我們稱之為動態(tài)會計等式。它表明，從動態(tài)考察，某一期間的利潤，乃是已實現的營業(yè)收入減去費用的差額。利潤在未分配前屬于所有者權益。86可整理ppt三、會計等式（四）擴展會計等式由于利潤屬于投資人的權益，它已經包含在所有者權益中，可將其單列出來。則：

資產=負債+所有者權益+利潤（3）87可整理ppt三、會計等式（四）擴展會計等式又由于：收入－費用=利潤，于是上式可變?yōu)椋?/p>

資產=負債+所有者權益+收入－費用（4）88可整