不得抵扣進項稅額的情形

不得抵扣進項稅額的情形在我們的日常生活當中，有許多企業(yè)需要購買原材料，銷售完產品出現(xiàn)稅額后，在計算應該繳納多少稅時，要減去進行增值稅額，那么不得抵扣進項稅額的情形？一、不得抵扣進項稅的情形不得抵扣進項稅的情形：非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務；用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；其他。不得抵扣進項稅額二、進項稅轉出的情況（一)對出口企業(yè)進口的原材料、零部件、元器件、設備，海關免征進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅，來料加工出口貨物免征增值稅、消費稅，來料加工企業(yè)取得的工繳費收入免征增值稅、消費稅，但其耗用的國內貨物所支付的進項稅額不得抵扣，應計入產品成本。1.增值稅暫行條例實施細則第二十六條規(guī)定，一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計。2.《財政部、國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第六條第（二）款進項稅額的處理計算規(guī)定，適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，其進項稅額不得抵扣和退稅，應當轉入成本……除出口卷煙外，適用增值稅免稅政策的其他出口貨物勞務的計算，按照增值稅免稅政策的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。三、什么是進項稅額轉出(一）進項稅額轉出指的是企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進貨物改變用途，其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅”科目轉入有關科目，不予以抵扣。目前進項稅額的轉出主要有以下幾種情況：1、納稅人購進的貨物及在產品、產成品發(fā)生非正常損失；2、納稅人購進的貨物或應稅勞務改變用途，如用于非應稅項目、免稅項目或集體福利與個人消費等。3、其他需要轉出進項稅額的情況有：商業(yè)企業(yè)收到供貨企業(yè)的平銷返利、出口企業(yè)按“免、抵、退”辦法計算應計入主營業(yè)務成本的不得免征和抵扣稅額等。相關法律規(guī)定;《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（1）購進固定資產；（2）用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務；（3）用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞:（4）用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；（5）非正常損失的購進貨物；（6）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》實施細則第二十二條規(guī)定：已抵扣進項稅額的購進貨物或應稅勞務發(fā)生條例第十條第（二）至（六）項所列情況的，應將